OVERHEAD COST PERTEMUAN 8,9,10 Dr Rilla Gantino, SE., Ak., MM Prodi Akuntansi- FEB

(1)

OVERHEAD COST PERTEMUAN 8,9,10

(2)

KEMAMPUAN AKHIR YANG DIHARAPKAN

1. Mahasiswa dapat menghitung dan menjelaskan :

penggolongan, penentuan dan pembebanan BOP ke dalam harga pokok produk, pengumpulan BOP Sesungguhnya, perlakuan selisih BOP dan penghitungan tarif BOP

2. Mahasiswa dapat menghitung dan menginterpretasikan : Penentuan tarif biaya overhead pabrik, Penyusunan

anggaran biaya overhead pabrik, metode pengalokasian biaya overhead pabrik,

(3)

Accounting for Factory Overhead

Methods for assigning overhead costs

to the products are an important part of

accurately measuring product costs.

Learning

Objective 1

Years ago, direct materials and direct

labor were the largest costs for most

companies. Today, automated companies

(4)

Budgeting Factory Overhead Costs



Budgets are management’s operating

plans expressed in quantitative terms.



Costs are segregated into fixed and

variable components.



Budgets can be prepared for different

levels of production (flexible budget).



Valuable management tool for planning

and controlling costs.

(5)

Accounting for Factory Overhead



Entries are made in the general journal for

indirect materials and indirect labor from the

summary of materials issued and the labor cost

summary.



Other factory overhead expenses are recorded

in the general ledger from the invoices and

schedules for fixed costs.



A factory overhead subsidiary ledger may be

(6)

Examples of Factory Overhead Accounts

 Defective Work

 Depreciation

 Employee Fringe Benefits

 Fuel

 Heat and Light

 Indirect Labor

 Indirect Materials

 Insurance

 Janitorial Service

 Lubricants

 Maintenance

 Materials Handling

 Overtime Premium

 Plant Security

 Power

 Property Tax

 Rent

 Repairs

 Small Tools

 Spoilage

 Supplies

 Telephone/Fax

 Water

(7)

Factory Overhead Analysis Sheets



These sheets may

be used to keep a

subsidiary record of

factory overhead

expenses.

 Expense-type

analysis spreadsheet

 Department-type

(8)

Schedule of Fixed Costs



Fixed costs are assumed not to vary in amount

from month to month.



Because fixed costs are predictable, schedules

can be prepared in advance.



A journal entry to record the total fixed costs

(9)

Example of Schedule of Fixed Costs

Schedule of Fixed Costs

January February March

Depreciation-Machinery

Dept. A $300 $300 $300

Dept. B 200 200 200

Total $500 $500 $500

Property Tax

Dept. A $280 $280 $280

Dept. B 270 270 270

Total 550 550 550

(10)

General Factory Overhead Expenses



When factory overhead expenses are not

identified with a specific department, they

are charged to departments by a process

of allocation.



Allocations may be made for each item of

expense incurred, or expenses may be

accumulated as incurred and the

allocations made at the end of the

accounting period.

(11)

Summary of Factory Overhead

Expenses Dept. A Dept. B Dept. C Total

Indirect

materials $100 $50 $40 $190

Indirect labor 200 150 140 490

Power 150 140 120 410

Depreciation 300 200 150 650

General factory

expenses 150 350 200 700

(12)

Distributing Service Department Expenses



Service departments are an essential part of

the organization, but they do not work directly

on the product.



Production departments perform the actual

manufacturing operations that physically

change the units being processed.



The costs of the service departments must be

apportioned to the production departments.



An analysis of the service department’s

relationship to other departments must be

done.

(13)

Common Bases for Distributing Service

Department Costs

Service Departments Basis for Distribution

Building Maintenance Floor space occupied by other departments

Inspection and Packing Production volume

Machine Shop Value of machinery and equipment

Human Resources Number of workers in departments served

Purchasing Number of purchase orders

Shipping Quantity and weight of items shipped

Stores Units of materials requisitioned

(14)

Methods of Distributing Costs

1.

