42 4.1 Paparan Data
4.1.1 Gambaran Umum Kantor Pelayanan Pajak Pratama Malang Utara 4.1.1.1 Sejarah
Kantor Pelayanan Pajak Pratama Malang Utara merupakan Kantor Pelayanan Pajak yang masuk dalam lingkungan Kantor Wilayah Direktur Jenderal Pajak Jawa Timur III dan berkedudukan di bawah Kementerian Keuangan. KPP Malang Utara ini beralamat di Jalan Jaksa Agung Suprapto No. 29-31 Kelurahan Samaan, Kecamatan Klojen, Kota Malang. Lokasi ini cukup strategis karena terletak di dekat pusat kota dan berada di salah satu daerah sentra bisnis Kota Malang sehingga mudah dijangkau oleh Wajib Pajak.
Kantor ini dulunya merupakan Kantor Pelayanan Pajak Bumi dan Bangunan di Kota Malang. Karena adanya reformasi birokrasi di tubuh Departemen Keuangan, kantor ini diubah fungsinya menjadi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Malang Utara. Kantor Pelayanan Pajak Pratama Malang Utara secara resmi didirikan berdasarkan Keputusan Menteri Keuangan No. 138/KMK.01/2008 tanggal 28 Mei 2008 tentang Perubahan kedua atas Keputusan Mentri Keuangan No. 61/KMK.01/2007 tentang Kode Kantor Wilayah Direktorat Janderal Pajak dan Kantor Pelayanan Pajak dan mulai beroprasi tanggal 4 Desember 2007.
4.1.1.2 Visi, Misi dan Lokasi VISI
Untuk menyatukan pandangan seluruh jajaran Direktorat Jenderal Pajak mengenai cita–cita dan arah kemana organisasi Kantor Pelayanan Pratama akan menuju, maka dibentuklah visi yang menjadi komitmen bagi seluruh jajaran Direktorat Jenderal Pajak yaitu :
“ Menjadi Institusi pemerintah penghimpun pajak negara yang terbaik di wilayah Asia Tenggara”
Visi Direktorat Jenderal Pajak adalah suatu gambaran menantang tentang keadaan masa depan Direktorat Jenderal Pajak yang sungguh–sungguh diinginkan untuk ditransformasikan menjadi realitas melalui komitmen dan tindakan oleh segenap jajaran Ditjen Pajak.
Dalam pernyataan Visi Direktorat Jenderal Pajak terkandung dua hal yang dituju, yaitu:
1. Identitas dirinya adalah institusi pemerintah penghimpun pajak negara.
2. Sesuatu yang ingin dicapai di masa depan adalah menjadi yang terbaik di wilayah Asia Tenggara.
MISI
Untuk merealisasikan visi yang telah ditetapkan dengan efektif dan efisien diharapkan seluruh komponen Kantor Pelayanan Pajak Pratama Malang Utara
mengenal peran dan program instansinya serta hasil yang akan dicapai di masa mendatang.
Sebagai tindak lanjut untuk merealisasikan visi, maka misi Kantor Pelayanan Pajak Pratama yang juga sudah menjadi komitmen bagi seluruh jajaran Direktorat Jenderal Pajak adalah sebagai berikut:
“Menyelenggarakan fungsi administrasi perpajakan dengan menerapkan Undang-undang perpajakan secara adil dalam rangka membiayai penyelenggaraan negara demi kemakmuran rakyat”
Dalam misi tersebut terkandung tiga hal yaitu :
1. Produknya adalah penyelenggaraan fungsi administrasi perpajakan dan pembiayaan penyelenggaraan negara.
2. Pasarnya adalah rakyat
3. Metodenya adalah penerapan Undang-undang perpajakan secara adil. Lokasi
Kantor Pelayanan Pajak Pratama Malang Utara merupakan Kantor Pelayanan Pajak yang masuk dalam lingkungan Kantor Wilayah Direktur Jenderal Pajak Jawa Timur III dan berkedudukan di bawah Kementerian Keuangan. KPP Malang Utara ini beralamat di Jalan Jaksa Agung Suprapto No. 29-31 Kelurahan Samaan, Kecamatan Klojen, Kota Malang. Telepon 0341- 364270, Lokasi ini cukup strategis karena terletak di dekat pusat kota dan berada di salah satu daerah sentra bisnis Kota Malang sehingga mudah dijangkau oleh Wajib Pajak.
4.1.1.3 Tugas, Fungsi dan Tujuan KPP Pratama Malang Selatan
Tugas pokok KPP Pratama Malang Utara mempunyai tugas melaksanakan pelayanan, pengawasan administratif, dan pemeriksaan terhadap Wajib Pajak dalam bidang Pajak Penghasilan, Pajak Pertambahan Nilai, Pajak Penjualan atas Barang Mewah dan Pajak Tidak Langsung Lainnya serta Pajak Bumi dan Bangunan dan Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan dalam wilayah wewenangnya berdasarkan peraturan perundang-undangan yang berlaku.
Dalam melaksanakan tugasnya KPP Pratama Malang Utara menyelenggarakan Fungsi:
1) Pengumpulan dan pengolahan data, penyajian informasi perpajakan, penggalianpotensi perpajakan, dan ekstensifikasi Wajib Pajak.
2) Penelitian dan penatausahaan surat pemberitahuan tahunan, surat pemberitahuan masa, serta berkas Wajib Pajak.
3) Pendataan objek dan subjek serta penilaian dan penetapan PBB.
4) Pengawasan pembayaran masa Pajak Penghasilan, Pajak Pertambahan Nilai, Pajak Penjualan atas Barang Mewah, dan Pajak Tidak Langsung Lainnya serta PBB dan BPHTB.
5) Penatausahaan piutang pajak, penerimaan, penagihan, penyelesaian keberatan, penatausahaan banding, dan penyelesaian restitusi Pajak Penghasilan, Pajak Pertambahan Nilai, Pajak Penjualan atas Barang Mewah, dan Pajak Tidak Langsung lainnyaserta PBB dan BPHTB. Sejak tahun 2013 PBB dan BPHTB dialihkan ke pemerintah daerah.
6) Pemeriksaan sederhana dan penerapan sanksi perpajakan. 4.1.1.4 Susunan Organisasi KPP Pratama Malang Utara
Susunan organisasi berdasarkan fungsi pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Malang Utara setelah adanya modernisasi pada tanggal 4 Desember 2007 terdiri atas 6 seksi, sub bagian umum, dan kelompok fungsional. Kelompok struktural yang terdiri dari seksi-seksi diketuai oleh seorang kepala seksi atau kepala sub bagian, sedangkan kelompok fungsional dipimpin oleh seorang ketua tim. Semua elemen tersebut bertanggung jawab langsung kepada kepala kantor.
1. Sub Bagian Umum
a. Melaksanakan urusan kepegawaian, keuangan, tata usaha, rumah tangga, dan bantuan hukum.
b. Seksi Pelayanan
Melakukan penetapan dan penerbitan produk hukum perpajakan, pengadministrasian dokumen dan berkas perpajakan, penerimaan dan pengolahan surat pemberitahuan dan surat lainnya, pelaksanaan registrasi Wajib Pajak.
2. Seksi Pengolahan Data dan Informasi
Melakukan pengumpulan, pengolahan data, penyajian informasi perpajakan, perekaman dokumen perpajakan, urusan tata usaha penerimaan perpajakan, pengalokasian dan penatausahaan bagi hasil Pajak Bumi dan Bangunan dan Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan, pelayanan dukungan teknis komputer, pemantauan aplikasi e-SPT dan e-Filing dan penyiapan laporan kinerja.
3. Seksi Pengawasan dan Konsultasi
Melakukan pengawasan kepatuhan kewajiban perpajakan Wajib Pajak, bimbingan/himbauan kepada WP dan konsultasi teknis perpajakan, penyusunan profil WP, analisis kinerja WP, rekonsiliasi data WP dalam rangka melakukan intensifikasi, dan melakukan evaluasi hasil banding. Pada seksi ini terdapat jabatan Account Representative yang berada di bawah pengawasan dan bimbingan Kepala Seksi Pengawasan dan Konsultasi.
4. Seksi Ekstensifikasi
Melakukan pelaksanaan dan pinata usahaan pengamatan potensi perpajakan, pendataan obyek dan subyek pajak, penilaian obyek pajak, dan kegiatan ekstensifikasi perpajakan.
