TINJAUAN PELAKSANAAN PERHITUNGAN, PEMOTONGAN, DAN PENYETORAN PPh PASAL 21 PEGAWAI NEGERI SIPIL PADA BADIKLAT PKN BPK RI LAPORAN TUGAS AKHIR

(1)

2021

TINJAUAN PELAKSANAAN PERHITUNGAN, PEMOTONGAN, DAN PENYETORAN PPh PASAL 21 PEGAWAI NEGERI SIPIL PADA BADIKLAT PKN BPK RI

LAPORAN TUGAS AKHIR

HARSANTI RISKIA AZZAHRA SURASTIAN 1810102014

PROGRAM STUDI AKUNTANSI PROGRAM DIPLOMA FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS PEMBANGUNAN NASIONAL VETERAN JAKARTA

(2)

TINJAUAN PELAKSANAAN PERHITUNGAN, PEMOTONGAN, DAN PENYETORAN PPh PASAL 21 PEGAWAI NEGERI SIPIL PADA BADIKLAT PKN BPK RI

LAPORAN TUGAS AKHIR

Diajukan Sebagai Salah Satu Untuk Memperoleh Gelar Ahli Madya

HARSANTI RISKIA AZZAHRA SURASTIAN 1810102014

PROGRAM STUDI AKUNTANSI PROGRAM DIPLOMA FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS PEMBANGUNAN NASIONAL VETERAN JAKARTA

2021

(3)

(4)

(5)

TINJAUAN PELAKSANAAN PERHITUNGAN, PEMOTONGAN, DAN PENYETORAN, PPh PASAL 21 PEGAWAI NEGERI SIPIL PADA

BADIKLAT PKN BPK RI

Oleh

Harsanti Riskia Azzahra Surastian

Abstrak

Perpajakan merupakan salah satu sumber penerimaan terbesar di Indonesia. Pajak terbesar di Indonesia berasal dari pajak penghasilan pribadi pegawai dan bukan pegawai. Salah satu pajak yang dipungut oleh pemerintah adalah pajak penghasilan pasal 21 (PPh 21). Pajak penghasilan Pasal 21 adalah pajak yang dikenakan atas penghasilan dari gaji, upah, honorarium, tunjangan dan pembayaran lain yang diperoleh orang pribadi dalam negeri. Pegawai Negeri Sipil merupakan salah satu penerima penghasilan yang dikenakan potongan PPh Pasal 21. Tujuan laporan tugas akhir ini adalah untuk mengetahui sistem penghitungan serta pemotongan dan penyetoran Pajak Penghasilan Pasal 21 Pegawai Negeri Sipil yang dilaksanakan oleh Badiklat PKN BPK dan PPh RI. Berdasarkan penulisan laporan, maka dapat disimpulkan bahwa penerapan pajak khususnya pajak penghasilan atas Pegawai Negeri Sipil mulai dari perhitungan, pemotongan, hingga penyetoran pajak telah dilaksanakan sesuai dengan Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008.

Kata Kunci : Pajak Penghasilan, PPh Pasal 21, Pegawai Negeri Sipil

(6)

REVIEW THE IMPLEMENTATION OF THE CALCULATIONS, WITHHOLDING, AND PAYMENT OF INCOME TAX ARTICLE 21 OF THE

CIVIL SERVANT AT THE BADIKLAT PKN BPK RI

By

Harsanti Riskia Azzahra Surastian

Abstract

Taxation is one of the largest sources of revenue in Indonesia. The largest tax in Indonesia comes from the personal income tax of employees and non-employees.

One of the taxes levied by the government is income tax article 21 (PPh 21). Article 21 income tax is a tax imposed on income from salaries, wages, honorarium, allowances and other payments earned by domestic individuals. Civil Servants are one of the income recipients who are subject to Article 21 Income Tax deductions.

The purpose of this final report is to find out the system for calculating and withholding and depositing Income Tax Article 21 for Civil Servants carried out by Badiklat PKN BPK RI. Based on the writing report, it can be concluded that the application of taxes, especially income taxes on goverment employees, from calculation, withholding, to the payment of tax has been implemented accordance with the Law No. 36 of 2008.

Keywords : Income Tax, Article 21 Income Tax, Goverment Employees.

