Nama : Diniari Marlina Antara NIM/Kelas : 2014017007 /Akuntansi 3A1
RESUME AUDIT BAB 13
DEVELOPING THE OVERALL AUDIT PLAN AND AUDIT PROGRAM A. Jenis-Jenis Pengujian Audit
1. Pengujian pengendalian
Baik secara manual maupun terotomatisasi, dapat mencakup jenis-jenis bukti berikut : Meminta keterangan dari personil klien yang tepat
Memeriksa dokumen, catatan, dan laporan
Mengamati aktivitas yang berkaitan dengan pengendalian Melaksanakan-ulang prosedur klien
Auditor melaksanakan walkthrough system untuk mendapatkan pemahaman guna membantunya menentukan apakah pengendalian telah berjalan semestinya. Pengujian pengendalian juga digunakan untuk menentukan apakah pengendalian tersebut efektif dan biasanya meliputi pengujian atas sampel transaksi. Jumlah bukti tambahan yang diperlukan untuk pengujian pengendalian tergantung pada dua hal : 1) Luas bukti yang diperoleh dalam memahami pengendalian internal
2) Pengurangan risiko pengendalian yang direncanakan 2. Pengujian substantif atas transaksi
Pengujian substantif adalah prosedur yang dirancang untuk menguji salah saji dollar (sering disebut salah saji moneter) yang secara langsung mempengaruhi kebenaran saldo laporan keuangan. Pengujian substantif atas transaksi (substantive test of transactions) digunakan untuk menentukan apakah keenam tujuan audit yang berkaitan dengan transaksi telah dipenuhi bagi setiap kelas transaksi.
3. Prosedur analitis (analytical procedures)
Melibatkan perbandingan jumlah yang tercatat dengan harapan yang dikembangkan oleh auditor. Dua tujuan yang paling penting dari prosedur analitis dalam mengaudit saldo akun adalah :
1) Menunjukkan salah saji yang mungkin dalam laporan keuangan 2) Memberikan bukti substantif
4. Pengujian rincian saldo (test of details of balance)
tersebut. Pengujian rincian saldo dapat membantu dalam menetapkan kebenaran moneter akun-akun yang berhubungan dan karenanya merupakan pengujian substantif.
B. Hubungan Antara Jenis Pengujian Dan Bahan Bukti
Jenis-jenis pengujian biasanya diurutkan berdasarkan pada makin besarnya biaya yang diperlukan.
Prosedur analitis
Prosedur untuk memperoleh pemahaman atas SPI dan pengujian atas pengendalian Pengujian substantif atas transaksi
Pengujian terinci atas saldo
Prosedur analitis merupakan prosedur yang paling murah karena relatif mudah untuk membuat perhitungan dan perbandingan. Pengujian atas pengendalian juga relatif murah karena dapat dilakukan dalam sejumlah besar pos atau unsur dalam beberapa menit.
Pengujian substantif lebih mahal karena seringkali diperlukan perhitungan kembali dan penelusuran. Pengujian terinci atas saldo paling mahal dibandingkan dengan pengujian yang lain karena dibutuhkan biaya untuk mengirim konfirmasi dan melakukan penelusuran.
Biaya untuk masing-masing bahan bukti bervariasi dalam berbagai situasi.
C. Metodologi Perancangan Program Audit
1. Pengujian pengendalian dan pengujian substantif atas transaksi
Program audit pengujian pengendalian dan pengujian substantif atas transaksi biasanya meliputi bagian deskriptif yang mendokumentasikan pemahaman atas pengendalian internal yang diperoleh selama pelaksanaan prosedur penilaian risiko. Apabila pengendalian sudah efektif dan risiko pengendalian dinilai rendah, auditor akan sangat menekankan pada pengujian pengendalian. Beberapa pengujian substantif atas transaksi juga akan disertakan. Jika risiko pengendalian dinilai maksimum, hanya pengujian substantif atas transaksi yang akan digunakan, dengan asumsi audit itu dilakukan atas perusahaan non publik.
Prosedur audit : 4 langkah untuk mengurangi risiko pengendalian yang diperkirakan : 1) Memberlakukan tujuan audit yang berkaitan dengan transaksi pada kelas
transaksi yang diuji.
