PT A melaporkan transaksi tersebut di SPT Masa PPN masa pajak Juli 2021 tanpa melakukan penyetoran ke kas negara karena PPN telah dipungut oleh Bendahara Pemda DKI. PT A melaporkan transaksi tersebut di SPT Masa PPN masa pajak Juli 2021 setelah terlebih dahulu menyetorkan PPN yang telah dipungut ke kas negara.
PPN adalah PAJAK TIDAK LANGSUNG
PENJUAL
NEGARA
PEMBELI
Penanggung Jawab
Pemikul beban (destinataris)
Pajak
DESTINATION PRINCIPLE Dan NETRALITAS PPN
BKP/JKP PRODUKSI
DLM NEGERI PPN
Penyerahan Impor BKP Penyerahan Pemanfaatan Pemanfaatan Ekspor BKP Ekspor JKP Daerah Daerah Berwujud dari Daerah Berwujud Tidak Berwujud Pabean oleh Pabean oleh luar Daerah Pabean di.
- Penyerahan Barang Berwujud
Pemanfaatan BKP Tidak Berwujud dan/atau Jasa Kena Pajak dari Luar Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean melalui Perdagangan Melalui Sistem Elektronik (PMSE). Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai atas Pemanfaatan Barang Kena Pajak Tidak Berwujud dan/ atau Jasa Kena Pajak dari Luar Daerah Pabean di Dalam Daerah Pabean melalui Perdagangan melalui Sistem Elektronik; dan.
Dalam Rangka Kegiatan Usaha dan Pekerjaannya 20
Penyerahan BKP oleh PKP dalam rangka perjanjian pembiayaan yang dilakukan berdasarkan prinsip syariah, yang penyerahannya dianggap. Pedagang perantara adalah orang pribadi atau badan yang dalam kegiatan usaha atau pekerjaannya dengan nama senidiri 2.
Pemakaian Sendiri BKP dan/atau JKP
Pemanfaatan/Penyerahan JKP
Pemanfaatan BKP Tidak Berwujud dari Luar Daerah Pabean
Pemanfaatan JKP dari Luar Daerah Pabean
JKP tersebut diserahkan oleh orang pribadi atau badan yang bertempat tinggal atau berkedudukan di luar daerah pabean;. JKP yang berasal dari luar daerah pabean tersebut dimanfaatkan oleh siapapun di dalam daerah pabean.
Ringkasan Mekanisme PPN
BAHAN BAKU / PEMBANTU
KAS NEGARA
RUANG LINGKUP PPN KMS
TERUTANG PPN
RUANG LINGKUP PPN KMS (2)
PENGHITUNGAN PPN TERUTANG
PENYETORAN PPN KMS
PENGKREDITAN PAJAK MASUKAN
PELAPORAN PPN KMS
Disebut sebagai pengusaha kecil apabila peredaran bruto dan/atau penerimaan bruto atas penyerahan BKP dan/atau JKP selama 1 (satu) tahun buku tidak lebih dari Rp4,8 miliar.
PMK 197/2013)
Dengan lampiran SSP ke KPP Siklus Kewajiban PKP
Pemberian bantuan tambahan atau pelengkap sehubungan dengan penggunaan atau hak menggunakan hak-hak pada angka 1;. Pelepasan seluruhnya atau sebagian hak yang berkenaan dengan penggunaan atau pemberian hak kekayaan intelektual/industrial atau hak-hak lainnya sebagaimana tersebut di atas.
Makanan dan Minuman
Tidak dikenai PPN atas penyerahan makanan dan minuman yang
Dikenai PPN atas penyerahan makanan dan minuman yang disajikan oleh
Jasa pelayanan kesehatan medis • Jasa ahli kesehatan seperti akupuntur, ahli gigi, ahli gizi, dan fisioterapi;. Jasa keuangan meliputi: • jasa menghimpun dana dari masyarakat berupa giro, deposito berjangka, sertifikat deposito, tabungan, dan/atau bentuk lain yang dipersamakan dengan itu.