Direct Distribution Method



Service department costs are allocated only

to production departments.

2.

Sequential Distribution or Step-Down Method



Distributes service department costs

regressively to other service departments and

then to production departments.

3.

Algebraic Distribution Method



Distributes costs by simultaneous equations

(15)

Applying Factory Overhead to

Production



Factory overhead costs may not be known until

the end of the accounting period.



The cost of a job is needed soon after

completion, so a method to estimate the

amount of factory overhead applied must be

established.



This enables companies to bill customers on a

(16)

Methods of Predetermined Factory

Overhead Rates



Direct Labor Cost Method



Direct Labor Hour Method



Machine Hour Method

(17)

Direct Labor Cost Method



Uses the amount of direct labor cost that has

been charged to the product as the basis for

applying factory overhead.

Job 100

Direct materials $1,000

Direct labor 3,000

Factory overhead (50% of direct labor $) 1,500

(18)

Direct Labor Hour Method



Estimated factory overhead cost is divided by

the estimated direct labor hours to be worked.

Job 100

Direct materials $1,000

Direct labor (500 hours) 3,000

Factory overhead (500 hours @ $4) 2,000

(19)

Machine Hour Method



This method best serves highly automated

departments where the amount of factory

overhead cost incurred on a job primarily is a

function of the machine time that a job

requires.

Job 100

Direct materials $1,000

Direct labor (500 hours) 3,000

Factory overhead (300 machine hours @ $10) 3,000

(20)

Activity-Based Costing Method



The company must first identify activities in the

factory that create costs.



Then a basis or cost driver must be decided

upon to allocate each of the activity cost pools.



This approach is best when the company has

(21)

Budgeted Overhead Application Rates

1. Select one or more cost-allocation bases.

2. Prepare a factory overhead budget.

3. Compute the factory overhead rate.

4. Obtain actual cost-allocation base data.

5.Apply the budgeted overhead to the

products or services.

(22)

Total budgeted

Amount of cost driver

Budgeted Overhead Application Rates

Overhead rates are budgeted; they are

estimates. The budgeted rates are used

to apply overhead based on actual events.

Total budgeted

Factory overhead

Budgeted

overhead

application

rate

(23)

Illustration of Overhead Application

Enriquez Machine Parts Company selects a

single cost-allocation in each department for

(24)

Thus, we would apply $44 of overhead to a

product that uses 6 MH in machining and incurs

direct-labor cost of $40 in assembly.

Machining: 6 actual MH X $4 per MH= $24

Assembly: $40 of DL cost X 50% = 20

Total overhead $44

(25)

Suppose that at the end of the year Enriquez

had used 70,000 machine hours in Machining.

(26)

Suppose that at the end of the year Enriquez

had incurred $190,000 in direct labor cost.

(27)

Total factory overhead applied:

Machining:

$280,000

Assembly:

95,000

Total Factory Overhead Applied $375,000

The $375,000 is an estimate of Enriquez’s

overhead for the year, and it will become part of

the cost of goods sold expense on Enriquez’s

(28)

Choice of Cost-Allocation Bases

No one cost-allocation base is right for all

situations. A separate cost pool should be

identified for each cost-allocation base.

The accountant’s goal is to find the

cost-allocation base that best links cause and effect.

Learning Objective 2

Base 1

Pool 1

(29)

Normalized Overhead Rates

“Normal” product costs include

an average or normalized

chunk of overhead.

Actual direct material

+ Actual direct labor

+ Normal applied overhead

= Cost of manufactured product

Learning

(30)

Disposing of Underapplied

or Overapplied Overhead

Recall that Enriquez applied

$375,000 to its products, but . . .

it incurred $392,000 of actual

manufacturing overhead during the year.

$392,000 actual overhead

–375,000 applied overhead

$ 17,000 underapplied overhead

(31)

Disposing of Underapplied

The applied overhead is $17,000 less

than the amount incurred. It is:

Overapplied overhead occurs when the

amount applied exceeds the amount incurred.

