PENERAPAN PERENCANAAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 ATAS PENGHASILAN PEGAWAI TETAP SEBAGAI STRATEGI
PENGHEMATAN PEMBAYARAN PAJAK
(Studi Kasus di Rumah Sakit Umum PKU Muhammadiyah Bantul)
Diajukan guna memenuhi salah satu syarat akademik untuk memperoleh gelar sarjana pada Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi
SKRIPSI
Oleh : Rumiyatsih NIM. 2015017168
PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS SARJANAWIYATA TAMANSISWA YOGYAKARTA
2019
i
ii
iii
iv
v MOTTO
“ Maka sesungguhnya bersama kesulitan ada kemudahan, sesungguhnya bersama kesulitan ada kemudahan . Maka apabila engkau telah selesai (dari sesuatu urusan), tetaplah bekerja keras (untuk urusan yang lain), dan hanya kepada
Tuhanmulah engkau berharap.”
( Q.S Al Insyirah; 5-8 )
➢ Orang-orang yang sukses telah belajar membuat diri mereka melakukan hal yang harus dikerjakan ketika hal itu memang harus dikerjakan, entah mereka menyukainya atau tidak
(Aldus Huxley)
➢ Barang siapa yang memberi kemudahan kepada orang yang sedang kesulitan, maka Allah akan memudahkannya di dunia dan di akhirat.
( H.R. Ibnu Majah dan Abi Hurairoh )
vi
HALAMAN PERSEMBAHAN
Dengan berakhirmya penyelesaian penyusunan skripsi ini, maka dengan tulus hati saya mempersembahkan skripsi ini kepada :
1. Suamiku Ario Juwantoro, yang selalu memberikan semangat, doa, cinta, kesabaran dan kasih sayang yang selalu mengiringi langkahku.
2. Ayahanda dan Ibunda tercinta atas kasih sayang dan do’anya yang selalu menyertaiku dalam setiap langkah dan hidupku.
3. Dosen dan karyawan yang selalu memberikan ilmu, dukungan dan terima kasih atas dukungan selama menuntut ilmu.
4. Sahabatku atas kebersamaan dan perjuangan kita selama menempuh pendidikan ini yang selalu mendukungku.
5. Almamaterku.
vii INTISARI
Penelitian ini bertujuan untuk menghitung PPh 21 karyawan tetap, dan Pajak Penghasilan Terutang, Rumah Sakit Umum PKU Muhammadiyah Bantul. Untuk mengetahui perhitungan pajak penghasilan pasal 21 yang paling efisien, apakah dengan metode gross, net atau gross up terhadap beban pajak penghasilan badan.
Jenis penelitian deskriptif kuantitatif, jenis data deskriptif dan kuantitatif.
Teknik pengumpulan data wawancara dan observasi. Teknik pengambilan sampel random sampling. Teknik analisis deskriptif kuantitatif.
Hasil PPh 21 karyawan tetap Pajak Penghasilan Terutang, Rumah Sakit Umum PKU Muhammadiyah Bantul tahun 2018 dengam metode net sebesar Rp 8.967.361, sedangkan dengan metode gross up sebesar Rp 9.439.327. Perbandingan antara Laba (Rugi) perusahaan dengan menggunakan metode net dan metode gross up dalam menghitung PPh terutang terdapat selisih Laba (Rugi) sebesar Rp 9.439.327. Selisih ini disebabkan karena adanya penambahan biaya yang dikeluarkan perusahaan dari pemberian tunjangan pajak. Metode gross up memberikan penghematan dibandingkan dengan penerapan alternatif yang lain.
Perhitungan pajak penghasilan gross up, untuk pajak penghasilan karyawan pasal 21 akan naik sebesar Rp 471.966 dan perhitungan pajak penghasilan badan turun sebesar Rp 2.360.000, Dengan hasil tersebut maka perusahaan akan mendapatkan penghematan pajak sebesar Rp 2.831.966.
Kata Kunci: Perencanaan Pajak, Pph Pasal 21, Metode Gross, Net, Gross Up
viii ABSTRACT
This study aims to calculate PPh 21 permanent employees, and the Income Tax Payable, PKU Muhammadiyah Bantul General Hospital. To find out the most efficient calculation of income tax article 21, whether by the method of gross, net or gross up against the corporate income tax burden.
Type of quantitative descriptive research, descriptive and quantitative data types. Techniques for collecting data on interviews and observations. Random sampling technique. Quantitative descriptive analysis technique.
The PPh yield of 21 permanent income tax payable employees, PKU Muhammadiyah Bantul General Hospital in 2018 with the net method was Rp 8.967.361, while the gross up method was Rp 9.439.327. The comparison between the company's profit (loss) using the net method and the gross up method in calculating the income tax payable there is a difference in profit (loss) of Rp 9.439.327. This difference is due to the additional costs incurred by the company from the provision of tax benefits. The gross up method provides savings compared to the application of other alternatives. Calculation of gross up income tax, for Income Tax Article 21 employees will increase by Rp 471.966 and the calculation of Corporate Income Tax falls by Rp 2.360.000. With these results, the company will get a tax savings of Rp 2.831.966.
