Contoh Soal Pajak Dan Pembahasannya

(1)

1. Berikut ini adalah transaksi yang terjadi pada PT Manteb United selama bulan Juli 2009 a. Melakukan pembayaran kepada Tn. Sastro Katro (TK/0) yang merupakan pegawai tetap

dengan rincian:

Gaji 6,000,000

Tunjangan Makan 2,000,000

Tunjangan Transport 3,000,000

Jaminan Kecelakaan Kerja 0.7% dari gaji

Jaminan Kematian 0.9% dari gaji

Iuran Hari Tua 150,000

Tn. Sastro Katro adalah WPDN yang baru mulai bekerja pada bulan Juli 2009.

b. Membayar upah harian kepada Gatot Kaca (K/3) (bukan pegawai tetap,berNPWP) untuk pekerjaan membersihkan kaca gedung selama 17 hari dengan upah sebesar Rp 360,000 per hari.

c. Mengimpor secara tunai kedelai dari Mongolia dengan nilai impor Rp 221,000,000 menggunakan Angka Pengenal Impor (API).

d. Menerima pembayaran bunga dari PT Manahan United atas hutang sebesar Rp 144,000,000 denga bunga 12% per tahun, dan bunga dibayar bulanan.

e. Untuk penggunaan nama PT Manteb United, perusahaan harus membayar royalti kepada Manchester United Corp. di Inggris, sebesar 1% dari penjualan. Penjualan bulan Juli 2009 adalah Rp 7,000,000,000. Untuk membayar pajaknya PT Manteb United melakukan gross up. f. PT Manteb United membayar sewa gudang gaplek milik PT Manthous United di Gunung Kidul

dengan harga Rp 4,404,400 sudah termasuk PPN. Jawaban :

a. Tn. Sastro Katro (TK/0)

Gaji 6,000,000

Tunjangan Makan 2,000,000

Tunjangan Transport 3,000,000

Jaminan Kecelakaan Kerja 0.7% x 6,000,000 = 42,000

Jaminan Kematian 0.9% x 6,000,000 = 54,000

Penghasilan Bruto 11,096,000

Biaya Jabatan (maksimal Rp 500,000) 500,000

Penghasilan Netto 10,596,000

Penghasilan Netto x sisa bulan di th 2009 63,576,000

PTKP (TK/0) 15,840,000

PKP 47,736,000

PPh pasal 21 terutang :

5% x Rp 47,736,000 2,386,800

PPh pasal 21 terutang 1 bulan :

Rp 2,386,800 : 6 bulan (sisa bulan di th 2009) 397,800 Jurnal :

Beban Gaji dan Upah 11,246,000

Utang Jamsostek 96,000

Utang Dana Pensiun 150,000

Utang PPh Pasal 21 397,800

Utang Gaji 10,602,200

b. Gatot Kaca (K/3)

Upah Pengurang PKP Tarif PPh 21 TUTG Akumulasi Ph

hari ke 1 360,000 150,000 210,000 5% 10,500 360,000

hari ke 2 360,000 150,000 210,000 5% 10,500 720,000

hari ke 3 360,000 150,000 210,000 5% 10,500 1,080,000

hari ke 4 360,000 (( akumulasi ph 4 hari melebihi Rp 1,320,000) ) 1,440,000 ( PPh 21 TUTG = ((4 x upah) - (PTKP(K/3) harian x 4)) x tarif )

( PPh 21 TUTG = ((4 x Rp 360,000) - ((Rp 21,120,000/360) x 4)) x 5% ) ( PPh 21 TUTG = ) 60,267

( PPh 21 telah dipotong = ) 31,500

( PPh 21 msh hrs dipotong = ) 28,767

hari ke 5 360,000 1,800,000

( PPh 21 TUTG = (Rp 360,000 - PTKP(K/3) harian) x tarif ) ( PPh 21 TUTG = (Rp 360,000 - Rp 58,667) x 5% )

(2)

hari ke 6 360,000 15,067 2,160,000 hari ke 7 360,000 15,067 2,520,000 hari ke 8 360,000 15,067 2,880,000 hari ke 9 360,000 15,067 3,240,000 hari ke 10 360,000 15,067 3,600,000 hari ke 11 360,000 15,067 3,960,000 hari ke 12 360,000 15,067 4,320,000 hari ke 13 360,000 15,067 4,680,000 hari ke 14 360,000 15,067 5,040,000 hari ke 15 360,000 15,067 5,400,000 hari ke 16 360,000 15,067 5,760,000

hari ke 17 360,000 (( akumulasi ph 17 hari melebihi Rp 6,000,000) ) 6,120,000 ( PPh 21 TUTG disetahunkan = ((Ph Bruto x 12) - PTKP(K/3)) x tarif )

