TRAODOIVE CdQUANTHUE TIEN HANH MOT SO H()f

(1)

W CHi CONG THIIONG

","

^~

TRAODOIVE CdQUANTHUE TIEN HANH MOT SO H()f~

V AO BO LU~ T TO TUNG

•

PH~M

THANH TU

T6MTAT:

E>€ gop phil

n VJO cu(lc dilu Ir::mh

phung chclng

t9i

phl)m

trong

linh v1.fc

(hue, thiet

nghi nen

quy d!nh cd quan Thlle

cung

ia cd quail co thim quy~n lien hanh

to'

tl,lng,

ell

Ih€

la

co

chue

nl1ng dieu lien hanh n101 so ho;;tt d0ng dieu Ira lrong lInh v~(c thue'. Vi~c Irao th.1m quycn eho cd quan Tllue c6 djy

(lu

cd sO

ly

luan vii Ihlfc tien, phtl hgp vdi tlnh hlnh Hong l1Iidc. ding nhlt ttfdng tllich vdi phap IU~l eua nhleu

nude

(rClllhe' gioi. Rai vie'! !rao do; vl!: vi~(' hfl ~ung co fjHClr1

,,,,,,1

c6 tha'm quyen lien hanh

mOt

so 110at dQng di€u

Ti't kh6a:

Lual

To' tl)ng hlrth

SI!.

phung ch6n).\

I. D~t

"l'n M

De

^{phu hqp}^VdlfhL!c lith ap dl).ng cung nhlf yell du ca i deh Iu' pbap trong hO~1 dong

to'

Il,lOg hillh S\(, ngay 27/1112015, Quae hQi kh6a XIII do Ih6ng qua BO hl~1 T61l,lng hlnh st;t 2015. BO lu~r

To'

Il,Wg

hlnh sl,l' na

In

2015 d5 sU'<1

do!

va bA sung

kIln nhi~u quy dPlh, (rong (16 c6 v!¢c ma rdng de:

cd quan dude giao nhi~m Vl,l lIeon hanh Tlll)t so hO<,lt dQng ditu Ira. Be n q nil de cd quan nhlf Bo dQi b!(~n ph6ng. HJ i quan. Kitm IJ.m. life Iu'(!,ng Canh Sal bien V ,'I c;ie cd qUJIl kh;:lc Ihuoc lLrc luang Cang: an nhan dan va Quan d(li nhun djn, Sf') lu,)1 To' Il,Wg 2015

bo

sung them

iLlc

lLfqng Kitim ngu ' , Tuy nhien, ^theolac gi<:i. B() Illat To"

tung hlnh S(t 2015 kh6ng quy djnh co quail Thue'

36 s6

16· Thong

9/2019

d.n

tn.c't.

2. Tht!c IrQ;ng nghien cuu

Ngay 25110/2012, Uy ball Thl/ong yu Quae hQi vA cacu~i bi~u d5. quye'( djnh khong b6 sung quy djnh 10 chue hie hfqng "callh sat thue" van

DI/ thao

Lll~t ~tIa doi. bo

sung

Lu~t

Quan IS" lhue'

2006.

M~c du,

sau

do

B6

Tai chinh tie'p t1,lC

('If

xU:lt

Vi~n Kiifm Sal nhan dan t6i

cao

b6

sung

(h5m

qlly~n

khdt to'.

<li~u

tra cho

cd

quan

Thut

vho B,)

lu~t

TGIl,Ing

hlnh

SI!

2015 nhu'llg dJ: kh6ng

(2)

(hfc;lC Quae hQi thong qua. £)i~u m~1 cdc d<).i bi~u

Quoc

h(h 10 ng~i

la

S(f ch6ng cheo, (itt th1(" trong hO~1 dQng

to'

tl.lng va "mot quoe gin kl16ng n~n e6 qUii nhi~ll canh srit". Neu xa.y dllng cd quan Thue trd thanh mot h.re lul1ng di~u Iril ehuyen sau theo dung ten goi

la

"dnh sat Ihue'" Irong thui die"m hi~n t<;li III kh6ng can thie't va clHlng In ding chua dt't difu ki~n d~ xay dlfng dtfoC d(li ngtJ di~u

Ira ehuyen bic;l

n~y. Tht(c tien Ihoi gian qua

cHi

eho tha'y khong WIO Ihffm qUYCll di&u Ir;) cho cd quan Time' ela co nhilng h;fl cap gl dl ne'u ,\el v~