(32)

Disposing of Underapplied

1) Write-off to cost of goods sold

2) Proration, apportioning over- or

underapplied overhead to cost of goods

sold, work-in-process inventory, and

finished-goods inventory in proportion to

the ending balances of each account.

(33)

Immediate Write-Off

Cost of Goods Sold

Incurred

Overhead

Applied

Overhead

(Budgeted)

(34)

Planning and Overhead



Variable Overhead: as efiiiently as possible,

plan only essential aitivities



Fixed Overhead: as efiiiently as possible,

(35)

Standard Costing



Traies direit iosts to output by multiplying

the standard priies or rate by the standard

quantities of inputs

allowed

for aitual outputs

produied



Alloiates overhead iosts on the basis of the

standard overhead-iost rates time the

(36)

A Roadmap: Variable

Overhead

Actual Costs Incurred: Actual Input X Actual Rate Flexible Budget: Budgeted Input Allowed for Actual Output X Budgeted Rate Actual Inputs X Budgeted Rate Allocated: Budgeted Input Allowed for

Actual Output X Budgeted Rate Spending Variance Efficiency Variance Never a Variance Never a Variance Flexible-Budget Variance

(37)

A Roadmap: Fixed Overhead

Actual Costs Incurred

Flexible Budget: Same Budgeted Lump Sum (as in

Static Budget) Regardless of

Output Level Same Budgeted

Lump Sum (as in Static

Budget) Regardless of

Output Level

Allocated: Budgeted Input Allowed for

Actual Output X Budgeted Rate Spending Variance Flexible-Budget Variance

Total Fixed Overhead Variance Over/Under Allocated Fixed Overhead

(38)

Overhead Variances



Overhead is the most difiiult iost to manage,

and is the least understood



Overhead varianies involve taking diferenies

(39)

Developing Budgeted Variable

Overhead Cost Rates

1.

Choose the period to be used for the

budget

2.

Seleit the iost-alloiation bases to use in

alloiating variable overhead iosts to

output produied

3.

Identify the variable overhead iosts

assoiiated with eaih iost-alloiation base

(40)

The Details: Variable OH

Variances



Variable Overhead Flexible-Budget

Varianie measures the diferenie between

aitual variable overhead iosts iniurred and

flexible-budget variable overhead amounts

(41)

The Details: Variable OH

Variances



Variable Overhead Efiiieniy Varianie is the

diferenie between aitual quantity of the

iost-alloiation base used and budgeted quantity of

the iost per unit of the iost-alloiation base

Variable Actual quantity of Budgeted quantity of Budgeted variable Overhead variable overhead variable overhead cost- overhead cost Efficiency cost-allocation base allocation based allowed per unit of

Variance used for actual output for actual output

}

cost-allocation base

X

(42)

-The Details: Variable OH

Variances



Variable Overhead Spending Varianie is the

diferenie between aitual and budgeted variable

overhead iost per unit of the iost-alloiation base,

multiplied by aitual quantity of variable overhead

iost-alloiation based used for aitual output

Variable Actual variable Budgeted variable Actual quantity of Overhead overhead cost overhead cost variable overhead Spending per unit of per unit of cost-allocation base

Variance

{

cost-allocation base cost-allocation base

}

used for actual output

-

X

(43)

Developing Budgeted Fixed

Overhead Cost Rates

1.

Choose the period to be used for the

budget

2.

Seleit the iost-alloiation bases to use in

alloiating fxed overhead iosts to output

produied

3.

