Modul 5 Penatausahaan Perbendaharaan 2013

(1)

PENATAUSAHAAN

PERBENDAHARAAN DAERAH

KURSUS KEUANGAN DAERAH KHUSUS

PENATAUSAHAAN/AKUNTANSI KEUANGAN

(2)

Icuk Rangga Bawono, SE., SH., djah Mada 4. Mirna Amirya, S.E., MSA Universitas Brawijaya Kusumawati, S.E., M.Si., anuddin Jelly Koagouw, SE, Ak. gi udi Mulyana ggi Akuntansi Negara Didin Solahudin, SE., M.P.P. angan R.I amsul Hadi, SE. erian Keuangan R.I Arioma Bachtiar, SE. Keuangan R.I

ndukung

:

lis Gigih Prayogo 3. M.si., M.H., Akt. Universitas Ga

5. Andi Ak. Universitas Has

6. Universitas Sam Ratulan 7. B Sekolah Tin 8. DJPK, Kementerian Keu 9. S DJPK, Kement 10. DJPK, Kementerian

Pe

Su

(3)

Pujisyukur kami panjatkankepadaTuhan Yang

MahaEsaataslimpahanrahmatdankarunia‐NyasehinggaModul Penatausahaan

Perbendaharaan Daerah inidapatterselesaikan.

ModulinimerupakanpenyempurnaandariModul Penatausahaan

Perbendaharaan

Daerahsebelumnyadandiharapkandenganadanyamodulinidapatmeningkatkanpe

mahamandasarmateripenatausahaan perbendaharaan

daerahsertasebagaipedomanbagiaparatur Pemerintah Daerah(Pemda)

dalammelakukantugas terkait penatausahaan perbendaharaan daerah. Selainitu,

modul inijugadapatdigunakansebagaidasarsuatupandanganaparatur

(Pemda)melihatperkembangan dan teknis penatausahaan perbendaharaan

daerah.

Denganpenuhkesadaran,

bahwamodulinimasihperludisempurnakanlagisehingga saran

dankritikuntukpenyajiansertaisinyasangatdiperlukan.

Akhir kata, kami ucapkanterimakasihkepadaseluruhtim penyusun

modul dan Direktorat Jenderal Perimbangan Keuangan (DJPK) yang

turutberpartisipasidalampenulisanmodul ini. Ucapanterimakasihjuga kami

sampaikankepadaseluruhpihak yang berpartisipasisehinggapelaksanaanmodulinidapatberjalandenganlancar. Jakarta, Juni 2013 Tim Penyusun

(4)

KATA PENGANTAR DAFTAR ISI DAFTAR TABEL DAFTAR GAMBAR DAFTAR LAMPIRAN

i ii ‐ v ‐ BAB I PENDAHULUAN 1.1 Abstraksi 1.2 Latar Belakang

1.3 Tujuan Instruksional Umum

1.4 Metode Pembelajaran 1 1 2 2

BAB II KELEMBAGAAN DAN SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL

PENGELOLAAN KEUANGAN DAERAH

2.1 Tujuan Instruksional Khusus

2.2 Sistem Pengendalian Internal

2.3 Gambaran Umum Pengendalian Internal untuk Kas

2.4 Soal Latihan 3 3 8 9 BAB III SISTEM DAN PROSEDUR PENERIMAAN KAS SKPD DAN PPKD

3.2 Pendapatan Daerah melalui Bendahara Penerimaan SKPD

3.3 Pendapatan Daerah melalui Bendahara Penerimaan

Pembantu

3.4 Pendapatan Daerah Melalui Bank Pemerintah yang

ditunjuk, Bank Lain, Badan, Lembaga Keuangan, dan/atau

Kantor Pos 10 10 15 15

(5)

3.7 Pertanggungjawaban Bendahara Penerimaan Pembantu

3.8 Penatausahaan dan Pertanggungjawaban Bendahara

Penerimaan PPKD 3.9 Soal Latihan 19 21 23 24 BAB IV SISTEM DAN PROSEDUR PENGELUARAN KAS SKPD DAN PPKD

4.2 Tugas dan Wewenang Bendahara Pengeluaran SKPD dan

PPKD 4.3 Mekanisme Pembayaran 4.4 Pembukuan Belanja 4.5 Pertanggungjawaban Belanja 4.6 Soal Latihan 25 25 26 40 45 57 BAB V LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN BUD

5.2 Laporan Pertanggungjawaban BUD

5.3 Soal Latihan 58 58 63

BAB VI SISTEM DAN PROSEDUR AKUNTANSI NON‐KAS SKPD DAN

PPKD

6.2 Prosedur Akuntansi Non Kas di SKPD

6.3 Prosedur Akuntansi Non Kas di SKPKD

6.4 Soal Latihan 64 64 67 68

(6)

7.2 Simulasi Bendahara Penerimaan SKPD

7.3 Simulasi Bendahara Pengeluaran SKPD

7.4 Simulasi Bendahara Penerimaan PPKD

7.5 Simulasi Bendahara Pengeluaran PPKD

69 71 75 75 DAFTAR PUSTAKA 76

(7)

Gambar 3.2 Pembukuan Penyetoran Pendapatan ke kas Daerah 17

Gambar 3.3 Buku Penerimaan/Penyetoran 18

Gambar 3.4 Buku Register 18

Gambar 3.5 LPJ Administratif Bendahara Penerimaan 20

Gambar 3.6 LPJ Fungsional Bendahara Penerimaan 21

Gambar 3.7 Langkah Pembukuan Bendahara Penerimaan PPKD 23

Gambar 3.8 Langkah Pertanggungjawaban Bendahara Penerimaan

PPKD

23

Gambar 4.1 Langkah‐Langkah Pertanggungjawaban UP 49

Gambar 4.2 Langkah‐Langkah Pertanggungjawaban TU 50

Gambar 4.3 Langkah‐Langkah Pertanggungjawaban Administratif 52

Gambar 4.4 Langkah‐langkah Penyusunan Pertanggungjawaban

Fungsional

54

Gambar 4.5 Langkah‐Langkah Penyusunan Laporan

Pertanggungjawaban Bendahara Pengeluaran PPKD

56

(8)

BAB

I

PENDAHULUAN

1.1. Abstraksi

Modul ini membahas mengenai sistem dan prosedur penatausahan

keuangan daerah. Di bagian awal, modul ini memaparkan materi tentang

kelembagaan dan sistem pengendalian internal pengelolaan keuangan daerah.

Pada bab pertama akan dibahas mengenai apa itu pengendalian internal, unsur‐

unsur, serta bagaimana menerapkannya. Selanjutnya, bab kedua akan dibahas

mengenai sistem dan prosedur penerimaan kas pada SKPD dan SKPKD. Pada

bagian ini akan dibahas prosedur pendapatan daerah baik melalui bendahara

penerimaan, bendahara penerimaan pembantu, maupun melalui bank, hingga

tata cara pembukuan dan pertanggungjawabannya. Bab ketiga, pembahasan

dilanjutkan dengan penjelasan terkait sistem dan prosedur pengeluaran kas di

SKPD maupun SKPKD. Pembahasan dimulai dari proses pengajuan SPP, tata cara

pembukuan dan pertanggungjawaban. Selanjutnya, modul ini juga mengulas

sistem dan prosedur terkait transaksi non kas baik yang terjadi di SKPD maupun

SKPKD. Sebagai bahan latihan sekaligus menguji pemahaman peserta, modul ini

juga dilengkapi simulasi penatausahaan keuangan daerah.

1.2. Latar Belakang

Otonomi Daerah yang diamanatkan oleh UU No 32 tahun 2004 tentang

Pemerintahan Daerah berimplikasi pada adanya pendelegasian kewenangan dan

tanggungjawab dari pemerintah pusat kepada daerah otonom untuk mengatur

dan mengelola urusan pemerintahan dan kepentingan masyarakatnya secara

mandiri sesuai dengan peraturan perundang‐undangan. Pelaksanaan otonomi

(9)

untuk memanfaatkan segala potensi yang dimilikinya demi mensejahterakan

masyarakat di daerahnya.

