ABSTRACT
For PT. LAJ inventories are assets that contain material value. Finished goods inventory control is important because it has an impact on the company's growth. Finished goods which are too large result in high investment costs that are embedded, this will result in reduced investment in other funds. Instead of finished goods inventory is too small result in the company lost the opportunity to market their products. To assist companies in assessing and reviewing the effectiveness of internal controls inventory of finished goods, established an internal audit team. Based on the above, the authors hypothesized as follows: "Internal Audit has a role in increasing the effectiveness of internal controls inventory of finished goods.” Research method used is descriptive analysis method with a case study approach, test validity, test reliability, and linear regression. The goal is to find out the level of implementation of internal audits of finished goods inventory as well as to determine the role internal audit can support the effectiveness of internal controls inventory of finished goods. This study shows the results for 0049 showed ≤ 0:05 rejection received Ho or H1. It can be concluded that the internal audit on PT. Laj role in increasing the effectiveness of internal controls inventory of finished goods.
Keywords: The effectiveness, internal control, finished goods inventory
ABSTRAK
Bagi PT. LAJ persediaan merupakan aktiva yang mengandung nilai material. Pengendalian persediaan barang jadi penting karena mempunyai dampak terhadap perkembangan perusahaan. Persediaan barang jadi yang terlalu besar mengakibatkan tingginya biaya investasi yang tertanam, hal ini akan mengakibatkan berkurangnya dana untuk investasi di bidang lainnya. Sebaliknya persediaan barang jadi terlalu kecil mengakibatkan perusahaan kehilangan kesempatan untuk memasarkan produknya. Untuk membantu perusahaan dalam menilai dan mengkaji efektifitas dari pengendalian intern persediaan barang jadi, dibentuklah suatu tim audit internal. Berdasarkan uraian diatas, penulis mengajukan hipotesis sebagai berikut: "Audit internal mempunyai peranan dalam meningkatkan efektivitas pengendalian intern persediaan barang jadi." Metode penelitian yang digunakan adalah metode deskriptif analisis dengan pendekatan studi kasus, uji validitas, uji reliabilitas, dan regresi linear. Tujuannya untuk mengetahui tingkat pelaksanaan audit internal terhadap persediaan barang jadi serta unutk mengetahui peranan audit internal yang dapat menunjang efektivitas pengendalian intern persediaan barang jadi. Penelitian ini menunjukan hasil sebesar 0.049 ≤ 0.05 menunjukan penolakan Ho atau H1 diterima. Maka dapat disimpulkan bahwa audit internal di PT. LAJ berperan dalam meningkatkan efektivitas pengendalian imtern persediaan barang jadi.
Kata kunci : Efektivitas, pengendalian internal, persediaan barang jadi
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL ... i
HALAMAN PENGESAHAN... ii
SURAT PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI... iii
KATA PENGANTAR... iv
ABSTRACT.... vii
ABSTRAK... viii
DAFTAR ISI…………... ix
DAFTAR GAMBAR…... xii
DAFTAR TABEL…... xiii
DAFTAR LAMPIRAN... xii
BAB I. PENDAHULUAN... 1
1.1. Latar Belakang Penelitian... 1
1.2. Identifikasi Masalah... 3
1.3. Tujuan Penelitian………... 4
1.4. Kegunaan Penelitian………... 4
1.5. Kerangka Pemikiran…... 5
1.6. Metode Pemikiran………... 11
1.7. Lokasi dan waktu Penelitian... 13
BAB II. TINJAUAN PUSTAKA... 14
2.1. Audit Internal ... 14
2.1.1 Pengertian Audit Internal ...………... 14
2.1.2 Identifikasi Masalah...………... 16
2.1.3 Fungsi Audit Internal...………... 19
2.1.4 Wewenang dan Tanggung Jawab Audit Internal... 20
2.1.5 Independensi Audit Internal...………... 22
2.1.6 Kompetensi Audit Internal...………... 23
2.1.7 Program Audit Internal ...………... 25
2.1.8 Laporan dan Tindak Lanjut Audit Interal ...…... 26
2.2 Pengendalian Internal………... 28
2.2.1 Pengertian Pengendalian Intern...………... 28
2.2.2 Tujuan Pengendalian Intern...………... 30
2.2.3 Komponen Pengendalian Intern...…………31
2.3 Pengertian Efektivitas………... 37
2.4 Persediaan...………... 37
2.4.1 Pengertian Persediaan...………... 37
2.4.2 Kelompok Persediaan...………... 38
2.4.3 Sistem Pencatatan Persediaan ...…… ……39
2.4.4 Metode Alokasi Biaya Tradisional...……. ……39
2.4.5 Pengendalian Intern Persediaan Barang Jadi...… ……40
2.5 Kerangka Pemikiran...………... 45
BAB III. METODA PENELITIAN... 48
3.1 Objek Penelitian... 48
3.1.1 Objek Penelitian... 48
3.1.2 Sejarah Perusahaan... 48
3.2 Struktur Organisasi dan Uraian Tugas... 50
3.2.1 Struktur Organisasi... 50
3.2.2 Uraian Tugas... 52
3.3 Metoda Penelitian... 55
3.3.1 Operasionalisasi Variabel... 56
3.3.2 Penetapan Indikator Variabel...56
3.3.3 Teknik Pengumpulan Data...59
3.4 Pengujian Data... 60
3.4.1 Uji Validitas... 61
3.4.2 Uji Reliabilitas... 63
3.5 Rancangan Pengujian Hipotesis... 64
3.6 Uji Statistik... 64
3.6.1 Penetapan Tingkat Signifikan... 66
3.6.2 Penerimaan dam Penolakan Hipotesis... 66
BAB IV. HASIL PEBELITIAN DAN PEMBAHASAN... 67
4.1. Penerapan dan Pelaksanaan Audit Internal Pengendalian Internal Persediaan Barang Jadi pada PT. LAJ...67