Jasa Kesenian dan Hiburan
Tidak Dikenai PPN
Dikenai PPN
Jasa perhotelan, meliputi jasa penyewaan kamar dan/atau jasa penyewaan ruangan di hotel yang merupakan objek pajak daerah dan retribusi daerah sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan di bidang pajak daerah dan retribusi daerah. Jasa boga atau catering, meliputi semua kegiatan pelayanan penyediaan makanan dan minuman yang merupakan objek pajak daerah dan retribusi daerah sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan di bidang pajak daerah dan retribusi daerah.
Jasa Perhotelan
I Jasa Penyediaan Tempat Parkir
TARIF TUNGGAL
April 2022 Paling lambat 1 Januari 2025
ZERO RATE /
EXEMPTION WITH CREDIT
TARIF
Harga Jual Penggantian
Nilai Impor Nilai Ekspor
Nilai lain
Pemungutan dan Penyetoran PPN Terutang dengan Besaran Tertentu
Jenis Transaksi Jenis Nilai Lain Dasar Hukum Pemakaian sendiri BKP dan/atau JKP Harga jual atau penggantian setelah PMK 38/2013. Pemberian Cuma-Cuma BKP dan/atau JKP Harga jual atau penggantian setelah PMK 38/2013 dikurangi laba kotor. Penyerahan BKP dari pusat ke cabang atau sebaliknya HPP atau harga perolehan PMK 38/2013 dan/atau penyerahan BKP antar cabang.
Jasa
Jasa biro perjalanan wisata dan/atau jasa
Jasa pengurusan transportasi
Objek PPN
PKP yang Wajib Menerapkan
Pengusaha Kena Pajak yang melakukan kegiatan usaha tertentu berupa penyerahan kendaraan bermotor bekas
Objek PPN dan PKP yang Wajib Menerapkan
Bukan BKP berupa aktiva yang menurut tujuan semula tidak untuk diperjualbelikan
Tarif
Dasar Pengenaan Pajak
1,1% dari Harga Jual * → mulai tanggal 1 April 2022
Besaran Tertentu PPN
10% x tarif PPN cfm. Pasal 7 ayat (1) huruf a UU PPN x Harga Jual
10% x tarif PPN cfm. Pasal 7 ayat (1) huruf b UU PPN x Harga Jual
Saat harga perolehan BKP tidak berwujud tersebut dinyatakan sebagai utang oleh pihak yang
Saat harga jual BKP yang tidak berwujud tersebut ditagih oleh pihak yang menyerahkannya, yang didukung dengan bukti penagihan, baik tertulis maupun tidak tertulis, dari pihak yang menyerahkan kepada pihak yang memanfaatkan; atau. Saat harga perolehan BKP tidak berwujud tersebut dibayar baik sebagian atau seluruhnya oleh pihak yang memanfaatkannya. Saat terutangnya PPN atas ekpor BKP tidak berwujud adalah saat penggantian atas BKP tidak berwujud yang.
PMK 61/PMK.03/2022
1 Orang Pribadi Orang Pribadi hanya wajib melaporkan kegiatan usahanya untuk dikukuhkan sebagai PKP ke KPP yang wilayah kerjanya meliputi tempat yang melakukan penyerahan BKP dan/atau JKP. 2 Badan PKP badan wajib mendaftarkan diri baik di tempat kedudukan maupun di tempat kegiatan usaha karena bagi PKP badan di kedua tempat tersebut dianggap. 4 Pemanfaatan BKP di tempat tinggal atau tempat kedudukan dan/atau tempat kegiatan usaha dari TB/JKP dari Luar orang pribadi atau badan tersebut.
FAKTUR PAJAK
Bentuk Faktur Pajak dan Aplikasinya
Tidak Wajib Dicetak
Tampilan PDF atau Cetakan Kertas e-Faktur 3.2
Penyerahan BKP di dalam Daerah Pabean yang dilakukan oleh Pengusaha ekspor Barang Kena Pajak Berwujud oleh Pengusaha Kena Pajak. Pengusaha Kena Pajak dapat membuat 1 (satu) Faktur Pajak meliputi seluruh penyerahan yang dilakukan kepada pembeli Barang Kena Pajak atau penerima Jasa Kena Pajak yang sama selama 1 (satu) bulan kalender. 1 (satu) Faktur Pajak yang meliputi seluruh penyerahan yang dilakukan kepada pembeli BKP dan/atau penerima JKP yang sama selama 1 (satu) bulan kalender.
