ANALISIS PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN DI KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA SURAKARTA SETELAH ADANYA PERUBAHAN
PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP)
TUGAS AKHIR
Diajukan untuk Melengkapi Tugas-tugas dan Memenuhi Syarat-syarat Guna Mencapai Derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret
Oleh :
ANANDYA PRASETYA S. T NIM. F3414004
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS SEBELAS MARET SURAKARTA
ABSTRAK
ANALISIS PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN DI KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA SURAKARTA SETELAH ADANYA PERUBAHAN
PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP)
ANANDYA PRASETYA SUCINING TYAS F3414004
Penelitian ini dilakukan bertujuan untuk mengetahui besarnya penerimaan pajak penghasilan di KPP Pratama Surakarta setelah adanya perubahan Penghasilaln Tidak Kena Pajak (PTKP).
Penelitian dilaksanakan dengan metode studi pustaka dilakukan dengan mengumpulkan informasi dari buku, dokumen dan literature lain.
Perubahan tarif PTKP merupakan peraturan yang dimaksudkan untuk memberi keringanan bagi wajib pajak yakni penyesuaian antara kebijakan tarif baru yang disesuaikan dengan keadaan ekonomi saat ini. Kebijakan tersebut akan berdampak pada penerimaan PPh Pasal 21 namun tidak memberi dampak langsung terhadap penerimaan Pajak Pnghasilan secara keseluruhan.
Kesimpulan dari penulisan ini yaitu meskipun ada perubahan tarif PTKP namun KPP Pratama Surakarta mampu mengoptimalkan sumber penerimaan dari sektor Pajak Penghasilan lainnya untuk mendorong peningkatan penerimaan Pajak Penghasilan secara keseluruhan.
ABSTRACT
ANALYSIS OF INCOME TAX REVENUE IN PRATAMA TAX SERVICE OFFICE SURAKARTA AFTER THE AMENDMENT OF NON- TAXABLE
INCOME
ANANDYA PRASETYA SUCINING TYAS F3414004
This study aims to determine the amount of income tax revenue in Pratama Tax Service Office Surakarta after The Amendment Of Non- Taxable Income.
The methodology of this study is literature study method which was done by collecting information from books, documents and other literature.
non-taxable income tariff change is an important rule which provides tax relief that adjusts the new tariff policy with the current economic climate. The policy will have an impact on the receipt of Income Tax Article 21 but will not have a direct impact on the income tax as a whole.
The conclusion of this study is that even though there is amendment of non- taxable income tariff but Pratama Tax Service Office Surakarta is able to optimize the source of other Tax Revenue sector income to encourage the whole income Tax Revenue increment.
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
MOTTO:
“Sesungguhnya jika kamu bersyukur, niscaya aku akan menambah (nikmat)
kepadamu, tetapi jika kamu mengingkari (nikmat-Ku), maka pasti azab-Ku
berat”. (Ibrahim:7)
“Ingatlah pada-Ku niscaya Aku ingat kepada kalian”. (Al-Baqarah:152)
“Berdoalah kepadaKu pasti Aku kabilkan untuk kalian”. (Al-Ghafir:60)
“Tidaklah Allah mengazab mereka, selama mereka memohon ampun kepada
Allah”. (Al-Anfal:33)
Tugas akhir ini penulis persembahkan kepada:
1. Allah SWT;
2. Bapak dan Ibu tercinta, Adik-adik
tersayang serta Keluargaku yang
selalu mendukungku;
3. Seseorang yang telah memberiku
semangat;
4. Semua teman-temanku,
sahabat-sahabatku, dan;
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum Wr.Wb
Segala puji bagi Allah SWT yang telah melimpahkan Rahmat dan Karunia- Nya sehingga
Laporan Tugas Akhir dengan Judul “ANALISIS PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN DI
KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA SURAKARTA SETELAH ADANYA PERUBAHAN PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP)” ini dapat diselesaikan dengan baik.
Tugas akhir ini disusun untuk memenuhi Syarat-syarat Mencapai Gelar Ahli Madya pada
Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret.
Tugas Akhir ini dapat diselesaikan dengan baik atas dukungan dan bantuan berbagai
pihak. Pada kesempatan ini penulis menyampaikan ucapan terima kasih kepada:
1. Allah SWT yang selalu memberi petunjuk, kesehatan dan kesabaran dalam penyelesaian
Tugas Akhir ini, serta rahmat dan hidayahnya sehingga penulis mendapat kesempatan untuk
hidup lebih baik.
2. Nabi Muhammad SAW, yang talah menjadi suri tauladan dengan sunnahnya.
3. Prof. Dr. Ravik Karsidi, Ms. Selaku Rektor Universitas Sebelas Maret Surakarta.
4. Ibu Dr. Hunik Sri Runing Sawitri, M. Si selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Sebelas Maret Surakarta.
5. Bapak Drs. Hanung Triatmoko, M. Si, Ak selaku Ketua Program Studi Diploma III
Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta.
6. Ibu Juliati, SE, M. AK., Ak selaku Dosen Pembimbing Tugas Akhir yang telah berkenan menyediakan waktu dan memberikan pengarahan selama penyusunan Tugas Akhir.
7. Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret yang telah
8. Ibu Nurmalasari selaku pimpinan PT. insan Prima Konsultindo yang telah memberikan
sambutan positif selama magang, memperlakukan dengan baik dan bersedia membagi ilmu
selama magang.
9. Kepala dan staff KPP Pratama Surakarta yang telah memberi izin dan arahan pelaksanaan
penelitian
10.Bapak Untung Suropati dan Ibu Wasiyam Orang tuaku tercinta yang tidak henti-hentinya
memberikan semangat, motivasi, dorongan, kasih sayang serta doa yang tidak pernah putus.