4.2 Pembahasan Peranan Audit Internal pada PT. LAJ...71
4.3 Pembahasan Efektivitas Pengelolaan Persediaan Barang Jadi pada PT. LAJ...72
4.4 Peranan Audit Internal dalam Meningkatkan Efektivitas Pengendalian Intern Persediaan Barang Jadi...75
4.5 Analisis Hipotesis...76
BAB IV. KESIMPULAN DAN SARAN... 78
6.1 Kesimpulan... 78
6.2 Saran-saran...81
DAFTAR PUSTAKA... 82
LAMPIRAN ...84
DAFTAR RIWAYAT HIDUP PENULIS...124
DAFTAR GAMBAR
Gambar 3.1 Struktur Organisasi PT. LAJ ……….51
DAFTAR GAMBAR
Tabel 3.1 Produk dan kegunaan ……….50 Tabel 3.2 Penetapan Indikator Variabel Independen (Audit Internal)...…….57 Tabel 3.3 Penetapan Indikator Dependen (Persediaan)..……….58 Tabel 3.4 Hasil Pengujian Validitas……….62 Tabel 3.5 Hasil Pengujian Reliabilitas……….64
Universitas Kristen Maranatha [xiv]
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 Kuesioner Penelitian Lampiran 2 Tabel Jawaban Responden
Lampiran 3 Tabel Jawaban Responden yang Valid Lampiran 4 Hasil Pengujian SPSS
Lampiran 5 Form Stock Opname Lampiran 6 Form Mutasi Barang Lampiran 7 Form Permintaan Barang Lampiran 8 Rekap Surat Jalan Dari Pusat Lampiran 9 Surat Jalan Barang Masuk Lampiran 10 Surat Jalan Barang Keluar Lampiran 11 Form Return
Lampiran 12 Surat Jalan Penarikan Barang Dari Customer Lampiran 13 Surat Jalan Return Dari Cabang Ke Pusat
Lampiran I Kuesioner Penelitian
Daftar Pertanyaan Penelitian
Bapak/Ibu yang terhormat, saya ingin mengetahui tentang peranan audit internal dalam
menunjang pengendalian intern atas persediaan barang jadi di PT. LAJ. Untuk itu saya
mohon kesediaan Bapak/Ibu untuk mengisi kuesioner ini.
_________________________________________________________________________________________________________
Berilah tanda √ (checklist) untuk menjawab pertanyaan berikut ini:
I. Data tentang Responden:
1. Jenis kelamin: ( ) pria ( ) wanita
Sangat Tidak Setuju Tidak Setuju Netral Setuju Sangat Setuju
(1)---(2)---(3)---(4)---(5)
terciptanya independensi dalam pemeriksaan
3. Audit internal mempunyai akses langsung untuk
mengadakan pemeriksaan atas segala macam
aktiva/catatan dalam perusahaan
2. Kecakapan Profesional
keahlian yang memadai
5. Perusahaan memiliki perhatian terhadap
pengembangan keahlian dan keterampilan audit
internal
6. Audit internal melaksanakan tugas sesuai dengan
tanggung jawab
3. Perencanaan dan Program Pemeriksaan
7 Audit internal membuat perencanaan pemeriksaan
sebelum melakukan pemeriksaan
8. Audit internal melakukan kegiatan pengumpulan
bukti-bukti untuk mendukung pemeriksaan
9. Setiap penugasan selalu dibuat program pemeriksaan
10. Program pemeriksaan fleksibel yaitu dapat
disesuaikan dengan keadaan objek yang diperiksa dan
hasil penilaian atas prosedur manajemen
4. Laporan Hasil Pemeriksaan
11. Setelah menyelesaikan tugas pemeriksaan disusun
laporan hasil pemeriksaan
12. Laporan hasil pemeriksaan memuat dengan jelas
ruang lingkup dan tujuan pemeriksaan.
13. Laporan menyajikan temuan secara objektif, lengkap
dan akurat
14. Audit internal mendiskusikan hasil pemeriksaan serta
rekomendasi yang diperlukan dengan pimpinan
persediaan sebelum menerbitkan laporan final
5. Follow Up (Tindak Lanjut)
15. Ada tindak lanjut yang diakukan terhadap hasil
temuan audit internal
16. Setelah pemeriksaan selesai, saran dan rekomendasi
yang diberikan dilaksanakan, maka terjadi
peningkatan dalam efektivitas pengendalian internal
atas persediaan
KUESIONER VARIABEL DEPENDEN (Pengendalian Intern atas Persediaan Barang Jadi)
1. Penetapan Tanggung Jawab dan Kewenangan yang Jelas atas Persediaan
No. Pertanyaan STS TS N S SS
1. Terdapat stuktur organisasi yang memuat secara jelas,
garis wewenang, tugas dan kewajiban setiap unit kerja
2. Terdapat job description secara tertulis yang lengkap
dengan perincian instuksi manual untuk setiap
pekerjaan
3. Diadakan pemisahan fungsi yang jelas untuk pihak
yang menyimpan barang
2. Sasaran dan Kebijaksaan Persediaan
4. Terdapat prosedur formal yang jelas sebagai pedoman
aturan bertindak bagi pihak-pihak yang bertanggung
jawab atas persediaan tersebut
5. Ada kebijakan manajemen yang pasti untuk
mengarahakn tindakan pada sasaran pengelolaan
persediaan yang konsisten
3. Fasilitas Penyimpanan (gudang) dan Penanggan Persediaan yang Memadai 6. Sarana penyimpanan barang cukup memadai dari segi
keamanan secara fisik, sehingga mencegah terjadinya
kerusakan dan pencurian
7. Selalu dilakukan pengamatan dan analisa terhadap
penyimpangan pada pengelolaan persediaan barang
jadi
8. Sudah ada pihak yang bertanggung jawab langsung
atas pengelolaan persediaan barang jadi
4. Klasifikasi dan Identifikasi Persediaan yang Memadai 9. Persediaan barang jadi yang ada telah diklasifikasikan
menurut kemasan dan jenisnya
10. Setiap barang jadi yang disimpan di gudang telah
disusun dengan rapih dan teratur
11. Persediaan barang jadi selalu diusahakan dalam
jumlah yang optimal
12. Selalu diusahakan untuk memiliki persediaan serendah
mungkin namun menghindari kemungkinan
kelangkaan barang
6. Catatan dan Laporan yang Memadai
13. Setiap jenis pencatatan diselenggarakan pencatatan
secara perpetual.
