ABSTRACT
Tax is the country 's largest revenue source . The amount of tax is derived from the income before taxes . While that affect profit before tax is income and expenses. This study, entitled "Effect of Tax Revenues and Expenses Against through Profit Before Tax As Mediation Variables". The purpose of this research is to know the influence of income and expenses against earnings before taxes through tax as variables mediating on the industrial sector and manufacturing company of consumer goods that are listed on the Indonesia stock exchange period 2009-2013. Methodology of research used Path Analysis. This research uses descriptive research. Testing is carried out using statistical regression anakysis of mediation. Hypothesis testing using the test statistic F, statistical tests T, and determination coefficients with a level of significance of asymp sig 5%.
Regression analysis showed that simultaneous mediating variable income and significant effect on the tax burden . And of the results of the test path analysis showed that the true profit is a mediating variable because indirect influence the result is greater than the direct effect .
ABSTRAK
Pajak merupakan sumber penerimaan terbesar negara. Besarnya pajak yang diperoleh berasal dari laba sebelum pajak. Sedangkan yang mempengaruhi laba sebelum pajak adalah pendapatan dan beban. Penelitian ini berjudul “Pengaruh Pendapatan dan Beban Terhadap Pajak melalui Laba Sebelum Pajak Sebagai Variabel Mediasi”. Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui pengaruh pendapatan dan beban terhadap pajak melalui laba sebelum pajak sebagai variabel mediasi pada perusahaan manufaktur sektor industri dan barang konsumsi yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2009-2013.
Metode penelitian ini menggunakan analisa jalur atau Path Analysis. Penelitian ini menggunakan penelitian deskriptif. Pengujian statistik dilakukan dengan menggunakan analisis regresi mediasi. Pengujian hipotesis menggunakan uji statistik F, uji statistik T dan koefisien determininasi dengan tingkat signifikansi asymp sig
5%.
Hasil analisis regresi mediasi menunjukan bahwa secara simultan variabel pendapatan dan beban berpengaruh signifikan terhadap pajak. Dan dari hasil dari uji path analysis menunjukan bahwa benar laba merupakan variabel mediasi karena pengaruh tidak langsung hasilnya lebih besar dibandingkan dengan pengaruh langsung.
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL ... ...i
HALAMAN PENGESAHAN ... ... ... ...ii
SURAT PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI ... ...iii
KATA PENGANTAR ... ...iv
1.1Latar belakang masalah ... ..1
1.2Rumusan masalah...4
1.3Tujuan penelitian...4
1.4 Manfaat penelitian...5
2.4 Laba...20
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN...47
4.3.2 Pengujian Model 2 ... ...64
4.4 Uji Hipotesis ... ...68
4.4.1 Uji Hipotesis 1... ...68
4.4.2 Uji Hipotesis 2... ...69
4.4.3 Uji Hipotesis 3... ...71
4.5 Pembahasan Hasil Penelitian ... ...71
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN ... ...74
5.1 Kesimpulan ... ...74
5.2 Keterbatasan Penelitian ... ...74
5.3 Saran ... ...75
DAFTAR PUSTAKA ... ...76
LAMPIRAN ... ...80
DAFTAR GAMBAR
Halaman
Gambar 1 Kerangka Pemikiran 1... 32
Gambar 2 Kerangka Pemikiran 2... 32
Gambar 3 Struktur Organisasi Bursa Efek Indonesia... 35
Gambar 4 Hasil Path Analysis 1... 63
DAFTAR TABEL
Halaman
Tabel I Definisi Operasional Variabel... 39
Tabel II Populasi dan Sampel... 42
Tabel III Deskripsi Objek Penelitian... 47
Tabel IV Data Pendapatan Perusahaan... 49
Tabel V Data Beban Perusahaan... 50
Tabel VI Data Laba Sebelum Pajak Perusahaan... 52
DAFTAR LAMPIRAN
Halaman
Lampiran A Data Sampel Penelitian... 80
Lampiran B Uji Normalitas... 82
Lampiran C Uji Multikoliniearitas... 83
Lampiran D Uji Heteroskedastisitas... 84
Lampiran E Pengujian Model I... 85
Lampiran F Pengujian Model II... 87
BAB I
PENDAHULUAN
1.1Latar Belakang
Laporan keuangan sangatlah penting dalam dunia perekonomian atau dunia
bisnis. Karena suatu bisnis dapat dinilai berhasil dengan dilihat laporan
keuangannya. Laporan keuangan haruslah menyediakan informasi yang handal,
relevan dan tepat waktu. Menurut FASB Concepts Statement No. 2, informasi keuangan dikatakan lebih berguna jika memenuhi kualifikasi relevance dan
reliability. Menurut PSAK No. 1 Standar Akuntansi Keuangan (SAK), laporan keuangan yang lengkap terdiri dari 5 komponen yaitu : neraca, laporan laba rugi,
laporan perubahan ekuitas, laporan arus kas, dan catatan atas laporan keuangan.
