P E N G A R U H P R O F I T A B I L I T A S , S A L E S G R O W T H , D A N CAPITAL INTENSITY TERHADAP TAX AVOIDANCE PADA
PERUSAHAAN PERTAMBANGAN YANG TERDAFTAR DI BURSA EFEK INDONESIA PERIODE 2017-2019
Oleh:
Nama : Jason Tanu Wijaya NIM : 30180055
Skripsi
Diajukan sebagai salah satu syarat untuk Memperoleh gelar Sarjana Akuntansi
Program Studi Akuntansi Konsentrasi Perpajakan
INSTITUT BISNIS dan INFORMATIKA KWIK KIAN GIE JAKARTA
FEBRUARI 2022
PENGESAHAN
PENGARUH PROFITABILITAS, SALES GROWTH, DAN CAPITAL INTENSITY TERHADAP TAX AVOIDANCE PADA PERUSAHAAN
PERTAMBANGAN YANG TERDAFTAR DI BURSA EFEK INDONESIA PERIODE 2017-2019
Diajukan Oleh:
Nama : Jason Tanu Wijaya Nim: 30180055
Jakarta, 21 Februari 2022 Disetujui Oleh:
Pembimbing
(Rizka Indri Arfianti, S.E., AK., M.M., M.AK.)
INSTITUT BISNIS dan INFORMATIKA KWIK KIAN GIE JAKARTA 2022
ABSTRAK
Jason Tanu Wijaya/30180055/ Pengaruh Profitabilitas, Sales Growth, dan Capital Intensity terhadap Praktik Tax Avoidance pada Perusahaan Pertambangan yang Terdaftar dalam Bursa Efek Indonesia periode 2017-2019/Pembimbing:Rizka Indri Arfianti, S.E., AK., M.M., M.AK.
Pajak diatur dalam Undang-Undang Republik Indonesia No. 28 tahun 2007 pasal 1 yaitu kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat.
Oleh karena itu banyak wajib pajak yang beranggapan bahwa pungutan pajak merupakan beban bagi perusahaan serta wajib pajak. Maka banyak perusahaan berupaya untuk melakukan perencanaan pajak agar laba perusahaaan makin menurun dan pajak perusahaan semakin kecil. Penelitian ini bertujuan untuk meneliti pengaruh profitabilitas, sales growth, dan capital intensity terhadap tax avoidance.
Teori yang digunakan dalam penelitian ini adalah teori agensi. Teori keagenan didefinisikan sebagai sebuah kontrak antara manajer (agent) dengan pemilik (principal).
Teori keagenan menjelaskan adanya hubungan yang tidak menguntungkan karena perbedaan kepentingan antara pemilik (principal) dengan manajer (agent). Tax avoidance adalah salah satu cara untuk melakukan penghindaran pajak secara legal yang mana tidak melanggar dari sisi peraturan perpajakan. Penghindaran pajak ini merupakan persoalan yang rumit karena di satu sisi diizinkan, tetapi pemerintah sebetulnya tidak menginginkan adanya penghindaran pajak.
Data penelitian ini adalah para perusahaan pertambangan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia yang sudah mempublikasikan laporan keuangan secara berturut-turut selama periode 2017 sampai 2019 sebanyak 16 perusahaaan, sehingga diperoleh 48 data penelitian.
Penelitian ini menggunakan software SPSS 25 untuk melakukan uji statistik deskriptif, uji kesamaan koefisien (pooling), uji asumsi klasik, analisis linear berganda, dan uji hipotesis.
Hasil pengujian koefisien determinasi (adjusted R2) diperoleh hasil sebesar 23,4%.
dan sisanya sebesar 76,6% dijelaskan oleh faktor-faktor lain yang tidak digunakan dalam penelitian. Hasil signifikan parameter individual (uji statistik t) diperoleh profitabilitas memiliki nilai signifikansi (0,004/2 ) = 0,002 < (0.05) yang memiliki arti hipotesis diterima. Sales growth memiliki nilai signifikansi (0,155/2) = 0,0775 > (0.05) dan capital intensity memiliki nilai signifikansi (0,272/2) = 0,136 > (0.05) yang memiliki arti hipotesis ditolak. Hasil signifikan simultan (uji statistik F) diperoleh hasil 0,002 yang berarti profitabilitas, sales growth, capital intensity secara bersama-sama berpengaruh terhadap tax avoidance.