5. Seksi Pemeriksaan dan Kepatuhan Internal
Melakukan penyusunan rencana pemeriksaan, pengawasan pelaksanaan aturan pemeriksaan, penerbitan, penyaluran Surat Perintah Pemeriksaan Pajak dan administrasi pemeriksaan perpajakan lainnya. Sedangkan tugas kepatuhan internal antara lain melakukan kegiatan pemantauan atas pengendalian intern, manajemen resiko, kode etik dan disiplin pegawai, tindak lanjut hasil pengawasan, dan memberikan perumusan rekomendasi perbaikan proses bisnis.
6. Seksi Penagihan
Melakukan pelaksanaan dan penatausahaan penagihan aktif, piutang pajak, penundaan dan angsuran tunggakan pajak, dan usulan penghapusan piutang pajak sesuai ketentuan yang berlaku.
Susunan Organisasi di KPP Malang Utara beserta nama kepala kantor dan kepala seksi masing-masing dapat dilihat pada gambar II.1
Gambar 4.1
Struktur Organisasi KPP Malang Utara beserta Nama Kepala Kantor dan Kepala Seksi
Sumber: Diolah dari SIKKA-DJP
Jumlah total pegawai yang ada di KPP Pratama Malang Utara ada 79 pegawai berdasarkan data dari Sistem Informasi Keuangan Kepegawaian dan Aktiva Direktorat Jenderal Pajak (SIKKA-DJP) per 3 Juli 2013 dengan rincian sebagaimana dalam Tabel 4.1.
Seksi Penagihan AMINULLAH YASIN
Kelompok Jabatan Fungsional
Kepala Kantor ASHARI
Seksi Pengolahan Data & Informasi TATIEK ARJANI
Seksi Ekstensifikasi Perpajakan HENDRO SULISTYO UTOMO
Seksi Waskon II WIDI HARTANTO Seksi Waskon I BAMBANG ISMONO Seksi RIKI HARTINI Kepala Subbagian Umum
EKO SUPRIATNO SUPRAPTO
Seksi Pelayanan TRANG BINTORO
Seksi Waskon III FU’ADI
Tabel 4.1
Data Pegawai Per Seksi KPP Pratama Malang Utara
NO SEKSI JUMLAH
1 KEPALA KANTOR 1
2 SUB BAGIAN UMUM 8
3 SEKSI PENGOLAHAN DATA dan INFORMASI 7
4 SEKSI PELAYANAN 14
5 SEKSI PENAGIHAN 5
6 SEKSI PEMERIKSAAN DAN KEPATUHAN INTERNAL 4
7 SEKSI EKSTENSIFIKASI PERPAJAKAN 3
8 SEKSI PENGAWASAN DAN KONSULTASI I 10
9 SEKSI PENGAWASAN DAN KONSULTASI II 9
10 SEKSI PENGAWASAN DAN KONSULTASI III 9
11 FUNGSIONAL PEMERIKSA 7
12 PENILAI PBB 2
JUMLAH 79
Sumber: Diolah dari SIKKA-DJP
Di dalam memudahkan pelayanan dan pengawasan terhadap Wajib Pajak serta meningkatkan kinerja fiskus, KPP Pratama Malang Utara didukung sepenuhnya oleh sistem administrasi yang berbasis komputer yang terpusat yaitu Sistem Informasi
Direktorat Jenderal Pajak (SI-DJP) sehingga dengan sistem ini dimungkinkan setiap proses kegiatan akan terukur dan terkontrol.
Sejalan dengan komitmen pemerintah untuk menjalankan pemerintahan yang bersih dan berwibawa, serta mendukung terciptanya Good Goverment Governance, dan untuk mendukung komitmen pemerintah tersebut, maka setiap karyawan , KPP Pratama Malang Utara wajib memperhatikan Kode Etik Pegawai sesuai PMK No.1/PM.03/2007. Kode etik ini menjadi standar perilaku pegawai yang secara jelas mengatur kewajiban dan larangan bagi pegawai serta sanksi atas pelanggaran kode etik tersebut.
Berbagai fasilitas kemudahan dan kenyamanan pelayanan untuk memberikan pelayanan prima kepada Wajib Pajak juga diberikan KPP Pratama Malang Utara. Misalnya dengan memanfaatkan perkembangan dan kemajuan teknologi informasi yaitu pembayaran pajak dapat melalui online (one-line payment) di bank-bank yang telah ditunjuk di Kota Malang bahkan di dalam kantor pun terdapat loket bank Jatim untuk memudahkan WP dalam hal pembayaran pajak, call center, e-filling, e-SPT, dan sebagainya dibuat juga complaint center untuk menjamin bahwa pelayanan yang diberikan benar-benar yang terbaik dan sesuai dengan aturan yang berlaku. 4.1.1.5 Keadaan Sosial Ekonomi Wilayah Kerja KPP Malang Utara
Saat ini Kota Malang telah mengalami perkembangan yang cukup pesat sehingga menjadi kota terbesar di propinsi Jawa Timur setelah Kota Surabaya. Kota Malang juga dikenal sebagai kota pendidikan karena memiliki banyak universitas. Perkembangan Kota Malang ditandai dengan semakin banyaknya pembangunan
saranan fisik kota, mulai dari perluasan kawasan pemukiman, pembangunan fasilitas umum, dan pusat perbelanjaan seperti mall. Oleh karena itu, Kota Malang adalah kawasan yang potensial untuk berinvestasi, memperluas usaha perdagangan, dan mengembangkan industri.
Secara geografis wilayah Kota Malang berada antara 07°46'48" - 08°46'42" Lintang Selatan dan 112°31'42" - 112°48'48" Bujur Timur, dengan luas wilayah 110,06 km2. Kota Malang terdiri dari lima kecamatan yaitu Kedungkandang, Klojen, Blimbing, Lowokwaru, dan Sukun lalu dibagi lagi ke dalam 57 kelurahan.
Secara administratif wilayah Kota Malang berbatasan langsung dengan daerah Kabupaten Malang yaitu :
Sebelah Utara : Kecamatan Singosari dan Kecamatan Karangploso Sebelah Timur : Kecamatan Pakis dan Kecamatan Tumpang
Sebelah Selatan: Kecamatan Tajinan dan Kecamatan Pakisaji Sebelah Barat : Kecamatan Wagir dan Kecamatan Dau
Jumlah penduduk Kota Malang berdasarkan data Hasil Sensus penduduk Tahun 2010 yang tercatat pada Badan Pusat Statistik Jawa Timur pada tahun 2010 sebanyak 819.708 jiwa.
Sektor perekonomian utama saat ini di Kota Malang adalah perdagangan, dimana pada sektor ini Kota Malang berfungsi sebagai pusat perdagangan regional. Kegiatan perdagangan yang ada di Kota Malang terbagi atas beberapa kelompok yaitu :
Kegiatan perdagangan skala besar untuk jenis sayuran, ikan, dan sejenisnya (pasar basah) menggunakan Pasar Induk Gadang.
Jenis kegiatan skala besar (grosir), terpusat di pusat kota.
Perdagangan campuran (garmen, elektronik, dan jasa misalnya showroom) berkembang secara linier mulai Jalan Basuki Rahmat, dan Jakgung Suprapto dan berkembang sampai Arjosari.
Jenis perdagangan lain tersebar hampir seluruh kawasan.
Dari berbagai bidang usaha yang telah dijelaskan di atas, terutama sektor perdagangan tentunya menyimpan potensi perpajakan dalam jumlah yang tidak sedikit. Pihak Direktorat Jenderal Pajak tentu sebaiknya berusaha memaksimalkan mungkin potensi ini untuk meningkatkan penerimaan pajak dari kota Malang ini. 4.1.1.6. Wilayah Kerja
Wilayah Kerja KPP Pratama Malang Utara meliputi dua kecamatan dari total lima kecamatan di Kota Malang, yaitu kecamatan Lowokwaru dan Kecamatan Blimbing
1. Kecamatan Blimbing (35.73.030) dengan luas 14.089.217 m2 terdiri dari 11 Kelurahan, yaitu: Jodipan, Polehan, Kesatrian, Bunulrejo, Purwantoro, Pandanwangi, Blimbing, Purwodadi, Arjosari, Polowijen dan Balearjosari.
Di wilayah kecamatan ini terdapat terminal terbesar di Kota Malang yaitu terminal Arjosari. Sebagian besar wilayah kecamatan ini dimanfaatkan sebagai lahan pemukiman dan sentra perdagangan.
2. Kecamatan Lowokwaru (35.73.040) dengan luas 20.296.453 m2 terdiri dari 12 kelurahan, yaitu: Merjosari, Dinoyo, Sumbersari, Ketawanggede, Jatimulyo, Lowokwaru, Tulusrejo, Mojolangu, Tlogomas, Tunggulwulung, Tunjungsekar dan Tasikmadu.
