Audit Kecurangan - Resume - inquiry method and audit reports

Audit Kecurangan Audit Kecurangan

Chapter 10: Audit Investigation Chapter 10: Audit Investigation

Ch. 10 Inquiry Methods

Ch. 10 Inquiry Methods and F

and Fraud Reports

raud Reports

Interview Interview

Ad

Adalalah ah sesesi si tatanynya a jajawawab b yayang ng didibubuat at ununtutuk k memmempeperoroleleh h ininfoformrmasasii IInntteerrvviieew w ddigiguunnaakkaan n uunnttuuk k mmenenddaappaattkkaan n !!11" " iinnfforormmaassi i yyaanngg memperlihatkan elemen penting dari kejahatan# !$" memberikan arahan memperlihatkan elemen penting dari kejahatan# !$" memberikan arahan untuk mengembangkan kasus dan mengumpulkan bukti%bukit lainya# !&" untuk mengembangkan kasus dan mengumpulkan bukti%bukit lainya# !&" kerjasama dari korban dan saksi# !'" informasi latar

kerjasama dari korban dan saksi# !'" informasi latar belakang dan motivasibelakang dan motivasi dari kesaksian

dari kesaksian Ada & tipe

Ada & tipe orang yang diinterview:orang yang diinterview: •

• (riendly(riendly Ad

Adalalah ah ororanang g yayang ng memelelebibihi hi apapa a yayang ng didihahararapkpkan an dadan n sasangngatat menolong pada

menolong pada saat proses interviewsaat proses interview •

• )eutral)eutral Ada

Adalah lah oraorang ng yanyang g tidtidak ak ingingin in menmendapdapatkatkan an kekeuntuntungungan an ataataupuupunn kerugian apapun

kerugian apapun dari penginterviewdari penginterview •

• *ostile*ostile Ada

Adalah lah oraorang ng yanyang g palpaling ing sulsulit it untuntuk uk di di intinterverviewiew  +er+ereka eka biabiasansanyaya berhubungan dekat dengan orang yang dicurigai sebagai si

berhubungan dekat dengan orang yang dicurigai sebagai si pelakupelaku Interview yang baik harusnya mempunyai length dan depth yang tepat untuk Interview yang baik harusnya mempunyai length dan depth yang tepat untuk mengungkap fakta yang relevan# dan akan segera meluruskan pembicaraan jika mengungkap fakta yang relevan# dan akan segera meluruskan pembicaraan jika sudah mencapai informasi yang tidak relevan ,aktu yang digunakan juga harus sudah mencapai informasi yang tidak relevan ,aktu yang digunakan juga harus sed

sedekekat at munmungkigkin n dendengan gan kekejadjadianian# # jikjika a tidtidak ak makmaka a akakan an memmembuabuat t infoinformarmasisi yang dibutuhkan dari saksi akan terlupa atau tidak

yang dibutuhkan dari saksi akan terlupa atau tidak detaildetail Int

Intervervieweiewer r yanyang g baibaik k mempmempunyunyai ai bebbeberaerapa pa kakaraktrakteriseristiktik  -e-ersorsonalnality ity yanyangg paling penting adalah mereka merupakan orang yang .outgoing/ dan berinteraksi paling penting adalah mereka merupakan orang yang .outgoing/ dan berinteraksi dengan baik dengan orang lain +ereka nyaman berada didekat orang%orang# dengan baik dengan orang lain +ereka nyaman berada didekat orang%orang# dan

dan mermereka eka harharusluslah ah oranorang g yanyang g diradirasa sa dapdapat at memmembuabuat t kekeadaadaan an memmembaibaikk ketika berada didekatnya Interviewer yang baik tidak boleh menyela respondent ketika berada didekatnya Interviewer yang baik tidak boleh menyela respondent tanpa tujuan Informas

pertanyaan spesik biasanya merupakan informasi yang penting dan berhubungan dengan kejadian

Interviewer yang baik harus berusaha keras untuk membuat proses interview tidak menghasilkan informasi yang bias elain harus bersikap professional seorang interviewer tidak seharusnya hadir sebagai hambatan bagi interviewee

Understanding Reaction to Crisis

(raud yang menyebabkan kematian atau kerusakan serius merupakan sebuah krisis eorang interviewer harus paham dengan reaksi yang terjadi ketika terjadinya krisis# hal ini dapat mempermudah dalam proses interview