Keywords: Tax Planning, PP Article 21, Gross, Net Method, Gross Up
ix
KATA PENGANTAR
Puji syukur kami panjatkan kehadirat Allah Yang Maha Kuasa yang telah memberikan rahmat dan karunia-Nya, sehingga penyusun dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul: “Penerapan Perencanaan Pajak Penghasilan Pasal 21 Atas Penghasilan Pegawai Tetap Sebagai Strategi Penghematan Pembayaran Pajak (Studi Kasus di Rumah Sakit Umum PKU Muhammadiyah Bantul)”
Penyusunan skripsi ini bertujuan untuk melengkapi tugas dan memenuhi persyaratan akademik dalam menyelesaikan program studi pada Fakultas Ekonomi Universitas Sarjanawiyata Tamansiswa Yogyakarta. Sejak dari awal hingga akhir selesainya penyusunan skripsi ini penulis telah menerima bantuan dari semua pihak, sehingga pada kesempatan ini penulis menyampaikan rasa terima kasih kepada :
1. Ibu Dr. Dewi Kusuma Wardani, SE, S.Psi. M.Sc. Akt. CA, selaku dosen pembimbing I yang telah membimbing dan memberikan pengarahan yang sangat bermanfaat.
2. Bapak Suyanto SE., M.Si, selaku dosen pembimbing II yang telah membimbing dan memberikan pengarahan yang sangat bermanfaat.
3. Seluruh Staf dan Dosen Program Studi Akuntansi yang telah memberikan pengalaman praktek maupun teori.
4. Pimpinan Rumah Sakit Umum PKU Muhammadiyah Bantul yang telah memberikan ijin penelitian bagi penulis.
5. Kedua orang tuaku, terima kasih atas semua yang diberikan baik doa maupun materi, saya tidak bisa membalasnya kecuali dengan berbakti dan berprestasi.
6. Teman-teman seperjuanganku Akuntansi C angkatan 2015 yang selalu
x
mendorong untuk menjadikan lebih baik, memberikan semangat, bantuan dan selalu bersama baik suka maupun duka.
Penulis menyadari bahwa dalam penyusunan skripsi ini masih jauh dari sempurna. Oleh karena itu kepada semua pihak dengan kerendahan hati penulis mengharapkan kritik dan saran yang membangun demi penyempurnaan skripsi ini. Semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi semua pihak.
Yogyakarta, 28 Juni 2019
Peneliti
Rumiyatsih
xi DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ... i
HALAMAN PERSETUJUAN SKRIPSI ... ii
HALAMAN PENGESAHAN SKRIPS...iii
HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN KARYA ILMIAH...iv
HALAMAN MOTTO ... v
HALAMAN PERSEMBAHAN...vi
INTISARI ...vii
ABSTRACT ...viii
KATA PENGANTAR...ix
DAFTAR ISI...xi
DAFTAR TABEL...xiv
DAFTAR GAMBAR ...xv
DAFTAR LAMPIRAN...xvi
BAB I PENDAHULUAN 1.1. Latar Belakang ... 1
1.2. Rumusan Masalah ... 6
1.3. Batasan Masalah ... 7
1.4. Tujuan Penelitian ... 7
1.5. Manfaat Penelitian ... 8
1.6. Sistematika Penulisan ... 8
xii BAB II TINJAUAN PUSTAKA
2.1. Kajian Teori...10
2.1.1. Pajak...10
2.1.2. Perencanaan Pajak ...20
2.1.3.Perencanaan Pajak Penghasilan Pasal 21...23
2.1.4. Metode Perhitungan Pajak penghasilan Pasal 21...24
2.1.5. Kepastian Hukum Metode Gross-up ...30
2.2. Penelitian Terdahulu ...31
2.3. Kerangka Berpikir Penelitian...32
BAB III METODE PENELITIAN 3.1. Jenis Penelitian ...34
3.2. Jenis Data ...34
3.3. Sumber Data ...35
3.4. Teknik Pengumpulan Data ...35
3.5. Teknik Pengambilan Sampel ...35
3.6. Teknik Analisis Data ...35
BAB IV ANALISIS HASIL DAN PEMBAHASAN 4.1. Gambaran Umum Obyek Penelitian...38
4.1.1. Sejarah Singkat Rumah Sakit Umum PKU Muhammdiyah Bantul...38
4.1.2. Data Umum ...38
4.1.3. Filsafah, Visi, Misi, Tujuan dan Nilai ...40
4.1.4. Jenis Pelayanan ...42
xiii
4.1.5. Struktur Organisasi ...46
4.2. Analisis Penerapan Perencanaan Pajak Melalui Pajak Penghasilan Pasla 21 dengan Metode Gross, Net dan Gross Up...47
4.3. Analisis Pengunaan Metode yang dapat Menghasilkan Beban Pajak perusahaan yang lebih rendah...55
BAB V PENUTUP 5.1. Kesimpulan...58
5.2. Implikasi Penelitian ...59
5.3. Keterbatasan Penelitian ...59
5.4. Saran...59
DAFTAR PUSTAKA...61
LAMPIRAN...63
xiv
DAFTAR TABEL
Tabel 2.1. Tarif Pajak Penghasilan Pasal 21...31 Tabel 2.2. Ringkasan Penelitian Terdahulu...31 Tabel 4.1. Perbandingan Laba (Rugi) Perusahaan dengan menggunakan
Metode Net dan Mengunakan Metode Gross Up...55 Tabel 4.2. Perbandingan Beban Pajak Perusahaan dengan Menggunakan
Metode Net dan Mengunakan Metode Gross Up...56
xv
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1. Kerangka Berpikir...33 Gambar 4.1 Struktur Organisasi RSU PKU Muhammadiyah Bantul...46
xvi
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 Surat Ijin Penelitian...64
Lampiran 2 Daftar data gaji pegawai tetap RSU
PKU Muhammadiyah Bantul...65
Lampiran 3 Perhitungan PPh pasal 21 18 sampel karyawan
tetap metode gross, net, gross up...92
Lampiran 4 Laporan Laba/Rugi tahun 2018 RSU PKU Muhammadiyah
Bantul...93
Lampiran 5 Rekonsiliasi Fiskal Metode Net dan
Gross up tahun 2018...94
