ANALISIS DETERMINAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI
(PPN) DI SUMATERA UTARA
TESIS
Oleh :
MOHAMMAD ISMAIL YUSUF 097018023
SEKOLAH PASCASARJANA
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
MEDAN
2011
ANALISIS DETERMINAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) DI SUMATERA UTARA
T E S I S
Untuk Memperoleh Gelar Magister Sains Dalam Program Studi Ekonomi Pembangunan Pada Sekolah Pasca Sarjana Universitas Sumatera Utara
Mohammad Ismail Yusuf
097018023/EP
SEKOLAH PASCA SARJANA
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
MEDAN
2011
Judul Tesis : ANALISIS DETERMINAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) DI SUMATERA UTARA
Nama Mahasiswa : Mohammad Ismail Yusuf Nomor Pokok : 097018023
Program Studi : Ekonomi Pembangunan
Menyetujui Dosen Pembimbing
(Prof. Dr. Sya’ad Afifuddin, M.Ec) (
Pembimbing 1 Pembimbing 2 Dr. HB.Tarmizi, SU)
Ketua Program Studi Direktur Sekolah Pascasarjana Magister Ekonomi Pembangunan
(Prof. Dr. Sya’ad Afifuddin, M.Ec) (Prof. Dr. Ir. A. Rahim Matondang, MSIE)
Telah Diuji pada
Tanggal : 22 November 2011
PANITIA PENGUJI TESIS
Ketua : Prof. Dr. Sya’ad Afifuddin, M.Ec Anggota : Dr. HB. Tarmizi, SU
Dr. Rahmanta, M.Si
Irsyad Lubis, SE, M.Soc.Sc, Ph.D Drs. Rachmat Sumanjaya, M.Si
PERNYATAAN
Saya yang bertandatangan di bawah ini
Nama : Mohammad Ismail Yusuf NIM : 097018023
dengan ini saya menyatakan Tesis yang berjudul : “ANALISIS DETERMINAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI(PPN) DI SUMATERA UTARA”.
Adalah benar hasil kerja saya sendiri dan belum dipublikasikan oleh siapapun sebelumnya. Sumber-sumber data dan informasi yang digunakan telah dinyatakan secara benar dan jelas.
Medan, 22 Nopember 2011 Yang membuat pernyataan
ANALYSIS OF DETERMINANTS OF VALUE ADDED TAX IN
NORTH SUMATERA
ABSTRACT
Tax is our country biggest source of income. Tax also has a act as a regulator to our economic.Value Added Tax is the second bigest tax income bellow income tax. Value added tax has significant growth for the last decade.. The aim of this research is to study the effect of value added tax payers (PKP), Inflation (INF), Income Per Capita (YKap) and Deposit rates (SBD) on the Value Added Tax (PPN).
This research is designed to see the effects of independent variables on the dependent variable, so the model is analized with the Multiple Linear Regression. The method applied in this research is Ordinary Least Square (OLS).
The result showed that independent variables (PKP, INF, SBD and YKap) significantly influence the dependent variable (PPN) simultaneously, and independent variables (PKP) significantly and positively influence the dependent variable (PPN) partially, however INF and SBD not significantly and negatively influence the PPN. Ykap on the other hand not significantly and postively influence the PPN. Overall estimation showed PKP had the most influence on the Value Added Tax (PPN)
Keywords: Value Added Tax, Inflation, Deposit Rates, Income perkapita, Tax Payers
ANALISIS DETERMINAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI
(PPN) DI SUMATERA UTARA
ABSTRAK
Pajak adalah sumber utama pendapatan negara kita. Selain sebagai sumber pendapatan negara, pajak juga memiliki fungsi sebagai regulator dalam perekonomian.. Pajak pertambahan nilai merupakan penyumbang terbesar kedua dalam sektor perpajakan dibawah pajak penghasilan. Peran pajak pertambahan nilai sangat besar dan terus meningkat. Penelitian ini adalah untuk mengetahui bagaimana pengaruh jumlah pengusaha kena pajak, inflasi, suku bunga deposito dan pendapatan per kapita terhadap pajak pertambahan nilai di Sumatera Utara.
Analisis yang digunakan dalam penelitian ini adalah dengan menggunakan regresi linear berganda, karena penelitian ini dirancang untuk meneliti pengaruh variabel independen terhadap variabel dependen. Metode yang digunakan adalah Ordinary Least Square (OLS).