1 2enial

 3erjadi ketika orang%orang menerima berita yang mengejutkan !fraud" dimana orang yang terlibat dengan fraud tersebut akan berusaha keras untuk menenangkan diri dan tidak melakukan pertahanan diri yang terlalu radikal 2enial ini bertindak sebagai 4shock absorber5 untuk mengurangi dampak dari shock yang datang secara tiba%tiba 2enial bisa berbentuk: orang%orang tampil bengong6ragu# menolak informasi yang diberikan# atau bersikeras telah terjadi kesalahan -enolakan fraud oleh manager memberikan waktu bagi pelaku untuk menghancurkan atau menghilangkan dokumen atau rekaman Ketika denial tidak lagi dipertahankan l ebih  jauh# maka perasaan marah akan datang

$ Anger

-erasaan marah akan sangat susah di atasi# karena marah biasanya terjadi secara langsung dalam arah apapun dan terproyeksikan ke lingkungan pada saat itu atau bahkan tanpa rencana -elaku akan

meyalurkan marah mereka pada teman dekat# rekan kerja dan relatives -ada saat stage anger merupakan waktu yang berbahaya untuk menyelesaikan fraud Ketika marah# manajer bisa saja menyakiti# atau memtnah suspek !pelaku" dan mungkin akan memecatnya tanpa melihat penyebab si pelaku melakukan fraud

& 7ationali8ation

9rang%orang pada stage rationali8ation berusaha untuk membenarkan tindakan tidak jujur elama tahap ini# manajer percaya mereka mengerti kenapa kejahatan dilakukan dan sering merasakan pembenaran atas motivasi pelaku 2alam periode ini# manajer mungkin merasa bahwa pelaku bukanlah orang yang jahat# merasa mungkin pelaku seharusnya diberikan kesempatan lagi Interview yang dilakukan pada tahap ini tidaklah objective dan bisa merusak dalam menguak kebenaran 7atonalisasi dapat berujung pada kesalahan hukuman# penalti yang mudah dan testimoni yang lemah

' 2epression

-ada tahap ini manajer tidak lagi menolak atau merasionalisasikan tindakan tidak jujur Kemarahan mereka tergantikan dengan rasa kecewa atau terkadang malu bahwa fraud telah terjadi dalam lingkungan nya 2alam tahap ini# manajer menjadi tidak kooperatif +ereka mungkin tidak akan mau untuk mejadi informan sukarela untuk di investigasi Interview yang dilakukan pada tahap ini sering kali tidak bagus dibandingkan jika dilakukan setelah tahap ini

 Acceptance

2imana ketika orang%orang sudah benar%benar mengerti apa yang terjadi Acceptance bukanlah perasaaan senang atau sedih# ini merupakan sebuah pengakuan tentang apa yang terjadi dan berkeinginan untuk menyelesaikan masalah dan melangkah kedepan Interview paling berguna dilakukan pada tahap ini karena saksi berada pada level paling kooperatif Interviewers yang baik tau bagaimana mengenali tahap%tahap interviewee dalam menghadapi krisis# dan jika perlu membantu interviewee untuk bergerak maju ke tahap acceptance# sehingga interview yang productive bisa dilakukan

etelah emncapai tahap acceptance manajer kembali lagi pada pshychological e;uilibrium Interviewers yang menyadari dan mengerti terhadap reaksi ini# dimana menyesuaikan pertanyaan dan pendekatan mereka dalam interview pada tahapan yang sedang dialami interviewee# dan mendorong interviewees ke tahap acceptance akan mendapatkan interview yang sukses

Planning an Interview

-erencanaan yang bagus membuat interview berjalan dengan baik dan meminimalisasikan waktu yang digunakan <ntuk mendapatakan informasi mengenai kejahatan dan interviewee kita harus mereview dokumen yang relevan untuk mendapatkan informasi sebanyak mungkin tentang faktor%faktor berikut:

Kejahatan

⋅ ifat legal dari kejahatan

⋅  3anggal# waktu dan tempat kejadian ⋅ Cara kejahatan muncul

⋅ +otivasi

⋅ emua bukti yang tersedia Interviewee

⋅ Informasi latar belakang=umur# pendidikan# status perkawinan# dll

⋅ ikap pada saat investigasi

⋅ Kondisi sik dan mental# seperti penggunaan alcohol atau drug

The Interviewers !e"eanor

>ersikap sopan# e?sien# hormat dan hati%hati dengan bahasa yang digunakan selama interview >eberapa saran:

 2uduk rapi dekat dengan interviewee tanpa ada meja atau furniture yang membatasi @angan berjalan ke sekeliling ruangan# tetaplah duduk

  @angan berbicara merendahkan !seolah%olah interviewee adalah orang yang tidak lebih pintar"

 ensitve lah dengan urusan pribadi saksi# terutama dengan hal yang berhubungan dengan se# ras# agama dan etnis

 Bakukan interview dengan professional# jadilah friendly tapi tidak terlalu social elalu ingat bahwa kita sedang mencari kebenaran bukan mencoba mendapatkan pengakuan dan kepastian

 2ll

The #anguage o$ Interviews  unakan pertanyaan singkat

  3anyakan pertanyaan dengan jawaban berupa narasi

  @angan biarkan saksi memimpin sesi interview jauh dari topik

 +engerti dengan jelas setiap jawaban sebelum melnjutkan ke pertanyaan berikutnya

  @angan biarkan interviewee bingung dan lupa menjawab pertanyaan intinya

 Cobalah untuk berkonsentrasi pada setiap jawaban yang sedang didengar dibandingkan dengan pertanyaan selanjutnya

  3andai beberapa yang memungkinkan untuk menjadi bukti  2ll

%uestion Typology

-ada saat interview dilakukan ada beberapa typologi pertanyaan yang diajukan <mumnya itu berupa introductory# informational# assessment# closing and admission%seeking @ika interviewee adalah friendly witness maka biasanya menggunakan intriductory# informastioanal dan closing saja @ika witness tidak dapat dipercaya kita bisa memakai asessment ;uestion

1 Introductory ;uestions

 3ujuan penggunaan adalah untuk memulai interview dan memastikan bahwa respondent setuju untuk bersikap kooperatif

$ Informational ;uestions

 3iga tipe pertanyaan yang akan ditanyakan: open# closed and leading +asing%masing tipe pertanyaan digunakan berdasarkan logika dengan tujuan untuk memaksimalkan informasi yang diperoleh

& Asessment ;uestions

 @ika dalam suatu interview dirasa bahwa interviewee menjawab pertanyaan dengan tidak jujur# maka dapat dilakukan pertanyaan ini 2engan mengobservasi respon verbal dan nonverbal ketika menjawab pertanyaan kita bisa meng%assess kredibilitas responden -enilaian pribadi yang dilakukan akan membentuk dasar pertanyaan yang akan diajukan berupa admission%seeking ;uestion untuk memperoleh pengakuan kesalahan

-ertanyaan ini diajukan untuk mengkonrmasi fakta # memperoleh informasi yang belum didapatkan# dan mencari bukti baru -ertanyaan yang biasa diajukan !1" apakah kamu tau siapalagi yang harus saya interviewD !$" apakah ada sesuatu hal yang lupa saya tanyakan yang menurutmu relevan dengan kasus iniD !&" >isakah saya berbicara lagi dengan anda jika nanti dibutuhkanD

 Admission%seeking ;uestion

-ertanyaan ini diajukan untuk orang yang kemungkinan melakukan kejahatan 2igunakan untuk membersihkan orang yang tidak bersalah dan me%encourage orang yang bersalah untuk mengaku

&le"ents o$ Conversation

ebuah komunikasi yang efektif mempunyai elemen%elemen yang harus dimengerti:

• Epression

Ekspresi yang spontan bisa menjadi aset penting dalam interview Errors bisa terjadi jika interview dilakukan oleh penginterview baru# dia mencoba untuk meng%impress responden dengan pengetahuan mereka tentang subject# sehingga hal ini akan menyebabkan responden merasa terhambat# dan menghasilkan ekspresi yang hati%hati darpada ekspresi yang jujur

• -ersuasion

-ersuasion adalah usaha keras menyakinkan orang lain *al ini bisa efektif dalam melakukan interview# dan biasanya digunakan untuk meyakinkan responden dengan legitimacy dari interview

•  3heraphy

+embuat orang merasa senang tentang diri mereka akan menciptakan interview yang efektif Contohnya# orang yang menggelapkan uang akan merasa bersalah# interviewer yang ahli akan tau implikasi terapi yang digunakan untuk mengeluarkan perasaan senang untuk mendapatkan informasi