3) Mengembangkan pengujian pengendalian yang tepat bagi semua pengendalian internal yang digunakan untuk mengurangi penilaian pendahuluan atas risiko pengendalian dibawah maksimum.
4) Untuk jenis salah saji potensial yang berkaitan dengan setiap tujuan audit yang berkaitan dengan transaksi, rancanglah pengujian substantif atas transaksi yang tepat, dengan mempertimbangkan defisiensi dalam pengendalian internal dan hasil yang diharapkan dari pengujian pengendalian pada langkah 3.
2. Prosedur analitis
Prosedur analitis yang dilaksanakan selama pengujian substantif, biasanya lebih terfokus dan lebih ekstensif ketimbang yang dilakukan sebagai bagian dari perencanaan. Prosedur analitis yang dihitung dengan menggunakan jumlah bulanan biasanya akan lebih efektif dalam mendeteksi salah saji ketimbang yang dihitung dengan menggunakan jumlah tahunan, dan perbandingan per lini bisnis biasanya akan lebih efektif ketimbang perbandingan seluruh perusahaan. Ketika auditor menggunakan prosedur analitis untuk memberikan keyakinan substantif tentang saldo akun, data yang digunakan dalam kalkulasi harus dipandang cukup dapat diandalkan.
3. Pengujian rincian saldo
Untuk merancang prosedur audit pengujian rincian saldo, auditor menggunakan metodologi yang berorientasi pada tujuan audit yang berkaitan dengan saldo. Keputusan kunci dalam merancang prosedur audit pengujian rincian saldo :
1) Mengidentifikasi risiko bisnis klien yang mempengaruhi piutang usaha.
2) Menetapkan salah saji yang dapat ditoleransi dan menilai risiko inheren untuk piutang usaha.
3) Menilai risiko pengendalian untuk siklus penjualan dan penagihan.
4) Merancang dan melaksanakan pengujian pengendalian serta pengujian substantif atas transaksi untuk siklus penjualan dan penagihan.
5) Merancang dan melaksanakan prosedur analitis untuk saldo piutang usaha. 6) Merancang pengujian rincian saldo piutang usaha untuk memenuhi tujuan audit
yang berkaitan dengan saldo.
D. Ikhtisar Proses Audit
Fase I merencanakan dan merancang pendekatan audit 1. Menerima klien dan melaksanakan perencanaan awal 2. Memahami bisnis dan industry klien
3. Menilai risiko bisnis klien
4. Melaksanakan prosedur analitis pendahuluan
5. Menetapkan materialitas dan menilai risiko audit yang dapat diterima serta risiko inheren 6. Memahami pengendalian internal dan menilai risiko pengendalian
8. Mengembangkan rencana audit dan program audit secara keseluruhan
Fase II melaksanakan pengujian pengendalian dan pengujian substantif atas transaksi 1. Merencanakan untuk mengurangi penilaian tingkat risiko pengendalian
2. Melaksanakan pengujian pengendalian
3. Melaksanakan pengujian substantif atas transaksi
4. Menilai kemungkinan salah saji dalam laporan keuangan
Fase III melaksanakan prosedur analitis dan pengujian rincian saldo, tujuan dari fase III adalah untuk memperoleh bukti tambahan yang mencukupi guna menentukan apakah saldo akhir dan catatan kaki atas laporan keuangan telah dinyatakan secara wajar.
1. Melaksanakan prosedur analitis
2. Melaksanakan pengujian rincian saldo tambahan
Fase IV melaksanakan pengujian atas pos-pos yang penting 1. Menyelesaikan audit dan mengeluarkan laporan audit
2. Melaksanakan pengujian tambahan atas penyajian dan pengungkapan 3. Mengumpulkan bukti akhir
4. Mengevaluasi hasil
5. Mengeluarkan laporan audit
6. Mengomunikasikan kepada komite audit dan manajemen.
Sumber :
Alvin A. Arens, Randal J. Elder, Mark S. Beasley., Auditing dan Jasa Assurance : Pendekatan Terintegrasi Jilid 1.Penerbit Erlangga, Jakarta. 2008