Identify the fxed overhead iosts

assoiiated with eaih iost-alloiation base

(44)

The Details: Fixed OH

Variances



Fixed Overhead Flexible-Budget Varianie is the

diferenie between aitual fxed overhead iosts

and fxed overhead iosts in the flexible budget



This is the same amount for the Fixed

Overhead Spending Varianie

(45)

The Details: Fixed OH

Variances



Produition-Volume Varianie is the diferenie

between budgeted fxed overhead and fxed

overhead alloiated on the basis of aitual output

produied



This varianie is also known as the

Denominator-Level Varianie or the Output-Denominator-Level Overhead

Varianie

Production-Volume Budgeted Fixed Overhead allocated using Variance Fixed Overhead budgeted input allowed for

actual output units produced

(46)

-Production-Volume Variance



Interpretation of this varianie is difiiult due to

the nature of the iosts involved and how they are

budgeted



Fixed iosts are by defnition somewhat inflexible.

While market ionditions may iause produition to

flex up or down, the assoiiated fxed iosts remain

the same



Fixed iosts may be set years in advanie, and may

be difiiult to ihange quiikly



Contradiction

: Despite this, examination of the

(47)

Variable Overhead

(48)

Fixed Overhead

(49)

Relationship with cost object

•

Direct

•

Indirect

(50)

Objectives of Allocation*



To obtain a mutually agreeable price



To compute product-line profitability



To predict the economic effects of planning

and control



To value inventory



To motivate managers

(51)

Overheads/Burden

Indirect Material + Indirect Labour + Indirect

other expenses= OHs

Cannot be conveniently charged to any job,

process or cost unit

(52)

Types of Departments

Producing departments are directly

(53)

Types of Departments

Supporting departments provide essential

support services for producing departments.

Maintenance, engineering, personnel, storage

(54)

Departmentalisation

For collection, allocation and apportionment of

overheads

Allocation: charging identifiable cost items to cost

centers or cost units

Examples:

Depreciation of a machine in machining

department - machining department

(55)

Examples of Departmentalisation for a

Manufacturing Firm

Production Departments Support DepartmentsProduction Departments Support Departments

Assembly: Materials Storeroom:

Supervisors’ salaries Clerk’s salary

Small tools Depreciation on forklift

Indirect materials Cafeteria:

Depreciation on machinery Food

Finishing: Cooks’ salaries

Sandpaper Depreciation on stores

Depreciation on sanders Maintenance:

Janitors’ salaries Cleaning supplies

(56)

Apportionment

(57)

Sample apportionment

OH Item:

Rent, rates, heating, repairs, depreciation of building

Lighting Power

Depreciation, repair, insurance and maintenance of plant

Personnel, staff welfare, canteen Carriage inwards

Marketing and distribution Delivery expenses

Remuneration of works director

Basis:

Floor Area

Floor Area / number of light points

HP of machines

Book value or original cost

Number of employees Value of material

Sales value

(58)

Criteria for allocation and

apportionment

•

Neutrality: should not distort decision making

•

Ability to bear: sales value, gross profit, asset

value, total costs

•

Cause and effect relationship: maintenance cost

on the basis of hours spent for different cost

objects

(59)

Apportionment of service center costs

•

OH allocated or apportioned to production and

service departments: primary distribution

(60)

Secondary distribution

•

Direct method

(61)

Direct Method of Allocation

Power

Grinding Assembly

(62)

Direct Method of Allocation

Power

Assembly

(63)

Step-down Method of Allocation

STEP 1: Rank service

departments

Maintenance

1

Grinding

2

Assembly

3

(64)

Step-down Method of Allocation

Power

Maintenance Grinding Assembly

(65)

Sequential Method of Allocation

Maintenance

Assembly Grinding

(66)

KONSEP DEPARTEMENTALISASI



Departementalisasi BOP : membagi pabrik ke

dalam

segmen-segmen

yang

disebut

departemen, yang menjadi tujuan pembebanan

biaya overhead.



Tujuan Departementalisasi BOP :

1. Menghasilkan biaya produksi yang lebih baik  departemen yang berbeda memiliki tarif overhead yang berbeda, sehingga pesanan yang melewati suatu departemen produksi akan dibebani dengan BOP sesuai dengan tarif departemen yang bersangkutan.