14. Laporan mengenai pengelolaan persediaan barang jadi
telah disusun sedemikian rupa sehingga dapat
dipergunakan sebagai alat bantu manajemen yang
bermanfaat.
7. Tenaga Kerja yang Memuaskan
15. Perusahaan memiliki program pelatihan bagi
karyawannya.
16. Penghitungan fisik dilakukan oleh karyawan yang
independen dari manajer dan mereka yang
bertanggung jawab atas pencatatan persediaan.
Validitas
KMO and Bartlett's Test
Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling
Adequacy. .641
Bartlett's Test of Sphericity
Approx. Chi-Square 454.470
df 210
Realibility
Case Processing Summary
N %
Cases Valid 55 100.0
Excluded(
a) 0 .0
Total 55 100.0
a Listwise deletion based on all variables in the procedure.
Reliability Statistics
Cronbach's
Alpha N of Items
.852 12
Case Processing Summary
N %
Cases Valid 55 100.0
Excluded(
a) 0 .0
Total 55 100.0
a Listwise deletion based on all variables in the procedure.
Reliability Statistics
Cronbach's
Alpha N of Items
Regresi
a All requested variables entered. b Dependent Variable: rata_y
Model Summary
a Predictors: (Constant), rata_x
ANOVA(b)
a Predictors: (Constant), rata_x b Dependent Variable: rata_y
Coefficients(a)
Bab I / Pendahuluan
BAB I
PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang Penelitian
Dalam era globalisasi dan perdagangan bebas seperti sekarang ini,
perusahaan-perusahaan menghadapi persaingan yang sangat ketat. Kegiatan usaha
dan perdagangan terjadi tidak hanya dalam cakupan antar pulau atau antar kota,
melainkan dapat terjadi jauh menembus kawasan nasional, dengan kata lain
perdagangan dan kegiatan usaha dapat terjadi dengan mudah antara negara-negara
di dunia. Kondisi ini tentu saja akan mendatangkan persaingan yang cukup berat
bagi dunia usaha di Indonesia, yang pada akhirnya akan mengharuskan mereka
untuk dapat beroperasi dengan lebih baik guna tetap dapat mempertahankan
eksistensinya di dunia usaha (Halim, 2001).
Dampak dari era globalisasi ini dirasakan juga oleh PT LAJ, sebuah
perusahaan yang bergerak di bidang chemical berupa produksi dan penjualan lem.
Persaingan usaha yang cukup berat, mengharuskan PT LAJ untuk menjalankan
kegiatan usahanya dengan lebih baik. Karena jika tidak demikian, lambat laun PT.
LAJ tidak akan mampu lagi untuk mempertahankan eksistensinya di dunia usaha.
PT LAJ memerlukan suatu alat pengendalian intern yang baik untuk dapat
membantu mengendalikan kegiatan perusahaan agar sesuai dengan apa yang telah
direncanakan dan dapat mencapai tujuan perusahaan. Alat pengendalian itu terdiri
dari kebijakan dan prosedur yang diciptakan untuk memberikan jaminan yang
Bab I / Pendahuluan
memadai untuk dapat melindungi aktiva perusahaan. Kecermatan dan keandalan
data akuntansi dapat meningkatkan efisiensi dan mendorong ditaatinya kebijakan
perusahaan yang telah direncanakan sehingga tujuan perusahaan dapat tercapai.
Sehubungan dengan aktivitas perusahaan yang mengolah barang jadi dan
mendistribusikan barang jadi untuk dijual ke pasaran, maka kegiatan proses
produksi adalah kegiatan yang paling utama dan arus barang jadi yang terjadi di
gudang perusahaan sangat rutin. Kegiatan penyimpanan dan pengeluaran barang
jadi menjadi suatu kegiatan yang harus diawasi dan diperlukan suatu
pengendalian agar terhindar dari kemungkinan-kemungkinan yang merugikan
bagian persediaan.
Perusahaan memerlukan sistem pengendalian intern untuk bagian
persediaan barang jadi agar dapat menghindari penyimpangan atau
penyelewengan seperti penyalahgunaan wewenang atau pencurian. Bagian
pemeriksaan intern yang independen diperlukan agar tujuan struktur pengendalian
intern atas persediaan dapat tercapai dan berjalan dengan efektif, dimana adanya
pemisahan fungsi pertanggungjawaban atas fungsi-fungsi otorisasi, pencatatan
dan penyimpanan dalam semua bidang di perusahaan tersebut. Pemeriksa intern
melaksanakan fungsinya atau tugasnya sebagai bagian yang mengawasi dan
mengevaluasi efektivitas dari suatu struktur pengendalian intern (Tuanakota,
1982:95).
