i
PENGAWASAN PELAKSANAAN PEMBAYARAN PAJAK PENGHASILAN PELAKU E-COMMERCE INSTAGRAM DI KANTOR PELAYANAN PAJAK
PRATAMA MALANG SELATAN
SKRIPSI
Untuk Memenuhi sebagai Persyaratan Memperoleh Gelar Sarjana Hukum
Program Studi Ilmu Hukum
Disusun Oleh : Septianes Nora Kartika
201610110311151
FAKULTAS HUKUM
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG 2020
v MOTTO
Terima kasih Kepada Yang Maha Kuasa Untuk Setiap Kebaikan Yang Telah Alhamdulilah Yang Akan di Lewati Bismillah. Bersyukur Bahwa Allah Telah
Memberikan Hati Seluas Ini.
( Septianes Nora Kartika )
َّ نِإ ََّعَم َِّرْسُعْلا ا ًرْسُي innaَّma’al-‘usriَّyusrā
Artinya : Selalu ada kemudahan dalam kesulitan, kemudahan tidak datang setelah kesulitan, kesulitan tidak diganti dengan kemudahan, melainkan datang
bergandengan tangan ( Surat Al-Insyirah )
vi ABSTRAK Nama : Septianes Nora Kartika NIM : 201610110311151
Judul : Pengawasan Pelaksanaan Pembayaran Pajak Penghasilan Pelaku E-commerce Instagram di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Malang Selatan.
Pembimbing : Dr. Herwastoeti. SH, M.Si Sofyan Arief, SH., M.K.n
Transaksi e-commerce merupakan aktifitas perdagangan yang dilakukan dalam dunia maya yang berkaitan dengan pembelian, penjualan, pemasaran barang ataupun jasa dengan memanfaatkan sistem elektronik seperti internet ataupun jaringan komputer. Transaksi e-commerce sulit untuk dilacak, padahal potensi pajak e-commerce cukup besar, sehingga perlu pengawasan dari pemerintah khususnya Direktorat Jendral Pajak. Salah satu potensi di bidang perpajakan adalah pajak atas transaksi commerce, potensi penerimaan pajak atas transaksi e-commerce sangatlah besar. Banyak kendala yang terjadi dalam pemungutan pajak atas transaksi e-commerce, hal tersebut menjadi tantangan bagi Direktorat Jenderal Pajak dalam menentukan kebijakan perpajakannya. Tujuan dari penelitian ini adalah mengungkap pengawasan pemenuhan perpajakan atas transaksi e-commerce. Penelitian ini mengkaji bagaimana kebijakan pemenuhan kewajiban perpajakan atas transaksi e-commerce. Hasil dari penelitian ditemukan bahwa terdapat beberapa kondisi dimana transaksi e-commerce akan sulit dikenakan pajaknya. Serta dalam penanganan pengawasan pajak akan juga begitu sulit. Sehingga Direktorat Jenderal Pajak memberlakukan Surat Edaran Direktorat Jenderal Pajak Nomor SE-662/PJ/2013 tentang Penegasan Ketentuan Perpajakan Atas Transaksi E-Commerce sebagai kebijakan untuk mengotimalkan penerimaan negara atas Pajak Penghasilan.
Kata Kunci : Pengawasan, Pemungutan Pajak, Transaksi Elektronik (E-Commerce)
vii ABSTRACK Nama : Septianes Nora Kartika NIM : 201610110311151
Judul : Pengawasan Pelaksanaan Pembayaran Pajak Penghasilan Pelaku E-commerce Instagram di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Malang Selatan.
Thesis Advicer : Dr. Herwastoeti. SH, M.Si Sofyan Arief, SH., M.K.n
E-commerce transactions are trading activities carried out in cyberspace relating to the purchase, sale, marketing of goods or services by utilizing electronic systems such as the internet or computer networks. E-commerce transactions are difficult to track, even though the potential for e-commerce tax is quite large, so it needs supervision from the government especially the Directorate General of Taxes. One of the potentials in taxation is taxation on e-commerce transactions, the potential for tax revenue for e-commerce transactions is very large. Many obstacles occur in tax collection on e-commerce transactions, this is a challenge for the Directorate General of Taxes in determining their tax policies. The purpose of this study is to reveal the supervision of tax compliance for e-commerce transactions. This study examines how the policy of fulfilling tax obligations on e-commerce transactions. The results of the study found that there are several conditions where e-commerce transactions will be difficult to tax. And in handling tax supervision it will also be very difficult. So that the Directorate General of Taxes applies the Directorate General of Tax Circular Number SE-662 / PJ / 2013 concerning Affirmation of Taxation Provisions for E-Commerce Transactions as a policy to maximize state revenue on Income Taxes.