Laporan keuangan yang terpenting adalah neraca dan laporan laba rugi, karena kedua
laporan ini digunakan untuk mengukur kinerja perusahaan serta menggambarkan
kondisi perusahaan. Laporan keuangan merupakan gambaran bagaimana perusahaan
tersebut menjalankan perusahaannya.
Tujuan utama perusahaan adalah mencapai laba bersih setinggi-tingginya.
Menurut Skousen dalam Nurjanah (2012), laba bersih merupakan perbedaan antara
jumlah pendapatan yang diperoleh suatu satuan usaha selama periode tertentu dan
jumlah beban yang dapat diaplikasikan. Untuk mengetahui apakah kinerja keuangan
perusahaan baik dan lancar, perusahaan melakukan perbandingan antara hasil laba
periode sekarang dengan periode sebelumnya Jika laba perusahaan menunjukkan
pertumbuhan yang signifikan, maka dapat diprediksikan bahwa perusahaan dapat
BAB I Pendahuluan...2
perusahaan menunjukkan penurunan secara terus menerus, maka yang harus
dilakukan perusahaan adalah merubah kebijakannya serta mencari solusi untuk
memangkas beban-beban yang tidak memberikan keuntungan atau kontribusi bagi
perusahaan. Untuk menghasilkan laba atau mendapatkan pendapatan yang maksimal
tentunya perusahaan harus mengeluarkan beban-beban yang berkaitan dengan
kegiatan operasi perusahaan. Pendapatan dan beban merupakan dua bagian yang
saling berkaitan dan tidak dapat dipisahkan. Pendapatan adalah hasil yang diperoleh
dari kegiatan operasi yang dilakukan perusahaan seperti perusahaan menjual barang
produksi maka perusahaan akan mendapatkan pendapatan, sedangkan beban adalah
biaya yang dikeluarkan perusahaan untuk memperoleh pendapatan contohnya untuk
memproduksi dibutuhkan biaya-biaya dalam proses pembuatannya.
Tujuan pelaporan keuangan adalah untuk memenuhi ketaatan hukum dan juga
menyediakan informasi bagi pihak-pihak yang berkepentingan seperti kepada
manajer, investor dan kreditor. Laporan keuangan menyediakan informasi tentang
posisi keuangan suatu entitas pelaporan, yaitu informasi tentang sumber daya
ekonomi entitas dan tuntutan terhadap perusahaan pelapor. Pihak yang
berkepentingan dengan laporan keuangan perusahaan bukan hanya perusahaan,
manajer, investor dan kreditor saja. Tetapi pemerintah juga membutuhkan laporan
keuangan perusahaan. Karena pemerintah akan melihat besarnya pajak yang menjadi
tanggungan perusahaan. Pemerintah harus mengetahui berapa besarnya pajak yang
harus ditanggung dan dibayar oleh perusahaan. Maka dari itu laporan laba rugi yang
berisikan informasi mengenai pendapatan, beban, laba dan pajak harus dilampirkan
pada saat perusahaan melaporkan Surat Pemberitahuan (SPT) perusahaan kepada
BAB I Pendahuluan...3
besarnya pajak yang dibayar oleh perusahaan dengan laba kena pajak yang diperoleh
oleh perusahaan.
Pajak mempunyai peranan penting dalam membiayai keperluan negara (Vina,
2010). Dalam rangka penyelenggaraan pembangunan dan penunjang negara, negara
berhak mengenakan pemungutan pajak kepada seluruh masyarakat (Ismail, 2011).
Sedangkan bagi perusahaan, pajak merupakan beban yang akan mengurangi laba
bersih perusahaan. Besarnya pajak penghasilan tergantung dari besarnya laba kena
pajak pada suatu periode. Pendapatan berpengaruh terhadap pajak penghasilan,
artinya jika pendapatan mengalami kenaikan maka pajak penghasilan akan
mengalami kenaikan pula. Sedangkan jika pendapatan mengalami penurunan maka
pajak penghasilan akan mengalami penurunan pula. Pendapatan berpengaruh besar
terhadap pajak penghasilan artinya besarnya pajak penghasilan yang terutang
dipengaruhi oleh besarnya pendapatan yang diperoleh. Biaya-biaya operasional yang
sifatnya deductible juga berpengaruh terhadap pajak, yaitu sebagai pengurang penghasilan atau laba.