11.Saga Arfian Setiaji dan Risky Thorik Faturokhim adik-adikku tersayang yang selalu jadi
partner bercanda, partner berantem yang terbaik.
12.Ananto Wijanarko teman terbaik yang selalu memberi semangat dan motivasi membangun.
13.Sahabat-sahabatku Erika Ardiana Putri, Bshinta Agustin, Retno Rahayu, Devita Widitya,
Vera Amalia yang selalu siap menghibur dan membantuku.
14.Teman-teman Perpajakan A dan B angkatan 2014 terimakasih atas pengalaman dan
kekompakannya.
15.Semua pihak yang telah membantu menyelesaikan Tugas Akhir ini namun tidak dapat
disebutkan satu persatu.
Atas jasa dan dukungan mereka, penulis dapat menyelesaikan Tugas Akhir ini, semoga
kebaikan mereka dibalas oleh Allah SWT. Penulis menyadari bahwa Tugas Akhir ini jauh dari
kata sempurna, karena kesempurnaan hanya milik Allah SWT. Oleh karena itu, penulis
mengharapkan kritik dan saran yang membangun. Semoga apa yang penulis sampaikan dapat
bermanfaat bagi pihak-pihak yang membutuhkan.
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL ... i
ABSTRAK ... ii
ABSTRACT ... iii
HALAMAN PERSETUJUAN ... iv
HALAMAN PENGESAHAN ... v
MOTTO DAN PERSEMBAHAN ... vii
KATA PENGANTAR ... viii
DAFTAR ISI ... xi
DAFTAR GAMBAR ... xiii
DAFTAR TABEL ... xiv
DAFTAR LAMPIRAN ... xvi
BAB I. PENDAHULUAN A. Gambaran Umum Perusahaan ... 1
B. Latar Belakang Masalah ... 18
C. Rumusan Masalah ... 22
D. Tujuan Penelitian ... 22
E. Manfaat penelitian ... 22
BAB II. TINJAUAN PUSTAKA A. Pengertian pajak penghasilan …... 24
B. subjek pajak penghasilan. ... 24
D. tidak termasuk subjek pajak penghasilan... 28
E. objek pajak penghasilan ... 29
F. bukan objek pajak penghasilan ... 29
G. pajak penghasilan pasal 21... 30
H. penghasilan tidak kena pajak (PTKP) ... 35
BAB III. ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN A. Pembahasan masalah ... 40
1. Analisis laju pertumbuhan penerimaan pajak penghasilan……… 40 2. Analisis Kontribusi Pajak Penghasilan setelah adanya perubahan PTKP……….………. 56 B. Temuan ... 62
BAB III. PENUTUP A. Kesimpulan ... 64
B. Saran ... 65
DAFTAR PUSTAKA
DAFTAR GAMBAR
GAMBAR Halaman
DAFTAR TABEL
TABEL Halaman
1.1 APBN Tahun 2015 dan 2016………. 18
2.1 Tarif pajak penghasilan pasal 21………... 35
2.2 Perubahan-perubahan tarif PTKP……….. 36
2.3 Perubahan Besaran Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP)… 37
2.4 Besaran PTKP Berdasarkan Status perkawinan, Penghasilan
Istri dan Jumlah Tangggungan Tahuan 2015………. 38 2.5 Besaran PTKP Berdasarkan Status perkawinan, Penghasilan
Istri dan Jumlah Tangggungan Tahuan 2016………. 39 3.1 Laju pertumbuhan Penerimaan PPh 21 di KPP Pratama
Surakarta Tahun 2015 Dan 2016………... 41
3.2 Laju pertumbuhan Penerimaan PPh 25/29 OP di KPP Pratama
Surakarta Tahun 2015 dan 2016……… 42
3.3 Laju pertumbuhan Penerimaan PPh 25/29 Badan di KPP
Pratama Surakarta Tahun 2015 Dan 2016………... 43
3.4 Laju pertumbuhan Penerimaan PPh 22, 22 Import,23, 26 dan
PPh Final di KPP Pratama SurakartaTahun 2015 Dan 2016…. 44
3.5 Laju pertumbuhan Penerimaan Pajak Penghasilan di KPP
Pratama Surakarta Tahun 2015 Dan 2016……… 47
3.6 Laju Pertumbuhan Jumlah Wajib Pajak di KPP Pratama
Surakarta Tahun 2013-2016………... 49
3.7 Kontribusi Penerimaan PPh Pasal 21 terhadap PPh di KPP Pratama
SurakartaTahun 2015 Dan 2016………. 57 3.8 Kontribusi Penerimaan PPh Pasal 25/29 OP terhadap PPh di
KPP Pratama SurakartaTahun 2015 Dan 2016……… 58
3.9 Kontribusi Penerimaan PPh Pasal 25/29 Badan terhadap PPh
3.10 Kontribusi Penerimaan PPh 22, 22 Import,23, 26 dan PPh
Final terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan di KPP Pratama
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1. Lembar Absensi (Daftar Hadir) Magang.
Lampiran 2. Lembar Penilaian Magang.
Lampiran 3. Surat Izin Penelitian.
Lampiran 4. Lembar Monitoring Magang.
Lampiran 5. PMK Nomor 122/PMK.No.010/2015.
Lampiran 6. PMK Nomor 101/PMK.No.010/2016.
Lampiran 7. Jumlah Wajib Pajak Terdaftar PPh di KPP Pratama Surakarta.
Lampiran 8. Daftar Penerimaan Pajak KPP Pratama Surakarta Tahun 2014.
Lampiran 9. Daftar Penerimaan Pajak KPP Pratama Surakarta Tahun 2015.