Kesimpulan yang dapat diambil dari hasil penelitian ini adalah profitabilitas terbukti memiliki pengaruh terhadap tax avoidance, sedangkan untuk sales growth dan capital intensity. Sales growth tidak terbukti memiliki pengaruh terhadap tax avoidance, dan capital intensity tidak terbukti memiliki pengaruh terhadap tax avoidance.
Kata kunci: Tax Avoidance, Profitabilitas, Sales Growth, Capital Intensity
ABSTRACT
Jason Tanu Wijaya/30180055/ The Effect of Profitability, Sales Growth, and Capital Intensity on Tax Avoidance Practices in Mining Companies Listed on the Indonesia Stock Exchange for the period 2017-2019/Supervisor: Rizka Indri Arfianti, S.E.,AK.,M.M.,M.AK.
Taxes are regulated in the Law of the Republic of Indonesia No. 28 of 2007 article 1, namely mandatory contributions to the state owned by individuals or entities that are coercive in nature based on the law, without getting direct compensation and are used for the needs of the state for the greatest prosperity of the people. Therefore, many taxpayers think that tax collection is a burden for companies and taxpayers. So many companies are trying to do tax planning so that the company's profits are decreasing and the company's taxes are getting smaller. This study aims to examine the effect of profitability, sales growth, and capital intensity on tax avoidance.
The theory used in this research is agency theory. Agency theory is defined as a contract between the manager (agent) and the owner (principal). Agency theory explains the existence of an unfavorable relationship due to differences in interests between the owner (principal) and manager (agent). Tax avoidance is one way to do tax avoidance legally which does not violate the terms of tax regulations. Tax avoidance is a complicated issue because on the one hand it is permitted, but the government actually does not want tax avoidance.
The data of this research are mining companies listed on the Indonesia Stock Exchange which has published financial reports consecutively during the period 2017 to 2019 as many as 16 companies, so that 48 research data were obtained. This study uses SPSS 25 software to perform descriptive statistical tests, coefficient similarity test (pooling), classical assumption test, multiple linear analysis, and hypothesis testing.
The results of testing the coefficient of determination (adjusted R2) obtained the results of 23.4%. and the remaining 76.6% is explained by other factors not used in the study. The significant results of individual parameters (t statistical test) obtained that profitability has a significance value (0.004/2 ) = 0.002 < (0.05) which means that the hypothesis is accepted. Sales growth has a significance value (0.155/2) = 0.0775 > (0.05) and capital intensity has a significance value (0.272/2) = 0.136 > (0.05) which means the hypothesis is rejected. Simultaneous significant results (F statistic test) obtained results of 0.002, which means that profitability, sales growth, capital intensity together have an effect on tax avoidance.
The conclusion that can be drawn from the results of this study is that profitability is proven to has a effect on tax avoidance, while for sales growth and capital intensity, Sales growth is not proven to has a effect on tax avoidance, and capital intensity is not proven to has a effect on tax avoidance
Keywords: Tax Avoidance, Profitability, Sales Growth, Capital Intensity
KATA PENGANTAR
Puji dan syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa atas segala berkat dan karunia-Nya yang telah membantu penulis dalam proses penyusunan sampai dapat menyelesaikan skripsi ini dengan tepat waktu. Skripsi ini penulis ajukan sebagai salah satu syarat kelulusan untuk memperoleh gelar Sarjana Akuntansi di Kwik Kian Gie School of Business.
