ELSA OKTAVIANA AFIFA
2014017053 / 4A2
Audit terhadap Siklus Jasa Personel: Pengujian
Pengendalian dan Pengujian Subtantif
Dalam perusahaan manufaktur, pembayaran terhadap golongan biasanya di bagi menjadi dua golongan, yaitu gaji dan upah. Gaji umumnya merupakan pembayaran atas penyerahan jasa yang dilakukan oleh kariawan yang mempunyai jenjang jabatan manager, sedangkan upah umumnya merupakan pembayaran atas penyerahan jasa yang dilakukan oleh kariyawan pelaksana(buruh).
DESKRIPSI SIKLUS JASA PERSONEL
Siklus jasa personil terdiri dari dua system akuntansi yaitu sebagai berikut:
1) Sistem informasi akuntansi penggajian, yang terdiri dari jaringan prosedur berikut ini: a) Prosedur pencatatan waktu hadir.
b) Prosedur pembuatan daftar gaji c) Prosedur pembayaran gaji d) Prosedur distribusi biaya gaji
2) System informasi akuntansi pengupahan, yang terdiri dari jaringan prosedur berikut ini: a) Prosedur pencatatan waktu hadir
b) Prosedur pencatatan waktu kerja c) Prosedur pembuatan daftar upah d) Prosedur distribusi upah
Akun yang dipengaruhi oleh jasa personil adalah: 1) Barang dalam proses tenaga kerja langsung 2) Biaya overhead pabrik sesungguhnya 3) Biaya pemasaran
4) Biaya administrasi dan umum 5) Utang pajak penghasilan kariawan 6) Utang dana pension
TUJUAN AUDIT TERHADAP SIKLUS JASA PERSONEL
Kelompok asersi Tujuan Audit terhadap Golongan Transaksi
Keberadaan atau kejadian
Biaya gaji dan upah, biaya pajak atas gaji dan upah kariawan yang tercatat berkaitan dengan kompensasi jasa yang diserahkan oleh kariawan selama periode yang diaudit
Saldo utang gaji dan upah dan utang pajak penghasilan kariawan mencerminkan jumlah yang terutang pada tanggal neraca
Kelengkapan Semua biaya gaji dan upah dan pajak atas gaji dan upah mencakup semua biaya yg tjd untuk jasa personel selama periode di audit.
Saldo utang gaji dan upah dan utang pajak penghasilan karyawan mencakup semua klewajiban kepada personel dan pemerintah pada tgl neraca.
Hak dan Kewajiiban
Utang gaji dan upah dan utang pajak penghasilan karyawan merupakan kewajiban perusahaan pada tgl neraca
Penilaian dan Alokasi
Semua transaksi yg berkaitan dengan jasa personel telah dicatat dala jurnal, diringkas, dan diposting ke dalam akun dengan benar.
Boaya gaji dan upah dan biaya pajak penghasilan karyawan telah dihitung dan dicacat dengan benar.
Penyajian dan Pengungkapan
Rincian transaksi yang berkaitan dengan jaa personel mendukung penyajian akun yang berkaitan dalam laporan keuangan, baik klasifikasinya maupun pengungkapannya.
Biaya gaji dan upah dan biaya pajak penghasilan karyawan telah diidentifikasi dan diklasifikasi dengan semestinya dalam neraca.
PERANCANGAN PROGRAM AUDIT UNTUK PENGUJIAN PENGENDALIAN TERHADAP SIKLUS JASA PERSONEL
Sistematika Uraian 1. Fungsi terkait 2. Dokumen 3. Catatan akutansi
4. Bagan alir system informasi akuntansi
5. Salah saji potensial, aktivitas pengendalian yang diperlukan, dan prosedur audit untuk pengujian pengendalian yang dapat digunakan oleh auditor.