2. Meningkatkan pengendalian BOP  setiap



Departementalisasi BOP : membagi pabrik ke

dalam

segmen-segmen

yang

disebut

departemen, yang menjadi tujuan pembebanan

biaya overhead.



Tujuan Departementalisasi BOP :

1. Menghasilkan biaya produksi yang lebih baik 

departemen yang berbeda memiliki tarif overhead yang berbeda, sehingga pesanan yang melewati suatu departemen produksi akan dibebani dengan BOP sesuai dengan tarif departemen yang bersangkutan.

(67)

DEPT. PRODUKSI & DEPT. JASA

Klasifkasi Departemen:

1.

Departemen Produksi



menghasilkan produk

dengan mengubah bentuk atau sifat dari bahan

baku atau dengan merakit komponen.

Contoh : dept.pemotongan, dept. penyerutan,

dept. Perakitan.

2.

Departemen Jasa



memberikan pelayanan

yang berkontribusi secara tidak langsung

terhadap

produksi

produk

tetapi

tidak

mengubah bentuk, rakitan, maupun sifat dari

bahan baku.

Contoh: dept. penyimpanan, dept. pembelian,

Klasifkasi Departemen:

1.

Departemen Produksi



menghasilkan produk

dengan mengubah bentuk atau sifat dari bahan

baku atau dengan merakit komponen.

Contoh : dept.pemotongan, dept. penyerutan,

dept. Perakitan.

2.

Departemen Jasa



memberikan pelayanan

yang berkontribusi secara tidak langsung

terhadap

produksi

produk

tetapi

tidak

mengubah bentuk, rakitan, maupun sifat dari

bahan baku.

(68)

BIAYA LANGSUNG

DEPARTEMENTAL



Adalah Biaya Overhead Pabrik yang dapat

ditelusuri secara langsung ke departemen

tertentu.



Umumnya terdiri atas :

1. Biaya supervisi, biaya tenaga kerja tidak langsung

dan biaya lembur.

2. Tunjangan-tunjangan tenaga kerja

3. Bahan baku tidak langsung dan perlengkapan

pabrik

4. Biaya perbaikan dan pemeliharaan



Adalah Biaya Overhead Pabrik yang dapat

ditelusuri secara langsung ke departemen

tertentu.



Umumnya terdiri atas :

1. Biaya supervisi, biaya tenaga kerja tidak langsung

dan biaya lembur.

2. Tunjangan-tunjangan tenaga kerja

3. Bahan baku tidak langsung dan perlengkapan

pabrik

(69)

BIAYA TIDAK LANGSUNG

DEPARTEMENTAL



Adalah biaya yang memberikan manfaat bagi

semua departemen, sehingga biaya tersebut

tidak dibebankan langsung ke suatu departemen

tertentu

tetapi

dialokasikan

ke

semua

departemen.



Umumnya terdiri dari :

1. Biaya sewa gedung 2. Pajak Properti

3. Biaya penyusutan bangunan 4. Asuransi kebakaran

5. Perbaikan gedung 6. Biaya listrik.

7. Biaya Air



Adalah biaya yang memberikan manfaat bagi

semua departemen, sehingga biaya tersebut

tidak dibebankan langsung ke suatu departemen

tertentu

tetapi

dialokasikan

ke

semua

departemen.



Umumnya terdiri dari :

1. Biaya sewa gedung 2. Pajak Properti

3. Biaya penyusutan bangunan 4. Asuransi kebakaran

5. Perbaikan gedung 6. Biaya listrik.

(70)

MENENTUKAN TARIF BOP

DEPARTEMENTAL



Penggunaan

tarif

departemental

seringkali menghasilkan dasar yang

berbeda

untuk

departemen

yang

berbeda, contoh : tarif per jam tenaga

kerja langsung untuk departemen A, tarif

jam mesin untuk departemen B.