viii
KATA PENGANTAR Assalamu’alaikum Warahmatullahi Wabarakatuh
Puji syukur Kepada Allah SWT, karena rahmat dan hidayah-Nyalah, penulis dapat menyelesaikan penulisan hukum dengan judul: Pengawasan Pelaksanaan Pembayaran Pajak Penghasilan Pelaku E-commerce Instagram di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Malang Selatan. Sholawat serta salam semoga senantiasa tersampaikan kepada Nabi Muhammad SAW yang telah menghantarkan dari zaman kegelapan hingga ke zaman yang terang benderang penuh dengan rahmat ini. Penulisan hukum ini disusun dalam rangka memenuhi sebagian syarat memperoleh gelar kesarjanaan dalam Ilmu Hukum pada Fakultas Hukum Universitas Muhammadiyah Malang. Dalam penyusunan skripsi ini tentunya penulis mengalami beberapa kendala dalam pengerjaanya, namun berkat bantuan, bimbingan dan kerjasama dari berbagai pihak yang mendukung penulis, akhirnya penulisan skripsi ini dapat diselesaikan dengan baik. Penulis menyadari sepenuhnya, bahwa dalam penyelesaian penyusunan skripsi ini tidak lepas dari bantuan dan dukungan dari berbagai pihak. Untuk itu, penyusun menghanturkan uacapan terima kasih yang setulus-tulusnya kepada:
1. Keluarga tercinta saya Papa, Mama, dan adek saya yang telah memberikan dukungan dan motivasi kepada saya dalam pengerjaan tugas akhir ini. 2. Bapak Drs. Fauzan, M.Pd., selaku Rektor Universitas Muhammadiyah
Malang yang telah memberikan kesempatan kepada penulis untuk menempuh pendidikan di Universitas Muhammadiyah Malang hingga terselesaikan program studi Strata 1 Ilmu Hukum;
3. Bapak Dr. Tongat, S.H., M.Hum., selaku Dekan Fakultas Hukum Universitas Muhammadiyah Malang;
4. Bapakَّ Nu’manَّ Aunuh,َّ S.H.,َّ M.Hum.,َّ selaku Kepala Jurusan Fakultas Hukum Universitas Muhammadiyah Malang;
5. Bapak Dr. Sulardi, S.H., M.Si. selaku Dosen Wali yang telah membantu, membimbing, serta memberi dukungan selama berkuliah di Fakultas Hukum Universitas Muhammadiyah Malang;
ix
6. Ibu Dr. Herwastoeti, SH, M.Si, selaku Dosen Pembimbing I yang telah meluangkan waktu dan kesempatan untuk membimbing, mengarahkan dan menyetujui dalam menyelesaikan skripsi ini;
7. Bapak Sofyan Arief, SH., M.K.n selaku Dosen Pembimbing II yang telah meluangkan waktu dan kesempatan untuk membimbing, mengarahkan dan menyetujui dalam menyelesaikan skripsi ini.;
8. Seluruh Bapak dan Ibu dosen pengajar, pejabat laboratorium dan para staff Tata Usaha Fakultas Hukum Universitas Muhammadiyah Malang yang telah memberikan ilmu yang sangat bermanfaat dan membantu dalam menyelesaikan studi di Fakultas Hukum Universitas Muhammadiyah Malang;
9. Untuk Pegawai Kantor Pelayanan Pajak Pratama Malang Selatan yang telah membantu penelitian ini hingga terselesaikannya tugas akhir ini. 10. Terima kasih untuk Bangun Putra Wicaksana, S.E yang masih
menyempatkan waktunya disela-sela sibuknya bekerja untuk memberikan dukungan , motivasi dari jarak jauh untuk saya dalam menyelesaikan tugas akhir.
11. Terimakasih untuk teman-teman kampus saya yang tidak bisa saya sebutkan satu-satu yang mewarnai kurang lebih 3,5 tahun ini di bangku perkuliahan, khususnya Relda Windi teman seperjuangan saya sampai akhir skripsi. 12. Semua pihak yang telah berpartisipasi dalam penulisan ini yang tidak bisa
penulis sebutkan satu per satu.