• Information echange

-ertukaran informasi adalah tujuan utama dalam interview <mumnya interviewer terlalu berfokus pada informasi yang ingin diperoleh dan gagal bertukar informasi dengan responden

Inhi'itors o$ Co""unication

Inhibitors adalah penghalang berupa psikologi sosial yang menghalangi alur dari informasi yang relevan dengan membuat responden tidak

mau untuk menyediakan informasi tersebut Ada F inhibitors of  communication sebagai berikut:

 Competing 2emands for 3ime

7esponden mungkin ragu untuk memulai interview karena adanya demands terhadap waktu mereka# mereka mungkin merasa melakukan hal lain akan lebih bermafaat dari pada melakuakn interview Interviewer harus berhasil meyakinkan responden bahwa interview inin bermanfaat untuk waktu mereka

  3hreatened Egos

7esponden biasanya menahan informasi dikarenakan menerima hambatan dari harga diri mereka !self%esteem"

 Eti;uette

-ermasalahan etika ini terjadi ketika jawaban dari informasi yang diberikan oleh responden dirasa tidak pantas terhadap interviewer *al ini bisa dikurangi dengan mengatur interview yang baik

  3rauma

-erasaan tidak menyenangkan akan muncul ketika reponden menlaporkan pengalamanya 3rauma biasanya hal umum jika kita berbicara pada korban dan bisa diperbaiki dengan meng% handle isu%isu sensitive

 (orgetting

*ambatan yang paling sering muncul adalah lupa Ini tidak menjadi masalah jika interview dilakukan pada waktu yang tidak terlalu lama dari kejadian

 Chronological Confusion

 3erjadi ketika responden bingung dengan kronologis peristiwa >isa saja kejadian bisa diingat tetapi responden tidak yakin dengan kejadian tersebut

 Inferential confusion

*al ini menunjukkan kebingungan dan ketidaktepatan dan menghasilkan error dalam menyimpulkan pertanyaan dari interviewer

 <nconscious behavior

eringkali tujuan dari interview adalah untuk mencari informasi tentang alam bawah sadar seseorang

Facilitators o$ Co""unication

Adalah hal yang membuat interview lebih mudah dilakukan

2alam mengatur sebuah interview# interviewer biasanya mengkomuniaksikan ekpektasinya pada responden 3ermasuk ekspektasi agar responden mau menjawab perntanyaan dengan  jujur *al ini akan mempermudah interview 

 7ecognition

Interviewer yang ahli akan selalu memanfaatkan setiap kesempatan untuk memberikan responden penghargaan agar responden mau bersikap kooperatif

 Altruistic Appeals

ifat mementingkan kepentingan orang lain ini adalah hal yang penting dalam interview# seorang interviewer yang ahli akan menggunakan strategy dan teknik untuk menaikkan altruism seseorang

 ymphatetic <nderstanding

eorang interviewer yang mampu menggunakan skill ini akan memperoleh interview yang lebih berkualitas

 )ew Eperience

Kadang%kadang responden merasa interview adalah pengalaman baru yang harus dicaoba# dan biasanya mereka peduli dengan image yang ditinggalkan pada interviewer pada saat interview  @ika hal ini sudah terjadi# biasanya responden akan merasa

interview adalah pengalaman yang menarik

 Catharsis

Adalah sebuah proses dimana orang akan merasa lega setelah mereka bercerita kepada orang lain *al ini membutuhkan interviewer yang punya symphatetic understanding# agar catharsis bisa terjadi pada saat interview dilakukan

 )eed for +eaning

2alam kasus dimana berhubungan langsung dengan informasi yang mengganggu kebutuhan seseorang atas pemahaman# biasanya akan membuka motivasi untuk berbicara secara terbuka

 Etrinsic 7ewards

Interviewer yang ahli akan paham dengan rewards yang diinginkan oleh responden kenapa mereka mau melakukan interview *al ini bisa digunakan untuk mempermudah interview Mechanics o$ the Interview

1 Introductory ;uestions

⋅ -rovide the introduction: perkenalkan diri# jangan memperkenalkan  jabatan

⋅ Establish 7apport: mulailah dengan melakukan percakapan ringan sebelum memulai pada pertanyaan inti# buatlah responden merasa tidak terbebani