Bagian terpenting dari pengendalian persediaan adalah pengamatan
persediaan yaitu menentukan apakah penghitungan persediaan secara fisik yang
dilakukan sesuai dengan instruksi klien atau tidak. Untuk melakukan ini secara
efektif, sangat penting bagi auditor untuk hadir pada saat penghitungan persediaan
Bab I / Pendahuluan
secara fisik dilakukan. Bilamana pegawai klien tidak mengikuti instruksi ini, maka
auditor harus menghubungi atasannya untuk mengatasi masalah ini atau
memodifikasi prosedur pengamatan secara fisik. Seorang auditor internal
diperlukan untuk melindungi persediaan dari kecurangan-kecurangan yang
dilakukan oleh perusahaan (Arens and Lockbbocke 2006:321).
Berdasarkan pada hal-hal yang telah dikemukakan di atas, Penulis tertarik
untuk melakukan penelitian karena persediaan barang merupakan jumlah aktiva
yang terbesar di dalam kelompok aktiva lancar. Persediaan barang mudah untuk
dicuri sehingga harus selalu diawasi untuk mencegah terjadinya penyimpangan
atau penyelewengan. Oleh karena itu pada bagian persediaan diperlukan seorang
auditor internal yang dapat menjaga dan melindungi aktiva perusahaan dan
mampu menjalankan fungsi pengendalian intern secara efektif. Untuk penelitian
ini, penulis mencoba menuangkannya ke dalam skripsi ini dengan judul :
“Peranan Audit Internal dalam Meningkatkan Efektivitas
Pengendalian Intern Persediaan Barang Jadi: Studi Kasus Pada PT. LAJ
Bandung”
1.2 Identifikasi Masalah
Berdasarkan pada latar belakang penelitian di atas, penulis dapat
mengidentifikasikan pokok masalah sebagai berikut:
1. Apakah audit intenal atas pengelolaan persediaan barang jadi telah
dilaksanakan?
2. Bagaimana peranan audit internal dalam meningkatkan efektivitas
pengendalian intern persediaan barang jadi?
Bab I / Pendahuluan
1.3 Tujuan Penelitian
Sesuai dengan masalah-masalah yang didefinisikan di atas maka penelitian
ini dilakukan dengan tujuan untuk mendapatkan data dan informasi mengenai
audit internal atas pengelolaan persedian barang jadi yang dilaksanakan oleh
perusahaan. Tujuan penelitian tersebut meliputi:
1. Untuk mengetahui tingkat pelaksanaan audit internal perusahaan terhadap
persediaan barang jadi.
2. Untuk mengetahui peranan audit internal yang dapat menunjang efektvitas
pengendalian internal persediaan barang jadi.
1.4 Kegunaan Penelitian
Hasil penelitian ini diharapkan dapat memberikan suatu sumbangan
pemikiran yang bermanfaat, seperti:
1. Bagi perusahaan
Hasil penelitian ini diharapkan dapat menjadi bahan masukan yang
bermanfaat bagi perusahaan dalam melakukan perbaikan, pemecahan
masalah dan pengelolaan perusahaan agar terciptanya efektivitas dalam
pengelolaan dan pendistribusian persediaan barang jadi.
2. Bagi pembaca
Penelitian ini diharapkan dapat menjadi bahan masukan untuk menambah
pengetahuan terapan dan bahan kepustakaan dalam hal pengendalian
persediaan.
Bab I / Pendahuluan
3. Bagi penulis
Dengan adanya penelitian ini dapat memperoleh gambaran secara nyata dari
penerapan teoi-teori yang sudah diajarkan semasa kuliah untuk diterapkan
dalam dunia praktek yang sesungguhnya dan memperoleh pengetahuan dari
peninjauan secara langsung mengenai praktek atau pelaksanaan sebenarnya
di perusahaan.
1.5 Kerangka Pemikiran
Berkembangnya suatu perusahaan secara tidak langsung akan
menimbulkan berbagai permasalahan yang semakin kompleks yang harus
dihadapi oleh manajemen. Hal ini menyebabkan semakin sulitnya pengawasan
pada perusahaan dan kemungkinan besar dapat terjadi penyimpangan atau
penyelewengan, seperti penyalahgunaan wewenang dan pencurian. Keadaan
tersebut mengharuskan manajemen untuk menjalankan fungsi pengendalian yang
baik dengan membagi wewenangnya kepada bawahan, tetapi wewenang yang
dilimpahkan pada bawahan tetap merupakan tanggungjawabnya. Fungsi
pengendalian tersebut dapat dilakukan dengan adanya audit internal di perusahaan
dan dilakukan oleh seorang yang independent. lndependensi ini diperlukan agar
hasil pemeriksaan tidak dipengaruhi oleh pandangan subjektif pihak yang
diperiksa. Pentingnya independensi ini karena audit intern merupakan aktivitas
profesional yang memerlukan integritas dan objektivitas yang tinggi serta pribadi
yang tidak mudah dipengaruhi. Tanpa independensi, hasil audit internal yang
diharapkan tidak akan dapat diwujudkan secara optimal (Tugiman, 2001:12).