( PPh 21 TUTG disetahunkan = ((Rp 6,120,000 x 12) - Rp 21,120,000) x tarif ) ( PPh 21 TUTG disetahunkan = (Rp 73,440,000 - Rp 21,120,000) x tarif ) ( PPh 21 TUTG disetahunkan = Rp 52,320,000 x tarif )

( PPh 21 TUTG disetahunkan = ) Rp 50,000,000 x 5% 2,500,000 Rp 2,320,000 x 15% 348,000 2,848,000 ( PPh 21 TUTG = Rp 2,848,000/12 = ) 237,333 ( PPh 21 telah dipotong = ) 241,067 ( PPh 21 lebih bayar = ) (3,733)

(Total PPh 21 TUTG 17 hari = ) 237,333

Jurnal :

Beban Gaji dan Upah 6,120,000

Piutang PPh Pasal 21 3,733

Utang PPh Pasal 21 241,067

Kas 5,882,667

Piutang PPh Pasal 21 sebesar Rp 3,733 dikompensasi bulan berikutnya

c. Nilai impor 221,000,000

PPh Pasal 22 impor kedelai (API) = 0.5% x Rp 221,000,000 1,105,000

PPN Masukan 22,100,000 244,205,000 Jurnal : Pembelian 221,000,000 UM PPh Pasal 22 1,105,000 PPN - PM 22,100,000 Kas 244,205,000 d. Bunga 1 tahun = 12% x Rp 144,000,000 17,280,000 Bunga 1 bulan = Rp 17,820,000/12 1,440,000

PPh Pasal 23 atas bunga = 15% x Rp 1,440,000 216,000 Jurnal : Kas 1,224,000 UM PPh Pasal 23 216,000 Penghasilan Bunga 1,440,000 e. Royalti = 1% x Rp 7,000,000,000 70,000,000 Gross up = (100/80) x Rp 70,000,000 87,500,000

PPh Pasal 26 atas Royalti = 20% x Rp 87,500,000 17,500,000 Jurnal :

Biaya Royalti 87,500,000

Utang PPh Pasal 26 17,500,000

(3)

f. Sewa bangunan (tanpa PPN) = 100/110 x Rp 4,404,400 4,004,000 PPN Masukan 400,400 PPh Pasal 4 (2) = 10% x Rp 4,004,000 400,400 Jurnal : Biaya Sewa 4,004,000 PPN - PM 400,400 Utang PPh Pasal 4 (2) 400,400 Kas 4,004,000

2. PT Karmonoharjo adalah perusahaan dagang yang memperjual belikan peralatan elektronik, selama bulan Agustus 2009 melakukan transaksi - transaksi berikut ini :

a. Mengimpor BKP dari Eto'o Electronic Corp. di Kamerun secara kredit. Harga barang US$ 101,000 biaya asuransi yang dibayar sebesar US$ 5,000, biaya pengapalan US$ 65,000, Bea Masuk 10% CIF. Kurs tengah BI Rp 9,000/US$ 1. PT Karmonoharjo menggunakan Angka Pengenal Impor (API). b. Menyerahkan 3 buah laptop kepada Pemkab Wonogiri dengan total harga Rp 28,000,000.

Pembayaran diambil dari dana APBD secara tunai.

c. Membeli seperangkat rak TV dari PT Jati Jepara (PKP) seharga Rp 2,500,000 secara tunai. d. Membayar sewa generator listrik kepada PT Nyala Nyata (PKP) sebesar Rp 1,500,000. e. Menjual AC Split kepada PT Gajah Mungkur (PKP) seharga Rp 3,000,000 secara kredit. f. Menyerahkan seperangkat speaker aktif kepada Pemkab Sukoharjo senilai Rp 700,000.

