Nama : Dwi Santoso
NIM : 2014017008
Kelas : Akuntansi 4A1
PENGAUDITAN 2
AUDIT TERHADAP SIKLUS JASA PERSONEL : PENGUJIAN PENGENDALIAN
DAN PENGUJIAN SUBSTANTIF
Siklus Jasa Personel melibatkan fungsi personalia, fungsi keuangan dan fungsi akuntansi. Siklus ini terdiri dari dua sistem informasi, yaitu penggajian dan pengupahan.
Tujuan Audit terhadap siklus jasa personel, terdapat dalam tabel berikut : Kelompok Asersi Tujuan Audit terhadap
Golongan Transaksi
Tujuan Transaksi terhadap Saldo Akun
Keberadaan/keterjadian Biaya gaji dan upah serta biaya pajaknya yang tercatat berkaitan dengan kompensasi jasa yang diserahkan oleh karyawan selama periode audit.
Saldo utang gaji dan upah serta utang pph karyawan mencerminkan jumlah terutang perusahaan.
Kelengkapan Semua biaya gaji dan upah serta biaya pajaknya mencakup semua biaya yang terjadi untuk jasa personel selama periode audit.
Saldo utang gaji dan upah serta utang pph karyawan mencakup semua kewajiban kepada personel dan pemerintah.
Hak dan Kewajiban Utang gaji dan upah serta utang
pph karyawan merupakan kewajiban perusahaan
Penilaian/Alokasi Semua transaksi dicatat dalam jurnal, diringkas dan diposting ke dalam akun dengan benar
Biaya gaji, upah dan pph serta utang gaji, upah dan biaya pph dihitung dan dicatat dengan benar.
Penyajian dan Pengungkapan Rincian transaksi mendukung penyajian akun dalam LK baik klasifikasi ataupun pengungkapan.
Biaya gaji, upah dan pph karyawan serta utang gaji,upah dan utang pph telah diidentifikasi dan diklasifikasi dengan semestinya
1. Pemahaman SIA untuk pelaksanaan transaksi.
2. Penentuan kemungkinan salah saji dalam setiap tahap pelaksanaan transaksi 3. Penentuan aktivitas pengendalian untuk mendeteksi dan mencegah salah saji 4. Penentuan prosedur audit untuk mendeteksi efektivitas aktivitas pengendalian 5. Penyusunan program audit untuk pengujian pengendalian
Sistematika Uraian 1. Fungsi terkait 2. Dokumen
3. Catatan Akuntansi 4. Bagan Alir
5. Salah saji potensial, aktivitas pengendalian yang diperlukan, dan prosedur audit untuk pengujian pengendalian yang dapat digunakan auditor
6. Penjelasan aktivitas pengendalian 7. Penyusunan program audit 8. Penjelasan program audit
Perancangan Program Audit untuk Transaksi Pembelian : 1. Memeriksa fungsi terkait, dokumen , dan catatan akuntansi
Fungsi Terkait Dokumen Catatan Akuntansi
Penerimaan pegawai, Pencatat waktu, Pembuat Daftar gaji dan upah, Pembuat BKK, Pembayar gaji dan upah, Akuntansi biaya, Akuntansi umum
BKK, Rekap daftar gaji dan upah, daftar gaji dan upah, Kartu jam hadir dan jam kerja
Jurnal umum, Kartu kos produk, Buku pembantu biaya, Kartu penghasilan karyawan
2. Memeriksa bagan alir seperti yang diajarkan pada mata kuliah Sistem Akuntansi
3. Melihat salah saji potensial, pengendalian yang diperlukan dan prosedur audit yang digunakan
Tahap Transaksi Salah Saji Potensial Aktivitas Pengendalian
dan upah diotorisasi masuk dalam daftar gaji dan upah
terhadap pemisahan fungsi
Pembuatan BKK Pembayaran gaji dan upah yang tidak diotorisasi
Penggunaan kartu jam kerja.
Periksa otorisasi pada BKK
Pembayaran gaji dan upah
Pembayaran gaji dan upah dibayarkan pada orang yang tidak semestinya
Hanya karyawan beridentitas sah yang berhak menerima gaji dan upah
Lakukan pengamatan terhadap prosedur pembayaran gaji dan upah
Pencatatan biaya gaji dan upah serta kewajiban yang berkaitan
Biaya gaji dan upah dicatat kedalam akun yang salah
Penggunaan panduan akun, pelaporan biaya gaji dan upah tepat waktu
Periksa ketersediaan panduan akun, amatai penggunaanya.
4. Penyusunan Program Audit
Prosedur Audit Kertas
A. Pengamatan terhadap pembayaran gaji dan upah serta pemisahan fungsi
B. Pengamatan terhadap pencatatan waktu hadir dan jam kerja
C. Ambil sampel daftar gaji dan upah, kartu jam hadir dan jam kerja. Lalu periksa:
Kesahihan nama karyaawan yang tercantum Bukti adanya pengecekan independen
Kelengkapan pencatatan ke register BKK dan jurnal umum
Penilaian atau alokasi
F. Sampel yang diambil pada langkah 3, periksa bukti adanya :
Langsung dan TK tidak langsung
Pengecekan independen terhadap BKK dan bukti memorial
G. Periksa adanya pengecekan independen terhadap posting ke buku pembantu biaya dan register BKK serta jurnal umum untuk memperoleh keyakinan bahwa tidak ada kekeliruan posting
5. Penjelasan Program Audit, meliputi Pengamatan pembayaran gaji dan upah
Pengamatan pencatatan waktu hadir dan jam kerja karyawan Ambil sampel daftar gaji dan upah
Ambil sampel kartu jam hadir dan jam kerja
Periksa bukti formulir bernomor urut tercetak dan pertanggungjawaban pemakaian formulir
Ambil sampel BKK yang disetujui untuk pembayaran gaji dan upah lalu diusut ke dokumen pendukung dan catatan akuntansi
Periksa pengecekan independen pada posting buku pembantu dan jurnal.
Pengujian Substantif terhadap Saldo Akun yang Terkait dengan Siklus Jasa Personel
Saldo akun yang terkait adalah utang gaji dan upah, utang pph, utang dana pensiun, utang bonus dan utang komisi. Pengujian substantifnya terletak pada :
1. Prosedur Analitik
Perbandingan biaya karyawan tahun yang diaudit dengan tahun sebelumnya
Perbandingan saldo utang dalam neraca pada tahun yang diaudit dengan tahun sebelumnya
Perhitungan ratio biaya pph dengan total biaya karyawan pada tahun yang diaudit dengan tahun sebelumnya
Rekonsiliasi jumlah pph karyawan dengan jumlah tercantum SPT pph karyawan 2. Penghitungan Kembali Utang Gaji Dan Upah Karywan
Auditor mereview perhitungan oleh managemen atas utang gaji dan upah, kompensasi, komisi, bonus, tunjangan cuti, tunjangan rekreasi dan utang pph. Atau dengan cara lain yaitu perhitungan sendiri berbagai kewajiban perusahaan terhadap karyawan dan negara pada tanggal neraca dan dibandingkan dengan hasil perhitungan utang yang tercatat.