⋅ Establish the interview theme: tujuan dari interview memang untuk menyakan hal%hal yang serius# namun responden mungkin akan merasa terhambat atau bingung @adi nyatakanlah tujuan dari interview sebelum dimulai

⋅ 9bserve 7eactions: kita harus mampu mengobservasi komunikasi non%verbal secara sistematis Ada beberapa cara untuk mengobservasi reaksi: munculkan pertanyaan yang tidak sensitif  sebagaimana establish rapport elama fase tersebut# temukan koneksi antara anda dan responden Ketika anda mengubah topik menjadi sedikit lebih umum# lihatlah bagaimana perubahan reaksinya# kemudian ubahlah percakapan menjadi lebih sensitif -erubahan reaski responden tersebut akan menjadi dasar untuk anda dalam membaca reaksi yang mengindikasikan kesalahan

⋅ 2evelop the Interview theme: kebanyakan interview# akan lebih baik untuk memperlakukan responden sebagai orang yang merasa penting untuk menolong sesama dan tidak merasa terhambat oleh interviewer 2engan meciptakan kondisi tersebut akan menjadi pendekatan yang efekif

Methodology

⋅ +ake physical contact

+elakukan salam jabat tangan pada saat awal perkenalan akan mengurangi rintangan psikologi untuk berkomunikasi Interviewer akan terlihat lebih friendly dan open

⋅ Establish the purpose of the interview

 3ujuan dari interview harus dibangun# ketika kita membuat kontak dengan responden alasannya harus diberikan# dimulai dengan alasan generasl baru ke spesik

⋅ 2on/t interview more than one person at a time

 3estimony dari satu responden akan mempengaruhi yang lainya ⋅ Conduct the interview in private

Bakukan interview secara tertutup# dan jauh dari relative# teman atau kolega

⋅ Ask nonsensitive ;uestions

-ertanyaan sensitif harus dihindari sampai kita masuk kepada inti interview dan telah dilakukan planning elama masa introductory# jauhi kata%kata yang dapat memunculkan emosi Contoh:

Investigation G In;uiry Audit G 7eview

Interview G Ask a few ;uestion

Embe88le6steal6theft G paperwork problems

⋅ et a commitment for Assistance

Kita harus medapatkan komitmen dari responden untuk mendapatkan aksi positive 3anyakan komitmen sebelum melakukan interview

⋅ Establish a 3ransitional tatemet

)yatakan apa role dari responden dalam melakukan interview ini# nyatakan juga bahwa interview ini adalah hal yang legal dalam perusahaan

⋅ eek continuous agreement

 3anyakanlah pertanyaan yang penegasan atau penguatan dari pada yang negative

⋅ 2o not invade body space

Aturlah jarak yang tepat pada saat interview

In$or"ational %uestions

+erupakan pertanyaan yang tidak mengancam# tidak konfrontasi dan digunakan dengan tujuan untuk mendapatkan informasi

Categories:

⋅ 9pen ;uestions

⋅ -ertanyaan ini ditujukan agar responden tidak menjawab pertanyaan

dengan 4yes5 atau 4no5 saja elama masa informastional akanlebih baik menggunakan open ;uestions

⋅ Closed ;uestion

-ertanyaan yang diajukan akan menghasilkan jawaban yang singkat dan tertutup

⋅ Beading ;uestion

-ertanyaan yang memang sudah diketahui jawabanya

⋅ 2ouble%negatve ;uestions

 @angan menggunakan pertanyaan ini# pertanyaan ini akan

membingungkan dan biasanya akan menghasilkan jawaban yang tidak sebenanya

⋅ Comple ;uestion

-ertanyaan ini akan sulit dipahami# biasanya membutuhkan jawaban yang complicated @angan menggunakan pertanyaan ini

⋅ Attitude ;uestion

-ertanyaan yang sopan# tanyakan dengan friendly mood

('serving respondent reactions

-enggunaan jarak duduk antara interview dan responden untuk menyampaikan maksud# jarak yang tepat akan memudahkankita untuk menatap mata responden

⋅ Chronemics

-enggunaan waktu# sikap dan keinginan untuk menyampaikan maksud 7esponden yang telat mengkonrmasi untuk setuju melakukan interview mungkin tidak tertarik dengan interview