Pembayaran diambil dari dana APBD secara tunai.

g. Menerima pelunasan pembayaran AC Split dari PT Gajah Mungkur. Jawaban : a. CIF = (US$ 171,000 x Rp 9,000) 1,539,000,000 Bea Masuk = 10% x Rp 1,539,000,000 153,900,000 NI 1,692,900,000 PPN Impor = 10% x Rp 1,692,900,000 169,290,000 PPh Pasal 22 Impor = 2.5% x Rp 1,692,900,000 42,322,500 Jurnal : Pembelian 1,692,900,000 UM PPh Pasal 22 42,322,500 PPN - PM 169,290,000 Utang Dagang 1,539,000,000 Kas 365,512,500 b. Penjualan 28,000,000 PPh Pasal 22 = 1.5% x Rp 28,000,000 420,000 Jurnal : Kas 27,580,000 UM PPh Pasal 22 420,000 Penjualan 28,000,000 c. Pembelian 2,500,000 PPN - PM = 10% x Rp 2,500,000 250,000 Jurnal : Pembelian 2,500,000 PPN - PM 250,000 Kas 2,750,000 d. Beban Sewa 1,500,000 PPN - PM = 10% x Rp 1,500,000 150,000 PPh Pasal 23 = 2% x Rp 1,500,000 30,000 Jurnal : Beban Sewa 1,500,000 PPN - PM 150,000 Utang PPh Pasal 23 30,000 Kas 1,620,000 e. Penjualan kredit 3,000,000 Jurnal : Piutang Dagang 3,000,000 Penjualan 3,000,000

(4)

f. Penjualan (harga sebelum PPN kurang dari Rp 1 Juta) 700,000 PPN - PK = 10% x Rp 700,000 70,000 Jurnal : Kas 770,000 PPN - PK 70,000 Penjualan 700,000

g. Pelunasan Piutang Dagang 3,000,000

PPN - PK = 10% x Rp 3,000,000 300,000

Jurnal :

Kas 3,300,000

PPN - PK 300,000

Piutang Dagang 3,000,000

PPN di akhir masa Agustus 2009

Total PPN - PK = Rp 300,000 + Rp 70,000 = 370,000 Total PPN - PM = Rp 169,290,000 + Rp 250,000 +Rp 150,000 = 169,690,000 = 169,320,000 Jurnal : Apabila Restitusi PPN - PK 370,000

Piutang Restitusi Pajak 169,320,000

PPN - PM 169,690,000

Apabila Kompensasi ke masa berikutnya

PPN - PK 370,000

PPN - PM 370,000

3. PT Bangun Sarana Merdeka mempunyai beberapa aktiva sebagai berikut

Jenis Aktiva Jumlah Unit Tgl PerolehanHarga Perolehan Metode

Kelompok I 4 1 Mei 2007 16,000,000 Saldo menurun

Bangunan Permanen 3 2 Juli 1999 320,000,000 Garis Lurus

Keterangan :

a. Pada tanggal 2 Februari 2009, 1 unit aktiva kelompok I dijual dengan harga Rp 6,000,000

b. Pada tanggal 5 Juli 2009, 3 unit aktiva kelompok I ditukar dengan 4 unit aktiva kelompok I lainnya dengan harga per unitnya Rp 8,800,000, perusahaan menambah uang sebanyak Rp 21,000,000 untuk keempat aktiva tersebut

c. Pada tanggal 10 Maret 2009, 1 unit bangunan dijual dengan harga Rp 156,000,000

d. Pada tanggal 12 Oktober 2009, 1 unit bangunan terbakar. Klaim asuransi langsung diperoleh pada bulan yang sama sebesar Rp 150,000,000

Jawaban : Kelompok I

Harga perolehan = 16,000,000 per unit

Tanggal perolehan = 1 Mei 2007

Penyusutan th 2007= (8/12) x 50% x Rp 16,000,000 = 5,333,333 per unit

NSB awal th 2008 = 10,666,667 per unit

NSB awal th 2009 = M (1-i)^n-1

= Rp 10,666,667 (0.5)^1 = 5,333,333 per unit

Penyusutan tahun 2009

--> unit yang dijual = (1/12) x 50% x Rp 5,333,333 = 222,222 --> unit yang ditukar= (6/12) x 50% x Rp 5,333,333 x 3 = 4,000,000

= Rp 1,333,333 per unit

--> unit yang baru = (6/12) x 50% x Rp 8,800,000 x 4 = 8,800,000 PM > PK maka lebih bayar

(5)