Akhir kata penulis memohon maaf sebesar-besarnya jika dalam penulisan skripsi ini melakukan kesalahan baik yang disengaja maupun yang tidak disengaja. Semoga Tugas Akhir ini bermanfaat bagi semua pembaca pada umumnya dan bagi penulis khusunya.
Wassalamu’alaikum Warahmatullahi Wabarakatuh
Malang, 21 Januari 2020 Penulis
x DAFTAR ISI
LEMBAR COVER... i
LEMBAR PENGESAHAN... ii
SURAT PERNYATAAN... iii
MOTTO HIDUP... iv
ABSTRAK... v
ABSTRACK... vi
KATA PENGANTAR... vii
DAFTAR ISI... ix BAB I PENDAHULUAN... 1 A. Latar Belakang... 1 B. Rumusan Masalah... 5 C. Tujuan Penelitian... 5 D. Manfaat Penelitian... 5 E. Metode Penelitian... 6 F. Sistematika Penelitian... 8
BAB II TINJAUAN PUSTAKA... 9
A. Tinjauan Umum Tentang E-Commerce... 9
1. Pengertian E-commerce... 9
2. Peraturan – Peraturan E-commerce... 11
a. E-Commerce dalam UU Perdagangan ... 11
b. E-Commerce dalam UU ITE... 13
c. E-Commerce dalam Peraturan Pemerintah... 14
d. E-Commerce dalam Peraturan Direktorat Jenderal Pajak ... 15
3. Media Sosial... 16
B. Tinjauan Umum Tentang Jual Beli Barang/Jasa... 20
1. Pengertian Jual Beli ... 20
xi
3. Pengertian Jasa... 24
C. Tinjauan Umum Tentang Pengawasan... 25
1. Pengertian Pengawasan... 25
2. Macam – macam Pengawasan... 27
3. Tujuan Pengawasan... 29
D. Tinjauan Umum Tentang Perpajakan... 30
1. Pengertian Pajak... 30
2. Jenis-jenis Pajak... 31
3. Penerimaan Pajak... 33
4. Kriteria Wajib Pajak... 34
5. Cara Pemungutam Pajak... 34
6. Sistem Pemungutan Pajak... 35
7. Tarif Pajak (Tax Rate Structures)... 36
E. Tinjauan Umum Tentang Pajak Penghasilan... 37
1. Pajak Penghasilan... 37
a. Subyek Pajak... 38
b. Obyek Pajak... 39
c. Kesadaran Wajib Pajak... 41
d. Kepatuhan Wajib Pajak... 42
2. Tarif Pajak Penghasilan (PPh) Usaha E-commerce... 43
BAB III HASIL PEMBAHASAN... 46
A. Gambaran Umum Tentang KPP Pratama Malang Selatan... 46
1. Sejarah... 46
2. Visi, Misi, dan Lokasi... 48
3. Tugas, Fungsi, dan Tujuan KPP Pratama Malang Selatan... 48
4. Susunan Organisasi... 49
B. Pengawasan Pelaksanaan Pembayaran Pajak Penghasilan Terhadap Pelaku E-commerce Instagram di Kantor KPP Pratama Malang Selatan... 52
1. Potensi Pajak Penghasilan atas Transaksi E-commerce Instagram... 54
a. Pelaku usaha jual beli barang melalui e-commerce di kota Malang... 59
xii
b. Pelaku Usaha di bidang jasa melalui e-commerce media sosial
Instagram... 63
2. Analisa Tarif Pemungutan Pajak Penghasilan Usahan E-commerce Instagram... 66
3. Sistem Pengawasan E-commerce Instagram di KPP Pratama Malang Selatan... 74
a. Pengawasan Pajak Langsung... 75
b. Pengawasan Pajak Tidak Langsung... 79
4. Hasil Pengawasan e-commerce instagram Kantor Pelayan Pajak Pratama Malang Selatan... 82
5. Kendala pelaksanaan pengawasan e-commerce instagram di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Malang Selatan... 83
a. Kendala dari internal KPP Pratama Malang Selatan... 83