Bab I / Pendahuluan
Pengertian pemeriksaan (audit) internal menurut Tugiman (2001:11)
adalah sebagai berikut:
“Pemeriksaan (audit) internal adalah suatu fungsi penilaian yang independen dalam suatu organisasi untuk menguji dan mengevaluasi kegiatan organisasi yang dilaksanakan, dengan tujuan membantu para anggota organisasi agar dapat melaksanakan tanggung jawabnya secara efektif. Untuk itu, auditor internal akan melakukan analisis, penilaian, dan mengajukan saran-saran. Tujuan audit juga mencakup pada pengembangan pengawasan yang efektif dengan biaya yang wajar.”
Fungsi audit internal yang independen dapat membantu manajemen secara
efektif dalam setiap tindakan dan pengambilan keputusan atas kejadian dalam
suatu perusahaan. Fungsi audit internal juga menjamin bahwa kondisi dan
kejadian yang dilaporkan adalah benar, sehingga tindakan dan pengambilan
keputusan manajemen dapat dilakukan sebaik-baiknya. Diperlukan suatu laporan
yang menggambarkan kegiatan yang terjadi dalam suatu perusahaan, sehingga
hasil suatu perusahaan akan tercermin dalam laporan tersebut (Tugiman,
2001:21).
Pentingnya pengendalian internal di setiap perusahaan tidak hanya untuk
mencapai hasil yang sangat diharapkan atas laba dan peramalan dimasa yang
akan datang, tetapi juga untuk mencegah terjadinya pemborosan dan untuk
menghindari penyelewengan efisiensi usaha. Perusahaan juga secara berkala
harus menghitung persediaan barang yang ada dan mencocokkannya dengan
persediaan menurut kartu persediaan barang. Persediaan barang juga sebaiknya
diasuransikan terhadap risiko rusak barang-barang akibat kebakaran, kebanjiran,
atau bencana-bencana lainnya. (Tuanakota 1982:95)
Bab I / Pendahuluan
Ikatan Akuntan Indonesia (lAI) dalam Standar Profesional Akuntan Publik
(SPAP) tahun 2001, mengatakan bahwa pengendalian intern adalah satuan usaha
terdiri dari kebijakan dan prosedur yang diterapkan untuk memberikan keyakinan
yang memadai bahwa tujuan-tujuan dari satuan usaha akan tercapai.
Prosedur pengendalian dalam struktur pengendalian intern yang baik
menurut IAI (2001) mengandung beberapa unsur, yaitu:
1. Otorisasi yang semestinya atas transaksi dan kegiatan.
2. Pemisahan tugas sehingga mengurangi kesempatan yang memungkinkan
seseorang dalam posisi dapat melakukan dan sekaligus menutupi kekeliruan
dalam pelaksanaan pelaksanaan tugasnya sehari-hari. Oleh sebab itu tanggung
jawab untuk memberikan otorisasi transaksi, mencatat transaksi dan
menyimpan aktiva perlu dipisahkan di tangan karyawan yang berbeda.
Perancangan, penggunaan dokumen, dan catatan yang memadai untuk
membantu pencatatan transaksi dan peristiwa secara semestinya.
3. Pengamanan yang cukup atas akses dan penggunaan aktiva perusahaan dan
catatan.
4. Pengecekan secara independen atas pelaksanaan.
Menurut Tuanakotta (1982:97), ada tiga persyaratan yang harus ada
dalam pengendalian intern yang baik, yaitu:
1. Prosedur
Pertama-tama harus ada prosedur tertentu dan prosedur ini harus dijalankan.
Prosedur yang telah ditentukan tetapi tidak dijalankan sebenarnya tidak
mempunyai arti apa-apa dari segi pengendalian. Perhatian bukan saja harus
Bab I / Pendahuluan
diberikan kepada apa yang direncanakan, tetapi juga pada pelaksanaan
rencana-rencana tersebut
2. Pelaksanaan
Syarat kedua adalah prosedur yang telah ditetapkan itu dilaksanakan oleh
orang-orang yang cakap (competent). Kecakapan meliputi kombinasi dari
keahlian, pengetahuan, ketelitian dan adanya wewenang yang cukup.
3. Pemisahan Tugas
Pelaksanaan prosedur yang telah ditetapkan oleh orang yang cakap saja tidak
cukup. Jika seseorang menjalankan beberapa prosedur yang satu sama lainnya
bertentangan (incompatible), sistem pengendalian intern tidak berfungsi lagi
sebagaimana mestinya.
Audit internal merupakan bagian dari sistem pengendalian internal dan
merupakan alat bantu bagi manajemen untuk mengamankan harta kekayaan
perusahaan dan juga untuk mengetahui sampai sejauh mana prosedur telah ditaati.
Informasi dari audit internal penting sebagai alat bantu dalam pengambilan
keputusan manajemen. Seorang auditor internal dalam melaksanakan tugasnya
tidak mempunyai kekuasaan secara langsung terhadap bagian atau individu dalam
perusahaan (Tuanakotta,1982:98).
Sebaik apapun suatu pengendalian intern, tetapi bila pelaksanaannya tidak
mentaati setiap prosedur dan ketentuan yang dibuat, maka pengendalian tidak
akan berjalan sebagaimana mestinya. Jadi pada pelaksanaannya, pengendalian
intern tidak dapat terlepas dari faktor manusia. Diperlukan pengawasan dan
evaluasi secara terus menerus sehingga dapat diketahui apakah pengendalian yang
ada telah berjalan dengan baik. Pengendalian intern harus cukup fleksibel
Bab I / Pendahuluan
sehingga dapat disesuaikan mengikuti perubahan situasi dan kondisi yang terjadi
pada saat itu (Tuanakotta 1982:99).