Faktur Pajak Gabungan
Berdasarkan data di atas maka PT A wajib membuat Faktur Pajak dengan menggunakan kode transaksi 01 atas penyerahan (penjualan) BKP berupa komputer dan kode transaksi 04 atas penyerahan (pemberian cuma-cuma) BKP berupa keyboard dan mouse komputer. 1 (satu) Faktur Pajak gabungan pada tanggal 30 April 2022 dengan menggunakan kode transaksi 01 yang meliputi seluruh penyerahan BKP berupa komputer yang dilakukan pada bulan April 2022; dan. 1 (satu) Faktur Pajak gabungan pada tanggal 25 April 2022 atau paling lama tanggal 30 April 2022 dengan menggunakan kode transaksi 04 yang meliputi seluruh penyerahan BKP berupa keyboard dan mouse komputer yang dilakukan pada bulan April 2022.
Keterangan dalam Faktur Pajak
Nama, alamat, dan NPWP wajib diisi sesuai dengan nama, alamat, dan NPWP yang tercantum dalam Surat Pengukuhan PKP. Nama, alamat, NPWP, NIK, dan nomor paspor wajib diisi sesuai dengan nama, alamat, NPWP, NIK, dan nomor paspor yang sebenarnya/sesungguhnya. Bagi subjek pajak dalam negeri, nama dan alamat dapat diisi sesuai dengan nama dan alamat yang tercantum dalam Surat Keterangan Terdaftar atau Surat Pengukuhan PKP.
Tata Cara Pengisian Keterangan dalam Faktur Pajak (1/2)
Dalam hal penyerahan BKP/JKP dilakukan kepada Pembeli BKP/ Penerima JKP yang merupakan tempat dilakukannya pemusatan tempat PPN terutang, tetapi BKP/JKP dimaksud dikirim/.
Matriks Pengisian Identitas Pembeli BKP/Penerima JKP dalam Faktur Pajak
Tata Cara Pengisian Keterangan dalam Faktur Pajak (2/2)
Penyerahan kendaraan bermotor bekas dengan Harga Jual sebesar Rp yang PPN-nya dipungut dengan besaran tertentu sebesar 1,1% dari Harga Jual.
Nomor Seri FPKode FP
Kode Transaksi dalam Faktur Pajak
Transaksi yang Menggunakan Mata Uang Asing 2.4
11 PEJ/BKP TB dan dilampiri dengan invoice yang merupakan satu kesatuan yang tidak terpisahkan dengan PEJ/BKP TB untuk ekspor jasa/BKP TB. 15 SSP untuk pembayaran PPN atas penyerahan BKP melalui juru lelang disertai dengan kutipan risalah lelang, yang merupakan satu kesatuan. 16 SSP untuk pembayaran PPN atas pengeluaran dan/atau penyerahan BKP dan/atau JKP dari kawasan bebas ke TLDDP yang dilampiri dengan Pemberitahuan Pabean untuk pengeluaran BKP atau invoice dan kontrak untuk penyerahan JKP dan/atau BKP TB.
Pembetulan/Penggantia n
Dilakukan oleh PKP yang membuat Faktur Pajak dengan menggunakan aplikasi e-Faktur atas permintaan pembeli BKP/penerima JKP atau kemauan sendiri. SPT Masa PPN Masa Pajak dilaporkannya Faktur Pajak yang diganti masih dapat disampaikan atau dilakukan pembetulan sesuai ketentuan.
Tata Cara Pembetulan/Penggantian Faktur Pajak 4.1
SPT Masa PPN Masa Pajak dilaporkannya Faktur Pajak yang dibatalkan masih dapat disampaikan atau dilakukan pembetulan sesuai. Dalam hal PKP penjual belum melaporkan Faktur Pajak yang dibatalkan dalam SPT Masa PPN maka PKP penjual harus tetap melaporkan. Faktur Pajak yang dibatalkan tersebut dalam SPT Masa PPN dengan mencantumkan nilai DPP, PPN, dan PPnBM sebesar 0 (nol).