⋅ Kinetics

+engetahui maksud dari pergerakan tubuh# tetapi interviewer lebih harus berfokus pada pertukaran ekspresi responden

⋅ -aralinguistic

>erupa mengetahui maksud dari penggunaan volume suara dan kualitas suara yang digunakan oleh responden

Transition Methodology

⋅ >egin with background ;uestion

⋅ 9bserve verbal and nonverbal behavior ⋅ Ask nonleading !open" ;uestion

⋅ Approach sensitive ;uestin carefully

!ealing with Resistance

H responden akan menolak untuk melakukan interview dengan topic yang upleasant dan jika interviewer juga tidak mempunyai koneksi dengannya edangkan interview harus tetap dijalankan untuk mendapatkan informasi >erikut contoh pernolakan dan cara megatasinya

“I’m too busy” 

⋅  3he interview will be short ⋅  Joure already here

⋅  3he project is important

⋅  3he interview will not be di?cult ⋅  Jou need help

“I dont’t remember” 

⋅ Interviewer bisa mencari informasi yang sejauh diingat saja

“What do you mean by that” 

)ssess"ent %uestions

2igunakan untuk mengetahui kredibilitas responden ⋅ )orming or Calibrating

-roses untuk mengobservasi sikap responden sebelum menanyakan pertanyaan kritis *al ini dilakukan dengan melihat reaksi verbal dan non% verbal dan sikap sik dari responden

!etecting !eception

⋅ Isyarat verbal dan non%verbal

Isyarat verbal seperti ekspresi# pengucapan kalimat# respon terhadap pertanyaan spesik Isyarat non%verbal berupa body movements dan postur tubuh >iasanya deception bisa diketahui pada isyarat verbal

9rang%orang yang bohong tapi berusaha tampil jujur akan melakukan  hal berikut: !1" tensi meningkat bisa berupa perubahan pupil dan vokal# mengerjapkan mata lebih sering !$" interaksi tidak positive dan tidak menyenangkan tidak kooperatif dan memberikan statement negatif atau komplain# !&" respon kurang tiba%tiba lupa# !'" tidak memberikan informasi yang cukup# !" lebih sedikit tidak sempurna

)d"ission*see+ing questions

Ini dilakukan jika adanya kemungkinan bahwa responden adalah pelaku kecurangan Assesment ini bisa dilakukan dengan verbal dan non%verbal respon 2ibutuhkan transisi tema jika kita sudah berpindah dari assesment ke admission% seekig

⋅ -urpose of Luestions

 3ujuan dari admission%seeking ;uestion adalah !1" untuk membedakan orang yang salah dengan yang tidak bersalah# !$" untuk memperoleh pengakuan yang valid dari pelaku secara sukarela

⋅ -reparation

Interview room: lokasi harus privat

-resence of outsiders: jangan sarankan terdakwa untuk membawa penasehat kedalam ruang interview# jika memang ada pastikan bahwa penasehat tersebut tidak mengganggu interview

Interviewer bisa membuat suasana dimana terdakwa tidak takut untuk mengaku secara sukarela dengan membangun situasi dan kondisi yang tepat

,teps in the ad"ission*see+ing

• Accuse 2irectly

 3uduh terdakwa secara langsung# tuduhan ini bukanlah dalam bentuk pertanyaan tetapi sebuah kalimat @angan gunakan kalimat 4fraud5# 4crime5 atau 4steal5

• 9bserve 7eaction

Ketika menuduh orang yang bersalah# beberapa penjahat bereaksi dalam kediaman +isalnya# begumam pada saat menjawab tuduhan 9bservasilah reaksi%reaksi yang dikeluarkan

• 7epeat Accusation

 @ika terdakwa tidak secara kuat membahas tentang tuduhan# ulangi lagi pertanyaan dengan kekuatan dan pendirian yang sama

• Interrupt 2enials

Interviewer bisa menyela penolakan yang diberikan oleh terdakwa Caranya bisa sebagai berikut:

Delays# dengan menunda denials yang dikatakan terdakwa merupakan suatu cara yang baik dalam menghentikan penolakan

Interruptions# lakukan penyelaan secara berulang ketika terjadi lagi penolakan

7easoning# dengan menyajikan bukti bahwa si kenapa terdakwa dituduh telah melakukan kecurangan