Adanya pendelegasian kewenangan tersebut, pemerintah daerah dituntut untuk

mampu mengelola dan mempertanggungjawabkan pengelolaan keuangan

daerah dengan baik. Secara umum, PP No. 58 tahun 2005 tentang Pengelolaan

Keuangan Daerah memberikan panduan kepada pemerintahan daerah dalam

mengelola dan mempertanggungjawabkan keuangan daerahnya. Kemudian

Permendagri No. 13 tahun 2006 tentang Pedoman Pengelolaan Keuangan

Daerah sebagaimana disempurnakan dua kali dengan Permendagri No. 59 Tahun

2007 dan Permendagri No. 21 Tahun 2011 memberikan ketentuan lebih lanjut

tentang pengelolaan keuangan daerah tersebut secara menyeluruh baik terkait

proses penganggaran, pelaksanaan dan penatausahaan, serta

pertanggungjawaban.

Khusus untuk proses pelaksanaan dan penatausahaan, secara lebih spesifik

diatur di dalam SE‐900/316/BAKD tentang Sistem dan Prosedur Pengelolaan

Keuangan Daerah dan Permendagri No. 55 Tahun 2008 tentang Tata Cara

Penatausahaan dan Penyusunan Laporan Pertanggungjawaban Bendahara serta

Penyampaiannya.

1.3. Tujuan Instruksional Umum

Dari pembahasan materi penatausahaan ini, peserta diharapkan

memahami proses penatausahaan keuangan daerah secara menyeluruh.

1.4. Metode Pembelajaran

Materi penatausahaan keuangan daerah disampaikan dengan metode

pemaparan oleh narasumber serta metode participatory approach yang

(10)

BAB

II

KELEMBAGAAN

DAN

SISTEM

PENGENDALIAN

INTERNAL

PENGELOLAAN

KEUANGAN

DAERAH

2.1 Tujuan Instruksional Khusus

Peserta mampu memahami kekuasaan pengelolaan keuangan daerah serta

pengendalian internal di Pemda.

2.2 Sistem Pengendalian Internal

Sistem pengendalian internal yang baik mutlak diperlukan dalam

pengelolaan keuangan daerah. kewajiban setiap daerah untuk

menyelenggarakan kewajiban internal terkait pengelolaan keuangan daerah ini

diamanatkan dalam Pasal 2 PP No. 60 Tahun 2008 yang berbunyi “Untuk

mencapai pengelolaan keuangan negara yang efektif, efisien, transparan dan

akuntabel, menteri/pimpinan lembaga, gubernur dan bupati/walikota wajib

melakukan pengendalian atas penyelenggaraan kegiatan pemerintahan”.

Pengendalian tersebut dilaksanakan dengan berpedoman pada PP No. 60 Tahun

2008 tentang Sistem Pengendalian Internal Pemerintah (SPIP).

SPIP adalah proses yang integral pada tindakan dan kegiatan yang

dilakukan secara terus menerus oleh pimpinan dan seluruh pegawai untuk

memberikan keyakinan memadai atas tercapainya tujuan organisasi melalui

kegiatan yang efektif dan efisien, keandalan pelaporan keuangan, pengamanan

aset negara, dan ketaatan terhadap peraturan perundang‐undangan yang

diselenggarakan secara menyeluruh di lingkungan pemerintah pusat dan

pemerintah daerah.

Penyelenggaran SPIP ini bertujuan untuk memberikan keyakinan yang

(11)

penyelenggaraan pemerintahan negara, keandalan pelaporan keuangan,

pengamanan aset negara, dan ketaatan terhadap peraturan perundang‐

undangan.

SPIP terdiri atas unsur:

a. Lingkungan Pengendalian

Lingkungan pengendalian adalah kondisi dalam Instansi Pemerintah yang

memengaruhi efektivitas pengendalian internal. Pimpinan Instansi

Pemerintah dan seluruh pegawai harus menciptakan dan memelihara

lingkungan dalam keseluruhan organisasi yang menimbulkan perilaku positif

dan mendukung terhadap pengendalian internal dan manajemen yang

sehat. Lingkungan pengendalian dapat diciptakan melalui:

Penegakan integritas dan nilai etika, yang bisa dilakukan antara lain

dengan menyusun dan menerapkan aturan perilaku, memberikan

keteladanan, menegakkan disiplin atas penyimpangan atau pelanggaran

yang terjadi.

Komitmen terhadap kompetensi, yang antara lain dapat dilakukan

dengan cara mengidentifikasi dan menetapkan kegiatan yang dibutuhkan

untuk menyelesaikan tugas dan fungsi masing‐masing pihak, menyusun

standar kompetensi, menyelenggarakan pelatihan dan bimbingan serta

memilih pimpinan instansi Instansi Pemerintah yang memiliki

kemampuan manajerial dan pengalaman teknis yang luas dalam

pengelolaan Instansi Pemerintah.

Kepemimpinan yang kondusif, yang ditunjukkan dengan

mempertimbangkan risiko dalam pengambilan keputusan, menerapkan

manajemen berbasis kinerja, mendukung penerapan SPIP, melindungi

aset dan informasi dari akses dan penggunaan yang tidak sah, melakukan

interaksi secara intensif dengan pejabat pada tingkatan yang lebih

rendah, serta merespon secara positif terhadap pelaporan yang berkaitan

(12)

Pembentukan struktur organisasi yang sesuai dengan kebutuhan, yang

dilakukan dengan menyesuaikan dengan ukuran dan sifat kegiatan

Instansi Pemerintah, memberikan kejelasan wewenang dan tanggung

jawab, memberikan kejelasan hubungan dan jenjang pelaporan internal

dalam Instansi Pemerintah, melaksanakan evaluasi dan penyesuaian

periodik terhadap struktur organisasi sehubungan dengan perubahan

lingkungan strategis, serta menetapkan jumlah pegawai yang sesuai.

Pendelegasian wewenang dan tanggung jawab yang tepat, yang

dilaksanakan dengan memperhatikan hal‐hal sebagai berikut: wewenang

diberikan kepada pegawai yang tepat sesuai dengan tingkat tanggung

jawabnya, pegawai yang diberi wewenang, pegawai tersebut juga

memahami wewenang dan tanggungjawabnya terkait dengan pihak lain

dan terkait pula dengan SPIP.

Penyusunan dan penerapan kebijakan yang sehat tentang pembinaan

sumber daya manusia. Kebijakan dan prosedur terkait SDM ini diterapkan

mulai dari proses rekrutmen termasuk penelusuran latar belakang calon

pegawai dalam proses tersebut, supervisi periodik yang memadai, hingga

proses pemberhentian pegawai.

Perwujudan peran aparat pengawasan internal pemerintah yang efektif,

sehingga dapat memberikan keyakinan yang memadai atas ketaatan,

kehematan, efisiensi, dan efektivitas pencapaian tujuan penyelenggaraan

tugas dan fungsi Instansi Pemerintah, memberikan peringatan dini dan

meningkatkan efektivitas manajemen risiko dalam penyelenggaraan tugas

dan fungsi Instansi Pemerintah, serta memelihara dan meningkatkan

kualitas tata kelola penyelenggaraan tugas dan fungsi Instansi Pemerintah

Hubungan kerja yang baik dengan Instansi Pemerintah terkait.

b. Penilaian Risiko

Penilaian risiko adalah kegiatan penilaian atas kemungkinan kejadian yang

(13)

Pengendalian internal harus memberikan penilaian atas risiko yang dihadapi

unit organisasi baik dari luar maupun dari dalam. Penilaian risiko terdiri atas

identifikasi risiko dan analisis risiko.

Identifikasi risiko dilaksanakan dengan menggunakan metoda yang sesuai

untuk tujuan Instansi Pemerintah dan tujuan pada tingkatan kegiatan secara

komprehensif. menggunakan mekanisme yang memadai untuk mengenali

risiko dari faktor eksternal dan faktor internal, serta menilai faktor lain yang

dapat meningkatkan risiko.