Menurut Mintarti (2012), hasil penelitian secara parsial, pendapatan
berpengaruh signifikan positif terhadap laba. Sedangkan menurut Efilia (2014), hasil
penelitian menunjukkan bahwa secara parsial variabel pendapatan usaha berpengaruh
signifikan terhadap laba bersih dan beban operasional tidak berpengaruh signifikan
terhadap laba bersih. Secara simultan variabel pendapatan usaha dan beban
operasional berpengaruh signifikan terhadap laba bersih. Kesimpulannya adalah
pendapatan dan beban berpengaruh terhadap laba bersih.
Penelitian ini juga dilakukan oleh Febriana (2013), hasil penelitiannya
BAB I Pendahuluan...4
jumlah laba yang diperoleh. Hasil korelasi sederhana menunjukkan bahwa beban dan
pendapatan memiliki hubungan yang rendah positif.
Berbeda dengan hasil penelitian yang dilakukan Putra (2011) yang menyatakan
bahwa secara parsial variabel pendapatan usaha berpengaruh signifikan negatif
terhadap prediksi laba bersih.
Berdasarkan hasil penelitian terdahulu yang telah dilakukan, penulis tertarik
untuk meneliti pengaruh pendapatan dan beban terhadap pajak tetapi laba digunakan
sebagai variabel mediasi. Maka dari itu penelitian ini diberi judul : “Pengaruh
Pendapatan dan Beban terhadap Pajak melalui Laba Sebelum Pajak Sebagai
Variabel Mediasi”.
1.2Rumusan Masalah
Berdasarkan latar belakang di atas, maka rumusan masalah yang akan dibahas
oleh penulis dalam penelitian ini adalah sebagai berikut :
1. Apakah pendapatan berpengaruh terhadap pajak melalui laba sebagai mediasi
pada perusahaan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2009-2013?
2. Apakah beban berpengaruh terhadap pajak melalui laba sebagai mediasi pada
perusahaan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2009-2013?
3. Apakah pendapatan dan beban berpengaruh terhadap pajak melalui laba sebagai
mediasi pada perusahaan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode
2009-2013?
1.3Tujuan Penelitian
BAB I Pendahuluan...5
1. Untuk mengetahui pengaruh pendapatan terhadap pajak melalui laba sebagai
mediasi pada perusahaan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode
2009-2013.
2. Untuk mengetahui pengaruh beban terhadap pajak melalui laba sebagai mediasi
pada perusahaan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2009-2013.
3. Untuk mengetahui pengaruh pendapatan dan beban terhadap pajak melalui laba
sebagai mediasi pada perusahaan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode
2009-2013.
1.4Manfaat Penelitian
Penelitian yang dilakukan penulis diharapkan dapat memberikan manfaat bagi
semua pihak, diantaranya adalah :
1. Manfaat Akademis :
a. Penelitian ini diharapkan dapat memberikan manfaat teoritis yang berkaitan
dengan laporan keuangan dan pajak.
2. Manfaat Praktis :
a. Dapat menyadari bahwa terdapat hubungan yang penting antara pendapatan
dan beban dengan laba. Maka dari itu diperlukan strategi untuk memperoleh
laba yang maksimal tanpa dilupakan kesadaran membayar pajak.
b. Memberikan pemahaman yang tepat tentang peran dan tanggung jawab
perusahaan dalam pencapaian sasaran perusahan serta pelaksanaan
kewajibannya dalam membayar pajak.
c. Sebagai bahan masukan bagi perusahaan dalam kesadaran membayar pajak
BAB V
KESIMPULAN DAN SARAN
5.1 Kesimpulan
Dari hasil penelitian mengenai pengaruh pendapatan dan beban terhadap pajak
melalui laba sebelum pajak sebagai variabel mediasi, maka dapat ditarik kesimpulan:
1. Dari hasil pengujian dapat disimpulkan bahwa pendapatan tidak berpengaruh
secara langsung terhadap pajak, tetapi pendapatan berpengaruh secara signifikan
terhadap pajak melalui laba sebelum pajak sebagai variabel mediasi.
