Slide ACC 502 Slide 3

(1)

PERTEMUAN 3

PENGENDALIAN INTERNAL

(2)

MODEL COSO (Committee of Supporting Organizations)

1. Pengendalian Lingkungan. Meliputi tingkah laku manajemen dari semua level terhadap kegiatan secara umum dan konsep pengendalian secara khusus.

2. Penilaian Resiko. Mengidentifikasi resiko-resiko di dalam organisasi dan mengetahui kelemahan melalui evaluasi resiko.

3. Pengendalian Aktivitas. Meliputi persetujuan, wewenang dan tanggung jawab, pemisahan tugas, dokumentasi, rekonsiliasi, karyawan yang kompeten dan jujur, pemeriksaan internal, audit internal.

4. Informasi dan komunikasi. Merupakan bagian yang penting dari proses manajemen. Pengomunikasian informasi dari pengendalian internal dapat dipakai manajemen untuk evaluasi efektifitas proses pengendalian dan mengatur kegiatan.

5. Pengawasan. Pengawasan adalah penyediaan evaluasi informasi

(3)

MODEL CoCo (Criteria of Control Board of the Canadian Institute of Chartered Accountants)

• Tujuan

 _{Tujuan harus dibangun dan dikomunikasikan}

 _{Resiko yang signifikan baik dari dalam maupun dari luar organisasi harus} diidentifikasi dan dinilai.

 _{Kebijakan yang didesain untuk mendukung pencapaian tujuan organisasi dan} manajemen harus dibuat, dikomunikasikan, dan dilaksanakan sehingga orang memahami apa yang diharapkan dari mereka dan lingkup kebebasan mereka.

• Komitmen

 _{Nilai etika dan integritas harus dibangun, dikomunikasikan, dan dilaksanakan} pada organisasi.

 _{Kebijakan HRD harus konsisten dengan nilai etika dan tujuan organisasi.}  _{Kewenangan, kewajiban, dan akuntabilitas harus didefinisikan dengan jelas}

dan konsisten dengan tujuan organisasi sehingga keputusan dan tindakan diambil oleh orang yang benar.

(4)

MODEL CoCo (Criteria of Control Board of the Canadian Institute of Chartered Accountants)

• Kapabilitas

 _{Seseorang harus memiliki pengetahuan yang memadai, keahlian}

untuk mendukung pencapaian tujuan organisasi.

 _{Proses komunikasi harus mendukung nilai-nilai organisasi dan}

pencapaian tujuan organisasi.

 _{Informasi yang relevan dan mencukupi harus diidentifikasi dan}

dikomunikasikan dalam waktu yang tepat supaya seseorang dapat bekerja dengan baik sesuai kewajiban masing-masing.

 _{Keputusan dan tindakan dari bagian lain dalam organisasi harus}

dikoordinasikan.

 _{Aktivitas pengendalian harus dibuat sebagai bagian organisasi}

yang terintegrasi, mempertimbangkan tujuannya, resiko-resiko, dan hubungan antar elemen pengendalian.

(5)

MODEL CoCo (Criteria of Control Board of the Canadian Institute of Chartered Accountants)

• Pengawasan dan Pembelajaran

 _{Pengawasan terhadap lingkungan internal dan eksternal}  _{Pengawasan kinerja}

 _{Tujuan dan sistem organisasi secara priodik dievaluasi}

 _{Umpan balik dari suatu prosedur harus dilakukan agar perubahan}

yang semestinya dapat dilakukan

 _{Manajemen secara priodik menilai keefektifan dari pengendalian}

internal.