Risiko yang berasal dari faktor eksternal misalnya peraturan perundang‐

undangan baru, perkembangan teknologi, bencana alam dan gangguan

keamanan. Sedangkan risiko yang berasal dari faktor internal misalnya

keterbatasan dana operasional, sumber daya manusia yang tidak kompeten,

peralatan yang tidak memadai, kebijakan dan prosedur yang tidak jelas dan

suasana kerja yang tidak kondusif.

Analisis risiko dilaksanakan untuk menentukan dampak dari risiko yang telah

diidentifikasi terhadap pencapaian tujuan Instansi Pemerintah. Untuk

menganalisis risiko, pimpinan instansi pemerintah akan menentukan tingkat

risiko yang dapat diterima terlebih dahulu.

c. Kegiatan Pengendalian

Kegiatan pengendalian adalah tindakan yang diperlukan untuk mengatasi

risiko serta penetapan dan pelaksanaan kebijakan dan prosedur untuk

memastikan bahwa tindakan mengatasi risiko telah dilaksanakan secara

efektif. Kegiatan pengendalian membantu memastikan bahwa arahan

pimpinan Instansi Pemerintah dilaksanakan. Kegiatan pengendalian harus

efisien dan efektif dalam pencapaian tujuan organisasi.

Kegiatan pengendalian terdiri atas:

Telaah atas kinerja Instansi Pemerintah yang bersangkutan;

Pembinaan sumber daya manusia;

(14)

Pengendalian fisik atas aset;

Penetapan dan telaah atas indikator dan ukuran kinerja;

Pemisahan fungsi;

Otorisasi atas transaksi dan kejadian yang penting;

Pencatatan yang akurat dan tepat waktu atas transaksi dan kejadian;

Pembatasan akses atas sumber daya dan pencatatannya;

Akuntabilitas terhadap sumber daya dan pencatatannya;

Dokumentasi yang baik atas SPI serta transaksi dan kejadian penting.

Kegiatan pengendalian juga dilakukan terhadap pengelolaan sistem

informasi. Kegiatan pengendalian atas sistem informasi meliputi 2 hal yaitu

pengendalian umum dan pengendalian aplikasi. Pengendalian umum terdiri

atas pengamanan sistem informasi, pengendalian atas akses, pengendalian

atas pengembangan dan perubahan perangkat lunak aplikasi, pengendalian

atas perangkat lunak sistem, pemisahan tugas serta kontinuitas pelayanan.

Untuk pengendalian aplikasi terdiri atas pengendalian otorisasi,

kelengkapan, akurasi dan keandalan pemrosesan dan file data.

d. Informasi dan Komunikasi

Informasi adalah data yang telah diolah yang dapat digunakan untuk

pengambilan keputusan dalam rangka penyelenggaraan tugas dan fungsi

Instansi Pemerintah. Sedangkan komunikasi adalah proses penyampaian

pesan atau informasi dengan menggunakan simbol atau lambang tertentu

baik secara langsung maupun tidak langsung untuk mendapatkan umpan

balik. Informasi harus dicatat dan dilaporkan kepada pimpinan instansi

Pemerintah dan pihak lain yang ditentukan. Informasi disajikan dalam suatu

bentuk dan sarana tertentu serta tepat waktu sehingga memungkinkan

pimpinan Instansi Pemerintah melaksanakan pengendalian dan tanggung

jawabnya.

(15)

e. Pemantauan Pengendalian Internal

Pemantauan pengendalian internal adalah proses penilaian atas mutu

kinerja Sistem Pengendalian Internal dan proses yang memberikan

keyakinan bahwa temuan audit dan evaluasi lainnya segera ditindaklanjuti.

Pemantauan harus dapat menilai kualitas kinerja dari waktu ke waktu dan

memastikan bahwa rekomendasi hasil audit dan telaah lainnya dapat segera

ditindaklanjuti.

2.3 Gambaran Umum Pengendalian Internal untuk Kas

Berbagai peraturan perundangan yang terkait dengan pengelolaan

keuangan daerah telah diundangkan saat ini, diantaranya adalah PP No. 58

Tahun 2005 Tentang Pengelolaan Keuangan Daerah dan PP No. 39 Tahun 2007

tentang Pengelolaan Uang Negara/Daerah. Selama ini pelaksanaan pengelolaan

uang daerah belum sepenuhnya dapat memenuhi prinsip pengelolaan uang

sebagaimana mestinya. Adakalanya ketika suatu belanja ketika harus segera

dibiayai, mengalami hambatan karena ketiadaan uang kas untuk membiayainya;

hal ini antara lain diakibatkan perencanaan dan penganggaran kas belum

dilakukan secara memadai. Perencanaan kas sesungguhnya merupakan faktor

utama yang mendukung keberhasilan pengelolaan kas daerah yang baik.

Sebagaimana diketahui berdasarkan peraturan perundangan yang ada bahwa

Satuan Kerja yang terkait dengan penerimaan dan pengeluaran daerah tersebar

di seluruh Satuan Kerja Perangkat Daerah (SKPD) dan Satuan Kerja Pengelola

Keuangan Daerah (SKPKD). Keberhasilan pembuatan perencanaan kas yang baik

sangat bergantung kepada koordinasi dan dukungan dari seluruh SKPD/SKPKD

serta kecermatannya dalam pembuatan perencanaan penerimaan dan

pengeluaran masing‐masing SKPD/SKPKD. Sehubungan dengan hal tersebut

diperlukan peran serta semua SKPD dalam pembuatan perencanaan kas daerah.

Berkenaan dengan Pengelolaan uang daerah dalam PP No. 39 tahun 2007,

(16)

pengelolaan kas yang mengacu kepada prinsip pengelolaan kas yang baik. Prinsip

tersebut mencakup adanya perencanaan kas yang baik serta pemanfaatan

semaksimal mungkin dana kas yang belum digunakan (idle cash).

Oleh karena itu PP No. 39 tahun 2007 ini pada dasarnya mencakup pula

berbagai aspek pengaturan mengenai kewenangan Kepala SKPKD selaku BUD,

dengan maksud agar pengelolaan kas dapat dilaksanakan sesuai dengan prinsip

pengelolaan keuangan yang baik. Aspek pengaturan tersebut antara lain

mengenai: perencanaan kas, arus kas masuk, arus kas keluar, pengelolaan kas

kurang dan kas lebih, pelaksanaan rekening tunggal perbendaharaan (Treasury

Single Account) dan pelaporan.

Beberapa pokok ketentuan berkenaan dengan pengelolaan uang daerah

sebagaimana diamanatkan dalam PP No. 39 tahun 2007, diantaranya adalah

terkait dengan pengaturan mengenai tugas dan kewenangan BUD, pengertian

uang daerah, penunjukan badan lain, bunga dan/atau jasa giro serta biaya

pelayanan, uang persediaan, perencanaan kas, pengelolaan

kekurangan/kelebihan kas, pertanggungjawaban, akuntansi dan pelaporan uang

daerah dan pengawasan.

2.4 Soal Latihan

1. Apakah yang dimaksud dengan Sistem Pengendalian Internal Pemerintah?

Jelaskan dengan singkat unsur SPIP yang diatur dalam Peraturan Pemerintah

No. 60 Tahun 2008!

2. Jelaskan secara komprehensif cakupan Penilaian Risiko yang merupakan

unsur SPIP?

3. Sebutkan lingkup kegiatan dari Unsur Kegiatan Pengendalian yang diatur

dalam Peraturan Pemerintah No. 60 Tahun 2008!

4. Jelaskan perbedaan Pengendalian Umum dan Pengendalian Aplikasi?

(17)

BAB

III

SISTEM

DAN

PROSEDUR

PENERIMAAN

KAS

SKPD

DAN

PPKD

Peserta mampu memahami sisdur penerimaan dan pendapatan SKPD dan

PPKD.

3.2 Pendapatan Daerah melalui Bendahara Penerimaan SKPD

Bendahara Penerimaan memiliki tugas dan wewenang untuk menerima

penerimaan yang bersumber dari pendapatan asli daerah; menyimpan seluruh

penerimaan; menyetorkan penerimaan yang diterima dari pihak ketiga ke

rekening kas umum daerah paling lambat 1 hari kerja; mendapatkan bukti

transaksi atas pendapatan yang diterima melalui bank untuk digunakan dalam

proses penatausahaan dan pertanggungjawaban.

