Akuntansi merupakan suatu
proses pengidentifikasian,
pengukuran, pencatatan, dan
pelaporan transaksi ekonomi.
BERBAGAI TEKNIK PENCATATAN
Single entry (Pembukuan)
Double entry
Triple entry (double entry +
Single Entry
Sistem pencatatan single entry sering disebut juga dengan sistem tata buku tunggal atau tata buku. Dalam sistem ini, pencatatan transaksi ekonomi dilakukan satu kali saja.
Double Entry
Sistem pencatatan double entry sering disebut juga dengan sistem tata buku berpasangan. Pencatatan dengan sistem ini disebut dengan istilah menjurnal.
Triple Entry
Sistem pencatatan triple entry adalah pelaksanaan pencatatan dengan menggunakan sistem pencatatan double entry, ditambah dengan pencatatan pada buku anggaran.
PENGAKUAN TRANSAKSI
Pengakuan adalah
proses penetapan
BASIS DAN FOKUS AKUNTANSI
BASIS AKUNTANSI ADALAH KAPAN
TRANSAKSI DAN PERISTIWA YG TERJADI DIAKUI
FOKUS PENGUKURAN ADALAH APA YANG
BASIS AKUNTANSI
BASIS KAS : apabila transaksi menimbulkan
perubahan pada kas
BASIS KAS MODIFIKASIAN : penerimaan dan
pengeluaran kas dicatat saat uang diterima atau dibayarkan, pada akhir periode dilakukan
penyesuaian untuk mencatat transaksi pada tahun bersangkutan yang kasnya belum terealisasi
BASIS AKRUAL: pada saat transaksi terjadi
BASIS AKRUAL MODIFIKASIAN :basis akrual untuk
T
T
EKNIK AKUNTANSI SEKTOR
EKNIK AKUNTANSI SEKTOR
PUBLIK:
PUBLIK:
Akuntansi Komitmen (commitment
accounting
Akuntansi Anggaran (Budgetary Ac
counting)
AKUNTANSI KOMITMEN
Mengakui transaksi ketika
organisasi telah memiliki komitmen
untuk melaksanakan transaksi
tersebut
Tujuan utama : mengendalikan
anggaran
Fokus akuntansi : pada order yang
CONTOH JURNAL KOMITMEN
Saat terjadi komitmen:
Encumbrance XXX
Cadangan Encumbrance XXX
Saat Terjadi Pembelian :
Belanja XXX
Kas XXX
Cadangan Encumbrance XXX
AKUNTANSI ANGGARAN
UNTUK MENEKANKAN PERANAN
ANGGARAN DLM SIKLUS
CONTOH JURNAL AKUNTANSI ANGGARAN
JURNAL ANGGARAN :
Estimasi Pendapatan Pajak 2.500.000 Estimasi Pendapatan Retribusi 700.000 Estimasi Transfer dari Pemerintah Lain 500.000 Estimasi Pendapatan Layanan Umum 400.000 Estimasi Pendapatan Sita 200.000 Estimasi Pendapatan Lain-lain 10.000
Appropriasi Belanja Administrasi 400.000
CONTOH JURNAL AKUNTANSI
ANGGARAN
Belanja Pegawai XXX
Kas XXX
Realisasi Belanja XXX
Kas XXX
Pendapatan XXX
DANA
(TAHAP AWAL)
DANA KAS
(CASH FUND)
DANA
SEKARANG
ENTITAS ANGGARAN &
ENTITAS AKUNTANSI YANG
BERDIRI SENDIRI
PENGERTIAN DANA DLM GSAB :
“
a fiscal and accounting entity with a
self-balancing set of accounts recording cash and
other financial resources, together with all
related liabilities, and residual equities or
balances, and changer therein, which are