6. Penjelasan aktivitaqs pengendalian yang diperlukan
7. Penyusunan program audit untuk pengujian pengendalian thd transaksi yang bersangkutan
8. Penjelasan program audit untuk pengujian pengendalian terhadap transaksi yang bersangkutan.
Fungsi Nama Unit Organisasi Pemegang Fungsi
1. Fungsi Penerima Pegawai Bagian Kepegawaian 2. Fungsi Pencatat Waktu Bagian Pencatat Waktu 3. Fungsi Pembuat Daftar Gaji dan
Upah
Bagian Gaji dan Upah
4. Fungsi Pembuat bukti kas keluar Bagian utang 5. Fungsi pembayar gaji dan upah Bagian kasa
6. Fungsi akuntansi biaya Bagian Akuntansi Biaya 7. Fungsi Akuntansi Umum Bagian Akuntansi Umum
Dokumen
1. Dokumen pendukung perubahan gaji dan upah 2. Kartu jam hadir
3. Kartu jam kerja
4. Daftar gaji dan daftar upah
5. Rekap daftar gaji dan rekap daftar upah 6. Surat pernyataan gaji dan upah
7. Amlop gaji dan upah 8. Bukti kas keluar Catatan Akuntansi
1. Jurnal umum 2. Kartu kos produk 3. Buku pembantu biaya 4. Kartu penghasilan karyawan
Aktifitas pengendalian yang di perlukan dalam siklus jasa personel 1. Fungsi pencatatan waktu hadir harus terpisah dari fungsi operasi 2. Otoritas dari manager yang pihak berwenang untuk:
a. Setiap orang yang namanya tercantum dalam daftar gaji dan upah b. Kartu jam hadir
c. Perintah lembur
3. Penggunaan formulir bernomor urut tercetak dan penggunaan dipertanggung jawabkan 4. Pengecekan independen atas:
a. Tariff upah yang dicantumkan dalam kartu jam kerja b. Kartu jam hadir
c. Pemasukan kartu jam hadir ke dalam mesin pencacat waktu d. Pembuatan daftar gaji dan upah
6. Penggunaan kartu penghasilan kariawan sebagai tanda penerimaan gaji dan upah oleh kariawan
7. Penggunaan panduan akun dan pelaporan biaya tenaga kerja pada waktu yang tepat. Penjelasan program audit untuk pengujian pengendalian terhadap siklus jasa personel
1. Lakukan pengamatan terhadap pemisahan fungsi pembuat daftar gaji dan upah dari fungsi pembayaran gaji dan upah dan fungsi pencatatan waktu hadir dari fungsi operasi 2. Lakukan pengamatan terhadap pembayaran gaji dan upah
3. Lakukan pengamatan waktu hadir dan jam kerja kariawan
a. Adanya pengawasan terhadap fungsi pencatatan waktu terhadap pemasukan kartu jam hadir dalam mesin pencatatan waktu yang di lakukan setiap kariawan.
b. Adanya pemeriksaan oleh fungsi pencatat waktu terhadap identitas kariawan yang memasukan kartu hadir ke dalam mesin pencatat waktu.
4. Ambil sampel daftar gaji dan upah 5. Ambil sampel kartu jam hadir karyawan 6. Ambil kartu jam kerja karyawan
7. Periksa bukti digunakannya formulir bernomor urut tercetak dan pertanggungjawabkan pemakaian formulir tersebut.
8. Ambil sampeel kas keluar yang disetujui untuk pembayaran gaji dan upah dan lakukan pengusutan ke dokumen pendukung dan catatan akuntansi yang bersangkutan
9. Periksa adanya independen terhadap posting ke buku pembantu dan jurnal
PENGUJIAN SUBTANTIF TERHADAP SALDO AKUN YANG TERKAIT DENGAN SIKLUS JASA PERSONEL
1. Utang gaji dan upah
2. Utang pajak penghasilan karyawan 3. Utang dana pensiun
4. Utang bonus 5. Utang komiss Prosedur Analitik
1. Perbandingan biaya karyawan tahun yang diaudit dengan biaya karyawan tahun sebelumnya dan dengan biaya karyawan menurut anggaran.
2. Perbandingan saldo utang yang berkaitan dengan siklus jasa personel yang tercantum dalam neraca yang diaudit dengan saldo utang tersebut dalam neraca tahun sebelumnya. 3. Perhitungan ratio biaya pajak penghasilan karyawan dengan total biaya karyawan dan
perbandingan ratio tersebut dengan ratio yang sama tahun sebelumnya.