Dalam kesempatan ini, penulis menyadari bahwa penulisan ini tidak akan berhasil tanpa adanya bantuan, saran, bimbingan, dan dukungan dari berbagai pihak. Maka dari itu penulis ingin menyampaikan rasa terima kasih sebesar-besarnya kepada semua pihak yang telah membantu penulis pada saat penyusunan skripsi ini mulai dari awal hingga akhir penelitian ini, khususnya kepada:
1. Ibu Rizka Indri Arfianti S.E., Ak., M.M., M.Ak, sebagai dosen pembimbing yang telah meluangkan waktu, tenaga, dan pikiran serta dengan sabar membimbing penulis, memberikan saran dan masukan kepada penulis selama proses penyusunan maupun dalam penulisan skripsi ini hingga selesai.
2. Seluruh dosen Kwik Kian Gie School Of Business yang telah mengajar dan memberikan ilmu pengetahuan selama penulis menempuh perkuliahan di Kwik Kian Gie School of Business.
3. Orang tua dan anggota keluarga penulis yang selalu mendukung, membantu dan mendoakan penulis selama mengerjakan skripsi ini.
4. Seluruh teman-teman penulis dimasa kuliah yang selalu memberikan dukungan dan semangat kepada penulis.
5. Rekan-rekan seperjuangan yang saling memberikan pencerahan, dan motivasi kepada penulis.
6. Pihak-pihak lainnya yang tidak dapat disebutkan satu per satu yang telah memberikan dukungan dan bantuan selama penulis mengerjakan skripsi ini.
Penulis menyadari bahwa skripsi ini masih jauh dari kata sempurna. Oleh karena itu, penulis sangat mengapresiasi kritik dan saran yang membangun dari pembaca agar dapat membantu penyempurnaan skripsi ini.
Akhir kata, penulis berharap agar apa yang telah penulis sampaikan dapat memberikan informasi yang bermanfaat bagi para pembaca.
Jakarta, Februari 2022
Jason Tanu Wijaya
DAFTAR ISI
PENGESAHAN ... 2 ABSTRAK ... 3 ABSTRACT ... 4
DAFTAR ISI ... 6
DAFTAR TABEL... 9
DAFTAR GAMBAR ... 10
DAFTAR LAMPIRAN ... 11 BAB I PENDAHULUAN ... Error! Bookmark not defined.
A. Latar Belakang Masalah ... Error! Bookmark not defined.
B. Identifikasi Masalah ... Error! Bookmark not defined.
C. Batasan Masalah ... Error! Bookmark not defined.
D. Batasan Penelitian ... Error! Bookmark not defined.
E. Rumusan Masalah ... Error! Bookmark not defined.
F. Tujuan Penelitian ... Error! Bookmark not defined.
G. Manfaat Penelitian ... Error! Bookmark not defined.
BAB II TINJAUAN PUSTAKA ... Error! Bookmark not defined.
A. Landasan Teoritis ... Error! Bookmark not defined.
1. Agency Theory (Teori Keagenan) ... Error! Bookmark not defined.
2. Pajak ... Error! Bookmark not defined.
3. Tax Avoidance ... Error! Bookmark not defined.
4. Profitabilitas ... Error! Bookmark not defined.
5. Sales Growth ... Error! Bookmark not defined.
6. Capital Intensity ... Error! Bookmark not defined.
B. Penelitian Terdahulu ... Error! Bookmark not defined.
C. Kerangka Pemikiran ... Error! Bookmark not defined.
1. Pengaruh Profitabilitas terhadap Tax AvoidanceError! Bookmark not defined.
2. Pengaruh Sales Growth terhadap Tax AvoidanceError! Bookmark not defined.
3. Pengaruh Capital Intensity terhadap Tax Avoidance.Error! Bookmark not defined.
D. Perumusan Hipotesis ... Error! Bookmark not defined.
BAB III METODE PENELITIAN ... Error! Bookmark not defined.
a. Objek Penelitian ... Error! Bookmark not defined.
b. Desain Penelitian ... Error! Bookmark not defined.
1. Tingkat Perumusan Masalah ... Error! Bookmark not defined.
2. Metode Pengumpulan Data ... Error! Bookmark not defined.
3. Pengendalian Variable Penelitian ... Error! Bookmark not defined.
4. Tujuan Penelitian ... Error! Bookmark not defined.
5. Dimensi Waktu ... Error! Bookmark not defined.
6. Cakupan topik ... Error! Bookmark not defined.
7. Lingkungan Penelitian ... Error! Bookmark not defined.
c. Variabel Penelitian ... Error! Bookmark not defined.