(7)

LAPORAN TUGAS AKHIR

TINJAUAN PELAKSANAAN PERHITUNGAN, PEMOTONGAN, DAN PENYETORAN PPh PASAL 21 PEGAWAI NEGERI SIPIL PADA

BADIKLAT PKN BPK RI Dipersiapkan dan disusun oleh :

HARSANTI RISKIA AZZAHRA SURASTIAN 1810102014

Telah dipertahankan di depan Tim Penguji pada tanggal : 25 Juni 2021

dan dinyatakan memenuhi syarat untuk diterima

Dwi Jaya Kirana, S. E., M. S. Ak., CAAT Ketua Penguji

Dewi Darmastuti, S. E., M.S.Ak Noegrahini Lastiningsih, S. E., M.M

Penguji I Penguji II (Pembimbing)

Akhmad Saebani, S. E., M. Si, CMA. CBV Ketua Jurusan

Disahkan di : Jakarta Pada tanggal : 25 Juni 2021

Masripah, S. E., M. S. Ak., CPSAK Ketua Program Studi

(8)

KEMENTERIAN PENDIDIKAN, KEBUDAYAAN, RISET, DAN TEKONOLOGI

UNIVERSITAS PEMBANGUNAN NASIONAL VETERAN JAKARTA FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

Jalan Rumah Sakit Fatmawati, Pondok Labu, Jakarta Selatan 12450 Telepon 021-7656971, Fax 021-7656904

laman : www.feb.upnvj.ac.id , e-mail : febupnvj@upnvj.ac.id BERITA ACARA UJIAN TUGAS AKHIR

AKUNTANSI D-III

SEMESTER GENAP TA. 2020/2021

Hari ini Jum’at tanggal 25 Juni 2021, telah dilaksanakan Ujian Tugas Akhir bagi mahasiswa:

Nama : Harsanti Riskia Azzahra Surastian

NIM 1810102014

Program Studi : Akuntansi Program Diploma Dengan judul tugas akhir sebagai berikut:

TINJAUAN PELAKSANAAN PERHITUNGAN, PEMOTONGAN, DAN PENYETORAN PPh PASAL 21 PEGAWAI NEGERI SIPIL PADA

BADIKLAT PKN BPK RI

Dinyatakan yang bersangkutan Lulus / Tidak Lulus *) Tim Penguji

No. Dosen Penguji Jabatan Tanda Tangan

1 Dwi Jaya Kirana, S.E., M. S. Ak., CAAT Ketua 1.

2 Dewi Darmastuti, S.E., M.S.Ak Anggota I 2.

3 Noegrahini Lastiningsih, S.E., M.M Anggota II

**)

3.

Catatan:

*) Coret yang tidak perlu

**) Dosen Pembimbing Jakarta, 25 Juni 2021

Mengesahkan

Kepala Program Studi Akuntansi Program Diploma

Masripah., S. E., M. S. Ak., CPSAK

(9)

PRAKATA

Segala puji dan syukur penulis panjatkan kepada Allah SWT yang senantiasa melimpahkan rahmat serta karunia-Nya, sehingga penulis diberi kekuatan dan kemudahan untuk menyelesaikan Laporan Tugas Akhir ini. Laporan ini dibuat untuk memenuhi salah satu syarat akademik dalam menyelesaikan studi pada Program Studi Akuntansi Program Diploma Tiga, Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Pembangunan Nasional Veteran Jakarta. Adapun judul yang dipilih dalam laporan ini yaitu “Tinjauan Pelaksanaan Perhitungan, Pemotongan, dan Penyetoran PPh Pasal 21 Pada Badiklat PKN BPK RI”.

Pada kesempatan ini penulis ingin menyampaikan ucapan rasa hormat dan terima kasih kepada Ibu Dr. Dianwicaksih Arieftiara, SE, Ak, M.AK.,CA., CSRS selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Ibu Masripah, SE, M.S.Ak, CPSAK selaku Ketua Program Studi, dan Ibu Noegrahini Lastiningsih, SE., M.M. selaku dosen pembimbing yang telah memberikan waktu dan arahan serta saran yang bermanfaat dalam menyelesaikan penulisan laporan ini. Disamping itu, penulis juga megucapkan terima kasih kepada Orang Tua dan keluarga yang tidak henti- hentinya memberikan semangat dan doa serta keluarga besar HIMADA 2018 yang telah banyak membantu dan memberikan dukungan kepada penulis hingga laporan ini dapat terselesaikan.