Pembatalan
Dalam hal PKP penjual telah melaporkan Faktur Pajak yang dibatalkan dalam SPT Masa PPN maka PKP pembeli harus melakukan pembetulan SPT Masa PPN yang bersangkutan dengan cara melaporkan Faktur Pajak yang dibatalkan tersebut dengan mencantumkan nilai DPP, PPN, dan PPnBM sebesar 0 (nol). Dalam hal PKP pembeli telah melaporkan Faktur Pajak yang dibatalkan dalam SPT Masa PPN maka PKP pembeli harus melakukan pembetulan SPT Masa PPN yang bersangkutan dengan cara melaporkan Faktur Pajak yang dibatalkan tersebut dengan mencantumkan nilai DPP, PPN, dan. PKP Pedagang Eceran dapat membuat Faktur Pajak eceran atas penyerahan BKP/JKP kepada konsumen akhir tanpa mencantumkan identitas pembeli serta nama dan tanda tangan penjual.
Faktur Pajak bagi PKP Pedagang Eceran NE W 5.1
PKP yang melakukan penyerahan BKP/JKP kepada pembeli BKP/ penerima JKP dengan karakteristik konsumen akhir, termasuk yang dilakukan melalui PMSE, merupakan PKP Pedagang Eceran. Faktur Pajak eceran dapat berupa: bon kontan, faktur penjualan, segi cash register, karcis, kuitansi, atau tanda bukti penyerahan atau pembayaran lain yang sejenis.
BKP/JKP Tertentu
Faktur Pajak bagi PKP Pedagang Eceran NE W
PENGECUALIAN
Persyaratan Formal dan Material Faktur Pajak Sengketa Potensi
Faktur Pajak harus memenuhi
Persyaratan Formal Persyaratan Material
Berisi keterangan yang sebenarnya atau sesungguhnya mengenai
PPN yang tercantum dalam Faktur Pajak tidak lengkap dan/atau yang dianggap tidak dibuat merupakan Pajak Masukan yangtidak dapat dikreditkan. PKP yang membuat Faktur Pajak tidak lengkap, terlambat membuat Faktur Pajak, dan/atau dianggap tidak membuat Faktur Pajak dikenai sanksi Pasal 14 ayat (4) UU KUP.
Faktur Pajak Tidak Lengkap, Terlambat Dibuat, dan Dianggap Tidak Dibuat
Dengan demikian, PT I membuat Faktur Pajak yang diisi secara tidak lengkap karena Faktur Pajak tidak mencantumkan keterangan cfm. Dengan demikian, PT I membuat Faktur Pajak yang diisi secara tidak lengkap karena tidak mencantumkan keterangan cfm. Dalam hal PT N merupakan PKP maka PPN yang tercantum dalam Faktur Pajak tersebut merupakan Pajak Masukan yang tidak dapat dikreditkan.
PER-29/PJ/2015
PKP yang membuat Faktur Pajak wajib melaporkan Faktur Pajak dalam SPT Masa PPN pada Masa Pajak yang sama dengan tanggal pembuatan Faktur Pajak.
Kewajiban Pelaporan Faktur Pajak
Faktur
Sertifikat Elektronik dan Aktivasi Akun PKP 3.3
Memiliki Kode Aktivasi dan Password;. jika hilang/lupa, dapat mengajukan cetak ulang Kode Aktivasi/kirim ulang Password secara langsung ke. NSFP digunakan untuk pembuatan Faktur Pajak mulai tanggal surat pemberian NSFP sesuai dengan tahun peruntukan yang tercantum dalam surat pemberian NSFP.
Nomor Seri Faktur Pajak
UPLOAD
PALING LAMBAT
TANGGAL 15
Batas Waktu Upload e-Faktur
PT H membuat e- Faktur pada tanggal 11 April 2022 menggunakan aplikasi e-Faktur dengan mengisi kolom tanggal Faktur Pajak 11 April 2022. PT H membuat e- Faktur pada tanggal 18 April 2022 menggunakan aplikasi e-Faktur dengan mengisi kolom tanggal Faktur Pajak 18 April 2022. 2.Pajak keluaran dalam suatu masa pajak dilaporkan dalam masa pajak yang sama dengan masa pajak penerbitan faktur pajak tersebut.