Kecamatan ini terkenal dengan industri keramik Dinoyo dan areal universitas, ada sekitar sembilan universitas berdiri di sini, salah satunya adalah Universitas Brawijaya yang merupakan universitas terbesar di Malang.
Di masing-masing kecamatan terdapat berbagai macam potensi perpajakan yang perlu digali lebih dalam lagi agar dapat meningkatkan penerimaan pajak di KPP Pratama Malang Utara.
Batas-batas wilayah kerja KPP Pratama Malang Utara adalah : a. Utara : Wilayah Kerja KPP Pratama Singosari;
b. Barat : Wilayah Kerja KPP Pratama Singosari; c. Selatan : Wilayah Kerja KPP Pratama Malang Selatan; d. Timur : Wilayah kerja KPP Singosari.
Sesuai dengan prinsip modernisasi di Direktorat Jenderal Pajak, pembagian wilayah kerja pada Seksi Pengawasan dan Konsultasi (Waskon) untuk setiap Account Representatif (AR) di KPP Pratama Malang Utara berdasarkan kelurahan pada kedua kecamatan tersebut. Secara umum ada tiga pembagian wilayah kerja karena pada KPP Pratama Malang Utara hanya terdapat tiga Seksi Pengawasan dan Konsultasi.
4.1.2 Deskripsi Hasil Penelitian
4.1.2.1. Pertumbuhan Jumlah Wajib Pajak
Jumlah pertumbuhan Wajib Pajak yang berasal dari sektor UMKM sesuai dengan adanya Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013 setiap bulannya mengalami peningkatan yang flektuatif dari jumlah yang terdaftar. Pada masa Agustus Tahun 2013 yakni sebulan setelah penerapan Peraturan Pemerintah No. 46, KPP Pratama Malang Utara menerima jumlah pertumbuhan Wajib Pajak yang terdaftar sebesar 72.241. kemudian pada setiap bulannya juga mengalami kenaikan dari jumlah yang membayar atas Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013. Dalam kenaikan dari penerimaan Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013 pada awal diterapkannya peraturan baru sampai dengan Masa Juni 2014 tersebut mencapai jumlah pertumbuhan Wajib Pajak sejumlah 76.356 Wajib Pajak.
Dalam hal ini kenaikan jumlah Wajib Pajak UMKM di KPP Pratama Malang Utara yang juga diikuti oleh peningkatan jumlah penerimaannya setiap bulan ini menunjukkan bahwa dengan penerapan PP No. 46 ini Wajib Pajak UMKM menjadi Wajib Pajak efektif, yang bukan hanya mendaftarkan dirinya sebagai Wajib Pajak tapi juga memenuhi kewajibannya sebagai Wajib Pajak, yakni membayar dan melaporkan utang pajaknya.
Berikut ini adalah tabel jumlah Wajib Pajak yang yang terdaftar pada kurun waktu Juli 2012 sampai dengan Juni 2014 sebagai berikut:
Tabel 4.2
Jumlah Wajib Pajak yang Terdaftar Pada Masa Juli 2012 sampai dengan Juni 2014 Bulan Jml WP Terdaftar % Peningkatan Juli 2012 66,554 Agustus 2012 66,778 0,34% September 2012 67,074 0,44% Oktober 2012 67,542 0,70% November 2012 68,742 1,78% Desember 2012 69,164 0,61% Januari 2013 69,675 0,74% Februari 2013 70,051 0,54% Maret 2013 70,493 0,63% April 2013 70,927 0,61% Mei 2013 71,269 0,48% Juni 2013 71,706 0,61% Juli 2013 72,015 0,43% Agustus 2013 72,214 0,28% September 2013 72,569 0,49% Oktober 2013 72,885 0,43% November 2013 73,179 0,40% Desember 2013 73,590 0,56% Januari 2014 74,009 0,57% Februari 2014 74,640 0,85% Maret 2014 75,190 0,74% April 2014 75,626 0,58% Mei 2014 75,963 0,44% Juni 2014 76,356 0,52%
Sumber: Jumlah Wajib Pajak yang terdaftar dari Bulan Juli 2012 sampai dengan Juni 2014 yang sudah diolah
Berdasarkan tabel 4.2 jumlah Wajib Pajak Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013 di wilayah kerja KPP Pratama Malang Utara setiap bulannya mengalami peningkatan dalam jumlah Wajib Pajak yang terdaftar. Data tersebut diambil untuk mengetahui Peningkatan atau penurunan jumlah Wajib Pajak yang terdafrtar pada masa tersebut. Data tersebut adalah untuk keseluruhan Wajib Pajak yang terdaftar di wilayah kerja KPP Pratama Malang Utara baik yang termasuk katagori UMKM ataupun yang tidak. Berdasarkan data diatas dapat dilihat bahwa terdapat peningkatan jumlah Wajib Pajak yang terdaftar pada masa Juli sampai masa Agustus 2012 Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013 tersebut tercatat 0,34 % . Wajib Pajak yang terdaftar pada masa selanjutnya terus meningkat dan pada masa Agustus sampai September 2012 jumlah Wajib Pajak yang terdaftar mencapai 0,44%. Pada masa September sampai masa Oktober 2012 peningkatan terhadap Wajib Pajak yang terdaftar pada masa Oktober sampai November mengalami peningkatan mencapai 1,78%. Pada masa November sampai Desember 2012 Wajib Pajak yang terdaftar mengalami penurunan mencapai 0,61% dari sebelumnya. Pada masa Desember sampai dengan Januari 2013 mencapai 74%. Jumlah Wajib Pajak yang terdaftar pada masa Januari sampai dengan Februari 2013 mengalami penurunan terhadap Wajib Pajak yang terdaftar mencapai nilai 0,54%. Pada masa Februari sampai masa Maret 2013 mengalami peningkatan terhadap Wajib Pajak yang terdaftar mencapai nilai 0,63% dari masa sebelumnya. Pada masa Maret sampai masa April 2013 mengalami sedikit penurunan terhadap Wajib Pajak yang terdaftar mencapai nilai 0,61% dari masa sebelumnya. Pada masa April sampai masa Mei 2013 mengalami penurunan
terhadap Wajib Pajak yang terdaftar mencapai nilai 0,48% dari masa sebelumnya. Pada masa Mei sampai masa Juni 2013 mengalami peningkatan terhadap Wajib Pajak yang terdaftar mencapai nilai 0,61% dari masa sebelumnya. Pada masa Juni sampai masa Juli 2013 mengalami sedikit penurunan terhadap Wajib Pajak yang terdaftar mencapai nilai 0,43% . Pada masa Juli sampai dengan Agustus 2013 Wajib Pajak yang terdaftar mencapai nilai 0,28% mengalami penurunan dari masa sebelumnya di KPP Pratama Malang Utara. Pada masa Agustus sampai dengan September 2013 Wajib Pajak yang terdaftar mencapai nilai 0,49% mengalami peningkatan dari masa sebelumnya di KPP Pratama Malang Utara. Pada masa Oktober sampai dengan November 2013 Wajib Pajak yang terdaftar mencapai nilai 0,40% mengalami penurunan dari masa sebelumnya di KPP Pratama Malang Utara. Pada masa November sampai dengan Desember 2013 Wajib Pajak yang terdaftar mencapai nilai 0,56% mengalami peningkatan dari masa sebelumnya di KPP Pratama Malang Utara. Namun pada masa Desember sampai dengan Januari 2014 Wajib Pajak terdaftar mencapai nilai 0,57%. Pada masa Januari sampai dengan Februari 2014 Wajib Pajak yang terdaftar mencapai nilai 0,85% mengalami peningkatan dari masa sebelumnya di KPP Pratama Malang Utara. Pada masa Februari sampai dengan Maret 2014 Wajib Pajak yang terdaftar mencapai nilai 0,74% mengalami penurunan dari masa sebelumnya di KPP Pratama Malang Utara. Pada masa Maret sampai dengan April 2014 Wajib Pajak yang terdaftar mencapai nilai 0,58% mengalami penurunan dari masa sebelumnya di KPP Pratama Malang Utara. Pada masa April sampai dengan Mei 2014 Wajib Pajak yang terdaftar mencapai nilai 0,44% mengalami penurunan
dari masa sebelumnya di KPP Pratama Malang Utara. Pada masa Mei sampai dengan Juni 2014 Wajib Pajak yang terdaftar mencapai nilai 0,52% mengalami kenaikan dari masa sebelumnya di KPP Pratama Malang Utara.