Penggunaan

tarif

departemental

(71)

Langkah-langkah penetapan tarif BOP

Departemental

1. Estimasi total overhead departemental dari

departemen produksi dan departemen jasa pada tingkat aktivitas yang diperkirakan. Tentukan jika mungkin sifat tetap dan variabel untuk setiap kategori biaya.

2. Survey pabrik untuk menentukan dasar alokasi &

dasar distribusi. Contoh: estimasi konsumsi kwh, jumlah meter persegi, jumlah karyawan di setiap departemen.

3. Estimasi total overhead tidak langsung

departemental pada tingkat aktivitas yang dipilih dan alokasikan biaya-biaya tersebut ke departemen-departemen. Contoh: biaya utilitas seperti listrik, bahan bakar, air.

4. Distribusikan biaya departemen jasa ke departemen

yang memperoleh manfaat dari jasa tersebut.

1. Estimasi total overhead departemental dari

departemen produksi dan departemen jasa pada tingkat aktivitas yang diperkirakan. Tentukan jika mungkin sifat tetap dan variabel untuk setiap kategori biaya.

2. Survey pabrik untuk menentukan dasar alokasi &

dasar distribusi. Contoh: estimasi konsumsi kwh, jumlah meter persegi, jumlah karyawan di setiap departemen.

3. Estimasi total overhead tidak langsung

departemental pada tingkat aktivitas yang dipilih dan alokasikan biaya-biaya tersebut ke departemen-departemen. Contoh: biaya utilitas seperti listrik, bahan bakar, air.

4. Distribusikan biaya departemen jasa ke departemen

(72)

Dua metode akuntansi untuk

biaya utilitas

1.

Membebankan semua biaya tenaga dan

bahan

bakar

ke

departemen

utilitas

tersendiri, kemudian mengalokasikannya ke

departemen yang menerima manfaatnya.

2.

Membebankan

departemen-departemen

tertentu dengan biaya tenaga dan bahan

bakar jika ada meteran terpisah, dan

membebankan sisanya ke departemen

utilitas tersendiri. Sisa ini kemudian akan

dialokasikan ke departemen yang menerima

manfaatnya.

1.

Membebankan semua biaya tenaga dan

bahan

bakar

ke

departemen

utilitas

tersendiri, kemudian mengalokasikannya ke

departemen yang menerima manfaatnya.

2.

Membebankan

departemen-departemen

(73)

Distribusi Biaya

Departemen Jasa

Distribusi didasarkan pada unit pengukuran umum yang berkorelasi dengan penyebab dari biaya departemen jasa.

Contoh: jumlah karyawan, konsumsi kwh, konsumsi tenaga kuda per jam, luas lantai, nilai aset, atau biaya dari bahan baku yang akan diminta.

Tiga metode umum distribusi overhead departemen jasa ke departemen yang memperoleh manfaatnya:

1. Metode Langsung (Direct Method)

2. Metode Bertingkat (Step Method)/Sequential Method 3. Metode Simultan (Simultaneous Method)/Metode

Aljabar (Algebraic Method)

Distribusi didasarkan pada unit pengukuran umum yang berkorelasi dengan penyebab dari biaya departemen jasa.

Contoh: jumlah karyawan, konsumsi kwh, konsumsi tenaga kuda per jam, luas lantai, nilai aset, atau biaya dari bahan baku yang akan diminta.

Tiga metode umum distribusi overhead departemen jasa ke departemen yang memperoleh manfaatnya:

1. Metode Langsung (Direct Method)

2. Metode Bertingkat (Step Method)/Sequential Method 3. Metode Simultan (Simultaneous Method)/Metode

(74)

Contoh untuk perhitungan ketiga

metode

Data yang ada pada Nicleby Company:

Biaya

Overhead Pabrik

Departemen Jasa sebelum distribusi

Departemen Jasa Departemen Departemen

Y Departemen Z

Dept.Produks

i A $ 60.000 40% 20%

Dept.Produks

i B $ 80.000 40% 50%

Dept. Jasa Y $ 36.300 - 30%

(75)

-METODE LANGSUNG (DIRECT

METHOD)

Pada metode langsung:



Biaya departemen jasa didistribusikan hanya ke

departemen produksi saja.