Kewajiban Pelaporan PK
- Tanggal penerbitan faktur pajak mendahului (NSFP)
- Pada kolom nama wajib pajak dan alamat wajib pajak, isi dengan nama dan alamat orang pribadi atau badan yang bertempat tinggal atau berkedudukan di luar daerah pabean yang
- Pada kolom wajib pajak/penyetor, isi dengan nama dan NPWP pihak yang memanfaatkan BKPTB dan/atau JKP
- Pajak masukan dalam suatu masa pajak dikreditkan dengan pajak keluaran untuk masa pajak yang sama. Sebagai contoh, pajak masukan dengan faktur pajak tanggal 15 Januari 2018 dapat
- Pajak masukan atas perolehan barang modal sebelum berproduksi dapat dikreditkan meskipun belum terjadi penyerahan yang terutang PPN oleh PKP; dan
- Pajak masukan dapat dikreditkan sepanjang perolehan BKP atau JKP yang digunakan
PKP yang tidak memenuhi kewajiban melaporkan Faktur Pajak dikenai sanksi sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan di bidang perpajakan. Sebagai contoh, pajak masukan dengan faktur pajak tanggal 15 Januari 2018 dapat dikreditkan dengan pajak keluaran pada masa januari 2018 dalam SPT Masa PPN Januari 2018;. Pajak Masukan yang dikreditkan harus menggunakan Faktur Pajak yang memenuhi persyaratan sebagaimana dimaksud dalam Pasal.
PKP YANG BELUM MELAKUKAN PENYERAHAN
PKP yang kegiatan usaha utamanya Perdagangan, apabila dalam jangka waktu tertentu tidak melakukan kegiatan penyerahan BKP dan/atau ekspor BKP. PKP yang kegiatan usaha utamanya Jasa, apabila dalam jangka waktu tertentu tidak melakukan kegiatan penyerahan JKP dan/atau ekspor. Pembayaran kembali Pajak Masukan menggunakan Kode Jenis Pajak (KJP) 411219 untuk jenis pajak PPN Lainnya dan Kode Jenis Setor (KJS) 100 untuk pembayaran PPN terutang Lainnya.
PAJAK MASUKAN
PPN YG SEHARUSNYA SUDAH DIBAYAR OLEH PKP
PAJAK KELUARAN
PM TIDAK DAPAT DIKREDITKAN
PENGELUARAN
PM DAPAT DIKREDITKAN UU CIPTAKER
Pengkreditan
Pajak Masukan
Sebelum Dikukuhkan Menjadi PKP
Pengkreditan Pajak Masukan Sebelum Dikukuhkan Menjadi PKP
PKPmemberitahukan kepada DJP atas Pajak Masukan yang belum dilaporkan dalam SPT Masa PPN dengan memperlihatkan dan/atau meminjamkan dokumen*. PPN yang tercantum dalam Faktur Pajak tersebut memenuhi ketentuan sebagai Pajak Masukan yang dapat dikreditkan sesuai peraturan perundang-undangan di bidang perpajakan. Untuk ketetapan pajak yang terkait dengan perolehan BKP dan/ atau JKP, Pajak Masukan yang dapat dikreditkan dilaporkan dalam Formulir 1111 B2.
PM YANG DAPAT DIKREDITKAN TETAPI BELUM DIKREDITKAN DG PK
PADA MASA PAJAK YG SAMA
DAPAT DIKREDITKAN PADA MASA PAJAK
BERIKUTNYA
Adanya perlakuan khusus berupa pembebasan dari pengenaan PPN mengakibatkan tidak adanya pajak keluaran sehingga pajak masukan yang berkaitan dengan penyerahan BKP dan/atau JKP yang memperoleh pembebasan tersebut tidak dapat dikreditkan. Pengusaha Kena Pajakyang melakukan penyerahan Barang Kena Pajak tertentu dan/atau Jasa Kena Pajak tertentu. Berwujud dan/ atau pemanfaatan Jasa yang dikenai Pajak Pertambahan Nilai dalam rangka perluasan basis pajak; dan.