Establish Rationalization# ketika denials sudah berhenti# disinilah mulainya waktu untuk melakukan rasionalisasi yang diterima secara moral agar terdakwa dapat merenungkan kesalahannya dan mengaku dengan sekarela

• 7efute Alibis

Ketika terdakwa sudah tidak lagi menolak tuduhan# disinilah waktunya untuk menanyakan alasan apa sebenarnya membuat mereka melakukan kesalahan

Display physical evidence# menunjukkan bukti pada terdakwa dengan tujuan menguatkan dugaan kecurangan

Discuss Witnesses# melakukan diskusi singkat mengenai testimoni dari saksi dengan terdakwa

• -resent Alternatives

etelah alibi%alibi disangkal# terdakwa umumnya menjadi lebih pendiam# beberapa mungkin akan menangis @ika begitu# buatlah mereka nyaman# biarkan mereka mengeluarkan emosinya -ada stage ini# terdakwa umumnya akan mengakui kesalahan mereka

• >enchmark Admission

,alaupun terdakwa menjawab dengan jawaban 4yes5 atau 4no5# sebenarnya mereka sudah membuat kalimat pengakuan bersalah yang bisa dijadikan standar pengakuan Ketika sudah ada bechmark admission# terdakwa sebenarnya sudah ingin mengaku kesalahan didalam lubuk hatinya

• 7einforce rationali8ations

Ketika sudah ada bechmark admission# sekaranglah waktunya untuk menguatkan keputusan terdakwa untuk mengaku >isa dilakukan dengan membuat terdakwa merasa nyaman# dan percaya bahwa interviewer tidak memandang rendah dirinya

*al penting lainya yang harus diperoleh dalam stage admission%seeking ;uestion:

• Merbal confession

*al ini dilakukan ketika terdakwa menjelaskan mengenai detail kejadian: kronologis# transaksi dan event

•  3he accused knew the conduct was wrong

 3idak hanya mengakui kesalahannya pada interviewer# tetapi juga harus mengakuinya dengan terang%terangan

• Estimate of number of amounts  3anyakan jumlah pasti kecurangan • +otive for the fraud

>iasanya terdakwa akan menjawab 4i don/t know5 jika ditanyakan tentang motivasi melakukan fraud

• ,hen the fraud Commenced !kejadian awal kecurangan secara detail" • ,hen6if fraud was terminated !kapan farud di akhiri"

• 9thers involved

 3anyakan mengenai siapa saja yang mungkin tau tentang kejadian ini • -hysical Evidence

Interview disini juga disarankan untuk meminta tambahan bukti sik seperti akun bank terdakwa untuk direview atau record yang lain yang telah diberi i8in oleh terdakwa untuk mereview

• 2isposition of prodceed

 @ika kita tidak mendapatkan bukti dari tredakwa# kita harus mencari tau kemana uang yang digelapkan tersevut dihabiskan

Kita juga harus mengetahui letak aset terdakwa yang mungkin dibali dari hasil penggelapan

,igned ,tat"ents

etelah mendapatkan pengakuan# interviewer juga meminta surat pengakuan yang ditandatangi oleh terdakwa: disana terdapat pernyataan engakuan# jumalh pasti penggelpan# tanggal melakukan penggelapan dan kemauan untuk bersikap kooperatif sertakan adanya pengakuan bahwa statement tersebut jujur dan tanpa paksaan

-onesty Testing

⋅ Pencil and Paper test # dengan membuat pertanyaan yang sama dalam

kalimat yang berbeda

⋅ Graphology # berupa pembacaan karakter dari tulisan tangan untuk

melihat integritas

⋅ oice !tress analysis and polygrahps# menggunakan teknologi yang

terkoneksi dengan orang yang akan di test -olygraphs digunakan untuk mengukur stress# penyebab kebohongan dengan mangukur respon sik

The Fraud Report

Ketika tahap investigasi sudah selesai maka laporan fraud dipersiapkan Baporan ini termasuk semua ndings# kesimpulan# rekomendasi# dan aksi koreksi yang akan diambil Baporan juga harus mengindikasikan siapa# apa# dimana# kapan# bagaimana dan kenapa fraud dilakukan @uga termasuk didalamnya rekomendasi untuk peningkatan kontrol yang akan meminimalisasi kejadian yang sama dimasa depan 2alam lapran juga dimasukkan tipe prosedur investigasi yang digunakan