Sebelum dan sesudah penerapan PP. No. 46 Tahun 2013, jumlah pertumbuhan wajib pajak tertinggi terjadi pada bulan November 2012 yakni mencapai jumlah 1.200 Wajib Pajak. Sedangkan jumlah pertumbuhan terendah terjadi pada bulan Agustus 2013 yakni hanya mencapai 199 Wajib Pajak. Hal ini terlihat dan ditunjukkan dalam gambar grafik dibawah ini.
Gambar 3.2
Pertumbuhan Jumlah Wajib Pajak yang Terdaftar di KPP Pratama Malang Utara
Sumber: Pertumbuhan Jumlah Wajib Pajak yang sudah diolah peneliti.
Hal ini menunjukkan bahwa Wajib Pajak atas Peraturan Pemerintah No.46 Tahun 2013 menyadari akan kewajiban pajaknya. Peraturan baru ini menunjukkan
60.000 62.000 64.000 66.000 68.000 70.000 72.000 74.000 76.000 78.000
Jml Wajib Pajak
Jml Wajib Pajakbahwa tujuan Pemerintah mengeluarkan Peraturan Pemerintah No.46 Tahun 2013 ini yakni memberikan kemudahan bagi Wajib Pajak dan penyederhanaan aturan perpajakan mengedukasi masyarakat untuk tertib, administrasi, mengedukasi masyarakat untuk transparansi, dan memberikan kesempatan masyarakat untuk berkontribusi dalam penyelenggaraan Negara, tercapai dengan baik. Sosialisasi yang telah dilakukan oleh KPP Pratama Malang Utara sangat mempengaruhi kesadaran dari Wajib Pajak dalam memenuhi kewajibannya.
Hasil wawancara dengan salah satu petugas pajak dibagian seksi Pengawas dan Konsultasi (WASKON 1), yaitu bapak Bambang Ismono tentang bentuk kegiatan sosialisasi yang telah dilakukan sebagai berikut:
“Bentuk kegiatan sosialisasi untuk Peraturan Pemerintah No.46 Tahun 2013 yaitu memasang spanduk, memasang baner di depan KPP Pratama Malang Utara, mengundang Wajib Pajak, membuat brosur,majalah, Koran, radio dan televise.”
Berdasarkan wawancara dengan petugas pajak pada seksi Pengawas dan Konsultasi (Waskon 1) di atas KPP Pratama Malang Utara awal mula diberlakukan Peraturan Pemerintah no. 46 Tahun 2013 bentuk sosialisasi dengan berbagai alternatif. Alternatif yang pertama dilakukan Wajib Pajak di beri surat undangan yang akan di adakan sosialisasi untuk peraturan baru yaitu Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013. KPP Pratama Malang Utara melakukan pemasangan sepanduk, bener, dan menyebarkan brosur dan majalah. Usaha yang lain adalah menyiarkan di radio-radio, televisi dan media yang lainnya.
4.1.2.2 Penerimaan Pajak
Pajak menurut Supramono (2010:2), “Pajak merupakan kontribusi wajib kepada Negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan undang-undang, dengan tidak mendapat timbal balik secara langsung dan digunakan untuk keperluan Negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat”
Penelitian ini dilakukan untuk mengetahui tingkat pertumbuhan dan penerimaan pajak atas Peraturan Pemerintah Nomor 46 tahun 2013 atas UMKM di KPP Pratama Malang Utara, peneliti menggunakan metode pengumpulan data melalui beberapa tahap yang dimulai dari survei, wawancara, menganalisis data yang sudah dikumpulkan kemudian menarik kesimpulan dari hasil analisis data dan memberikan saran. Survei dilakukan dengan mengamati kondisi awal sebelum dilakukannya penelitian. Wawancara dilakukan dengan pegawai di KPP Pratama Malang Utara bagian Pengawas dan Konsultasi 1.
Peraturan Pemerintah No. 46 tahun 2013 tentang pajak penghasilan dari penghasilan usaha yang diterima atau diperoleh wajib pajak yang memiliki peredaran bruto kurang dari Rp. 4.800.000.000,00. Mulai diterbitkannya Peraturan Pemerintah tersebut pada tanggal 1 Juni 2013 dan baru efektif pada tanggal 1 Juli 2013. Akan tetapi di KPP Pratama Malang Utara baru diterapkan pada bulan Agustus 2013. Hal ini dikarenakan KPP Pratama Malang baru melaksanakan Sosialisasi dengan Wajib Pajak.
Hasil wawancara dengan salah satu petugas pajak dibagian seksi Pengawas dan Konsultasi (WASKON 1), yaitu bapak Bambang Ismono sebagai berikut:
“PP ini berlaku pada bulan Juli 2013 peraturan pemerinta ini ada dan dilanjut dengan mentri Keuangan. baru dilakukan sosialisasi pada masyarakat atau wajib pajak pada pertengahan juni, berlakunya peraturan pemerintah ini pada bulan juni 2013 dan masi belum maksimal karena Wajib Pajak masih banyak yang membayar pajak penghasilan 25.”
Berdasarkan wawancara dengan petugas pajak pada seksi Pengawas dan Konsultasi (Waskon 1) di atas KPP Pratama Malang Utara awal mula diberlakukan Peraturan Pemerintah no. 46 Tahun 2013. Awal mula diberlakukannya Peraturan Pemerintah no. 46 Tahun 2013 pihak KPP Pratama Malang Utara berupaya keras untuk mensosialisasikan terhadap Wajib Pajak dengan adanya Peraturan Pemerintah yang baru. KPP Pratama Malang Utara melakukan bentuk sosialisasi dengan cara mengundang Wajib Pajak dalam satu ruangan dan menjelaskan semua tentang Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013, selain mengundang Wajib Pajak juga mensosialisasikan melalui brosur, majalah, pamflet, Koran, radio dan media elektronik lainnya.
Hasil wawancara dengan sala satu petugas dibagian seksi Pengawas dan Konsultasi 1 sebagai berikut:
“ KPP Pratama Malang Utara awal mula melakukan sosialisasi pada Wajib Pajak mengundang dan memaparkan tentang PP No.46 Tahun 2013, banyak bentuk sosialisasi yang lainnya contoh brosur, majalah, pamflet, radio, Koran, TV dll.”
Berdasarkan hasil wawancara diatas, KPP Pratama Malang Utara telah mensosialisasikan adanya Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013, namun Peraturan tersebut baru efektif pada bulan Agustus 2013. KPP Pratama Malang Utara baru mensosialisasikan dengan wajib pajak pada bulan Juni 2013, akan tetapi wajib
pajak masih banyak yang belum mengerti dengan adanya Peraturan Pemerintah No. 46 tersebut.
Pajak Penghasilan yang disosialisasikan pada brosur adalah penghasilan dari usaha yang diterima atau diperoleh wajib pajak dengan predaran bruto (omzet) yang tidak melebihi Rp. 4,8 miliar dalam 1 tahun Pajak. Peredaran bruto (omzet) merupakan jumlah peredaran bruto (omzet) semua gerai/conter/ outlet atau sejenisnya baik pusat maupun cabangnya. Pajak yang terutang dan harus dibayar adalah 1% dari jumlah peredaran bruto (omzet).
Objek pajak yang tidak dikenai PPh ini harus memenuhi kriteria sebagai berikut:
a. Penghasilan dari jasa sehubungan dengan pekerjaan bebas, seperti misalnya: dokter, advokat/pengacara, akuntan, notaris, PPAT, arsitek, pemain musik, pembawa acara, dan sebagaiman yang diuraikan dalam penjelasan PP nomor 46 tersebut.
b. Penghasilan dari usaha yang dikenai PPh Final (Pasal 4 ayat 2), seperti misalnya sewa kamar kos, sewa rumah, jasa konstruksi (perencanaan, pelaksanaan, dan pengawasan) PPh usaha migas, dan lain sebagainya yang diatur berdasarkan Peraturan Pemerintah Nomor 46 tersendiri.
c. Penghasilan yang diterima atau diperoleh dari luar negeri.
Yang dikenai Pajak Penghasilan sesuai PP Nomor 46 tahun 2013 adalah: 1. Orang Pribadi.
2. Badan, tidak termasuk Bentuk Usaha Tetap (BUT) yang menrima penghasilan dari usaha dengan peredaran bruto (omset) yang tidak melebihi Rp. 4.800.000.000 dalam 1 (satu) Tahun Pajak.