b. Kendala dari eksternal KPP Pratama Malang Selatan... 84
6. Sanksi terhadap pelaku wajib pajk e-commerce... 87
a. Sanksi yang di terapkan dalam pengawasan... 87
b. Hasil penerapan sanksi... 88
7. Pengawasan pajak e-commerce menunjang pelaku usaha online... 89
C. Upaya Agar Pelaku E-Commerce Melakukan Pembayaran Wajib Pajak di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Malang Selatan... 90
1. Upaya yang akan di lakukan KPP Pratama Malang Selatan... 90
a. Sosialisasi Langsung... 90
b. Sosialisasi Tidak Langsung... 91
c. Melakukan Penerbitan Sertifikat Kendalan... 92
2. Upaya lain yang di lakukan Kantor Pelayanan Pajak Pratama Malang Selatan... 94
3. Hasil Upaya yang di Lakukan KPP Pratama Malang Selatan... 95
BAB IV PENUTUPAN... 97
A. Kesimpulan... . 97
xiii
DAFTAR PUSTAKA... 100
LAMPIRAN... 103
Lampiran 1 : Surat Tugas Penulisan Akhir
Lampiran 2 : Kartu Kendali Bimbingan
Lampiran 3 : Berita Acara Seminar
Lampiran 4 : Surat Ijin Observasi
Lampiran 5 : Surat Keterangan Penelitian dari Lokasi
Lampiran 6 : Data yang di Setujui Dari Tempat Penelitian
Lampiran 7 : Wawancara
Lampiran 8 : Tabel Hasil Data dari Tempat Penelitian
xiv
DAFTAR PUSTAKA
Abdul Halim Barkatullah, et.al., 2006, Bisnis E-Commerce Studi Sistem Keamanan dan Hukum di Indonesia, Pustaka Pelajar, Yogyakarta.
Andi Sunarto, Seluk Beluk E-commerce, Yogyakarta: Garaiilmu, 2009. Bustamar Ayza, 2017, Hukum Pajak Indonesia, Penerbit Kencana, Jakarta.
Mohdَّ Ma’sumَّ Billah,َّ Islamicَّ E-commerce Terapan, terj. Ahmad Dumyathi Bashori, Malayasia: Sweet& Maxwell Asia.
H. Bohari, 2014, Pengantar Hukum Pajak, Rajawali Pers, Jakarta.
Haris Faulidi Asnawi, Transaksi Bisnis E-commerce Perspektif Islam, Yogyakarta: Magistra Insania Press, 2004.
Jum Anggraini, Op.cit., Hukum Administrasi Negara, Graha Ilmu, Yogyakarta, 2016,
Munir Fuady, Konsep Hukum Perdata, (Jakarta: PT RajaGrafindo Persada, 2015). Rambat Lupiyoadi, Manajemen Pemasaran Jasa Berbasis Kompetensi,
(Jakarta:Salemba Empat, 2016).
Safri Nurmantu, 2005, Pengantar Perpajakan, Granit, Jakarta.
Salim, Hukum Kontrak Teori dan Teknik Penyusunan Kontrak, (Jakarta, Sinar Grafika: 2016).
Shidarta, Hukum Perlindungan Konsumen Di Indonessia, (Jakarta: PT Grasindo, 2015).
Supranto, Pengukuran Tingkat Kepuasan Pelanggan Untuk Menaikan Pangsa Pasar, (Jakarta:PT. Reinika Cipta, 2016).
Suriansyah Murhaini, Manajemen Pegawasan Pemerintahan Daerah, Pustaka Pelajar, Yogyakarta, 2015.
Syofrin Syofyan dan Asyhar Hidayat, 2004, Hukum Pajak dan Permasalahannya, Refika Aditama.
xv Jurnal
Aditya,َّR.َّ(2015).َّ“PengaruhَّMediaَّSosialَّInstagramَّTerhadapَّMinatَّFotografiَّ Pada KomunitasَّFotografiَّPekanbaru”.َّPekanbaru: Jom FISIP Volume 2.
Agustina,َّ “Analisisَّ Penggunaanَّ Mediaَّ Sosialَّ Instagramَّ Terhadapَّ Sikapَّ Konsumerismeَّ Remajaَّ Diَّ Smaَّ Negeriَّ 3َّ Samarinda”َّ eJournalَّ Ilmuَّ KomunikasiUniversitas Mulawarman(2016).