Arens and Lockbbocke (2006:306) mengatakan bahwa pemeriksaan
terhadap persediaan merupakan bagian yang rumit dan memerlukan banyak waktu
karena alasan-alasan berikut:
1. Persediaan adalah bagian utama dalam neraca, dan seringkali merupakan akun
terbesar yang melibatkan modal kerja.
2. Persediaan dapat tersebar di beberapa lokasi yang menyulitkan penghitungan
dan pengendalian fisik. Perusahaan menempatkan persediaannya sedemikian
rupa untuk efisiensi produksi dan penjualan, tetapi penyebaran ini sering
menimbulkan kesulitan auditor yang besar.
3. Bermacam ragam persediaan juga menyulitkan auditor, seperti suku cadang
elektronik yang menyulitkan pengamatan dan penilaian.
4. Penilaian persediaan juga dipersulit oleh faktor keusangan dan perlunya
mengalokasikan biaya manufaktur ke persediaan.
5. Ada beberapa metode penilaian persediaan yang dapat diterima, tapi klien
harus memakai metode tersebut secara konsisten dari tahun ke tahun. Terlebih
lagi, sering perusahaan menggunakan metode penilaian persediaan yang
berbeda untuk jenis persediaan yang berbeda.
Pengendalian intern atas persediaan merupakan kegiatan yang penting
dalam perusahaan karena persediaan merupakan salah satu harta perusahaan yang
penting dan memiliki nilai yang signifikan dalam laporan keuangan. Perusahaan
memerlukan suatu kegiatan pemeriksaan untuk mengetahui apakah pengendalian
berjalan dengan efektif. Fungsi pemeriksaan ini dilakukan oleh suatu staf audit
Bab I / Pendahuluan
yang merupakan bagian dari pengendalian intern itu sendiri, yaitu internal audit.
Fungsi internal audit ini harus independen dari pihak yang diperiksa sehingga
hasil auditnya tidak dipengaruhi oleh pandangan subyektif pihak yang diperiksa.
Dukungan manajemen sangat diperlukan dalam menentukan hubungan antara
petugas internal audit dengan bagian-bagian lainnya untuk menghindari salah
pengertian dalam kedudukan masing-masing (Tuanakotta 1982:99).
Pentingnya fungsi internal audit bagi suatu perusahaan telah dikemukakan
oleh General Accounting Office (GAO) dan dikutip oleh Tuanakotta (1982:99)
sebagai berikut:
1. Menemukan berbagai situasi untuk meniadakan pemborosan dan
inefisiensi.
2. Menyarankan perbaikan dalam bidang kebijaksanaan, prosedur, dan
struktur organisasi.
3. Menciptakan alat-alat penguji terhadap hasil pekerjaan para individu dan
berbagai unit organisasi.
4. Mengawasi ketaatan pada syarat-syarat yang ditentukan oleh anggaran
dasar dan undang-undang.
5. Mengecek adanya tindakan-tindakan yang tidak atau belum disetujui, yang
menyeleweng dan tindakan yang tidak sesuai lainnya.
6. Mengidentifikasikan tempat-tempat yang mengandung kemungkinan
timbulnya kesulitan dalam kegiatan di masa depan.
7. Menciptakan saluran komunikasi antara berbagai tingkat kegiatan.
Bab I / Pendahuluan
Pengendalian Internal yang baik atas persediaan harus diselenggarakan
oleh perusahaan. Dua tujuan utama dari pengendalian internal atas persediaan
adalah mengamankan persediaan dan melaporkannya secara tepat dalam laporan
keuangan. Pengendalian internal ini bisa bersifat preventif maupun detektif.
Pengendalian preventif dirancang untuk mencegah kesalahan atau kekeliruan
pencatatan. Pengendalian detektif ditujukan untuk mendeteksi kesalahan atau
kekeliruan yang telah terjadi (Warren et al. 2005:452).
Berdasarkan rerangka pemikiran diatas, maka penulis menarik suatu
hipotesa yaitu sebagai berikut: "Audit internal mempunyai peranan dalam
meningkatkan efektivitas pengendalian intern persediaan barang jadi."
1.6 Metode Penelitian
Dalam melakukan penelitian penulis menggunakan metode deskriptif
analisis yaitu mengumpulkan data untuk kemudian diolah, dianalisis dan diproses
lebih lanjut dengan dasar-dasar teori yang ada sehingga dapat memberikan
gambaran yang jelas mengenai objek penelitian. Data ini diperoleh melalui tehnik
pengumpulan data sebagai berikut (Santoso, 2004 : 63-64):
1. Data Primer, yaitu data yang diperoleh langsung dari PT. LAJ yang
bersangkutan dengan maksud untuk memperoleh data dan informasi yang
diperlukan.
2. Data Sekunder, yaitu data yang diperoleh dengan cara membaca dan
mempelajari bahan-bahan dari buku-buku literatur, catatan kuliah serta
sumber-sumber lainnya yang berhubungan dengan masalah yang diteliti
Bab I / Pendahuluan
agar memperoleh pemahaman yang mendalam serta menunjang proses
pembahasan mengenai masalah-masalah yang diidentifikasikan.
Teknik pengumpulan data adalah sebagai berikut (Cooper dan Emory, 1996:289):
1. Penelitian Lapangan (Field Research)
Tujuan penelitian ini adalah untuk memperoleh data primer yaitu dengan cara:
a. Wawancara
yaitu cara mengumpulkan data penelitian dengan mengadakan tanya jawab
secara langsung dengan pihak-pihak yang re1evan atau yang berhubungan
dengan obyek penelitian.
b. Kuesioner
yaitu membuat daftar pertanyaan-pertanyaan untuk diajukan dan
disampaikan kepada pihak perusahaan yang berhubungan dengan
penelitian ini.
c. Observasi
yaitu melakukan pengamatan di lapangan secara langsung terhadap aktivitas
perusahaan yang diteliti dan hal-hal lain yang berhubungan dengan
permasalahan untuk mengetahui pelaksanaan yang sebenarnya.