Metode

ini

mengabaikan

dan

tidak

membebankan biaya apapun ke jasa yang

diberikan oleh suatu departemen jasa ke

departemen jasa lain.



Metode langsung dapat dibenarkan untuk

perhitungan biaya produk jika hasil akhirnya

tidak jauh berbeda dengan hasil dari metode

Pada metode langsung:



Biaya departemen jasa didistribusikan hanya ke

departemen produksi saja.



Metode

ini

mengabaikan

dan

tidak

membebankan biaya apapun ke jasa yang

diberikan oleh suatu departemen jasa ke

departemen jasa lain.

(76)

Nicleby Company

Distribusi Overhead Dept.Jasa Menggunakan

Metode Langsung

Departemen

Produksi Departemen Jasa

Total A B Y Z

BOP

sebelum distribusi

$ 196.300 $ 60.000 $ 80.000 $

36.300 20.000$

Distribusi dari:

Dept. Y 18.150

(40/80 x 36.300) 18.150 (40/80 x 36.300) (36.300 ) Dept. Z 5.714

(20/70 x

14.286

(50/70 x

(77)

METODE BERTINGKAT (STEP

METHOD)

Pada metode bertingkat:



Mendistribusikan biaya dari departemen jasa

berdasarkan

urutan

tertentu

yang

telah

ditentukan sebelumnya.



Sekali biaya telah didistribusikan dari suatu

departemen jasa, tidak ada biaya departemen

jasa lain yang dibebankan kembali ke departemen

tersebut dalam langkah berikutnya.



Urutan yang berbeda memberikan hasil yang

berbeda.



Urutan dapat dimulai dari departemen yang

paling banyak melayani departemen lain dan

paling sedikit menggunakan jasa departemen lain

atau dimulai dari departemen jasa yang

menyediakan jasa ke departemen jasa lain

Pada metode bertingkat:



Mendistribusikan biaya dari departemen jasa

berdasarkan

urutan

tertentu

yang

telah

ditentukan sebelumnya.



Sekali biaya telah didistribusikan dari suatu

departemen jasa, tidak ada biaya departemen

jasa lain yang dibebankan kembali ke departemen

tersebut dalam langkah berikutnya.



Urutan yang berbeda memberikan hasil yang

berbeda.



Urutan dapat dimulai dari departemen yang

(78)

Nicleby Company

Distribusi Overhead Dept.Jasa Menggunakan

Metode Bertingkat

Departemen

Total A B Y Z

BOP

sebelum distribusi Dept.Jasa

$

196.300 $ 60.000 $ 80.000 36.300$ $ 20.000

Distribusi dari: Dept.Y 14.520 (40/100 x 36.300) 14.520 (40/100 x 36.300) (36.300

(79)

METODE SIMULTAN



Mempertimbangkan secara lengkap hubungan

timbal balik antar semua departemen jasa.



Biaya dari departemen jasa didistribusikan

secara

simultan,

pertama-tama

dengan

menggunakan aljabar untuk menyelesaikan dua

persamaan linier dengan dua variabel yang

tidak diketahui, tujuannya untuk menentukan

berapa besar alokasi terlalu tinggi yang

diperlukan dan untuk menentukannya secara

simultan bagi kedua departemen jasa.



Mempertimbangkan secara lengkap hubungan

timbal balik antar semua departemen jasa.