Semua penerimaan daerah dalam rangka pelaksanaan urusan

pemerintahan daerah dikelola dalam APBD. Setiap SKPD yang mempunyai tugas

memungut dan/atau menerima pendapatan daerah wajib melaksanakan

pemungutan dan/atau penerimaan berdasarkan ketentuan yang ditetapkan

dalam peraturan perundang‐undangan.

Semua penerimaan yang diterima oleh SKPD tidak boleh langsung

digunakan untuk membiayai pengeluaran, melainkan harus disetor ke rekening

kas umum daerah paling lama 1 (satu) hari kerja, kecuali untuk daerah dengan

kondisi geografis yang sulit dijangkau, akan ditetapkan dalam peraturan kepala

daerah.

Prosedur penerimaan kas melalui bendahara penerimaan diawali dengan

penetapan SKP oleh PPKD atau SKR oleh Pengguna Anggaran. Selanjutnya,

Bendahara Penerimaan SKPD akan menerima pembayaran yang tertera dalam

(18)

tunai, rekening bendahara penerimaan maupun melalui rekening kas umum

daerah. Berdasarkan pembayaran yang diterima, Bendahara Penerimaan SKPD

membuat Surat Tanda Bukti Pembayaran atau bukti lain yang sah. Bendahara

Penerimaan kemudian melakukan penyetoran kepada bank disertai STS. STS

yang telah diotorisasi oleh bank kemudian diterima kembali oleh Bendahara

Penerimaan untuk kemudian menjadi bukti pembukuan.

NO. URUT :

...

NAMA : ...

ALAMAT : ...

NOMOR POKOK WAJIB PAJAK DAERAH : ... TANGGAL JATUH TEMPO : ...

NO. URAIAN PAJAK DAERAH JUMLAH (Rp.)

1 2 3 4 5 PERHATIAN :

1 Harap penyetoran dilakukan pada Bank / Bendahara Penerimaan ...

2 NO. URUT : ... TANDA TERIMA : ... : ... : ... ...Tanggal... Yang menerima, (nama lengkap) NAMA ALAMAT NPWPD

Pejabat Pengelola Keuangan Daerah (Tanda tangan) (nama lengkap) NIP ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐potong di sini‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ PEMERINTAH PROVINSI/KABUPATEN/KOTA ...

SURAT KETETAPAN PAJAK DAERAH

(SKP‐DAERAH)

MASA : ... TAHUN : ...

Apabila SKPD ini tidak atau kurang dibayar lewat waktu paling lama 30 hari setelah SKPD

diterima (tanggal jatuh tempo) dikenakan sanksi administrasi berupa bunga sebesar 2%

perbulan

...Tanggal...

KODE REKENING

Jumlah Ketetapan Pokok Pajak Jumlah Sanksi : a. Bunga

b. Kenaikan Jumlah Keseluruhan

(19)

NO. URUT : ...

NAMA : ... ALAMAT : ... TANGGAL JATUH TEMPO : ...

NO. URAIAN RETRIBUSI JUMLAH (Rp.)

1 2 3 4 5 PERHATIAN :

1 Harap penyetoran dilakukan pada Bank / Bendahara Penerimaan ... 2 NO. URUT : ... TANDA TERIMA : ... : ... : ... (nama lengkap) ...Tanggal... Jumlah Ketetapan Retribusi

NAMA Yang menerima,

ALAMAT

Jumlah Sanksi : a. Bunga

b. Kenaikan Jumlah Keseluruhan

Dengan huruf : ...

Apabila SKR ini tidak atau kurang dibayar lewat waktu paling lama 30 hari setelah SKR

diterima (tanggal jatuh tempo) dikenakan sanksi administrasi berupa bunga sebesar 2%

(Tanda tangan)

Pengguna Anggaran/ Kuasa Pengguna Anggaran (Tanda tangan) (nama lengkap) NIP ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐potong di sini‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ ...Tanggal... NPWPD PEMERINTAH PROVINSI/KABUPATEN/KOTA ...

SURAT KETETAPAN RETRIBUSI (SKR)

MASA : ... TAHUN : ...

KODE REKENING

NOMOR POKOK WAJIB PAJAK DAERAH (NPWR) : ...

STS No. ... Bank : ... No. Rekening : ...

No. Uraian Rincian Obyek Jumlah (Rp.)

1 2 3 4 5 Bendahara Penerimaan PEMERINTAH PROVINSI/KABUPATEN/KOTA ...

SURAT TANDA SETORAN (STS)

Harap diterima uang sebesar ... (dengan huruf) (...)

Jumlah Dengan rincian penerimaan sebagai berikut:

Kode Rekening

Uang tersebut diterima pada tanggal ...

(20)

3.3. Pendapatan Daerah melalui Bendahara Penerimaan Pembantu

Apabila pendapatan daerah tersebar secara geografis sehingga wajib

pajak/wajib retribusi sulit membayar kewajibannya, maka Bendahara

Penerimaan boleh menunjuk Bendahara Penerimaan Pembantu SKPD untuk

melaksanakan tugas dan wewenang Bendahara Penerimaan SKPD. Termasuk

menyetorkan seluruh uang yang diterimanya ke rekening kas umum daerah

paling lambat 1 (satu) hari kerja setelah pendapatan diterima. Bendahara

Penerimaan dimungkinkan untuk menunjuk lebih dari satu Bendahara

Penerimaan Pembantu jika diperlukan.

Bendahara Penerimaan Pembantu melakukan pembukuan bendaharawan

tersendiri dan secara periodik melakukan pertanggungjawaban disertai bukti

penerimaan dan bukti penyetoran dari seluruh uang kas yang diterimanya

kepada Bendahara Penerimaan.

Prosedur penerimaan kas melalui Bendahara Penerimaan Pembantu sama

dengan prosedur penerimaan kas melalui Bendahara Penerimaan. Yaitu diawali

dengan penetapan SKP oleh PPKD atau SKR oleh Pengguna Anggaran.

Selanjutnya, Bendahara Penerimaan Pembantu SKPD akan menerima

pembayaran yang tertera dalam SKP/SKR atau dokumen lain yang dipersamakan

dengan SKP/SKR. Berdasarkan pembayaran yang diterima, Bendahara

Penerimaan Pembantu SKPD membuat Surat Tanda Bukti Pembayaran atau bukti

lain yang sah. Bendahara Penerimaan Pembantu kemudian melakukan

penyetoran kepada bank disertai STS. STS yang telah diotorisasi oleh bank

kemudian diterima kembali oleh Bendahara Penerimaan Pembantu untuk

kemudian menjadi bukti pembukuan.

3.4 Pendapatan Daerah Melalui Bank Pemerintah yang ditunjuk, Bank Lain,

Badan, Lembaga Keuangan, dan/atau Kantor Pos

Kepala daerah dapat menunjuk bank, badan, lembaga keuangan dan/atau

(21)

penerimaan. Sama seperti Bendahara Penerimaan dan Bendahara Penerimaan

Pembantu, bank, badan, lembaga keuangan dan/atau kantor pos juga harus

menyetorkan seluruh uang yang diterimanya ke rekening kas umum daerah

paling lama 1 hari kerja setelah kas tersebut diterima. Penyetoran ini tidak

membutuhkan Surat Tanda Setor dari Bendahara Penerimaan. Bank cukup

membuat bukti setoran untuk diserahkan kepada pihak ketiga dan nota kredit

untuk disampaikan kepada BUD.

Saat Bank Kas Umum Daerah menerima uang dari Wajib Pajak/Retribusi,

Bank akan membuat Bukti Setoran dan Nota Kredit. Bukti Setoran diserahkan

kepada Wajib Pajak/Retribusi sedangkan Nota Kredit diserahkan kepada BUD.