AgustinaَّBeti.َّ“PengaruhَّKesadaran Wajib Pajak (Tax Consciouness), Kejujuran Wajib Pajak (Tax Honesty), Kemauan Membayar Dari Wajib Pajak (Tax Mindedness), Kedisiplinan Wajib Pajak (Tax Disclipne) Terhadap Tingkatَّ Kepatuhanَّ Wajibَّ Pajakَّ Orangَّ Pribadiَّ (Taxَّ Complience)”َّ dalam Journal Riset Mahasiswa Akuntansi(JRMA) ISSN: 2337- 56. Anangَّ Sugengَّ Cahyono,َّ “Pengaruhَّ Mediaَّ Sosialَّ Terhadapَّ Perubahanَّ Sosialَّ
Masyarakatَّ Diَّ Indonesia”َّ Jurnalَّ Ilmuَّ Sosialَّ Danَّ Ilmuَّ Politikَّ Universitas Tulungagung (2016).
Ariestyaَّ Ayuَّ Permata,َّ “Pemanfaatanَّ Mediaَّ Sosialَّ untuk Jual Beli Online di Kalangan Mahasiswa FISIP Universitas Airlangga Surabaya melalui Instagram”َّJurnalَّUnairَّ(2017).َّ
Az.َّ Nasution,َّ “Revolusiَّ Teknologiَّ Dalamَّ Transaksiَّ Bisnisَّ Melaluiَّ Internet”,َّ (Jurnal Keadilan Volume I No.3 September 2001).
Gusti MadeَّKarmawan,َّ“DampakَّPeningkatanَّKepuasanَّPelanganَّDalamَّProsesَّ Bisnis E- CommerceَّPadaَّPerusahaanَّAmazon.com”َّComTech,َّVol. 5 No.2 ( Desember 2014)
Jaidanَّ Jauhari,َّ “Upayaَّ Pengembanganَّ Usahaَّ Kecilَّ danَّ Menengahَّ (UKM)َّ denganmemanfaatkan e- commerce”َّ Jurnalَّ Sistem Informasi Vol. 2 No.1 (April 2010)
Puguhَّ Kurniawan,َّ “Pemanfaatanَّ Mediaَّ Sosialَّ Instagramَّ Sebagaiَّ Komunikasiَّ Pemasaranَّ Modernَّ Padaَّ Batikَّ Burneh”َّ Kompetensi, Vol. 11, No. 2 (2017).
xvi
SriَّHaryanti,َّTriَّIrianto,َّ“RancangَّBangunَّSistemَّInformasiَّE-Commerce Untuk UsahaFashionStudiَّ Kasusَّ Omahَّ Modeَّ Kudus”َّ Journalَّ SpeedSentraَّ Penelitian Engineering dan Edukasi.
Internet
Dasto Ledyanto, Kasubdit Peraturan Pemotongan dan Pemungutan PPh dan PPh Orangَّ Pribadiَّ Ditjenَّ Pajakَّ dalamَّ Administrator,َّ “Penjualَّ Barangَّ OnlineَّBayarَّPPh”.َّwww.hukumonline.com
Ringkangَّ Gumiwang,َّ “Wajibَّ Pajakَّ Besarَّ Bakalَّ Direlokasikanَّ keَّ KPPَّ Madyaَّ AgarَّMudahَّDiawasi”,َّwww.financial.bisnis.com
Wahyuَّ Karyaَّ Tumakaka,َّ Direkturَّ Transformasiَّ Prosesَّ Bisnis,َّ “Direktoratَّ Jenderal Pajak Sikapi Perkembangan E-Commerce denganَّ Bijak”,َّ www.pajak.go.id
Perundang-undangan
Undang – Undang Nomor 7 Tahun 2014 Tentang Perdagangan
Undang-Undang Nomor 11 Tahun 2008 Tentang Informasi dan Transaksi Elektronik.
Undang-Undang Nomor 8 Tahun 1999 Tentang Perlindungan Konsumen.
Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 Tentang Pajak Penghasilan Atas Penghasilan Dari Usaha Yang Diterima Atau Diperoleh Wajib Pajak Yang Memiliki Peredaran Bruto Tertentu
Peraturan Pemerintah Nomor 23 Tahun 2018 Tentang Pajak Penghasilan Atas Penghasilan Dari Usaha Yang Diterima Atau Diperoleh Wajib Pajak Yang Memiliki Peredaran Bruto Tertentu
Surat Edaran Nomor: SE-62/PJ/2013 Tentang Penegasan Ketentuan Pajak Atas Transaksi E-Commerce
Surat Edaran Nomor: SE- 06/PJ/2015 Tentang Pemotongan dan/atau Pemungutan Pajak Penghasilan Atas Transaksi E-Commerce