Yang tidak dikenai Pajak Penghasilan sesuai PP Nomor 46 Tahun 2013 adalah: a. Orang Pribadi yang melakukan kegiatan usaha perdagangan dan/atau jasa yang
menggunakan sarana yang dapat dibongkar pasang dan menggunakan sebagian atau seluruh tempat untuk kepentingan umum. Misalnya: pedagang keliling, pedagang asongan, warung tenda dan area kaki lima, dan sejenisnya.
b. Badan yang belum beroperasi secara komersial atau yang dalam jangka waktu 1 (satu) tahun setelah beroperasi secara komersial memperoleh peredaran bruto (omset) melebihi Rp. 4.800.000.000.
Hasil wawancara dengan salah satu pegawai pajak dibagian seksi Pengawas dan Konsultasi I (Februari 2015) tentang hambatan dalam adanya Peraturan Pemerintah No. 46 oleh Bambang Ismono, sebagai berikut:
“Hambatan dalam adanya Peraturan Pemerintah No. 46 ini adalah pihak KPP Pratama masih belum mendapatkan data Wajib Pajak UMKM seluruhnya masi sebagian yang terdaftar pada KPP Malang Utara maka dari itu yang dilakukan dengan hambatan tersebut kami melakukan sosialisasi terus agar Wajib Pajak akan sadar dengan kewajiban membayar Pajak nya.”
Berdasarkan hasil wawancara diatas hambatan dari KPP Pratama Malang Utara adalah banyak data-data Wajib Pajak yang masi belum terdaftar dalam KPP Pratama Malang Utara artinya masih banyak wajib pajak yang masih belum mendaftarkan sebagai Wajib Pajak. Pihak KPP Pratama Malang Utara terus
melakukan sosialisasi agar Wajib Pajak yang belum mengetahui kewajiban sebagai Wajib Pajak segera mendaftarkan sebagai WP dan sadar dengan kewajiban mebayar Pajak.
Hal ini berpengaruh pada tingkat penerimaan pajak Di KPP Pratama Malang Utara. Berdasarkan hasil observasi di lapangan rincian penerimaan pajak di KPP Pratama Malang Utara dapat dilihat di tabel 4.3, sebagai berikut:
Tabel 4.3
Rincian Penerimaan Pajak PP No. 46 bulan Juli 2012 sampai dengan Juni 2014
No. Bulan Penerimaan Pajak Total
penerimaan PPh Pasal 25 PP No. 46 PPh Pasal 29
1 Juli 2012 370,241,775 PP No. 46 baru efektif mulai Juli 2013 5,406,911,594 5,777,153,369 2 Agustus 2012 358,132,417 3,746,983,206 4,105,115,623 3 September 2012 374,018,393 4,062,582,541 4,436,600,934 4 Oktober 2012 365,065,940 5,461,769,647 5,826,835,587 5 November 2012 384,211,317 6,582,926,807 6,967,138,124 6 Desember 2012 393,352,176 13,686,853,156 14,080,205,332 8 Januari 2013 382,967,513 3,074,551,998 3,457,519,511 9 Februari 2013 524,014,859 4,388,135,661 4,912,150,520 10 Maret 2013 2,563,290,566 5,965,212,614 8,528,503,180 11 April 2013 57,633,142 5,809,978,918 5,867,612,060 12 Mei 2013 455,557,163 5,055,251,862 5,510,809,025 13 Juni 2013 427,019,754 4,500,067,276 4,927,087,030 jml sebelum 6,655,505,015 - 67,741,225,280 74,396,730,295 14 Juli 2013 481,964,305 0 6,087,875,212 6,811,059,484 15 Agustus 2013 389,322,357 193,468,763 4,131,067,270 4,713,858,390 16 September 2013 359,479,162 175,373,166 6,438,002,976 6,972,855,304 17 Oktober 2013 367,869,858 185,511,131 6,678,630,528 7,232,011,517 18 November 2013 332,843,891 213,192,716 7,543,365,280 8,089,401,887 19 Desember 2013 426,810,621 243,850,308 15,527,794,092 16,198,455,021 21 Januari 2014 104,946,553 - 759,090 105,705,643 22 Februari 2014 - - - - 23 Maret 2014 190,241,845 63,800,692 398,709,609 652,752,146 24 April 2014 - - 457,000 457,000 25 Mei 2014 13,366,532 - 16,543,046 29,909,578 26 Juni 2014 - - - 27 jml setelah 2,666,845,124 1,075,196,776 46,823,204,103 50,806,465,970 Sumber: Penerimaan Pajak PP No. 46 bulan Juli 2012 sampai dengan Juni 2014 yang
sudah diolah.
Sebelum dan setelah di terapkan Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013, jumlah penerimaan untuk PPh pasal 25 tertinggi terjadi pada bulan Maret yakni
mencapai Rp. 2,563,290,566,00. Sedangkan untuk PP No. 46 Tahun 2013 tertinggi terjadi pada bulan Desember 2013 yakni mencapai Rp.243,850,308,00. Hal ini terlihat dan ditunjukkan pada gambar grafik dibawah ini:
Gambar 4.3
Penerimaan Pajak Sebelum di Terapkan PP No. 46 Tahun 2013
Sumber: Penerimaan Pajak sebelum diterapkan PP No. 46 Tahun 2013 yang sudah diolah. - 2.000.000.000 4.000.000.000 6.000.000.000 8.000.000.000 10.000.000.000 12.000.000.000 14.000.000.000 16.000.000.000
Penerimaan Sebelum PP 46
PPh Pasal 25 PP 46 PPH Pasal 29Gambar 4.4
Penerimaan Pajak Setelah di Terapkan PP No. 46 Tahun 2013
Sumber: Penerimaan Pajak setelah diterapkan PP No. 46 Tahun 2013 yang sudah diolah. - 100.000.000 200.000.000 300.000.000 400.000.000 500.000.000 600.000.000
Penerimaan Setelah PP 46
PPh Pasal 25 PP 46Gambar 4.5
Penerimaan Pajak Sebelum di Terapkan PP No. 46 Tahun 2013
Sumber: Penerimaan Pajak sebelum diterapkan PP No. 46 Tahun 2013 yang sudah diolah.
Berdasarkan data di atas yang diambil untuk tujuan yang kedua ini adalah pada masa pajak Juli 2012 sampai dengan Juni 2014, data tersebut diambil untuk mengetahui pergerakan jumlah setoran yang diterima dari periode sebelum dan sesudah diterapkanya peraturan baru yaitu Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013. Selama kurun waktu tersebut terdapat dua peraturan pemerintah terkait dengan UMKM yaitu selama bulan Juli 2012 sampai dengan bulan Juni 2013 menggunakan PPh Pasal 25 ditambah dengan bagian dari PPh Pasal 29 yang merupakan kurang bayar tahunan pajak penghasilan. Selama kurun waktu Juli 2013 sampai dengan Juni 2014 menggunakan penerimaan pajak sesuai dengan Peraturan Pemerintah No. 46
- 2.000.000.000 4.000.000.000 6.000.000.000 8.000.000.000 10.000.000.000 12.000.000.000 14.000.000.000 16.000.000.000 18.000.000.000
PPh 29
PPh 29Tahun 2013. Berdasarkan data di atas dapat dilihat bahwa penerimaan yang ada dalam KPP Malang Utara mengalami kenaikan dan penurunan pada penerimaan pajak PPh Pasal 25 di KPP Pratama Malang Utara pada bulan Juni 2012 sampai dengan Juni 2014. Selama kurun waktu Juli 2012 penerimaan PPh Pasal 25 masih stabil, dan pada kurun waktu Tahun 2013 penerimaan atas PPh Pasal 25 mengalami peningkatan yang signifikan pada bulan Maret sebesar Rp. 2.563.290.566,00 dikarenakan pada bulan Maret Wajib Pajak melakukan penyetoran tahunan yang paling lambat pada akhir bulan Maret. Berdasarkan data diatas juga dapat di lihat pada masa selain masa Maret penerimaan yang diperoleh oleh KPP Pratama Malang Utara atas PPh pasal 25 memiliki penerimaan yang kecil di masa Januari yaitu sebesar Rp. 382.967.513,00, untuk masa April hanya mendapatkan penerimaan sebesar Rp. 57.633.142,00 untuk masa Mei 2013 mendapatkan penerimaan sebesar Rp. 455.557.163,00 ada peningkatan dari masa sebelumnya. KPP Pratama Malang Utara mendapatkan penerimaan pada masa Juni 2013 sebesar Rp. 427.019.754,00 dan untuk masa Juli 2013 ada kenaikan dalam pemerimaan pajak yaitu sebesar Rp. 481.964.305,00. Untuk masa Agustus 2013 penerimaan atas PPh Pasal 25 mengalami penurunan yaitu sebesar Rp. 389.322.357,00 dari masa sebelumnya. Untuk masa September sampai dengan November mengalami penurunan dalam penerimaan pajak di KPP Pratama Malang Utara yaitu sebesar Rp. 332.843.891,00 pada masa November 2013, untuk masa Desember 2013 sebesar Rp. 426.810.621,00. Pada tahun 2014 pada masa Januari sampai dengan Juni mengalami naik turun yang tidak stabil, pada masa Januari 2014 KPP Pratama Malang Utara mendapatkan penerimaan
sebesar Rp. 104.946.553,00 dan pada masa Februari, April, Juni tahun 2014 tidak ada penerimaan, dan untuk masa Maret mengalami kenaikan atas penerimaan PPh Pasal 25 yaitu sebesar Rp. 190.241.845,00. Untuk masa Mei penerimaan atas PPh Pasal 25 sebesar Rp. 13.366.532,00.