Bendahara Penerimaan akan menerima Slip Setoran/Bukti Lain yang Sah dari

Wajib Pajak/Retribusi atau mendapatkan salinannya dari Bank (tergantung

mekanisme yang diberlakukan) dan akan menggunakannya sebagai dokumen

sumber dalam penatausahaan penerimaan bersama‐sama dengan SKP

Daerah/SKR.

Bank, badan, lembaga keuangan atau kantor pos mempertanggung‐

jawabkan seluruh uang kas yang diterimanya kepada kepala daerah melalui BUD.

3.5 Pembukuan Bendahara Penerimaan/Bendahara Penerimaan Pembantu

Sebagai bentuk pertanggungjawaban, bendahara penerimaan dan

bendahara penerimaan pembantu harus menyelenggarakan pembukuan atas

seluruh penerimaan dan penyetoran yang menjadi tanggung jawabnya. Buku

yang digunakan oleh bendahara penerimaan/bendahara penerimaan pembantu

untuk mencatat seluruh transaksi penerimaan dan penyetoran disebut buku

penerimaan dan peyetoran.

Setidaknya terdapat 4 dokumen sumber yang dapat dijadikan dasar

pembukuan, yaitu:

1. Surat Tanda Bukti Pembayaran

(22)

3. Bukti Penerimaan Yang Sah

4. STS

Berdasarkan bukti‐bukti berupa surat tanda bukti pembayaran, nota kredit,

atau bukti penerimaan yang sah lainnya, bendahara penerimaan/bendahara

penerimaan pembantu akan melakukan pencatatan pada Buku Penerimaan dan

Penyetoran.

Gambar 3.1

Pembukuan Penerimaan Pendapatan

Maksimal 1 hari setelah pendapatan diterima, Bendahara Penerimaan/

Bendahara Penerimaan Pembantu menyetorkan pendapatan tersebut ke

rekening kas umum daerah. Dalam hal penyetoran pendapatan melalui

Bendahara Penerimaan/Bendahara Penerimaan Pembantu, pembukuan

penyetoran dilakukan berdasarkan STS/Nota Kredit (jika melalui rekening).

Berdasarkan STS/Nota Kredit itulah Bendahara Penerimaan/Bendahara

Penerimaan Pembantu akan mencatat penyetoran pada Buku Penerimaan dan

Penyetoran, serta mendokumentasikan STS pada register STS.

Gambar 3. 2

Pembukuan Penyetoran Pendapatan ke kas Daerah

(23)

Gambar 3.3

Buku Penerimaan/Penyetoran

SKPD :

Tahun Anggaran :

Tanggal No. Bukti Cara Pembayaran

Kode

Rekening Uraian Jumlah Tanggal No. STS Jumlah

PEMERINTAH PROVINSI/KABUPATEN/KOTA ... BUKU PENERIMAAN/PENYETORAN BENDAHARA PENERIMAAN Penerimaan Penyetoran Ket. Nomor Gambar 3.4 Register STS : Rendy Mahotra

No. No. STS Tanggal Kode Rekening Uraian Jumlah Penyetor Keterangan

1 2 3 4 5 6 7 8 NIP. 201.347.326 Andalan, tanggal ……….. Bendahara Penerimaan NIP. 200.031.004 Mengetahui/Menyetujui Pengguna Anggaran Tsabita endahara Penerimaan Rendy Mahotra REGISTER STS SKPD Dinas Kesehatan TAHUN ANGGARAN 2011 B

PEMERINTAH KABUPATEN ANDALAN

(24)

3.6 Pertanggungjawaban Bendahara Penerimaan

Selain melakukan pembukuan, Bendahara Penerimaan juga wajib

melakukan pertanggungjawaban terhadap seluruh penerimaan yang menjadi

tanggung jawabnya. Pertanggungjawaban Bendahara Penerimaan dilakukan

paling lambat pada tanggal 10 bulan berikutnya. Terdapat dua jenis

pertanggungjawaban yang harus dibuat yaitu pertanggungjawaban administratif

dan pertanggungjawaban fungsional.

Pertanggungjawaban administratif disampaikan kepada PA/KPA melalui

PPK‐SKPD. Sedangkan pertanggungjawaban fungsional disampaikan kepada PPKD

selaku BUD. Pertanggungjawaban Bendahara Penerimaan merupakan hasil

penggabungan dengan pertanggungjawaban Bendahara Penerimaan Pembantu.

Oleh karena itulah, Bendahara Pembantu wajib menyerahkan pertanggung‐

jawabannya berupa Buku Penerimaan dan Penyetoran yang telah dilakukan

penutupan pada akhir bulan, paling lambat tanggal 5 bulan berikutnya, dengan

dilampiri:

• Register STS

• Bukti penerimaan yang sah dan lengkap.

Pertanggungjawaban Bendahara Penerimaan berupa laporan pertanggung‐

jawaban (LPJ) memuat informasi tentang rekapitulasi penerimaan, penyetoran

dan saldo kas yang ada di Bendahara. Format kedua LPJ baik Administratif

maupun fungsional adalah sama. Namun, untuk LPJ Administratif, harus dilampiri

dengan Buku Penerimaan/Penyetoran yang telah ditutup pada akhir bulan,

Register STS, bukti penerimaan yang sah dan lengkap, serta pertanggungjawaban

Bendahara Penerimaan Pembantu.

Sedangkan untuk LPJ Fungsional, hanya diharuskan untuk melampirkan

Buku Penerimaan dan Penyetoran yang telah ditutup pada akhir bulan, Register

STS, pertanggungjawaban Bendahara Penerimaan Pembantu.

(25)

Gambar 3.5

LPJ Administratif Bendahara Penerimaan

A. Penerimaan Rp………

1. Tunai melalui bendahara penerimaan Rp……… 2. Tunai melalui bendahara penerimaan pembantu Rp……… 3. Transfer ke rekening bendahara penerimaan Rp……… 4. Transfer ke rekening kas umum daerah Rp………

B. Jumlah penerimaan yang harus disetorkan (A1+A2+A3) Rp………

C. Jumlah penyetoran Rp………

D1. Saldo Kas di Bendahara Bulan Lalu

1. Bendahara Penerimaan Rp……… 2. Bendahara Penerimaan Pembantu …. Rp………

D2. Saldo Kas di Bendahara Ini (D1+B‐C) Rp……… 1. Bendahara Penerimaan Rp………

2. Bendahara Penerimaan Pembantu …. Rp………

Tanggal Bendahara Penerimaan

Nama Nama

NIP NIP

LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN ADMINISTRATIF

BENDAHARA PENERIMAAN Menyetujui Pengguna Anggaran SKPD : ………….. PERIODE : …………..

(26)

Gambar 3.6

LPJ Fungsional Bendahara Penerimaan

A. Penerimaan Rp………

1. Tunai melalui bendahara penerimaan Rp……… 2. Tunai melalui bendahara penerimaan pembantu Rp……… 3. Transfer ke rekening bendahara penerimaan Rp……… 4. Transfer ke rekening kas umum daerah Rp………

B. Jumlah penerimaan yang harus disetorkan (A1+A2+A3) Rp………

C. Jumlah penyetoran Rp………

D1. Saldo Kas di Bendahara Bulan Lalu

1. Bendahara Penerimaan Rp……… 2. Bendahara Penerimaan Pembantu …. Rp………

D2. Saldo Kas di Bendahara Ini (D1+B‐C) Rp……… 1. Bendahara Penerimaan Rp………

2. Bendahara Penerimaan Pembantu …. Rp………

Tanggal Bendahara Penerimaan

Nama Nama

NIP NIP

LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN FUNGSIONAL

BENDAHARA PENERIMAAN SKPD : ………….. PERIODE : ………….. Mengetahui Pengguna Anggaran

3.7 Pertanggungjawaban Bendahara Penerimaan Pembantu

Sama halnya dengan Bendahara Penerimaan, Bendahara Penerimaan

Pembantu juga mempunyai kewajiban menyelenggarakan penatausahaan atas

semua penerimaan dan penyetoran penerimaan yang menjadi tanggung

(27)

kewajiban untuk menyampaikan laporan pertanggungjawaban peneriman

kepada Bendahara Penerimaan. Laporan pertanggungjawaban tersebut harus

diserahkan paling lambat tanggal 5 bulan berikutnya. Laporan

pertanggungjawaban Bendahara Penerimaan Pembantu ini nantinya akan

digabung oleh Bendahara Penerimaan dalam membuat laporan

pertanggungjawaban Bendahara Penerimaan.