2. Penelitian Kepustakaan (Library Research)
yaitu dengan pengumpulan data yang dilakukan dengan membaca literatur,
buku-buku akuntansi, dan juga tulisan-tulisan yang ada hubungannya dengan
pemasalahan yang akan dibahas. Data tersebut diperlukan untuk
membandingkan antara teori-teori yang ada dengan keadaan sebenarnya pada
perusahaan yang menjadi obyek penelitian. Penelitian ini diharapkan dapat
Bab I / Pendahuluan
Universitas Kristen Maranatha [13] memperluas wawasan penulis sehubungan dengan permasalahan yang akan
dibahas (Hasan, 2004:5).
Setelah data terkumpul yang dilakukan selanjutnya adalah menganalisis
data. Analisis ini dilakukan berdasarkan metode Regresi Linear karena penulis
ingin mengukur besarnya pengaruh variabel bebas terhadap variabel tergantung
dan memprediksi variabel tergantung dengan menggunakan variabel bebas.
(Santoso, 2004:315).
1.7 Lokasi dan Waktu Penelitian
Penulis melakukan penelitian pada PT. LAJ, yang berlokasi di Jl. Terusan
Jakarta No. 109 C, Bandung. Waktu yang dipergunakan untuk penelitian mulai
Bab V / Kesimpulan dan Saran
BAB V
KESIMPULAN DAN SARAN
5.1 Kesimpulan
Berdasarkan data hasil penelitian pada PT. LAJ serta pembahasan yang
berlandaskan teori, maka penulis menarik kesimpulan sebagai berikut:
1. Audit internal atas persediaan barang jadi pada PT. LAJ telah dilaksanakan
dengan cukup baik. Hal ini dikarenakan audit internal sangat berperan dalam
mengamankan persediaan barang jadi. Audit internal merupakan salah satu
unsur dari pengendalian intern yang dapat mencegah pencurian-pencurian atas
persediaan barang jadi. Audit internal sebagai karyawan independen ikut serta
dalam proses stock opname bersama-sama dengan karyawan bagian gudang
dan akuntansi. Jadi jika laporan stock opname menunjukkan jumlah
persediaan yang tidak wajar, audit internal dapat mengambil tindakan korektif
untuk menyelidikinya.
2. Peranan audit internal pada PT. LAJ dalam meningkatkan efektivitas
pengendalian intern persediaan barang jadi telah berperan dengan cukup baik.
Hal ini didukung dengan hipotesis penelitian dapat diterima karena tingkat
signifikansi menunjukkan hasil 0.049 ≤ 0.05 sehingga dapat disimpulkan “audit internal berperan dalam meningkatkan efektifitas pengendalian internal
persediaan barang jadi. Hasil regresi linear menunjukkan Ho ditolak sehingga
H1 diterima.
Bab V / Kesimpulan dan Saran
Peranan audit internal tersebut digambarkan sesuai dengan unsur-unsurnya
yaitu:
a. Independensi
Struktur organisasi audit internal yang diterapkan pada PT. LAJ sudah
mencerminkan independensi. Audit internal memiliki akses langsung untuk
mengadakan pemeriksaan atas aktiva atau catatan perusahaan.
b. Kecakapan profesional
Auditor internal PT. LAJ telah memiliki kecakapan profesional yang
memadai. Perusahaan dapat meningkatkan kualitas karyawan dengan
memberikan pelatihan agar kinerjanya sesuai dengan harapan pimpinan.
c. Perencanaan dan program pemeriksaan
Auditor internal PT. LAJ selalu membuat perencanaan dan program
pemeriksaan sebelum melaksanakan tugas, sehingga dapat melakukan
pemeriksaan secara terarah dan teratur jadi pemeriksaan dapat selesai tepat
waktu. Perencanaan tersebut harus disetujui oleh pimpinan setelah itu baru
dapat dilaksanakan
d. Laporan hasil pemeriksaan
Auditor internal membuat laporan hasil pemeriksaan setelah selesai
melaksanakan pemeriksaan. Laporan ini memuat ruang lingkup, tujuan
pemeriksaan, dan disajikan secara jelas, ringkas, dan tepat waktu. Laporan
ini juga menyajikan temuan dan kesimpulan atas pemeriksaan secara
objektif, lengkap, dan akurat. Audit internal dapat memberikan saran yang
membangun untuk perbaikan perusahaan.
Bab V / Kesimpulan dan Saran
e. Followup (tindak lanjut)
Saran-saran dan kesimpulan yang diberikan dalam laporan pemeriksaan
dilaksanakan sebagai tindak lanjut. Follow up merupakan tahap akhir dari
langkah kerja audit internal. Tindak lanjut merupakan keyakinan dari audit
internal atas tindakan yang layak dan tepat dari hasil temuannya.
Pengendalian internal persediaan barang jadi pada PT. LAJ dapat
dikatakan efektif karena telah sesuai dengan unsur-unsur:
a) Penetapan tanggung jawab dan kewenangan yang jelas atas persediaan
PT. LAJ telah memiliki struktur organisasi yang jelas disertai dengan
pemisahan fungsi dan uraian tugas.
b) Sasaran dan kebijaksaan persediaan
Sasaran dan kebijaksanaan persediaan ditetapkan dengan maksud untuk
mempertahankan jumlah persediaan yang optimal dan kebijaksaan dalam
melakukan stock opname.
c) Fasilitas penyimpanan dan penanganan persediaan
Fasilitas penyimpanan telah sesuai dengan keadaan dan bentuk persediaan.