Berdasarkan data di atas dapat dilihat bahwa penerimaan KPP Pratama Malang Utara mengalami kenaikan dan penurunan atas penerimaan PPh Pasal 25. Sedangkan untuk penerimaan atas Peraturan Pemerintah No.46 Tahun 2013 pada kurun waktu Agustus 2013 sampai dengan Desember 2013 pada KPP Pratama Malang Utara mengalami peningkatan. Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013 pada bulan Juli tahun 2013 masih belum efektif dan baru di efektifkan pada masa Agustus.
Penerimaan pajak PP No. 46 pada kurun waktu Agustus sampai dengan Desember 2013 di KPP Pratama Malang Utaran mengalami kenaikan dan penurunan. Namun, penerimaan pajak di KPP Pratama Malang Utara pada kurun waktu Juli 2013 masih belum ada penerimaan. Hal ini dikarenakan belum adanya wajib pajak yang merespon Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013 tersebut. Sehingga PP No. 46 baru diefektifkan pada masa Agustus 2013 KPP Pratama Malang Utara mendapatkan penerimaan atas PP No.46 sebesar Rp. 193.468.763,00. Pada masa September mengalami penurunan atas penerimaan PP No. 46 yaitu sebesar Rp. 175.373.166,00. Untuk masa Oktober KPP Pratama Malang Utara mendapatkan penerimaan atas PP No. 46 Tahun 2013 sebesar Rp. 185.511.131,00. Pada masa November 2013 mendapatkan penerimaan atas Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013 sebesar Rp.
213.192.716,00. Pada masa Desember 2013 mendapatkan penerimaan atas Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013 sebesar Rp. 243.850.308,00. Pada masa Januari 2014 Februari 2014, Maret 2014, Mei 2014 dan Juni 2014 di KPP Pratama Malang Utara tidak mendapatkan penerimaan pajak atas Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2014.
Hasil wawancara dengan salah satu petugas pajak dibagian Pengawas dan Konsultasi I tentang kekurangan dan kelebihan dengan adanya Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013 sebagaiu berikut:
“ Setiap peraturan itu ada kelebihan dan kekurangannya, kelebihan dari peraturan baru ini berlatar belakang Peraturan Pemerintah No.46 Tahun 2013 adalah untuk mempermudah WP dengan perhitungannya yang sangat mudah dengan potongan pajak hanya 1% dari penghasilan bruto dibandingkan dengan PPh 25 yang di sini ada norma perhitungan setelah Biaya muncul baru ada PTKp tanpa pembukuan. Kekurangan pada Peraturan Pemerintah 46 adalah 1 persen dari bruto itu misalnya omsetnya kecil membayar kewajiban pajaknya lebih Besar tetapi klo penghasilan lebih besar maka dengan adanya PP 46 akan diuntungkan karena potongannya dari penghasilan Bruto, maka pajak yang akan dibayar oleh Wajib Pajak akan menjadi kecil.”
Dari wawancara diatas bahwah Peraturan Pemerintah masih memiliki kelebihan dan kekurangannya. Hasil wawancara menunjukkan bahwah meskipun pihak KPP pratama sudah melakukan sosialisasi terhadap Wajib Pajak atas adanya Peraturan Pemerintah no. 46 tahun 2013, akan tetapi masi bnyak kesulitan yang dihadapi oleh pihak KPP pratama malang utara maupun Wajib Pajaknya itu sendiri.
4.2 Pembahasan Hasil Penelitian
Berdasarkan Undang-Undang No. 36 Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan menyatakan bahwa Wajib Pajak orang pribadi yang melakukan kegiatan usaha yang peredaran brutonya dalam 1 (satu) tahun kurang dari Rp.4.800.000.000,00 (empat
miliar delapan ratus juta rupiah). Dalam hal ini Undang-Undang tersebut Wajib Pajak dapat menghitung penghasilan neto dengan menggunakan norma perhitungan penghasilan dengan syarat Wajib Pajak memberitahu kepada DJP (Dirjen Jendral Pajak) dalam jangka Waktu tiga bulan pertama dari tahun pajak yang bersangkutan. Norma penghitungan penghasilan neto merupakan pedoman untuk menentukan besarnya penghasilan netto yang diterbitkan oleh Dirjen Pajak. Norma penghitungan tersebut merupakan suatu prosentase dimana nilainya telah ditetapkan dengan peraturan Dirjen Pajak, dimana prosentase tersebut akan dikalikan dengan penghasilan bruto per tahun untuk menghitung penghasilan neto.
Sedangkan didalam Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013 tentang Pajak Penghasilan Bagi Wajib Pajak orang pribadi pengusaha yang memiliki peredaran bruto tidak melebihi Rp 4.800.000.000,00 (empat miliar delapan ratus juta rupiah) dalam 1 Tahun Pajak yang memenuhi kriteria sebagai Wajib Pajak Orang Pribadi Pengsaha Tetap dan kriteria sebagai Wajib Pajak yang dikenai PPh berdasarkan PP 46 Tahun 2013, maka atas penghasilan dari usaha yang diterima atau diperolehnya dikenai PPh bersifat final sebesar 1% dari jumlah peredaran bruto setiap bulan. Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013 tersebut, sebagai dasar pengenaan pajaknya tanpa menyusun laporan keuangan PP No. 46 Tahun 2013 tersebut dapat menghitung besarnya kewajiban Pajak PPh terutang, dalam hal ini PPh terutang bukan laba yang dijakan sebagai acuan untuk pengenaan pajaknya, akan tetapi dasar pengenaan pajak Atas Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013 tersebut adalah Penghasilan Bruto (omset). Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013 mulai di terbikannya pada
pertengahan tahun 2013, pada hal ini Wajib Pajak ragu dan merasa kesulitan dalam melaporkan kewajiban pajaknya. Wajib Pajak mengalami keraguan dikarenakan dalam Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013 tersebut pemotongan pajak penghasilan langsung dari penghasilan bruto (omset).
Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013 tersebut masih ada Wajib Pajak yang belum mengetahui peraturan baru tersebut, baik dari segi informasi ataupun mekanisme perhitungannya. Peraturan Pemerintah ini mulai berlaku pada tanggal 1 Juli 2013. Tujuan dari dibentuknya PP No. 46 tahun 2013 yaitu untuk memudahkan bagi masyarakat dalam melaksanakan kewajiban perpajakan. Untuk meningkatkan pengetahuan tentang manfaat perpajakan bagi masyarakat. Untuk menciptakan kondisi kontrol sosial dalam memenuhi kewajiban perpajakan. Peraturan ini bersifat final dengan dasar pengenaan pajak peredaran bruto, besarnya tarif Peraturan Pemerintah No. 46 sebesar 1% (satu persen).
4.2.1 Pertumbuhan Wajib Pajak
Berdasarkan hasil wawancara dan data yang diperoleh dari KPP Malang Utara dalam hal ini tingkat pertumbuhan jumlah Wajib Pajak atas Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013 tersebut setiap bulannya terus mengalami peningkatan. Awal diterapkan Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013 pihak KPP Pratama Malang Utara melakukan sosialisasi baru satu bulan saja yaitu pada masa Agustus Wajib Pajak sudah ada yang baru menerapkan PP. 46 Tahun 2013 ini sejumlah 91 Wajib Pajak.
Pada kurun waktu 24 bulan sejak bulan Juni 2012 sampai dengan Juli 2014 diperoleh Wajib Pajak yang terdaftar sebanyak 76.356 – 66.554 = 9.802, pada tabel 4.2 terlihat bahwa tingkat penerimaan pajak dengan menggunakan PPh Pasal 25 lebih tinggi dari pada dengan tingkat penerimaan pajak dengan adanya Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013 . hal tersebut terjadi dikarenakan tidak semua Wajib Pajak yang terdaftar di KPP Pratama Malang Utara adalah Wajib Pajak UMKM, sehingga mereka masi menggunakan PPH Pasal 25 untuk menghitung pajak atas penghasilannya. Penerimaan yang di terima oleh KPP Pratama Malang Utara pada bulan Maret dan April tiap tahunnya mengalami kenaikan dalam penerimaan, karena pada bulan tersebut merupakan waktunya untuk membayar PPh Pasal 29 atas kurang bayar pajak tahunan di tahun sebelumnya.