1111'(C (I<) vi phE.\m phap lual Irong noh Vlfc Ihue' ctlng kh6ng IhULl kern de IInh n(c khnc nhu Ki6m IBm hay Kiem nglf. Mal khnc. chung la d,'I' Irao qlly~n lien hanh 1llt'}1 so hO:31 dong dicll Ira eho mQt

so ca

^nhanel) the;' IhuDe eo qU;1!l

Thue-

ma kh6ng xay dl/ng h5n mot life l!long "dnh sat Ihue" voi quy 1"1.10, ch:i.'t lu\:1ng cao ehuyen hiet Irong dieu Ira 161 pha rn linh vt/e thue: nhlt mOl 56 ngtfdi e ng<1 i. V'I bai VH~(( ella (ac gia mI)l Ian n(((J du'u rJ dc cd

cit

d0 xu;i"t

bo

sung (rao {ham qllyen Ije~n h?lllh mot so' h00t d9ng JltU In] eho cel quan Thui:'

de diu

tranh

va

phong chong 10i pham Irong l"inh vife thue' mo(

deh

hi~u qua

nh5'\.

3. C:ln err nghicn crru

Trang ph<;tm vi b~1 viet,

I<ie gi,1 (Ie

XU,}'I b6 sung co quan TIlue'

'lao

nh6m

de

cd quan co thgm quy~n tic'n h~lnh mot s6 bOi;lt dl)ng di~u Ira can eu vao cd 56

Iy

lu~n v~ tht/c lien SilLl:

3.1. Cdsllly luljn

Till! nlui'l, vi~c quy dmh co quan Time' cOlha'm quyen tien hiinh mQI s6' ho~t dong dieulra xui(, pilat ruehCtc

n,lng,

Inieh nhi¢m CULl cdquan nay.

Cd

quan

Thue I;)

"[6

cbuc thLic hi~n

Ihu

Ihue' thea guy d,nh

dla

pht-ip lual"~.

"16

ehuc Ihlfc hi¢n cong Hie qudn Iy Ihue, phi. I¢ phi. ca.c kho;in thu khac Ct1n ngan such nil;] nudc"l va "dtJdc quyen yeu

call

^{cd sa}kinh doanh cung cKp sd' ke' lOan, hoa ddn, chung tit \';1 h& so tal Ji¢u khac e(i lien quan Je'n vi~e 11nl1 thuc:', nQp thue': du<;lc yl:ll cau t6 ehac tin dung, de 10 ehlie va c;i Ilhan kh:ie c6 tiel! quan d.'p I~I Ji~u va phoi hor dfi co q\l,ln Thue' thu Ihue ... ··~. Trong qua Ir·lIlh tht(e hicn ('huc nang, llhl~m vt.). Clb. mlnll, cd quail Tillie" nhanh chong phL!t hi¢n dUQc nhung hanh \'i

VI ph$m phar 11I~1 nhlf "(r6n Ihwt, chie'm 00<)1 lien lilue; Chily

y khong

n<)p rien Ihut' dung [hoi

quyen l(fl va

nghia

VI,I nop

lhu€ coa

cac chtk, cd nhfin khri.c"~. Tuy nhien, vi~c xU'

Iy

nhung hftnh vi vi phi;lITI nay (fong thoi gian qua con gc}p nhi€u kho khan.

Till! lIai. m~e du hi~n nay nguoi

nop

Ihue

d5. co y

Ihlk IUan thu H(Ong

doi

cao nhu'ng

ty

l~ ngtfui troll. Ihue, gian I~n Ihue' con phac tQ.p. tllll (lol).n cang

ngay cang

tinh vi. E>6i voi

de

tnti1ng hc;1p c6 da'u hi~u Ir6n tillie', gian Iqn thu€ m~c du Lu~t Quan Iy Ihue (2006. sl'ta d6i b5 sung 2016) da co

quy

(finh thu tnfdng cd quan qua n

Iy

IhUe'. IrliO'ng (foan thanh Ira thue dltc:1C quyi!n thu th~p thong I Ill, Ii.\m giu tai li~u. tang v~l. kham

noi

ca't gi"'u tid li~u. ttlng v~t liell qU<lll den hanh vi tr6n Ihue'

mOl

quyet djnh

khdi

to'

^VI.l^{an hlnh}

Sif.