Pertanggungjawaban diberikan berupa Buku Penerimaan dan Penyetoran yang

telah dilakukan penutupan pada akhir bulan, dilampiri dengan:

Register STS

Bukti penerimaan yang sah dan lengkap

3.8 Penatausahaan dan Pertanggungjawaban Bendahara Penerimaan PPKD

Terdapat beberapa penerimaan yang langsung diterima oleh Kas Umum

Daerah. Penerimaan tersebut dapat berupa pendapatan dana perimbangan,

pendapatan lain‐lain yang sah dan penerimaan pembiayaan. Oleh karena itu,

Bendahara Penerimaan PPKD juga memiliki kewajiban untuk menyelenggarakan

penatausahaan dan pertanggungjawaban penerimaan pendapatan PPKD.

Bendahara Penerimaan PPKD memiliki wewenang untuk mendapatkan bukti

transaksi atas pendapatan yang diterima melalui bank.

Proses penatausahaan bendahara penerimaan PPKD dilakukan berdasarkan

dokumen sumber berupa:

Nota Kredit atas penerimaan PPKD

Bukti Penerimaan Lainnya Yang Sah

Berdasarkan dokumen sumber tersebut, bendahara penerimaan PPKD akan

mengidentifikasi dan mencatat transaksi penerimaan tersebut ke dalam buku

penerimaan PPKD.

(28)

Gambar 3.7

Langkah Pembukuan Bendahara Penerimaan PPKD

Pada akhir periode, Bendahara Penerimaan PPKD wajib

mempertanggungjawabkan pengelolaan uang yang menjadi tanggung jawabnya

kepada PPKD. Pertanggungjawaban ini berupa buku penerimaan PPKD yang telah

dilakukan penutupan pada akhir bulan dan dilampiri dengan bukti‐bukti yang sah

dan lengkap. Pertanggungjawaban ini disampaikan paling lambat tanggal 10

bulan berikutnya.

Gambar 3.8

Langkah Pertanggungjawaban Bendahara Penerimaan PPKD

(29)

Berikut ini adalah contoh format buku penerimaan PPKD:

Nomor Tanggal Nota

Kredit Bukti Lain

Kode

Rekening Uraian Jumlah Ket.

1 2 3 4 5 6 7

Jumlah bulan ini Jumlah s/d bulan lalu

Jumlah Akhir (nama jelas) 8 NIP. BUKU PENERIMAAN PPKD BENDAHARA PENERIMAAN PPKD Menyetujui: PPKD (nama jelas) PEMERINTAH PROVINSI/KABUPATEN/KOTA NIP. Bendahara Penerimaan PPKD ..., tanggal ... 3.9 Soal Latihan

1. Apa saja tugas dan wewenang bendahara penerimaan dan bendahara

penerimaan pembantu SKPD?

2. Bagaimana prosedur penerimaan kas melalui bendahara penerimaan SKPD?

3. Bagaimana prosedur penerimaan kas melalui bendahara penerimaan

pembantu SKPD?

4.

Jelaskan bentuk pertanggungjawaban bendahara penerimaan SKPD?

5.

Bagaimana prosedur pertanggungjawaban bendahara penerimaan PPKD?

(30)

BAB

IV

SISTEM

DAN

PROSEDUR

PENGELUARAN

KAS

SKPD

DAN

PPKD

Peserta mampu memahami sisdur belanja SKPD dan PPKD dan sisdur

pengeluaran pembiayaan PPKD.

4.2 Tugas dan Wewenang Bendahara Pengeluaran SKPD dan PPKD

Bendahara Pengeluaran SKPD bertugas untuk menerima, menyimpan,

membayarkan, menatausahakan dan mempertanggungjawabkan pengeluaran

uang dalam rangka pelaksanaan APBD pada SKPD.

Dalam melaksanakan tugas, bendahara pengeluaran SKPD berwenang:

a. Mengajukan permintaan pembayaran menggunakan SPP UP/GU/TU dan SPP‐

LS;

b. Menerima dan menyimpan uang persediaan;

c. Melaksanakan pembayaran dari uang persediaan yang dikelolanya;

d. Menolak perintah bayar dari Pengguna Anggaran (PA)/Kuasa Pengguna

Anggaran (KPA) yang tidak sesuai dengan ketentuan peraturan;

e. Meneliti kelengkapan dokumen pendukung SPP‐LS yang diberikan oleh PPTK;

f. Mengembalikan dokumen pendukung SPP‐LS yang diberikan oleh PPTK,

apabila dokumen tersebut tidak memenuhi syarat dan/atau tidak lengkap.

Jika pengguna anggaran melimpahkan sebagian kewenangannya kepada

kuasa pengguna anggaran, maka pengguna anggaran dapat menunjuk bendahara

pengeluaran pembantu SKPD untuk melaksanakan sebagian tugas dan

wewenang bendahara pengeluaran SKPD. Bendahara pengeluaran pembantu

SKPD mempunyai wewenang untuk:

(31)

a. Mengajukan permintaan pembayaran menggunakan SPP‐TU dan SPP‐LS;

b. Menerima dan menyimpan uang persediaan yang berasal dari Tambahan

Uang dan/atau pelimpahan UP dari bendahara pengeluaran;

c. Melaksanakan pembayaran dari uang persediaan yang dikelolanya;

d. Menolak perintah bayar dari KPA yang tidak sesuai dengan ketentuan

peraturan;

e. Meneliti kelengkapan dokumen pendukung SPP‐LS yang diberikan oleh PPTK;

f. Mengembalikan dokumen pendukung SPP‐LS yang diberikan oleh PPTK,

apabila dokumen tersebut tidak memenuhi syarat dan/atau tidak lengkap;

Bendahara Pengeluaran PPKD adalah pejabat fungsional yang ditunjuk

menerima, menyimpan, membayarkan, menatausahakan dan

mempertanggungjawabkan uang untuk keperluan transaksi PPKD.

Dalam melaksanakan tugas, bendahara pengeluaran PPKD berwenang:

a. Mengajukan permintaan pembayaran menggunakan SPP‐LS PPKD;

b. Meneliti kelengkapan dokumen pendukung SPP‐LS PPKD;

c. Mengembalikan dokumen pendukung SPP‐LS PPKD kepada pejabat yang

terkait, apabila dokumen tersebut tidak memenuhi syarat dan/atau tidak

lengkap.

4.3 Mekanisme Pembayaran

Untuk proses pelaksanaan belanja, Bendahara Pengeluaran akan

mengajukan Surat Permintaan Pembayaran (SPP) kepada PA/KPA melalui Pejabat

Penatausahaan Keuangan (PPK) SKPD. Dokumen SPP yang disusun oleh

bendahara pengeluaran dapat berupa Uang Persediaan (UP), Ganti Uang

persediaan (GU), Tambahan Uang (TU) dan Langsung (LS).

1. Uang Persediaan (UP)

SPP UP diajukan sekali dalam setahun yakni pada awal tahun anggaran

(32)

dipergunakan untuk mengisi uang persediaan tiap‐tiap SKPD. Uang

persediaan ini belum membebani kode rekening tertentu. Pengajuan SPP‐UP

harus dilampiri dengan dokumen‐dokumen salinan SPD, Draf Surat

Pernyataan PA, lampiran lain yang diperlukan.

Setelah mendapatkan persetujuan PA, Bendahara Pengeluaran SKPD dapat

melimpahkan UP kepada Bendahara pengeluaran pembantu SKPD untuk

kelancaran pelaksanaan kegiatan.

Kepada Yth.