PMK-186/PMK.03/2022
TENTANG
PEDOMAN PENGHITUNGAN
PENGKREDITAN PAJAK MASUKAN BAGI
PENGUSAHA KENA PAJAK YANG MELAKUKAN PENYERAHAN YANG TERUTANG PAJAK DAN
Pengusaha Kena Pajak yang melakukan kegiatan
Penghitungan PM (PERKIRAAN)
Muatan Pasal
Penghitungan kembali jumlah PM yang dapat dikreditkan berdasarkan realisasi penyerahan dilakukan menggunakan pedoman pengkreditan PM dengan cara mengalikan alokasi Pajak Masukan atas perolehan Barang Kena Pajak dan/atau Jasa Kena Pajak dengan persentase yang sebanding dengan realisasi Penyerahan yang Terutang Pajak dan Pajak Masukan yang Berkenaan dengan Penyerahannya Dapat Dikreditkan terhadap realisasi penyerahan seluruhnya dalam setiap Tahun Pajak. Z' adalah persentase yang sebanding dengan jumlah Penyerahan yang Terutang Pajak terhadap seluruh penyerahan dalam 1 (satu) tahun buku;.
Penghitungan Kembali Pajak Masukan Yang Dapat Dikreditkan (REALISASI)
PENYESUAIAN PM
Menjual Tepung Jagung (Penyerahan Terutang PPN yang PM nya dapat dikreditkan )
Menjual Bonggol jagung (Penyerahan Terutang PPN yang PM nya tidak dapat dikreditkan / Besaran Tertentu
Menjual jagung pipilan (Penyerahan yang dibebaskan) APRIL 2023
Total peredaran usaha tahun 2024 : Rp100 miliar, terdiri dari penjualan Tepung jagung : Rp90 miliar, penjualan bonggol jagung : Rp 5 miliar, dan Penjualan jagung pipilan : Rp 5 Miliar. PM atas perolehan truk yang telah dikreditkan untuk tiap tahun buku sesuai masa manfaat truk tersebut adalah (Rp15,4juta / 4) = Rp 3,85 juta. PM atas perolehan truk yang telah dikreditkan untuk tiap tahun buku sesuai masa manfaat truk tersebut adalah (Rp15,4 juta / 4) = Rp 3,85 juta.
Barang/ JasaHarga + PPN
Barang/ Jasa Harga tanpa PPN
PEMUNGUT PPN
Rp PPN
PEMUNGUT PPN
YANG DITUNJUK OLEH MENTERI KEUANGAN
MEMUNGUT
MELAPORKANMENYETOR
PAJAK YG TERUTANG OLEH PKP ATAS
JKP KEPADA PEMUNGUT PPN
BENDAHARAWAN PEMERINTAH;
BADAN;
INSTANSI PEMERINTAH
DALAM HAL PKP MELAKUKAN PENYERAHAN BKP DAN/ATAU JKP KEPADA PEMUNGUT PPN MAKA
Pemungut PPN
Pengusahaan Pertambangan Minyak
Pemegang Izin Usaha Pertambangan
PEMUNGUT (PMK-08)
PEMUNGUT PPN (BENDAHARA PEMERINTAH & KPPN /BUMN/KKS MIGAS/KONTRAK KARYA)
Pembayaran untuk pembebasan tanah (Kecuali Kontrak Karya dan KKS Migas) Pembayaran atas penyerahan BKP/JKP yang mendapat fasilitas PPN tidak
Pembayaran untuk penyerahan BBM dan bukan BBM oleh Pertamina Pembayaran atas rekening telepon
Pembayaran untuk jasa angkutan udara yang diserahkan oleh perusahaan penerbangan
SAAT PEMUNGUTAN, PENYETORAN, DAN PELAPORAN
DAFTAR NOMINATIF
Instansi Pemerintah Desa wajib menyetorkan PPN atau PPN dan PPnBM yang telah dipotong dan/atau dipungut paling lama tanggal 10 (sepuluh) bulan berikutnya setelah pelaksanaan pembayaran. BUMN ,KKS Migas dan Kontrak Karya → Menyetorkan PPN yang telah dipungut ke Bank/Kantor Pos paling lama tanggal 15 bulan berikutnya setelah masa pajak dilakukan pemungutan PPN berakhir. Instansi Pemerintah menyetor PPN atau PPN dan PPnBM yang telah dipungut ke kas negara dengan menggunakan surat setoran pajak atau sarana administrasi lain yang disamakan dengan surat setoran pajak atas nama Instansi Pemerintah.
PETA PENGATURAN PP-49/2022