2. Dari hasil pengujian dapat disimpulkan bahwa beban tidak berpengaruh secara
langsung terhadap pajak, tetapi beban berpengaruh secara signifikan terhadap
pajak melalui laba sebelum pajak sebagai variabel mediasi.
3. Dari hasil pengujian dapat disimpulkan bahwa pendapatan dan beban berpengaruh
secara signifikan terhadap pajak melalui laba sebelum pajak sebagai variabel
mediasi.
5.2 Keterbatasan Penelitian
Keterbatasan peneliti yaitu kemungkinan terdapat kesalahan perhitungan data
keuangan dan pencatatan data ke dalam komputer. Kemudian jumlah sampel yang
digunakan peneliti juga relatif kecil karena keterbatasan data yang menyebabkan
peneliti hanya menggunakan 31 sampel perusahaan. Hal tersebut dikarenakan
BAB V Kesimpulan dan Saran...75
menerbitkan laporan keuangannya dan tidak lengkap dalam mencantumkan data
keuangannya.
5.3 Saran
Saran dari peneliti kepada pihak-pihak yang membutuhkan adalah sebagai
berikut :
1. Bagi pihak akademis diharapkan diberikan pendidikan mengenai perpajakan.
Karena perpajakan sangat berpengaruh terhadap perekonomian negara.
2. Bagi peneliti selanjutnya diharapkan menambah jumlah sampel penelitian yang
akan diteliti dan juga diharapkan teliti dalam perhitungan data keuangan.
3. Bagi pihak perusahaan diperlukan strategi untuk memperoleh laba yang maksimal
tanpa melupakan kesadaran kewajiban membayar pajak. Kemudian memahami
tentang peran dan tanggung jawab perusahaan dalam pencapaian sasaran
DAFTAR PUSTAKA
Brotodiharjo, R. (2003). Pengantar Ilmu Hukum Pajak. Refika Aditama. Bandung. Carter, W.K., dan Milton F.U. (2004). Akuntansi Biaya. Penerjemah : Krista, S.E.,
Ak. Edisi Ketiga belas. Buku I. Penerbit Salemba Empat. Jakarta.
Devano, S., dan Rahayu, S. (2006). Perpajakan: Konsep, Teori dan Isu. Kencana Prenada Media Group. Jakarta.
Efilia, M. (2014). Pengaruh Pendapatan Usaha dan Beban Operasional Terhadap Laba Bersih pada Perusahaan Kimia dan Keramik, Porselin & Kaca Yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2008-2012. E-Journal Fakultas Ekonomi. Universitas Maritim Raja Ali Haji. Tanjungpinang.
Ghozali, I. (2008). Desain Penelitian Eksperimental: Teori, Konsep, dan Analisis Data dengan SPSS 16. Badan Penerbit Universitas Diponegoro. Semarang. Ghozali, I. (2009). Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program SPSS, Cetakan ke
IV, Badan Penerbit UNDIP. Semarang.
Harahap, S.S. (1993). Teori Akuntansi. Radjawali. Jakarta
Harahap, S.S. (1994). Akuntansi Aktiva Tetap. PT Raja Grafindo Persada. Jakarta. Harahap, S.S. (2007). Teori Akuntansi, Edisi Revisi 9. PT Raja Grafindo Persada.
Yogyakarta
Harahap, S.S. (2010). Analisis Kritis atas Laporan Keuangan. PT Raja Grafindo. Jakarta.
Horngren, C.T., Srikant M. D., dan George, F. (2005). Akuntansi Biaya Penekanan Manajerial, Edisi kesebelas. Alih bahasa Desi Adhariani. PT. INDEKS Kelompok Gramedia. Jakarta
Ikatan Akuntan Indonesia. (2002). Standar Akuntansi Keuangan. Penerbit Salemba Emban Patria. Jakarta.
Jusup, A.H. (2011). Dasar-Dasar Akuntansi, Edisi Ketujuh, Jilid Pertama. Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi YKPN. Yogyakarta
Kam, V. (1990). Acounting Theory, 2nd Edition. Jhon Wiley and Sons. New York. Mardiasmo. (2009). Perpajakan Edisi Revisi 2009. Andi Offset. Yogyakarta Mardiasmo. (2011). Perpajakan Edisi Revisi 2011. Penerbit Andi. Yogyakarta. Hansen, D.R., dan Mowen, M.M. (2000). Manajemen Biaya: Akuntansi dan
Pengendalian, Buku Satu. Penerbit Salemba Empat. Jakarta. Mulyadi. (2000). Akuntansi Biaya, Edisi 5. Aditya Media. Yogyakarta.