Pengguna Anggaran / Kuasa Pengguna Anggaran SKPD ……… Di Tempat : ………... : ………... : ………... : ………... : Rp.………... : ………... : Rp.………... : ………... ……….., ……… Bendahara Pengeluaran (Nama Lengkap) NIP.

f. Nama Bendahara Pengeluaran g. Jumlah Pembayaran Yang Diminta

(terbilang:………...………) h. Nama dan Nomor Rekening Bank

b. SKPD

(terbilang:………...………) c. Tahun Anggaran

d. Dasar Pengeluaran SPD Nomor e. Jumlah Sisa Dana SPD

PEMERINTAH PROVINSI/KABUPATEN/ KOTA ……….

SURAT PERMINTAAN PEMBAYARAN UANG PERSEDIAAN (SPP‐UP)

Dengan memperhatikan Peraturan Gubernur/Bupati/Walikota Nomor ………. Tahun

... tentang Penjabaran APBD, bersama ini kami mengajukan Surat Permintaan

Pembayaran Uang Persediaan sebagai berikut: a. Urusan Pemerintahan

SURAT PENGANTAR

Nomor : ………. Tahun ...

(33)

Terbilang: ………. ………., ……… Bendahara Pengeluaran (Nama Lengkap) NIP. PEMERINTAH PROVINSI/KABUPATEN/KOTA ………

Berdasarkan Keputusan Gubernur/Bupati/Walikota Nomor ……… Tanggal ………… tentang

Penetapan Jumlah Uang Persediaan untuk SKPD ……….. sejumlah Rp

………

SURAT PERMINTAAN PEMBAYARAN UANG PERSEDIAAN (SPP‐UP)

Nomor : ………. Tahun ... RINGKASAN Kode Rekening (Jenis) 1 2 3 Terbilang: ……… PEMERINTAH PROVINSI/KABUPATEN/KOTA …………..

SURAT PERMINTAAN PEMBAYARAN UANG PERSEDIAAN (SPP‐UP) Nomor : ………. Tahun ...

RINCIAN RENCANA PENGGUNAAN

………, ……….. Bendahara Pengeluaran

(nama lengkap) NIP.

No. Uraian Jumlah

TOTAL

2. Ganti Uang Persediaan (GU)

SPP‐GU diajukan untuk mengganti uang persediaan yang telah terpakai. SPP‐

GU diajukan sebesar uang persediaan yang telah digunakan pada kurun

waktu tertentu, untuk membiayai satu atau beberapa kegiatan di SKPD.

(34)

penggunaan uang persediaan yang diajukan penggantiannya disertai bukti‐

bukti yang sah dan lengkap. SPP‐GU juga harus dilampiri dengan:

• Salinan SPD

• Draf Surat Pernyataan Pengguna Anggaran

• Laporan Pertanggungjawaban Uang Persediaan

• Bukti‐bukti belanja yang lengkap dan sah

• Lampiran lain yang diperlukan

SURAT PENGANTAR

Kepada Yth.

Pengguna Anggaran / Kuasa Pengguna Anggaran SKPD ……… Di Tempat : ………... : ………... : ………... : ………... : Rp.………... : ………... : Rp.………... : ………... ……….., ……… Bendahara Pengeluaran (Nama Lengkap) NIP. b. SKPD

SURAT PERMINTAAN PEMBAYARAN GANTI UANG PERSEDIAAN (SPP‐GU)

Pembayaran Ganti Uang Persediaan sebagai berikut:

a. Urusan Pemerintahan

c. Tahun Anggaran

(terbilang:………...………) f. Nama Bendahara Pengeluaran

(35)

I. Rp ………..

No.

Urut

Nomor SPD Tanggal SPD Jumlah Dana

1 2 II. Rp ……… I‐II. Rp……….. III. Rp ……….. II‐III Rp……… ………., ……… Bendahara Pengeluaran (Nama Lengkap) NIP. SP2D Peruntukan GU RINGKASAN SP2D SP2D Peruntukan UP PEMERINTAH PROVINSI/KABUPATEN/KOTA ………

RINGKASAN

RINGKASAN DPA‐/DPPA‐/DPAL‐SKPD

Jumlah dana DPA‐SKPD/DPPA‐SKPD/ DPAL‐SKPD

RINGKASAN SPD

JUMLAH

SP2D Peruntukan TU

SP2D Peruntukan LS Pembayaran Gaji dan Tunjangan

SP2D Peruntukan LS Pengadaan Barang dan Jasa

(36)

Kode Rekening (Jenis) 1 2 3 Terbilang: ……… PEMERINTAH PROVINSI/KABUPATEN/KOTA …………..

RINCIAN RENCANA PENGGUNAAN

No. Uraian Jumlah

TOTAL ………, ……….. Bendahara Pengeluaran (nama lengkap) NIP.

3. Tambah Uang Persediaan (TUP)

Ketika SKPD mempunyai kebutuhan belanja yang sifatnya mendesak dan

insidental, sedangkan UP yang ada tidak mencukupi, maka bendahara

pengeluaran SKPD dapat mengajukan SPP‐TU. Jika kegiatan telah

dilaksanakan dan masih ada sisa uang, maka harus disetorkan kembali ke kas

umum daerah. TU ini harus dipertanggungjawabkan sendiri, terpisah dari

pertanggungjawaban UP/GU, paling lambat 1 bulan, kecuali untuk:

a. Kegiatan yang pelaksanaannya melebihi 1 (satu) bulan;

b. Kegiatan yang mengalami penundaan dari jadwal yang telah ditetapkan

yang diakibatkan oleh peristiwa di luar kendali PA/KPA;

Pengajuan SPP TU harus dilampiri dengan salinan SPD, draf Surat Pernyataan

PA, Surat Keterangan Penjelasan Keperluan Pengisian TU, serta lampiran lain

(37)

SURAT PENGANTAR

Kepada Yth.

Pengguna Anggaran / Kuasa Pengguna Anggaran

SKPD ……… Di Tempat : ………... : ………... : ………... : ………... : Rp.………... : ………... : Rp.………... : ………... ……….., ……… Bendahara Pengeluaran (Nama Lengkap) NIP. b. SKPD

SURAT PERMINTAAN PEMBAYARAN TAMBAHAN UANG PERSEDIAAN (SPP‐TU)

Pembayaran Tambahan Uang Persediaan (TU) sebagai berikut: a. Urusan Pemerintahan

c. Tahun Anggaran

g. Jumlah Pembayaran Yang Diminta

I. Rp ………..

No.

Urut

1 2 II. Rp ……… I‐II. Rp……….. III. Rp ……….. II‐III Rp……… ………., ……… Bendahara Pengeluaran (Nama Lengkap) NIP. SP2D Peruntukan GU RINGKASAN SP2D SP2D Peruntukan UP PEMERINTAH PROVINSI/KABUPATEN/KOTA ………

SURAT PERMINTAAN PEMBAYARAN TABAHAN UANG PERSEDIAAN (SPP‐TU)

RINGKASAN

RINGKASAN SPD

JUMLAH

SP2D Peruntukan TU

SP2D Peruntukan LS Pembayaran Gaji dan Tunjangan SP2D Peruntukan LS Pengadaan Barang dan Jasa

(38)

Kegiatan: Waktu Pelaksanaan:

No. Urut Kode Rekening Uraian Jumlah

Rp ……….

Kegiatan: Waktu Pelaksanaan:

No. Urut Kode Rekening Uraian Jumlah

Rp ………. Rp ………. Terbilang: ……… SUB TOTAL Program: Program: PEMERINTAH PROVINSI/KABUPATEN/KOTA ………..