Dalam penulisan Laporan Tugas Akhir ini, penulis menyadari bahwa masih banyak kekurangan, untuk itu penulis meminta maaf jika terdapat kekurangan dengan tidak menutup diri terhadap saran dan kritik bagi penulis guna menyempurnakan laporan ini. Penulis berharap laporan ini dapat bermanfaat bagi penulis maupun bagi pembaca.

Jakarta, 25 Juni 2021

Harsanti Riskia Azzahra Surastian

(10)

DAFTAR ISI

HALAMAN SAMPUL ... i

HALAMAN JUDUL ... ii

PERNYATAAN ORISINALITAS ... iii

PERNYATAAN PERSETUJUAN PUBLIKASI ... iv

ABSTRAK ... v

ABSTRACT ... vi

LAPORAN TUGAS AKHIR ... vii

BERITA ACARA UJIAN TUGAS AKHIR ... viii

PRAKATA ... ix

DAFTAR ISI ... x

DAFTAR GAMBAR ... xii

DAFTAR TABEL... xiii

DAFTAR LAMPIRAN ... xiv

BAB I PENDAHULUAN ... 1

I.1 Latar Belakang ... 1

I.2 Tujuan ... 4

I.3 Manfaat ... 5

BAB II TINJAUAN PUSTAKA ... 6

II.1 Pajak ... 6

II.1.1 Pengertian Pajak ... 6

II.1.2 Fungsi Pajak ... 6

II.1.3 Asas – Asas Pemungutan Pajak ... 7

II.1.4 Sistem Pemungutan Pajak ... 8

II.1.5 Tarif pajak ... 9

II.2 Pajak Penghasilan ... 10

II.2.1 Subjek Pajak Penghasilan ... 10

II.2.2 Objek Pajak Penghasilan ... 11

II.3 Pajak Penghasilan PPh Pasal 21 ... 12

II.3.1 Pengertian Pajak PPh Pasal 21 ... 12

II.3.2 Pemotong Pajak Penghasilan Pasal 21 ... 12

II.3.3 Penerima Penghasilan Yang Dipotong PPh Pasal 21 ... 13

II.3.4 Objek Pajak PPh Pasal 21 ... 15

II.3.5 Penghasilan Yang Tidak Dipotong PPh Pasal 21 ... 16

II.3.6 Biaya Jabatan dan Biaya Pensiun ... 17

II.3.7 Tarif PPh Pasal 21 ... 17

II.3.8 Tata Cara Perhitungan Pajak Penghasilan (PPh) 21 Atas Gaji Yang Di Peroleh Pegawai Negeri Sipil ... 17

BAB III PEMBAHASAN ... 19

III.1 Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 ... 19

III.2 Pemotongan dan Penyetoran Pajak Penghasilan Pasal 21 ... 23

III.3 Bagian Yang Terkait ... 24

III.4 Dokumen Yang Terkait ... 25

(11)

BAB IV KESIMPULAN ... 27

IV.1 Kesimpulan ... 27

IV.2 Saran ... 27

DAFTAR PUSTAKA ... 28 RIWAYAT HIDUP

LAMPIRAN

(12)

DAFTAR GAMBAR

Gambar 1. Tampak Depan Aplikasi Gaji PNS Pusat ... 19 Gambar 2. Contoh Perhitungan PPh Pasal 21 Pada Badiklat PKN BPK RI ... 22 Gambar 3. Aplikasi e-SPT Masa Pajak Penghasilan Pasal 21 ... 24

(13)

DAFTAR TABEL

Tabel 1. Tarif Pajak Progresif ... 9

(14)

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1. Surat Perintah Membayar Lampiran 2. Surat Permintaan Pembayaran Lampiran 3. Daftar Gaji

Lampiran 4. Surat Setoran Pajak

Lampiran 5. Bukti Pemotongan PPh Pasal 21 Lampiran 6. Kartu Monitoring

Lampiran 7. Hasil Turnitin

Lampiran 8. Hasil Turnitin (lanjutan) Lampiran 9. Hasil Turnitin (lanjutan) Lampiran 10. Hasil Turnitin (lanjutan) Lampiran 11. Hasil Turnitin (lanjutan)