Secara serempak (bersama) variabel variabel independen (jumlah Pengusaha Kena Pajak, inflasi, suku bunga deposito dan pendapatan per kapita ), mempunyai pengaruh yang signifikan terhadap variabel dependen (Pajak Pertambahan Nilai). Secara parsial variabel variabel independen yaitu jumlah Pengusaha Kena Pajak, mempunyai pengaruh yang positif dan signifikan, variabel pendapatan per kapita mempunyai pengaruh positif namun tidak signifikan sedangkan variabel Inflasi dan suku bunga deposito mempunyai pengaruh negatif dan tidak signifikan terhadap variabel dependen (Pajak Pertambahan Nilai). Secara keseluruhan dari hasil estimasi menunjukkan bahwa jumlah pengusaha kena pajak mempunyai pengaruh paling besar terhadap Pajak Pertambahan Nilai di Sumatera Utara
Kata kata Kunci: Pajak Pertambahan Nilai, Pengusaha Kena Pajak, Inflasi, Suku Bunga Deposito, Pendapatan Perkapita
KATA PENGANTAR
Puji dan Syukur penulis panjatkan ke hadirat Allah SWT yang telah melimpahkan rahmat dan hidayahnya sehingga penulis berhasil menyelesaikan tesis yang berjudul “Analisis Determinan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) di Sumatera Utara.“
Tesis ini disusun untuk memenuhi salah satu syarat untuk meraih gelar Master pada Program Pascasarjana Magister Ilmu Ekonomi Pembangunan Universitas Sumatera Utara. Penulis menyadari bahwa tanpa bantuan berbagai pihak tidak mungkin tesis ini dapat terselesaikan, untuk itu perkenankan penulis menyampaikan rasa terima kasih yang tulus kepada :
1. Bapak Prof. Dr. dr. Syahril Pasaribu, DTM&H, MSc(CTM). Sp.A(K) selaku Rektor Universitas Sumatera Utara.
2. Bapak Prof. Dr. Ir. A. Rahim Matondang, MSIE selaku Direktur Sekolah Pascasarjana, Prof. Dr. Erman Munir, MSc dan Prof. Dr. Alvi Syahrin, SH, MS selaku Wakil Direktur I dan Wakil Direktur II Sekolah Pascasarjana Universitas Sumatera Utara.
3. Bapak Prof. Dr. Sya’ad Afifuddin, M.Ec selaku Ketua Program Studi Magister Ekonomi Pembangunan Sekolah Pascasarjana Universitas Sumatera Utara dan
sekaligus sebagai dosen pembimbing atas arahan dan bimbingannya kepada penulis untuk menyelesaikan pendidikan.
4. Bapak Prof. Dr. Ramli S.E, M.S. selaku Sekretaris Program Studi Magister Ekonomi Pembangunan Sekolah Pascasarjana Universitas Sumatera Utara arahan dan bimbingannya kepada penulis untuk menyelesaikan pendidikan.
5. Bapak Dr. HB. Tarmizi, SU selaku pembimbing yang telah memberikan banyak perhatian, bimbingan dan arahan dalam penyelesaian tesis ini.
6. Seluruh dosen dan Guru Besar serta seluruh Staf Administrasi pada Program Studi Ekonomi Pembangunan Sekolah Pascasarjana USU.
7. Ayahanda Yusuf Marecar, S.H. dan ibunda Ir. Ni Ketut Silandri tercinta atas segala dukungan, do’a, pengorbanan dan kasih sayang yang sampai detik ini tidak pernah putus diberikan pada penulis.
8. Istri tercinta, Siti Zubaidah atas segala dukungan, do’a dan cinta kepada penulis 9. Anak-anakku tercinta, Veromoty Alfiansyah dan Nadia Zhafira yang selalu
menjadi motivasi dan sumber semangat penulis.
10. Rekan-rekan mahasiswa Program Studi Magister Ilmu Ekonomi Pembangunan angkatan XI sebagai rekan seperjuangan dalam menuntut ilmu yang telah memberikan motivasi dalam mengikuti perkuliahan di kampus, khususnya kepada: - Arland Bukit yang sudah memperkenalkan MEP USU dan “memaksa” penulis
- Heru Kusmono rekan seperjuangan penyusunan thesis (we did it bro...) - Rizka Amalia yang selalu menjadi mentor bagi angkatan 18
- Rizky Aryetha, Nova Puspita, dan Ahmady Syarief Harahap yang telah memberikan sumbangan ilmu dan perhatiannya bagi penulis
11. Rekan-rekan mahasiswa Program Studi Magister Ilmu Ekonomi Pembangunan angkatan XII dan seluruh staff/karyawan sekretariat Program Pascasarjana USU serta semua pihak yang tidak bisa disebutkan satu persatu yang telah banyak membantu dan memberikan saran, pendapat serta pandangannya sehingga terselesaikannya penulisan tesis ini.
Penulis menyadari bahwa tesis ini masih jauh dari sempurna, harapan penulis semoga tesis ini dapat bermanfaat bagi semua pembaca dan mohon maaf atas segala kekurangan. Terima kasih.