--> unit yang dijual

NSB tanggal 2 Februari 2009 unit yang dijual

= Rp 5,333,333 - Rp 222,222 = 5,111,111

Harga jual = 6,000,000

Laba penjualan aktiva = 888,889

Akumulasi penyusutan s.d. 2 Feb 2009 unit yang dijual

= Rp 16,000,000 - Rp 5,111,111 = 10,888,889 --> unit yang ditukar

NSB tanggal 5 Juli 2009 unit yang ditukar

= (3 x Rp 5,333,333) - Rp 4,000,000 = 12,000,000

Uang yang ditambahkan = 21,000,000

Harga pertukaran = 33,000,000

Harga aktiva baru = 4 x Rp 8,800,000 = 35,200,000

Laba petukaran aktiva = 2,200,000

Akumulasi penyusutan s.d. 5 Juli 2009 unit yang ditukar

= (3 x Rp 16,000,000) - Rp 12,000,000 = 36,000,000 Jurnal :

2/2 Beban penyusutan aktiva tetap kel. I 222,222

Akumulasi penyusutan aktiva tetap kel. I 222,222

Kas 6,000,000

Akumulasi penyusutan aktiva tetap kel. I 10,888,889

Aktiva tetap kel. I 16,000,000

Laba penjualan aktiva tetap kel. I 888,889

5/7 Beban penyusutan aktiva tetap kel. I 4,000,000

Kas 21,000,000

Laba pertukaran aktiva tetap kel. I 2,200,000

31/12 Beban penyusutan aktiva tetap kel. I 8,800,000

Akumulasi penyusutan aktiva tetap kel. I 8,800,000 Bangunan Permanen

Harga perolehan = 320,000,000 per unit

Tanggal perolehan = 2 Juli 1999

Penyusutan bangunan per tahun= Rp 320,000,000/20 th = 16,000,000 per unit NSB bangunan awal th 2009 = (10/20) x Rp 320,000,000 = 160,000,000 per unit Penyusutan th 2009

--> unit yang tidak dijual = 16,000,000

--> unit yang dijual = (2/12) x Rp 16,000,000 = 2,666,667 --> unit yang terbakar = (9/12) x Rp 16,000,000 = 12,000,000 --> unit yang dijual

NSB tanggal 10 Maret 2009 unit yang dijual

= Rp 160,000,000 - Rp 2,666,667 = 157,333,333

Harga jual = 156,000,000

Rugi penjualan aktiva = 1,333,333

Akumulasi penyusutan s.d. 10 Maret 2009 unit yang dijual

(6)

--> unit yang terbakar

NSB tanggal 12 Oktober 2009 unit yang terbakar

= Rp 160,000,000 - Rp 12,000,000 = 148,000,000

Klaim asuransi = 150,000,000

Laba penggantian aktiva = 2,000,000

Akumulasi penyusutan s.d. 12 Oktober 2009 unit yang terbakar

= Rp 320,000,000 - Rp 148,000,000 = 172,000,000 Jurnal :

10/3 Beban penyusutan bangunan 2,666,667

Akumulasi penyusutan bangunan 2,666,667

Kas 156,000,000

Rugi Penjualan Bangunan 1,333,333

Bangunan 320,000,000

Kas 150,000,000

Bangunan 320,000,000

Laba penggantian klaim asuransi 2,200,000

4. Transaksi pembelian dan penjualan PT Raka Ruan selama tahun 2009 adalah sebagai berikut Tanggal Uraian Jumlah Unit Harga/unit Jumlah harga

Saldo 140 8,000 1,120,000 11-Jan Pembelian 200 10,000 2,000,000 14-Feb Pembelian 400 10,500 4,200,000 27-Mar Penjualan (500) 14,000 (7,000,000) 2-May Penjualan (200) 12,000 (2,400,000) 10-Jul Pembelian 300 9,500 2,850,000 17-Aug Penjualan (100) 11,000 (1,100,000) 26-Nov Penjualan (200) 12,000 (2,400,000) 12-Dec Pembelian 300 12,000 3,600,000 340 a.

Jumlah persediaan akhir diketahui dengan cara inventarisasi fisik pada akhie periode. Hasilnya diketahui bahwa jumlah persediaan akhir tahun sebanyak 340 unit.

Persediaan dinilai dengan harga pembelian terakhir yaitu tanggal 12 Desember Rp 12,000/unit Namun karena pembelian 12 Desember hanya 300 unit maka sisa 40 unit dinilai dengan harga pembelian sebelumnya yaitu Rp 9,500/unit

Nilai persediaan per 31 Desember 2009

Unit Lapisan persediaan Harga/unit Jumlah harga

340 300₄₀ 12,000 3,600,000

9,500 380,000

Nilai Persediaan 3,980,000

Perhitungan Harga Pokok Penjualan

Persediaan awal = 1,120,000

Pembelian = 12,650,000

Dikurangi persediaan akhir = (3,980,000)

Harga Pokok Penjualan = 9,790,000

(7)

Jurnal :

11/1 Pembelian 2,000,000

Kas / Hutang dagang 2,000,000

14/2 Pembelian 4,200,000

27/3 Kas / Piutang dagang 7,000,000

Penjualan 7,000,000

Penjualan 2,400,000

10/7 Pembelian 2,850,000

Penjualan 1,100,000

Penjualan 24,000,000

12/12 Pembelian 36,000,000

Jurnal Penyesuaian :

31/12 Harga Pokok Penjualan 9,790,000

Persediaan akhir 3,980,000

Pembelian 12,650,000

Persediaan awal 1,120,000

b.