Biaya dari departemen jasa didistribusikan

(80)

Nicleby Company

Jika : Y = $ 36.300 + 0,3Z Z = $ 20.000 + 0,20Y

Substitusi: Y = $ 36.300 + 0,3 ($ 20.000 + 0,20Y) Penyelesaian:

Y = $ 36.300 + $ 6.000 + 0,06Y Y = $ 42.300 + 0,06Y

0,94Y= $ 42.300

Y = $ 45.000

Substitusi: Z = $ 20.000 + (0,20 x $ 45.000) Penyelesaian:

Jika : Y = $ 36.300 + 0,3Z Z = $ 20.000 + 0,20Y

Substitusi: Y = $ 36.300 + 0,3 ($ 20.000 + 0,20Y) Penyelesaian:

Y = $ 36.300 + $ 6.000 + 0,06Y Y = $ 42.300 + 0,06Y

0,94Y= $ 42.300

Y = $ 45.000

(81)

Nicleby Company



Distribusi Overhead Dept.Jasa Menggunakan Metode

Simultan

Departemen

Total A B Y Z

BOP

sebelum distribusi dept.jasa

$196.30

0 $ 60.000 $ 80.000 $ 36.300 $ 20.000

(82)

Menggunakan Tarif BOP

Departemen



Setelah

biaya

departemen

jasa

didistribusikan, tarif overhead departemen

produksi dapat dihitung dengan cara

membagi total overhead pabrik fnal dari

setiap departemen produksi dengan dasar

alokasi yang dipilih.



Pada akhir periode overhead pabrik

dibebankan dengan jurnal sbb:

Barang Dalam Proses

XX

Overhead Pabrik dibebankan Dept.A

XX

Overhead Pabrik dibebankan Dept.B

XX



Setelah

biaya

departemen

jasa

didistribusikan, tarif overhead departemen

produksi dapat dihitung dengan cara

membagi total overhead pabrik fnal dari

setiap departemen produksi dengan dasar

alokasi yang dipilih.



Pada akhir periode overhead pabrik

dibebankan dengan jurnal sbb:

Barang Dalam Proses

XX

Overhead Pabrik dibebankan Dept.A

XX

(83)

BIAYA OVERHEAD AKTUAL

TERDEPARTEMENTALISASI



Overhead Pabrik Aktual diikhtisarkan

dalam akun Pengendali Overhead di buku

besar. Rinciannya dimasukkan dalam

buku pembantu overhead pabrik.



Pada akhir periode, biaya overhead aktual

dikumpulkan dengan cara yang sama

seperti estimasi biaya di awal periode.



Overhead Pabrik Aktual diikhtisarkan

dalam akun Pengendali Overhead di buku

besar. Rinciannya dimasukkan dalam

buku pembantu overhead pabrik.



Pada akhir periode, biaya overhead aktual

(84)

LANGKAH-LANGKAH DI AKHIR PERIODE UNTUK

OVERHEAD PABRIK AKTUAL

TERDEPARTEMENTALISASI

1. Biaya aktual dari overhead langsung departemental

di departemen produksi dan departemen jasa, serta overhead tidak langsung departemental diikhtisarkan.

2. Survey kedua untuk tingkat aktual dari dasar alokasi

yang dialami selama tahun tersebut.

3. Biaya aktual dari overhead tidak langsung

departemental dialokasikan berdasarkan hasil dari survey akhir tahun.

4. Biaya aktual dari departemen jasa didistribusikan ke

departemen yang menerima manfaat berdasarkan hasil survey akhir tahun.

5. Overhead pabrik aktual dibandingkan dengan

overhead pabrik dibebankan , baik untuk fasilitas tersebut secara keseluruhan maupun untuk setiap departemen produksi. Hitung jumlah overhead pabrik dibebankan, apakah terlalu tinggi atau terlalu rendah.

1. Biaya aktual dari overhead langsung departemental

di departemen produksi dan departemen jasa, serta overhead tidak langsung departemental diikhtisarkan.

2. Survey kedua untuk tingkat aktual dari dasar alokasi

yang dialami selama tahun tersebut.

3. Biaya aktual dari overhead tidak langsung

departemental dialokasikan berdasarkan hasil dari survey akhir tahun.

4. Biaya aktual dari departemen jasa didistribusikan ke

departemen yang menerima manfaat berdasarkan hasil survey akhir tahun.

5. Overhead pabrik aktual dibandingkan dengan