segregated for the purpose of carrying on
specific activities or attaining certain objective
in accordance with special regulation,
DANA: KESATUAN FISKAL & AKUNTANSI
DENGAN SPERANGKAT AKUN YANG BERIMBANG DENGAN SENDIRINYA
PERSAMAAN:
AKTIVA = UTANG + SALDO DANA
FOKUS KELOMPOK DANA & KELOMPOK
AKUN
DANA DLM AKUNTANSI
SEKTOR PUBLIK
Dana 1 A = K + ED
Dana 1 A = K + ED
Dana 1 A = K + ED Dana 1
A = K + ED
Dana 1 A = K + ED
DANA DAPAT DIGOLONGKAN :
Menurut sifatnya :
Expendable fund
Nonexpendable fund
Menurut aktivitasnya :
KELOMPOK AKUN
AKTIVA TETAP UMUM:
DAFTAR AKTIVA TETAP YANG DIGUNAKAN DALAM BELANJA KELOMPOK DANA
PEMERINTAH
UTANG JANGKA PANJANG UMUM:
KELOMPOK DANA
KELOMPOK DANA PEMERINTAHAN (
GOVERMENTAL-TYPE FUND)
KELOMPOK DANA KEPEMILIKAN (
PROPIETARY-TYPE FUND)
KELOMPOK DANA KEPERCAYAAN (
KELOMPOK DANA PEMERINTAH
KELOMPOK DANA YANG SIFAT
AKTIVITASNYA TERMASUK DALAM
KATEGORI BELANJA (EXPENDABLE) & BERFOKUS PADA AKTIVITAS
PENGELUARAN (SPENDING ACTIVITY FOCUS)
JENIS-JENIS DANA:
DANA UMUM, DANA PENDAPATAN KHUSUS , DANA PROYEK MODAL,
DANA UMUM (
GENERAL FUND
)
MEMPERTANGGUNGJAWABKAN SEMUA AKTIVITAS
PEMERINTAH UMUM YANG TIDAK
DIPERTANGGUNGJAWABKAN KE DANA LAIN
CONTOH: AKTIVITAS ADMINISTRASI, PEMADAM
KEBAKARAN, KEPOLISIAN, KESEHATAN, & SANITASI
SUMBER KEUANGAN: PAJAK, PERIJINAN,
PENERIMAAN DARI UNIT PEMERINTAH,
DANA PENDAPATAN KHUSUS
(
SPECIAL REVENUE FUND
)
MEMPERTANGGUNGJAWABKAN
PENERIMAAN SUMBER-SUMBER
KEUANGAN YANG DITUJUKAN UNTUK AKTIVITAS TERTENTU
DANA UMUM VS DANA PENDAPATAN
DANA PROYEK MODAL
(
CAPITAL PROJECT FUND
)
MEMPERTANGGUNGJAWABKAN SUMBER-SUMBER
KEUANGAN YANG DIGUNAKAN UNTUK
MEMPEROLEH FASILITAS (AKTIVA) MODAL MELALUI PEMBELIAN ATAU PEMBANGUNAN
SUMBER KEUANGAN: PENJUALAN OBLIGASI,
TRANSFER DARI DANA LAIN, PENDAPATAN INVESTASI, & BANTUAN PEMERINTAH PUSAT
CONTOH: PEMBANGUNAN JEMBATAN, HALL KOTA,
DANA PELUNASAN UTANG
(
DEBT SERVICE FUND
)
MEMPERTANGGUNGJAWABKAN
PENGAKUMULASIAN SUMBER-SUMBER YANG AKAN DIGUNAKAN UNTUK
PEMBAYARAN POKOK & BUNGA UTANG JANGKA PANJANG UMUM
SUMBER KEUANGAN: PENETAPAN PAJAK,
KELOMPOK DANA KEPEMILIKAN
KELOMPOK DANA YANG SIFAT
AKTIVITASNYA TERMASUK DALAM KATEGORI NON BELANJA (NON
EXPENDABLE) & BERFOKUS PADA
MEMPERTAHANKAN MODAL (CAPITAL MAINTENANCE FOCUS)
JENIS-JENIS DANA:
DANA PERUSAHAAN
(ENTERPRISE FUND)
MEMPERTANGGUNGJAWABKAN AKTIVITAS
KEUANGAN PEMERINTAH LAYAKNYA PERUSAHAAN KOMERSIAL
SUMBER KEUANGAN DAN PEMBEBANAN
DANA LAYANAN INTERNAL
(INTERNAL SERVICE FUND)
MEMPERTANGGUNGJAWABKAN LAYANAN
PERLENGKAPAN BARANG ATAU JASA DALAM UNIT PEMERINTAH KE
PEMERINTAH YANG LAIN
SUMBER KEUANGAN & AKTIVITAS SAMA
DENGAN PERUSAHAAN KOMERSIAL
ALASAN PEMBENTUKAN DANA INI ADALAH