SURAT PERMINTAAN PEMBAYARAN TAMBAHAN UANG PERSEDIAAN (SPP‐TU)

Nomor: ……… Tahun ……….. RINCIAN RENCANA PENGGUNAAN ………, Tanggal ……… Bendahara Pengeluaran (Nama Lengkap) NIP. SUB TOTAL TOTAL 4. Langsung (LS)

SPP‐LS digunakan untuk pembayaran langsung pada pihak ketiga dengan

jumlah yang telah ditetapkan. SPP‐LS terdiri atas:

a. LS untuk pembayaran Gaji & Tunjangan

Lampiran yang diperlukan dalam pengajuan SPP‐LS Gaji dan Tunjangan

yaitu salinan SPD, Draf Surat Pernyataan PA, dokumen‐dokumen

pelengkap daftar gaji, serta lampiran lain yang diperlukan. Dokumen‐

(39)

Pembayaran gaji induk

Gaji susulan

Kekurangan gaji

Gaji terusan

Uang duka wafat/tewas

yang dilengkapi dengan

daftar gaji induk/gaji

susulan/kekurangan

gaji/uang duka wafat/tewas

SK CPNS, SK PNS, SK

kenaikan pangkat

SK jabatan

Kenaikan gaji berkala

Surat pernyataan pelantikan

Surat pernyataan masih

menduduki jabatan

Surat pernyataan

melaksanakan tugas

Daftar keluarga (KP4)

Fotokopi surat nikah

Fotokopi akte kelahiran

Surat keterangan

pemberhentian pembayaran

(SKPP) gaji

Daftar potongan sewa

rumah dinas

Surat keterangan masih

sekolah/kuliah Surat pindah Surat kematian SSP PPh Pasal 21 Peraturan perundang‐ undangan mengenai

penghasilan pimpinan dan

anggota DPRD serta gaji dan

tunjangan kepala

daerah/wakil kepala daerah

b. LS untuk pengadaan Barang dan Jasa

Lampiran yang diperlukan dalam pengajuan SPP‐LS Barang dan Jasa yaitu

salinan SPD, Draf Surat Pernyataan PA, dokumen‐dokumen terkait

kegiatan (disiapkan oleh PPTK), terdiri atas:

Salinan surat rekomendasi dari SKPD teknis terkait;

SSP disertai faktur pajak (PPN dan PPh) yang telah ditandatangani

wajib pajak dan wajib pungut;

Surat perjanjian kerjasama/kontrak antara pengguna

anggaran/kuasa pengguna anggaran dengan pihak ketiga serta

mencantumkan nomor rekening bank pihak ketiga;

Berita acara penyelesaian pekerjaan;

Berita acara serah terima barang dan jasa;

Berita acara pembayaran;

Kwitansi bermeterai, nota/faktur yang ditandatangani pihak ketiga

dan PPTK sertai disetujui oleh pengguna anggaran/kuasa pengguna

anggaran;

Surat jaminan bank atau yang dipersamakan yang dikeluarkan oleh

bank atau lembaga keuangan non bank;

Dokumen lain yang dipersyaratkan untuk kontrak‐kontrak yang

dananya sebagian atau seluruhnya bersumber dari penerusan

(40)

Berita acara pemeriksaan yang ditandatangani oleh pihak

ketiga/rekanan serta unsur panitia pemeriksaan barang berikut

lampiran daftar barang yang diperiksa;

Surat angkutan atau konosemen apabila pengadaan barang

dilaksanakan di luar wilayah kerja;

Surat pemberitahuan potongan denda keterlambatan pekerjaan dari

PPTK apabila pekerjaan mengalami keterlambatan;

Foto/buku/dokumentasi tingkat kemajuan/ penyelesaian pekerjaan;

Potongan jamsostek (potongan sesuai dengan ketentuan yang

berlaku/surat pemberitahuan jamsostek); dan

Khusus untuk pekerjaan konsultan yang perhitungan harganya

menggunakan biaya personil (billing rate), berita acara prestasi

kemajuan pekerjaan dilampiri dengan bukti kehadiran dari tenaga

konsultan sesuai pentahapan waktu pekerjaan dan bukti

penyewaan/pembelian alat penunjang serta bukti pengeluaran

lainnya berdasarkan rincian dalam surat penawaran.

Serta lampiran lain yang diperlukan.

SURAT PENGANTAR

Kepada Yth.

Pengguna Anggaran / Kuasa Pengguna Anggaran SKPD ……… Di Tempat : ………... : ………... : ………... : ………... : Rp.………... : ………... : Rp.………... : ………... ……….., ……… Bendahara Pengeluaran (Nama Lengkap) NIP. b. SKPD

SURAT PERMINTAAN PEMBAYARAN LANGSUNG GAJI DAN TUNJANGAN

(SPP‐LS‐GAJI‐TUNJANGAN)

Pembayaran Langsung Gaji dan Tunjangan sebagai berikut:

(terbilang:………...………) h. Nama dan Nomor Rekening Bank

c. Tahun Anggaran

(terbilang:………...………) f. Nama Bendahara Pengeluaran

g. Jumlah Pembayaran Yang Diminta

(41)

I. Rp ………..

No. Urut

1 2 II. Rp ……… I‐II. Rp……….. III. Rp ……….. II‐III Rp……… ………., ……… Bendahara Pengeluaran (Nama Lengkap) NIP. SP2D Peruntukan TU

SP2D Peruntukan LS Pembayaran Gaji dan Tunjangan SP2D Peruntukan LS Pengadaan Barang dan Jasa

JUMLAH

SP2D Peruntukan GU

RINGKASAN SP2D

SP2D Peruntukan UP

PEMERINTAH PROVINSI/KABUPATEN/KOTA ………

SURAT PERMINTAAN PEMBAYARAN LANGSUNG GAI DAN TUNJANGAN (SPP‐LS‐GAJI‐TUNJANGAN)

RINGKASAN

RINGKASAN SPD JUMLAH

RENCANA PENGGUNAAN DANA

BULAN: ………..

Kode Rekening Jumlah

(Rincian Objek) (Rp) 1 2 3 4 5 6 7 Bendahara Pengeluaran ……… , ……….. (Nama Lengkap) NIP. No. Urut Uraian JUMLAH PEMERINTAH PROVINSI/KABUPATEN/KOTA ...

SURAT PERMINTAAN PEMBAYARAN LANGSUNG GAJI DAN TUNJANGAN

(SPP‐LS‐GAJI‐TUNJANGAN)

Nomor: ……….. Tahun ...

(42)

Kepada Yth.

Pengguna Anggaran / Kuasa Pengguna Anggaran SKPD ……… Di Tempat : ………... : ………... : ………... : ………... : Rp.………... : ………... : Rp.………... : ………... ……….., ……… Bendahara Pengeluaran (Nama Lengkap) NIP. SURAT PERMINTAAN PEMBAYARAN LANGSUNG BARANG DAN JASA

(SPP‐LS‐BARANG & JASA)

Pembayaran Langsung Barang dan Jasa sebagai berikut:

SURAT PENGANTAR

c. Tahun Anggaran

g. Jumlah Pembayaran Yang Diminta b. SKPD

(43)

I. Rp ……….

No. Nomor SPD Tanggal SPD Jumlah Dana

1 2 II. Rp………... I‐II. Rp……… III. Rp……… II‐III Rp ……… …………. , ………...

Pejabat Pelaksana Teknis Kegiatan Bendahara Pengeluaran

(Nama Lengkap)

NIP. 10. Kegiatan Lanjutan : Ya/Bukan

1. Program : ………. 2. Kegiatan : ………. 3. Nomor dan Tanggal DPA‐/

DPPA‐/DPAL‐SKPD : ……….

4. Nama Perusahaan : ……….

5. Bentuk Perusahaan : a. PT/NV b. CV d. Firma e. Lain‐Lain

6. Alamat Perusahaan : ……….

7. Nama Pimpinan Perusahaan : ……….

8. Nama dan Nomor Rekening Bank: ……….

9. Nomor Kontrak : ……….

SP2D Peruntukan LS Pembayaran Gaji dan Tunjangan

11. Waktu Pelaksanaan Kegiatan : ……….

12. Deskripsi Pekerjaan : ……….

RINGKASAN SPD JUMLAH RINGKASAN SP2D SP2D Peruntukan UP SP2D Peruntukan GU SP2D Peruntukan TU PEMERINTAH PROVINSI/KABUPATEN/KOTA ...

SURAT PERMINTAAN PEMBAYARAN LANGSUNG BARANG DAN JASA (SPP‐LS BARANG DAN JASA)

Nomor: ………. Tahun ……

RINGKASAN

Mengetahui,

(Nama Lengkap) NIP.

SP2D Peruntukan LS Pengadaan Barang dan Jasa

JUMLAH