Trang qua trinh nay cd quail Tllue' cling phili phei h~p voj Co quail at~U tl"a d~ ];lIn ra Vl.1 vi~c rna Intoc

do

ho da thl/c hien. Voi tam

ly

khang phai la chu the c6 thfl'm quy~n

to'

^tI.lnghinh st/ se d~ d~n de'n Iinh In.tng chi

dn

nghi 11gb ha nh vi Iran rhue', gian l~!l thue' c6 dau hi~u hl11h st/ 13 cd quan Thue' chuye'lll1gay cho Cd qual) dieu Ira. bUQc Cd quan di~tl Ira phil i tie'n ha nh cae ho~t dong dieu tra di' x;ic minh, Tuy nhicn. cung c6

y

kie'll e ngZli khi

56

16 - Thong 9/2019

37

(3)

T~P CHI CONG THUaNG

~---

Irao quyen (lieu tra cho cd quan Thue' sc dan den b(>

may

cd quan

co

thim quyln

tie'"

hanh ((3 tl,lllg (rong I1nh VlfC (heu Ira ceng k~tlh, hoat d0ng kh6ng hi~u qua.

De

kh~c phL)c va'n

de

nay chi can thu hep tha'm quyen di~u Ira eua cae cO quail

!lay thea hlfdng cai dch ttl phap la chltien hanh mQI s6 h01;l1 d(lIlg dicu Ira ban dJ:u. san

do

^chuygn

h6 sd eho Cd quan dieu Ira chuyen tnich riep tl,lC aieu Ira. Viec nay vU'a Ihl(C hi~n 16t chu (rHang thu gQn d~u moi. vi:fa kh6ng b6 lay cd quan Thue' lrong vi¢c chu d6ng ph:il hien dall tranh v(fi tOI ph~m Ir6n Ihue' vi} gliln ian (hue',

Thlf ha, vi~c gl<.lO thim quyen dieu Ira eho cO quan Thlle kh6ng i.:lm ch6ng cheo chli'c nang voj cd quail Ihauh Ira. Dieu WI lTl1h \l\te lhlle' Iii IllQI bic;n ph.1p nghi~p VL), chI Ihlie khi c6 dJ'u hi~u gian Ian [hue'. tf6n thue' co eht'fe m6e no'i co ht¢ th6'ng voi nhieu doanll nghi~p, cJ nh5n Vice nay chi Ihl/e hien klli hfe luang Thanh Ira kh6ng

Ju

sue Lim thl di&u Ira Ihue mdi VJO cUQc, vi v;}.y

sc

kh6ng co [Inh IfQ-ng ehbng cheo chue nang vdi it!C hfl]ng Thanh Ira.

Thd Ill, Itl kinh nghi¢m I~p philp clia 11)01 so mJdc (ren the gidi eho thiy viee qlly dinh cd qU<11l

Thut' c6 [h5m quycn tie'n hanb mot s6ho<;11 dt}ng

diiu Ira se

phi\ h<;1p vui xu hlrang chung. Theo quy djnh 1~ i E>i~u lSI BO lu~ I To' lu ng hlnh sl{

Lien bang. Nga Ihl "Dl/ thim vien eua de cd quan dnh

sat

lhue' vu dieu Ira nhl1ng vI,] an

ve

cae toi phqIH quy dinh t:;ti de Dieu 171 (khoan 2) (Toi san xu;)'t, roua ban. tang In?, van chuyen,

\Jeu Ihl) hang h6a va san phfi'm khang nhI.in hieu), E)i~u 198 (kho<in 2) (Toi tron thue eLla cae ca nhan), E>i~u 199 (khoan 2) (T(li tron [hue' tlt phia

t6

chue) va E>lI~u 327 (khoan 2) (Toi san XU.1t.

tieu thl,J, si't dl)ng ma so thue, rna so d<}e bi@t ho<),e d§'u hl~U Ilfdng un g) B6 lu~1 Hinh Sl.t Lien btlng NgalO. Ben q.nh

d6,

t~ i Dieu J

51

BQ lU~f

nay

con guy (!inh: ·'N11fin vien Cli€u Irn bJll d~u eua eile cd quan Thue' \'1) ditu tra nhang vu 8.n v~ de 10;

pham quy drnll l~i E)ieu 198 (khoan I) va E)!(~U Igg (khoan I) Bf) lua! hinh st.t Lien bang Nga"ll Nhl( vay, thea phap lu6t hien hanh eua Lien bang

!\gJ, cd quan Thue' vI) kh6ng chI la cd quail. dUde giao nhi~m vI,] tie'n h:'Lnh dieu Ira ban d§u mQI so loi Ina con dlf<;1C tien h~!nh dieu tra dudi hlnh Ihlk dieu

lra

dl!