Denah gudang telah dirancang sebaik mungkin.
d) Klasifikasi dan identifikasi persediaan
Klasifikasi persediaan dibedakan menurut jenis barang dan kemasannya.
e) Standarisasi dan simplikasi persediaan
PT. LAJ mengusahakan memelihara kontinuitas persediaan barang jadi untuk
selalu menjaga jumlah persediaan yang optimal dan mencegah kelangkaan
produk.
Bab V / Kesimpulan dan Saran
Universitas Kristen Maranatha [81] f) Catatan dan laporan yang memadai
Metode pencatatan yang digunakan secara perpetual dengan metode penilaian
FIFO. Catatan dan laporan dapat dijadikan dasar laporan mengenai
pengelolaan persediaan barang jadi sehingga dapat dipergunakan sebagai alat
bantu manajemen yang bermanfaat.
g) Tenaga kerja yang memuaskan
Tenaga kerja yang diperoleh sangat efektif dan melalui proses pengujian
terlebih dahulu, agar tenaga kerja yang dimiliki berkualitas dalam bidangnya.
5.2 Saran
Untuk mengatasi kelemahan yang ada pada perusahaan, penulis
menyarankan hal-hal sebagai berikut:
1. Pada gudang sebaiknya ditata ulang agar penempatan produk atau barang
yang ada lebih tersusun secara rapi dan teratur.
2. Atap gudang sebaiknya diperbaiki agar tidak terus menerus bocor dan
merusak barang persediaan.
3. Diadakan program pelatihan karyawan agar dapat meningkatkan kualitas
Universitas Kristen Maranatha [82] DAFTAR PUSTAKA
Arens, Alvin. A., James. K Locbbocke. (2006). Auditing and Integrated
Approach, 11th, Prenhall, New Jersey.
Arens, Alvin. A., James. K Locbbocke. (2003). Auditing dan Pelayanan
Verifikasi, edisi 9, Indeks, Jakarta.
Arens, Alvin. A., James. K Locbbocke. (2006). Auditing dan Pelayanan
Verifikasi, edisi 9, Indeks, Jakarta.
Agoes, Sukrisno. (1999). Auditing oleh Akuntan Publik, LP FEUI, Jakarta.
Boynton and Kell. (2002). Modern Auditing, jilid 2, Erlangga, Jakarta.
Brink, Victor. Z. and Herbert Witt. (1991). Modern Internal Auditing, Salemba
Empat, Jakarta.
Cooper dan Emory (1996). Metode Penelitian Bisnis, Erlangga, Jakarta.
Halim, Abdul. (2001). Auditing 2, UPP STIM YKPN, Jakarta.
Hasan Iqbal, (2002). Pokok-Pokok Materi Statisitik 2 (Statistik Inferensif), Bumi
Aksara, Jakarta.
Hasan, Iqbal. (2004). Analisis Data Penelitian dengan Statistik, Bumi Aksara,
Jakarta.
Ikatan Akuntansi Indonesia. (2002). Standar Akuntansi Keuangan, Salemba
Empat, Jakarta.
Ikatan Akuntansi Indonesia. (2001). Standar Profesional Akuntan Publik,
Salemba Empat, Jakarta.
Irdiantoro. (1999). Metodologi Penelitian Bisnis untuk Akuntansi dan Manajemen,
BPFE, Yogyakarta.
Komaruddin. (1996). Ensiklopedia Manajemen, Edisi ke-2, Bina Aksara, Jakarta.
Kuncoro, Mudrajad. (2003). Metode Riset Untuk Bisnis dan Ekonomi, Erlangga
Jakarta.
Maynard Greg R. (1999). Internal Auditing as a Function of Risk Management,
Universitas Kristen Maranatha [83] Mcdonald, Malcom H.B., Warren J. Keegan. (2005). Prinsip-Prinsip Akuntansi,
Salemba Empat, Jakarta.
Messier, Glover (2005). Auditing and Assurance Service a Systematic Approach,
4th, Salemba Empat, Jakarta.
Santoso, Singgih. (2004). Mengatasi Berbagai Masalah Statistik dengan SPSS
11.5, Elex Media komputindo, Jakarta.
Sawyer B Lawrence. (2005). Internal Audit, Salemba Empat, Jakarta.
Stice, Skousen. (2004). Intermediate Accounting, 15th, Salemba Empat, Jakarta.
Sugiono. (2004). Metode Penelitian Bisnis, Alfabeta, Bandung.
Tuanakotta, Theodorus M. (1982). Auditing: Petunjuk Pemeriksaan Akuntan
Publik, Edisi ke-3, Lembaga Penerbit Fakultas Ekonomi Universitas
Indonesia, Jakarta.
Tugiman, Hiro. (2000). Pengenalan Internal Audit, Edisi ke-5, Kanisius,
Yogyakarta.
Tugiman, Hiro. (2001). Standar Profesional Akuntan Publik, Kanisius,
Yogyakarta.
Tugiman, Hiro. (2002). Pandangan Baru Internal Auditing, Kanisius, Yogyakarta.
Widjayanto, Nugroho. (1991). Pemeriksaan Operasional Perusahaan, FEUI,
Jakarta.
Wilson, James D, dan John B. Campbell. (1991). Controllership: Tugas Akuntan
Manajemen, Erlangga, 1996, Jakarta.
