BAB 21 AUDIT TERHADAP SIKLUS JASA PERSONEL : PENGUJIAN PENGENDALIAN DAN PENGUJIAN SUBSTANTIF
DESKRIPSI JASA PERSONEL
Siklus jasa personel dalam perusahaan manufaktur melibatkan fungsi personalia, fungsi
keuangan, dan fungsi akuntansi.Fungsi personalia bertanggungjawab untuk dalam pengangkatan karyawan dan penghentian karayawan dari pekerjaannya. Fungsi akuntansi bertanggungjawab atas pencatatan biayatenaga kerja dan distribusi tenaga kerja.
Siklus jasa personel terdiri dari dua sistem informasi akuntansi berikut ini :
1. Sisten informasi pengajian, yang terdiri dari jaraingan prosedur berikut ini : a. pRosedur pencatatan waktu hadir
b. Prosedur pencatatan daftar daftar gaji c. Prosedur pembayaran gaji
d. Prosedur distribusi biaya gaji
2. Sistem informasiakuntansi pengupayaan yang terdiri dari jaringan prosedur berikut ini : a. Prosedur pencatatan waktu hadir
b. Prosedur pencatatan waktu kerja c. Prosedur pembuatan daftar upah d. Prosedur pembayaran biaya upah e. Prosedur distribusi upah
Akun yang dipengaruhi oleh siklus jasa personel adalah : 1. Barang dalam proses tenaga jkerja langsung.
2. Biaya overhead pabrik sesungguhnya. 3. Biaya pemasaran.
4. Biaya administrasi dan umum. 5. Utang pajak penghasilan karyawan. 6. Utang dan pension.
PERANCANGAN PROGRAM AUDIT UNTUK PENGUJIAN PENGENDALIAN TERHADAP SIKLUS JASA PERSONEL Rerangka perancangan
(1) Pemahaman sistem akuntansi untuk pelaksanaan transaksi pembayaran jasa personel
(2) Penentuan kemungkinan salah saji dalama setiap tahap pelaksanaan transaksi pembayaran jasa personel
(3) Penentuan aktivitas pengendalian yang diperlukan untuk mendeteksi dan mencegah salah saji dalam setiap tahap pelaksanaan setiap transaksi pembayaran jasa personel
(5) Penyusunan program audit untuk pengujian pengendalian terhadap transaksi
Fungsi yang Terkait
Fungsi Nama Unit Organisasi Pemegang
Fungsi
1. Fungsi penerimaan pegawai Bagian kepegawaian 2. Fungsi pencatatan waktu Bagian pencatatan waktu 3. Fungsi pembuat daftar gaji dan upah Bagian gaji dan upah 4. Fungsi pembuat kas keluar Bagian gutang 5. Fungsi pembuat gaji dan upah Bagian kasa
6. Fungsi akuntansi biaya Bagian akuntansi biaya 7. Fungsi akuntansi umum Bagian akuntansi umum
Dokumen
Dokumen lengkap yang digunakan dalam siklus penggajian dan pengupayaan adalah berikut ini :
1. Dokumen pendukung perubahan gaji dan upah 2. Kartu jam hadir
3. Kartu jam keja
4. Daftar gaji dan daftar upah
5. Rekap daftar gaji dan rekap daftar upah 6. Surat pernyataan gaji dan upah
7. Amplop gaji dan upah 8. Bukti kas keluar
Catatan akuntansi 1. Jurnal umum. 2. Kartu kos produk. 3. Buku pembantu biaya. 4. Kartu penghasilan karyawan.
Salah Saji Potensial, Aktivitas Pengendalian yang Diperlukan dan Prosedur Audit untuk Pengujian Pengendalian yang dapat Digunakan oleh Auditor terthadap Siklus Jasa Personel
Aktivitas Pengendalian yang Diperlukan dalam Siklus Jasa Personel 1. Fungsi pencataan waktu hadir harus terpisah dari fungsi opersi
2. Otorisasi dari menejer yang berwenang untuk
a. Setiap orang yang namanya tercantum dalam daftar gaji upah.
b. Setiap perubahan gaji dan upah karyawan karena perubahan pangakat, perubahan tariff gaji dan upah, tambahan keluarga.
d. Kartu jam hadir e. Perintah lembur. f. Daftar gaji dan upah.
g. Bukti kas keluar untuk pembayaran gaji da upah. h. Bukti memorial untuk pembebanan biaya tenaga kerja.
3. Penggunaan formulir bernomor urut tercetak dan penggunaan nya dipertanggungjawabkan
4. Penggunaan independen ats :
a. Tarif upah yang dicantumkan dalam kartu jam kerja. b. Kartu jam hadir.
c. Pemasukan kartu jam hadir kedalam mesin pencatat waktu. d. Pembuatan daftar gaji dan upah.
e. Pembayaran gaji dan upah.
Penjelasan Program Audit untuk Pengujian Pengendalian terhadap Siklus Jasa Personel
1. Lakukan pengamatan terhadap pemisahaan fungsi pembuatan daftar gaji dan upah dari fungsi pembayaran gaji dan upah dan fungsi pencatatan waktu hadir dari fungsi operasi.
2. Lakukan pengamatan terhadap pembayaran gaji dan upah.
3. Lakukan pengamatan terhadap pencatatan waktu hadir dan jam kerja karyawan. 4. Ambil sampel daftra gaji dan upah.
5. Ambil sampel kartu jam hadir karyawan. 6. Ambil sampel kartu jam kerja karyawan.
7. Periksa bukti digunakan nya formulir bernomor urut tercetak dan pertanggungjawaban pemakaian formulir tersebut.
8. Ambil sampel bukti kas keluar yang disetujui untuk pembayaran gaji dan upah dan lakukan pengusutan ke dokumen pendukung dan cattan akuntansi yang bersngkutan.
9. Periksa adanya pengecekan independen terhadap posting ke buku pembantu dan jurnal.
PENGIJIAN SUBSTANTIF TERHADAP SALDO AKUN YANG TERKAIT DENGAN SIKLUS JASA PERSONEL
Siklus jasa yang terkait dengan siklus jasa personel : 1. Utang gaji dan upah.
2. Utang pajak penghasilan karyawan. 3. Utang dan pension.
4. Utang bonus. 5. Utang komisi.
Prosedur Analitik
Penerapan prosedur analitik terhadap berabagi sldo utang yang berkaitan dengan siklus jasa personel adalah :
(setelah di-adjust dengan perbedaan tariff gaji dan upah) dan dengan biaya karyawan menurut anggaran.
2. Perbandingan saldo utang yang berkaitan dengan siklus Jasa personel yang tercantum dalam neraca yang di audit dengan saldo utang tersebut dalam neraca tahun sebelumnya.
3. Perhitungan ratio biaya pajak penghasilan karyawan dengan total biaya karyawan dan perbandingan ratio tersebut dengan ratio yang sam dengan ratio tahun
sebelumnya.