Berdasarkan pengamatan peneliti dari hasil jumlah Wajib Pajak yang terdaftar mengalami penurunan tingkat Wajib Pajak yang terdaftar dengan adanya Peraturan Pemerintah No 46 Tahun 2013, karna dalam hasil sebelum di terapkan Peraturan Pemerintah No 46 Tahun 2013 memperoleh nilai 7,49% mencapai nilai rata-rata sebesar 0,62%. Sedangkan setelah di terapkan Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013 Wajib Pajak yang terdaftar pada KPP Pratama Malang Utara memperoleh nilai 6,30% mencapai nilai rata-rata 0,52%. Dalam hal ini dengan adanya peraturan baru yaitu Peraturan Pemerintah No 46 Tahun 2013 tidak berpengaruh dengan Wajib Pajak yang terdaftar.
Berdasarkan pengamatan peneliti, dalam peningkatan jumlah Wajib Pajak yang terdaftar dalam KPP Pratama Malang Utara mengalami peningkatan yang cukup
baik. Hal ini menunjukkan bahwasannya KPP Pratama Malang Utara Pajak untuk meningkatkan potensi penerimaan pajak, secara khusus yaitu Pajak UMKM bisa dikatakan penerimaan masi cukup baik, dalam hal ini dapat dilihat dari hasil penelitian bahwah Jumlah Wajib Pajak yang terdaftar sebelum di terapkan Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013.
Berdasarkan hasil wawancara di lapangan tentang hambatan dengan diberlakukannya Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013 menunjukkan bahwa ada banyak hambatan dengan diterapkannya Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013 yaitu Wajib Pajak Masi belum mengerti dengan peraturan baru, tata cara pengisian, perhitungan maupun tentang peraturan pemerintah No. 46 Tahun 2013 tersebut. Banyaknya hambatan yang dirasakan oleh wajib pajak menjadi tidak sesuai dengan tujuan dari Peraturan Peraturan No. 46 tahun 2013 yaitu sebagai berikut:
1. Untuk memudahkan Wajib Pajak dalam kewajiban pajaknya. 2. Untuk mengontrol kewajiban WajibPajak
Hambatan tersebut dikarenakan kurangnya sosialisasi secara mendalam tentang Peraturan Pemerintah No. 46 sehingga yang seharusnya diefektifkan pada bulan Juli 2013 KPP Pratama Malang Utara baru mengektifkannya pada bulan Agustus 2013. Sampai saat ini KPP Pratama Malang Utara masih mengadakan sosialisasi dengan wajib pajak yaitu dengan memberikan brosur untuk pemberitahuan adanya Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013 dengan Wajib Pajak.
4.2.2 Penerimaan Pajak
Berdasarkan hasil wawancara dan data yang diperoleh dari KPP Malang Utara menunjukkan bahwa baru diefektifkan Peraturan Pemerintah No. 46 pada bulan Agustus 2013. Hal ini dikarenakan pada bulan Juli pihak KPP Pratama Malang Utara masih mengadakan atau melakukan sosialisasi terhadap Wajib Pajak. Sosialisasi terkait Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013 di KPP Pratama Malang Utara membuka forum dalam satu ruangan dengan mengundang para Wajib Pajak. KPP Pratama Malang Utara melibatkan Wajib Pajak dalam mensosialisasikan adanya peraturan baru dengan harapan Wajib Pajak memahami dan mereka akan merasa dihargai.
Berdasarkan pengamatan peneliti, dalam pelaksanaan Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013 tersebut cukup efektif. Hal ini dikarenakan KPP Pratama Malang Utara memberlakukan Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013 pada bulan Agustus dimana peraturan yang baru di terbitkan pada bulan Juni 2013 disitu pihak KPP Pratama Malang Utara dengan diberlakukannya Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013 baru diefektifkannya peraturan baru tersebut hanya memiliki jangka waktu satu bulan dari tanggal diterbitkannya. Dalam waktu satu bulan tersebut masi kurang cukup untuk mensosialisasikan peraturan baru tersebut yang mengakibatkan Wajib Pajak masi ada yang belum mengerti. Pemerintah seharusnya memberikan jangka waktu untuk mensosialisasikan peraturan baru tersebut dengan jangka waktu minimal 6 (enam) bulan untuk sosialisasi. Sehingga dalam hal ini Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013 akan lebih efektif dan terlaksana dengan baik jika peraturan tersebut
disosialisasikan pada 6 (enam) bulan setelah dikeluarkannya Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013 tersebut.
Peraturan Pemerintah No. 46 tidak mengatur secara spesifik mengenai pajak UMKM. Dalam Peraturan Pemerintah No. 46 mengatur tentang usaha yang memiliki peredaran Bruto tidak melebihi Rp. 4.800.000.000,00 ( empat miliar delapan ratus juta rupiah) dalam satu tahun. Sumber data menunjukan bahwah Menteri Koperasi dan Usaha Kecil Menengah Hasan (2013), mengatakan jumlah usaha UKM di Indonesia mencapai sekitar 56,5 juta, 99,8% (sembilan puluh sembilan koma delapan persen) adalah UMKM, Jumlah tersebut meningkat dari tahun ke tahun seiring pertumbuhan ekonomi Indonesia. Diterbitkannya Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013 agar potensi pajak dari sektor UMKM bisa tergali dengan maksimal. Hal ini juga dapat meningkatkan UMKM agar mempermudah memperoleh akses keuangan, permodalan, maupun kridit perbankan.
Berdasarkan pengamatan peneliti, Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013 tersebut tidak menyebutkan secara jelas untuk sasaran perpajakannya utamanya sasaran terhadap pengenaan perpajakan untuk UMKM. Peraturan Pemerintah no. 46 tahun 2013 di dalamnya hanya menyebutkan subjek pajak dengan menerima penghasilan dari usaha, tidak termasuk penghasilan dari jasa sehubungan dengan pekerjaan bebas, dengan peredaran bruto tidak melebihi Rp 4.800.000.000,00 (empat miliar delapan ratus juta rupiah) dalam 1 (satu) Tahun Pajak. Akan tetapi lebih baik jika peraturan baru tersebut menjelaskan secara jelas untuk sasaran perpajakannya. Akan lebih efektif jika Wajib Pajak mengetahui akan kewajibannya atas Peraturan
Pemerintah no. 46 Tahun 2013 tersebut, sebagai Wajib Pajak akan lebih mudah dan tidak diberatkan dengan kewajiban yang harus dibayarnya dengan prosedur/target yang diinginkan oleh KPP Pratama Malang Utara.
Berdasarkan hasil data yang diperoleh dari KPP Pratama Malang Utara pada (tabel 4.3) menunjukkan penerimaan dari periode Juli 2012 sampai dengan Juni 2014 mengalami naik turun setiap bulannya, dan mengalami kenaikan yang signifikan pada bulan Maret karena pada bulan Maret itu adalah jatuh tempo jika terjadi kurang bayar untuk Wajib Pajak Orang Pribadi (WPOP) dan untuk Wajib Pajak Badan jatuh tempo penyetoran Pada bulan April. Sedangkan penerimaan untuk Wajib Pajak Peraturan Pemerintah No.46 Tahun 2013 dari periode Juli 2013 sampai dengan Juni 2014 mengalami naik turun. Tetapi hal ini untuk peraturan baru sudah berjalan dengan baik, meskipun sosialisasi dimulai dan dalam kurun waktu satu bulan Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013 pada KPP Pratama Malang Utara sudah ada Penerimaan.
Sedangkan dari pengamatan peneliti, data penerimaan tersebut pada (tabel 4.3) dibandingkan dengan tingkat penerimaan pajak atas PPh Pasal 25 dan dengan tingkat penerimaan pajak atas Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013 tersebut lebih tinggi tingkat penerimaan pajak dengan menggunakan PPh Pasal 25 dibandingkan denga Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013. Hal ini adanya peraturan baru yaitu Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013 tersebut sebagai awal menunjukkan adanya peningkatan yang baik.
Kewajiban wajib pajak sebaiknya melakukan sebagai berikut: 1. Mendaftarkan diri untuk mendapatkan NPWP. 2. Melaporkan usahanya untuk dilakukan sebagai PKP. 3. Menghitung dan membayar sendiri pajak yang benar.