Tanggal Uraian Jumlah Unit Harga/unit _{Jumlah Unit (Harga/unit )}Saldo

Saldo 140 8,000 1,120,000 140 8,000 11-Jan Pembelian 200 10,000 2,000,000 340 9,000 14-Feb Pembelian 400 10,500 4,200,000 740 9,750 27-Mar Penjualan (500) 9,750 (4,875,000) 240 9,750 2-May Penjualan (200) 9,750 (1,950,000) 40 9,750 10-Jul Pembelian 300 9,500 2,850,000 340 9,625 17-Aug Penjualan (100) 9,625 (962,500) 240 9,625 26-Nov Penjualan (200) 9,625 (1,925,000) 40 9,625 12-Dec Pembelian 300 12,000 3,600,000 340 10,813

Harga Pokok Penjualan = 9,712,500

Persediaan awal = 1,120,000

Pembelian = 12,650,000

Persediaan akhir = 3,676,250

Jurnal :

11/1 Persediaan 2,000,000

Penjualan 7,000,000

Harga Pokok Penjualan 4,875,000

Persediaan 4,875,000

Penjualan 2,400,000

Metode Average (dengan sistem pencatatan Perpetual)

Jumlah harga (Rp)

(8)

Penjualan 1,100,000

Harga Pokok Penjualan 962,500

Persediaan 962,500

Penjualan 24,000,000

12/12 Persediaan 36,000,000

5. PT Rabi Pingpat mempunyai tagihan piutang dagang kepada Tn Pujiyono sebesar Rp 9,875,500 Upaya penagihan telah dilakukan, tetapi gagal karena Tn Pujiyono telah berpindah tempat tinggal ke luar negeri. Setelah dipertimbangkan manfaat dan biaya, manajemen PT Rabi Pingpat memutuskan untuk menghapuskan piutang dagang terhadap Tn Pujiyono tersebut

Soal :

a. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat penghapusan piutang tak tertagih dengan metode write-off b. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat apabila ternyata piutang tersebut dilunasi di kemudian hari Jawaban :

Jurnal untuk menghapus piutang

Beban Piutang tak tertagih 9,875,500

Piutang dagang 9,875,500

Jurnal untuk memunculkan kembali piutang

Jurnal untuk mencatat penerimaan kas atas pelunasan piutang

Kas 9,875,500

PT Nde Ganer mempunyai tagihan piutang dagang kepada Tn Arsapin sebesar Rp 23,000,000

Setelah dilakukan upaya penagihan berkali - kali ternyata Tn Arsapin tidak mampu membayar dan menyerahkan tindak lanjut kepada PT Nde Ganer. Mengingat Tn Arsapin pernah berjasa bagi perusahaan, maka

diputuskan bahwa piutang tersebut dihapuskan tanpa syarat.

Beberapa bulan kemudian Tn Arsapin menang taruhan piala dunia sebesar Rp 19,000,000 dan membayarkan semua uang itu untuk mencicil hutangnya kepada PT Nde Ganer.

Soal :

a. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat penghapusan piutang tak tertagih dengan metode write-off b. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat pembayaran piutang tersebut di kemudian hari

Jawaban :

Jurnal untuk menghapus piutang

Jurnal untuk memunculkan kembali piutang

Jurnal untuk mencatat penerimaan kas atas pelunasan piutang

Kas 19,000,000

(9)

(10)

(11)

(12)

(13)

(14)

(15)

(Jumlah Harga ) 1,120,000 3,060,000 7,215,000 2,340,000 390,000 3,272,500 2,310,000 385,000 3,676,250

(16)

luar negeri. Setelah dipertimbangkan manfaat dan biaya, manajemen PT Rabi Pingpat memutuskan untuk

Setelah dilakukan upaya penagihan berkali - kali ternyata Tn Arsapin tidak mampu membayar dan menyerahkan