Medan, November 2011 Penulis,
RIWAYAT HIDUP
Nama : Mohammad Ismail Yusuf
Tempat/Tanggal Lahir : Yogyakarta, 20 Januari 1978
Alamat : Jl. Madio Santoso Gg. Selamat 128 A Medan
Pekerjaan : PNS
Status : Menikah, 2 anak
Nama Istri : Siti Zubaidah
Nama Anak : Veromoty Alfiansyah Nadia Zhafira
Riwayat Pendidikan : 1. SDN Ungaran III Yogyakarta
2. SMP Taman Dewasa Jetis Yogyakarta 3. SMAN 2 Ngaglik Sleman Yogyakarta 4. Universitas Islam Indonesia Yogyakarta
5. Mahasiswa Program Studi Magister Ilmu Ekonomi Pembangunan Universitas Sumatera Utara
DAFTAR ISI
Halaman
ABSTRACT ... i
ABSTRAK ... ii
KATA PENGANTAR ... iii
RIWAYAT HIDUP ... vi
DAFTAR ISI ... vii
DAFTAR TABEL ... ix DAFTAR GAMBAR ... x DAFTAR LAMPIRAN ... xi BAB I PENDAHULUAN ... 1 1.1 Latar Belakang ... 1 1.2 Perumusan Masalah ... 5 1.3 Tujuan Penelitian ... 6 1.4 Manfaat Penelitian ... 6
BAB II TINJAUAN PUSTAKA ... 8
2.1 Landasan Teori ... 8
2.1.1 Dasar Perpajakan ... 8
2.1.2 Pajak Pertambahan Nilai ... 15
2.1.3 Pengusaha Kena Pajak ... 17
2.1.4 Inflasi ... 18
2.1.5 Suku Bunga Deposito ... 20
2.1.6 Pendapatan Perkapita ... 20
2.2 Landasan Penelitian Terdahulu ... 23
BAB III METODE PENELITIAN ... 27
3.1 Ruang Lingkup Penelitian ... 27
3.2 Jenis dan Sumber Data ... 27
3.3 Batasan Penelitian ... 27
3.4 Model Analisis ... 28
3.5 Definisi Operasional Variabel ... 29
3.6 Uji Kesesuaian (Test of Goodeness of Fit) ... 30
3.6.1. Uji Deteminasi ... 30
3.6.2. Uji F Hitung ... 30
3.6.3. Uji Parsial ... 31
3.7. Uji Asumsi Klasik ...……….…... 31
3.7.1. Uji Multikolinieritas ... 31
3.7.2. Uji Autokorelasi ... 31
BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN ... 33
4.1. Hasil Penelitian ... 33
4.1.1. Penerimaan Pajak Pertambahan Nilai ... 33
4.1.2. Pengusaha Kena Pajak ... 35
4.1.3. Inflasi ... 38
4.1.4. Suku Bunga Deposito ... 40
4.1.5. Pendapatan Perkapita ... 41
4.1.6. Pengujian Hipotesis ... 41
4.2 Analisis ... 43
4.2.1. Uji Asumsi Klasik ... 43
4.2.1.1. Uji Multikolinieritas ... 42
4.2.1.2. Uji Autokorelasi ... 43
4.2.2. Analisis hasil estimasi variabel yang mempengaruhi Pajak Pertambahan Nilai (PPN) di Sumatera Utara ... 44
4.3. Pembahasan ... 46
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN ... 48
5.1. Kesimpulan ... 48
5.2 Saran ... 49
DAFTAR TABEL
No. Judul Halaman 4.1 Hasil Regresi Penerimaaan PPN dengan Jumlah Pengusaha Kena Pajak
(PKP), Tingkat Inflasi(INF), Suku Bunga Deposito(SBD), Pendapatan Perkapita(Ykap) ... 44
DAFTAR GAMBAR
No. Judul Halaman
1.1 Perkembangan Penerimaan PPN di Indonesia ... 2
2.1 Fungsi Konsumsi Keynes ... 20
2.2 Diagram Kerangka Konseptual Analisis Determinan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) di Sumatera Utara ... 25
4.1 Perkembangan PPN di Sumatera Utara ... 35
4.2 Perkembangan Jumlah PKP Sumatera Utara ... 37
4.3 Perkembangan Inflasi di Sumatera Utara ... 39
4.4 Pertumbuhan Suku Bunga Deposito ... 40
DAFTAR LAMPIRAN
1. Ringkasan APBN 2005-2010 ... 53 2. Tabel Pendapatan Negara 2005-2010 ... 54 3. Hasil Regresi ... 55
DAFTAR SINGKATAN
PPN = Pajak Pertambahan Nilai PKP = Pengusaha Kena Pajak
INF = Inflasi SBD
YKap
= Suku Bunga Deposito = Pendapatan Perkapita