1. Tax Avoidance ... Error! Bookmark not defined.
2. Variabel Independen ... Error! Bookmark not defined.
d. Teknik Pengumpulan data ... Error! Bookmark not defined.
e. Teknik Pengambilan Sampel ... Error! Bookmark not defined.
f. Teknik Analisis Data ... Error! Bookmark not defined.
1. Statistik Deskriptif ... Error! Bookmark not defined.
2. Uji Kesamaan Koefisien (Uji Pooling) ... Error! Bookmark not defined.
3. Uji Asumsi Klasik ... Error! Bookmark not defined.
4. Regresi Linear Berganda ... Error! Bookmark not defined.
5. Uji Hipotesis ... Error! Bookmark not defined.
BAB IV HASIL ANALISIS DAN PEMBAHASAN ... Error! Bookmark not defined.
A. Gambaran Umum Obyek Penelitian ... Error! Bookmark not defined.
B. Analisis Deskriptif ... Error! Bookmark not defined.
C. Hasil Penelitian ... Error! Bookmark not defined.
1. Uji Hasil Kesamaan Koefisien (Pooling)... Error! Bookmark not defined.
2. Uji Asumsi Klasik ... Error! Bookmark not defined.
3. Analisis Regresi Linear Berganda ... Error! Bookmark not defined.
4. Uji Hipotesis ... Error! Bookmark not defined.
D. Pembahasan ... Error! Bookmark not defined.
1. Pengaruh Profitabilitas terhadap Tax AvoidanceError! Bookmark not defined.
2. Pengaruh Sales Grwoth terhadap Tax AvoidanceError! Bookmark not defined.
3. Pengaruh Capital Intensity terhadap Tax AvoidanceError! Bookmark not defined.
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN ... Error! Bookmark not defined.
A. Kesimpulan ... Error! Bookmark not defined.
B. Saran ... Error! Bookmark not defined.
DAFTAR PUSTAKA ... Error! Bookmark not defined.
Lampiran ... Error! Bookmark not defined.
DAFTAR TABEL
Tabel 2.1 Penelitian Terdahulu ... 22
Tabel 3.1 Variabel Penelitian ... 34
Tabel 3.2 Tabel Pengambilan Sampel ... 35
Tabel 4.1 Daftar Sampel Perusahaan-Perusahaan Pertambangan 2017-2019 ... 45
Tabel 4.2 Hasil Uji Statistik Deskriptif ... 45
Tabel 4.3 Hasil Uji Kesamaan Koefisien (Pooling) ... 47
Tabel 4.4 Hasil Uji Asumsi Klasik ... 48
Tabel 4.5 Hasil Uji Analisis linear Berganda ... 51
Tabel 4.6 Hasil Uji koefisien Determinasi ... 51
Tabel 4.7 Hasil Uji Signifikan Parameter Individual ... 52
Tabel 4.8 Hasil Uji Signifikan Simultan ... 52
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran ... 27 Gambar 4.1 Hasil Uji Heteroskedasitas ... 50
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 Daftar Sampel perusahaan ... 61
Lampiran 2 ... 62
1. Data variabel Dependen dan Independen 2017 ... 62
2. Data variabel Dependen dan Independen 2018 ... 66
3. Data variabel Dependen dan Independen 2019 ... 70
Lampiran 3 Uji Analisis Deskriptif ... 74
Lampiran 4 Uji Pooling Data ... 74
Lampiran 5 Uji Asumsi Klasik ... 75
1. Uji Normalitas ... 75
2. Uji Multikolinearitas ... 76
3. Uji Autokorelasi ... 76
4. Uji Heteroskedasdisitas ... 77
Lampiran 6 Uji Hipotesis ... 77
1. Uji Koefisien Determinasi ... 77
2. Uji Signifikan Parameter Individual ... 78
3. Uji Signifikan Simultan ... 78