Munandar, M. (2006). Pokok-pokok Intermadiate Accounting. Gadjah Mada University Press. Yogyakarta.
Munawir. (2002). Analisa Laporan Keuangan, Edisi Keempat, Cetakan Ketigabelas. LIBERTY. Yogyakarta.
Nasution, FR., dan Marlina, L. (2013). Pengaruh Biaya Operasional Terhadap Laba Bersih Pada Bank Swasta Nasional Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Periode 2009-2011. Jurnal bisnis dan Manajemen.
Nazir, M. (2002). Metode Penelitian. Ghalia Indonesia. Jakarta.
Nurdhiana, D. (2012). Pengaruh Laba Bersih dan Arus Kas Operasi Terhadap Kebijakan Kebijakan Dividen pada Perusahaan Yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2009-2010. Jurnal Kajian Akuntansi dan Bisnis, Volume 1, No 1.
Nurjanah, S. (2008). Pengaruh Pendapatan dan Beban Terhadap Pajak : Laba Sebelum Pajak Sebagai Variabel Intervening (Studi Empiris Pada Perusahaan Lq45). Fakultas Ekonomi dan Ilmu Sosial. Uin Syarif Hidayatullah. Jakarta.
Putra, M. (2012). Pengaruh Pendapatan Usaha dan Beban Pajak Terhadap Prediksi Laba Bersih (Studi Empiris Pada PT HM Sampoerna Tbk Periode 1999-2010). Fakultas Ekonomi Jurusan Akuntansi. Universitas Komputer Indonesia. Bandung
Resmi, S. (2003). Perpajakan: Teori dan Kasus. Penerbit Salemba Empat. Jakarta. Resmi, S. (2009). Perpajakan: Teori dan Kasus. Penerbit Salemba Empat.
Yogyakarta.
Riahi, A. dan Belkaoui. (2006). Accounting Theory, Edisi Kelima. Penerbit Salemba Empat. Jakarta.
Sari, D. (2013). Konsep Dasar Perpajakan. PT Refika Adimata. Bandung.
Sari, S. (2013). Evaluasi Pengakuan Pendapatan dan Beban Serta Pengaruhnya Terhadap Laporan Keuangan Pada Cv.Restu Ibu. Program Pascasarjana Universitas Tridinanti. Palembang.
Soemarso. (2005). Akuntansi Suatu Pengantar, Buku Dua, Edisi Revisi Kelima. Penerbit Salemba Empat. Jakarta.
Soemitro, R., dan Sugiharti, D.K. (2010). Asas dan Dasar Perpajakan 1, Edisi Revisi. Refika Aditama. Bandung.
Soetedjo, S. (2009). Pembahasan Pokok-Pokok Pikiran Teori Akuntansi Vernon Kam. Airlangga University Press. Surabaya.
Suandy, E.(2005). Hukum Pajak. Penerbit Salemba Empat. Jakarta.
Sugiyono. (2010). Metode Penelitian Pendidikan. ALFABETA. Bandung.
Sunjoyo., Setiawan, R., Carolina, V., Magdalena, N., dan Kurniawan, A. (2013).
Aplikasi SPSS untuk Smart Riset (Program IBM SPSS 21.0). Alfabeta,cv. Bandung.
Undang-undang No 16 tahun 2009 Tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan.
Waluyo. (2005). Perpajakan Indonesia. Penerbit Salemba Empat. Jakarta.
Waluyo. (2007). Perpajakan Indonesia Edisi 2007. Penerbit Salemba Empat. Jakarta. Waluyo. (2008). Perpajakan Indonesia, Buku Satu, Edisi Kedelapan. Penerbit
Salemba Empat. Jakarta.
Waluyo. (2011). Perpajakan Indonesia. Buku II. Penerbit Salemba Empat. Jakarta Wild, J., Subramanyam, K.R., dan Halsey, R.F. (2004). Analisis Laporan Keuangan,
Buku Satu, Edisi Kedelapan, Alih Bahasa : Yanivi S Bachtiar dan S. Nurwahyu Harahap. Penerbit Salemba Empat. Jakarta.
Wild, J., Subramanyam, K.R., dan Halsey, R.F. (2005). Analisis Laporan Keuangan,
Buku Kesatu, Edisi Delapan, Alih Bahasa : Yanivi dan Nurwahyu. Penerbit Salemba Empat. Jakarta.