4. Mengisi dengan benar SPT ( SPT diambil sendiri), dan memasukkan ke Kantor Pelayanan Pajak dalam batas waktu yang ditentukan. 5. Menyelenggarakan pembukuan/ pencatatan.
6. Jika diperiksa wajib:
a. Memperlihatkan dan atau meminjamkan buku atau catatan, dokumen yang menjadi dasanya dan dokumen lain yang berhubungan dengan penghasilan yang diperoleh, kegiatan usaha, pekerjaan bebas Wajib Pajak, atau objek yang terutang pajak.
b. Memberikan kesempatan untuk memasuki tempat atau ruangan yang dipandang perlu dan member bantuan guna melancarkan pemeriksaan. 7. Apabila dalam waktu mengungkapkan pembukuan, pencatatan, atau
dokumen serta keterangan yang diminta, Wajib Pajak terikat oleh suatu kewajiban untuk merahasiakan, maka kewajiban untuk merahasiakan itu ditiadakan oleh pemerintah untuk keperluan pemeriksaan.
Berdasarkan pengamatan peneliti, dari data penerimaan sesuai dengan tabel (4.3) bahwa penerimaan Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013 tingkat kepatuhan dari Wajib Pajak berkurang. Dilihat pada hasil tersebut pada bulan Agustus 2013 KPP Pratama Malang Utara menerima penerimaan atas PP No. 46 yang cukup tinggi
yaitu sebesar Rp. 193,468,763,00 akan tetapi pada bulan selanjutnya Penerimaan atas PP No. 46 tersebut semakin menurun. Sedangkan pada bulan November dan Desember ada penerimaan yang mulai stabil dari pada masa sebelumnya. Untuk Penerimaan atas Peraturan Pemerintah No.46 Tahun 2013 di KPP Pratama Malang Utara pada masa Januari, Februari, April, Mei dan Juni tidak mendapatkan setoran atau penerimaan dari Wajib Pajak.
Berdasarkan gambar grafik 4.3 di atas penerimaan untuk PPh Pasal 29 lebih tinggi dibandingkan dengan penerimaan PPh Pasal 25. Kenaikan penerimaan atas PPh Pasal 25 sebelum di terapkannya Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013 sangat terlihat tinggi kenaikannya pada bulan Maret karena waktunya penyetoran SPT.
Sedangkan dari pengamatan peneliti, penelitian terdahulu oleh Laili (2014) menyebutkan untuk penerimaan pajak PP No. 46 dapat dilihat bahwa terdapat peningkatan penerimaan pajak PP No. 46 pada kurun waktu Juli sampai dengan kurun waktu Desember 2013 di KPP Pratama Malang Selatan. Dibuktikan pada kurun waktu Januari sampai dengan Desember 2013 diperoleh tingkat penerimaan pajak sebesar 79.61 % dengan rincian pada bulan Juli masih sebesar 0 %, bulan Agustus memperoleh peningkatan penerimaan pajak sebesar 0.87 %, kemudian pada bulan September tingkat penerimaan pajak naik sebesar 2.34 %, pada bulan Oktober tingkat penerimaan pajak naik sebesar 2.91 %, bulan November naik sebesar 3.64 %, sehingga pada bulan Desember tingkat penerimaan pajak di KPP Pratama Malang Selatan meningkat sebesar 10.63 %, dengan jumlah keseluruhan tingkat penerimaan
pajak di KPP Pratama Malang Selatan sebesar 20.39 %. Hal ini menunjukkan dengan adanya PP No. 46 mengalami peningkatan penerimaan pajak setiap bulannya.
Berdasarkan hasil penelitian Lestari dan Sulistiani (2014) membuktikan bahwa terdapat perbedaan penerimaan pajak antara sebelum dan sesudah diterapkannya PP No. 46 Tahun 2013, dimana berdasarkan 50 sampel acak yang diambil memperlihatkan bahwa penerimaan pajak sesudah diterapkan Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013 meningkat dua (2) kali lipat dibandingkan dengan sebelumnya. Hal tersebut terbukti bahwa bulan Desember (6 bulan setelah diterbitkan ) penerapan PP No. 46 baru terlihat bedanya dengan peningkatan jumblah NPWP dan setoran pajak dari PP No. 46 yang meningkat cukup drastis dari periode-periode sebelumnya. Dilihat dari total keseluruan penerimaan pajak penghasilan baik dari PPh Pasal 25, Pasal 29 dan PP No. 46 setelah masa Agustus 2013 terjadi peningkatan, hal ini membuktikan bahwa tujuan DJP dalam menerbitkan PP No. 46 ini tercapai.
Dalam Wilayah Kerja KPP Pratama Malang Utara meliputi dua Kecamatan dari total lima Kecamatan di Kota Malang, yaitu Kecamatan Lowokwaru dan Kecamatan Blimbing. Wilayah terdebut adalah sentral industri kramik dan kripik sanan. Dalam hal ini seharusnya KPP Pratama Malang Utara mendapatkan penerimaan yang lebih tinggi atas Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013 tetapi dalam data pada tahun 2014 penerimaan atas Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013 sangat menurun drastis. Dalam perhitungan Pajak UMKM sebelum diterapkan Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013 masih dihitung dari laba, sehingga UMKM yang rugi tidak akan membayar pajak. Akan tetapi sejak diberlakukannya Peraturan
Pemerintah No. 46 Tahun 2013 perhitungan pajak dihitung dari omset yaitu 1% dan bersifat final (tidak dapat dikreditkan), sehingga meskipun usahanya mengalami kerugian akan tetap dikenakan pajak 1% dari omset per bulannya.
Berdasarkan gambar grafik 4.4 diatas dapat dilihat bahwa peningkatan penerimaan atas Peraturan No. 46 Tahun 2013 yang cukup tinggi meskipun tetap tinggi penerimaan atas PPh Pasal 25. Hal ini Dirjen Jendral Pajak (DJP) dalam menerbitkan Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013 tercapai, akan tetapi Penerimaan atas PP No. 46 Tahun 2013 sangat menurun. Dalam hal ini KPP Pratama Malang Utara terus berupaya untuk meningkatkan control social agar tidak terjadi penurunan penerimaan yang sangat menurun. Hal ini menunjukkan bahwa Wajib Pajak setelah penerapan peraturan pemerintah nomor 46 tahun 2013 belum menyadari kewajiban pajaknya dan menunjukkan bahwa tujuan pemerintah mengeluarkan PP. No. 46 Tahun 2013 ini, yaitu memberikan kemudahan dan penyederhanaan aturan perpajakan, mengedukasi masyarakat untuk tertib administrasi, mengedukasi masyarakat untuk transparansi, dan memberikan kesempatan masyarakat untuk berkontribusi dalam penyelenggaraan Negara, tidak tercapai dengan baik.
Berdasarkan dalil syar’i dari Al-Qur’an dan As-Sunnah bahwa setiap muslim wajib mentaati pemimpinnya selama pemimpin itu masih dalam kategori muslim dan selama pemimpinnya tidak memerintahkan dengan suatu kemaksiatan. Adapun jika penguasa memerintahkan rakyatnya dengan suatu kemaksiatan maka rakyat (kaum muslimin) dilarang keras oleh Allah dan Rasul untuk mentaatinya. Termasuk dalam
hal ini adalah kewajiban membayar pajak dengan berbagai jenisnya. Dalam firman Allah pada QS. An-Nisa: 29 , yaitu:
Wahai orang-orang yang beriman, janganlah kamu saling memakan harta sesamamu dengan cara yang batil…”[QS An-Nisa: 29].
Dalam ayat tersebut di atas Allah melarang hamba-Nya saling memakan harta sesamanya dengan jalan yang tidak dibenarkan. Dan pajak adalah salah satu jalan yang batil untuk memakan harta sesamanya apabila dipungut tidak sesuai aturan.
Kebolehan mengambil pajak dari kaum muslimin, jika memang negara sangat membutuhkan dana, dan untuk menerapkan kebijaksanaan ini harus terpenuhi beberapa syarat. Diantara ulama yang membolehkan pemerintah islam mengambil pajak dari kaum muslimin adalah Imam Ghozali, Imam Syatibi dan Imam Ibnu Hazm. Dan pajak adalah salah satu jalan yang batil untuk memakan harta sesamanya apabila dipungut tidak sesuai aturan. Dalam sebuah hadits yang shahih Rasulullah Shallallahu ‘alaihi wa sallam bersabda:
َلَإ ٍمِلْسُم ٍئِرْما ُلاام ُّلِحاي الَ ُُِْْم ٍٍْْاَ ِِبِِِِ
Artinya :