KELOMPOK DANA KEPERCAYAAN
KELOMPOK DANA YANG SIFAT & AKTIVITASNYA
ADA YANG BELANJA (FOKUS PADA PENGELUARAN) & NON BELANJA (MENGIKUTI AKUNTANSI
KOMERSIAL)
DANA INI DIBENTUK SAAT PEMERINTAH
BERTINDAK SEBAGAI AGEN ATAU WALI (TRUSTEE OR AGENCY CAPACITY)
JENIS-JENIS DANA:
DANA TRUST BELANJA
(
EXPENDABLE TRUST FUND
)
MEMPERTANGGUNGJAWABKAN SEMUA
KEUANGAN YANG DITERIMA DARI UNIT PEMERINTAH LAIN. ORGANISASI, &
PERSEORANGAN YANG DAPAT DIBELANJAKAN SESUAI TRUST
AGREEMENT ATAU ATURAN DARI DONOR
AKTIVITASNYA SAMA DENGAN DANA
DANA TRUST NON BELANJA
(
NONEXPENDABLE TRUST FUND
)
MEMPERTANGGUNGJAWABKAN
SUMBER-SUMBER YANG DITERIMA SUATU UNIT PEMERINTAH YANG TIDAK BERSIFAT BELANJA SESUAI DENGAN TRUST
AGREEMENT ATAU ATURAN DARI DONOR
PERBEDAAN DENGAN DANA TRUST
DANA TRUST PENSIUN
(
PENSION TRUST FUND
)
MEMPERTANGGUNGJAWABKAN PENERIMAAN
& PEMBAYARAN DARI PEMERINTAH
KARYAWANNYA ATAU PIHAK LAIN UNTUK TUJUAN DANA PENSIUN, PENGGUNAAN SUMBER DANA YANG DITERIMA, &
PENGHITUNGAN SERTA PEMBAYARAN KEPADA PARA PENSIUNAN
AKTIVITAS:
DANA PERAGENAN
(
AGENCY FUND
)
MEMPERTANGGUNGJAWABKAN AKTIVA
YANG DITERIMA DAN DIBAYAR KEPADA DANA LAIN, INDIVIDU, ATAU ORGANISASI LAIN
SIFATNYA TEMPORER DAN JANGKA
WAKTU SINGKAT
FOKUS PENGUKURAN & BASIS AKUNTANSI
JENIS DANA KELOMPOK FOKUS PENGUKURAN
BASIS AKUNTANSI
Dana Umum Pemerintah Pengeluaran Akrual Modifikasian
Dana Pendapatan Khusus Pemerintah Pengeluaran Akrual Modifikasian Dana Pelunasan Utang Pemerintah Pengeluaran Akrual Modifikasian Dana Proyek Modal Pemerintah Pengeluaran Akrual Modifikasian Dana Perusahaan Kepemilikan Mempertahankan
Modal
Akrual
Dana Layanan Internal Kepemilikan Mempertahankan Modal
Akrual
Dana Trust Belanja Kepercayaan Pengeluaran Akrual Modifikasian Dana Trust non Belanja Kepercayaan Mempertahankan
Modal
Akrual
Dana Trust Pensiun Kepercayaan Mempertahankan Modal
Akrual
CONTOH JURNAL - JURNAL
JURNAL ANGGARAN :
Estimasi Pendapatan Pajak 2.500.000 Estimasi Pendapatan Retribusi 700.000 Estimasi Transfer dari Pemerintah Lain 500.000 Estimasi Pendapatan Layanan Umum 400.000 Estimasi Pendapatan Sita 200.000 Estimasi Pendapatan Lain-lain 10.000
Appropriasi Belanja Administrasi 400.000
Jurnal Piutang Pendapatan :
Piutang Pajak 2.000.000
Cad. Piutang Pajak Tak Tertagih - 30.000
Pendapatan Pajak - 1.970.000
Piutang 360.000
Penyisihan Piutang Tak Tertagih - 10.000 Pendapatan Jasa - 350.000
Jurnal Penerimaan Pendapatan: Kas 1.880.000
Jurnal Tunggakan Pajak :
Tunggakan Pajak 400.000
Piutang Pajak - 400.000 (Mencatat Piutang Pajak yang belum dapat tertagih )
Penyisihan Piutang Pajak 30.000 Penyisihan Tunggakan Pajak
Tak Tertagih - 30.000 (Mencatat perubahan status cadangan atas pajak yg
belum tertagih)
Jurnal Penerimaan dari Tunggakan :
Kas 202.000 -
Jurnal Belanja :
1. Appropriasi
Beban Pemesanan –Administrasi 20.000 Beban Pemesanan – Keamanan Umum 80.000
Cadangan Beban Pemesanan - 100.000
2. Realisasi Belanja
Cadangan Beban Pemesanan 100.000
Beban Pemesanan –Administrasi - 20.000 Beban Pemesanan – Keamanan Umum - 80.000
Belanja Administrasi 17.000 Belanja Keamanan Umum 80.000
Jurnal transfer ke dana lain (ex: Dana Umum ke Dana Pelunasan Hutang)
Transfer Operasi ke
Dana Pelunasan Hutang 50.000 Hutang Transfer ke
Dana Pelunasan Hutang - 50.000 (Jurnal di Dana Umum)
Piutang Transfer dari
Dana Umum 50.000 Transfer Operasi dari
JURNAL PENYESUAIAN
Pengakuan Bunga dari Tunggakan :
Piutang Bunga Tunggakan Pajak 5.500 Penyisihan Piutang Bunga Tak Tertagih - 500 Pendapatan Lain-lain - 5.000
Pengakuan Bunga dari Investasi :
Piutang Bunga 4.000 Pendapatan Bunga - 4.000
Pengakuan Bunga dari Pinjaman :
JURNAL PENUTUP
Pendapatan Pajak xxx
Pendapatan Retribusi Perijinan xxx
Appropriasi Belanja Admninistrasi xxx
Appropriasi Belanja Keamanan xxx
Saldo Dana xxx
Transfer Operasi dari dana Pendapatan Khusus xxx Estimasi Pendapatan Pajak - xxx
Estimasi Pendapatan Retribusi Perijinan - xxx
Belanja Administrasi - xxx
Belanja Keamanan - xxx
Beban Pemesanan – Layanan Kesehatan - xxx
Transfer Operasi ke Dana Pelunasan Hutang - xxx
Koreksi Kesalahan Tahun Lalu - xxx
LATIHAN
Berikut transaksi yang terjadi pada ”Universitas SMART” sebuah universitas negeri yang menerima
subsidi APBN dan menerapkan akuntansi dana dengan pengelompokan (struktur) dana mengikuti model
AICPA.
3 Januari 2008, menerima alokasi anggaran APBN
sebesar Rp 5.000. 000.000 dan bantuan dana
khusus dari pemerintah untuk penelitian energi alternatif Rp 100.000.000
5 Januari 2008, melakukan pemesanan suplies
sebesar Rp 2.000.000
6 Januari 2008, memotong iuran pensiun
15 Januari 2008, menerima kas atas pelunasan
piutang uang kuliah sebesar Rp 100.000.000.
Jumlah tersebut adalah pelunasan piutang sejumlah Rp 101.800.000. Selisih piutang dan penerimaan
merupakan beasiswa pada semester tersebut
15 Januari 2008 , menerima seluruh pesanan suplies
pada tanggal 5 Januari 2008 dengan jumlah pembayaran faktur Rp 1.950.000.
16 Januari 2008, melakukan pembayaran atas biaya
penelitian energi alternatif sebesar Rp 10.000.000
18 Januari 2008 Menerima dana bantuan bencana
20 Januari 2008 Membentuk dana untuk
pembangunan gedung perkuliahan yang baru sebesar Rp 50.000.000
Berdasarkan data tersebut :
Tentukan kelompok dana yang terpengaruh oleh
masing-masing transaksi tersebut!
Buatlah jurnal yang diperlukan dan berikan