Ihim.

Hay nluftrong Lu~[ IOll!l1.g hlrth

Sl.f ellJ :\Ih~1 BJn quy djnh cd quan Thue dudc

38 sO'

16 -

Thong 9/2019

Vlfdng quae Anh,,, Trong tlnll hinh cua nuoe la hi~n nay, vi~c Irno eho cd quan Thue' du'(1e quyfn lien

hanh

ITIQI so'

hoq.1

d~ng (]i~u Ira

Iii

phu

hc;1p

vdj Iht!e

lien

va xu the' chung cua Ihe' gidi.

Va

trang IhtJi gian nay. cd quan Thue' cein sam xay dl/ng va

holm

(hien

bQ

ph4n (lieu Ira Ihue'

theo

unh Ih~n

cua

Chi€n hi(1c C:1 i each h~ Ihong Ihue' giai do~n n~m 2011 - 2020 Qa QlIQC Thu LlIong Chinh ph" ph" duyet.

3.2, Cd sO lillie liill

Bao eao eua Bi) Tid ehinh gial dOCJn 2011 "

2015,

cd quan

Thue' chuyin

sang

eho

Cd quan di~u Lro 16.087 tflldng h\fp vi ph~m phap lu41 thue', trong do kie'n nghj khdi 16395 IniOng hdp,

3 VI,J v6i 2 bi can va ehuye'n I~i eho cd quan Thue

xu Iy

hanh chfnh 112 VI.!. Val nhung con so' nay, chung ta dSu nh§n th§'y de V~I vi~c c6 da'u hieu sai ph~m trong linh

"lie

Ihue kh6ng h€ nhO. T~y nhlen .. m~e du nhung \'1,) vl~e cd quan Thue' chuyen s.a,ng eho C6ng an d€ xem xet

xa

^{19 hinh}

Slpift nht;;u (2016: 2.776 vu; 2017: 2.553), nhling 1)1 I~ XlC

Jy

hinh Sl.f l<)i ra't tha'p (chiem ehlta Idi 1%) do hanh vi vi pll<~.m phap lu~t ve thueral ph(fc tap, di~n ra tren ph~m VI rang, c6Iil:'n quan

(4)

dtn ch(rng tlr, so s.ach, ke' lOan, thanh toHn ... 8€

xtY 19 hinh Slf dlfd'C, Cd quan ditu Ira Cong an pha i kiem Ira, xa.c millh cdc Vl.l vi¢c va khoi 10 "l.l an khi c6 da:ll hi¢ll t9i pham.

VI cd quan Thue' khong

co

Ih5m quyen dieu Ira, nen khi nghi ngb co dau hi~u sai ph~m lrong llnh vlfC Ihue Ihl cd quail

nay

chI

co

Iht chuyin

"ang Cd quan dieu Ira

(Ie

lie'll hanh ki~m Ira xac minh Iheo Ihil'm quyen. E>ieu nay khong chi Hun eho Co qU:J.n dieu IrJ qui I;ii Irong qu.i trlnh lhtfc hien chtk n:lng, nhl¢m \'t.1 cLLJ l11'lnh. ma con khong phdl huy he't ktd nJng ct'l<l cd' qUiln Thue', N(u (h(de Irao quyen tie'n hi.! nh 110.:1 I dong dieu Ira {hI (rong pham vi linh vLtc ell:! 1ll1nh cd quan Thue'

de

d~ltlg tie'n hnnll vi~c ki~'l11 \r<1, de minh va x<ic c1inh du'oe traeh nhicm ph:ip

ly

clla Il(ng Iru'd'ng h0P, Doi v(fi nhung hilnh vi vi ph<,llll htnh

St/ Cl.l the, ro rang co Thu( tie'n hanh de

hoat dong dieu !['(l biln Sal! khi hO;ln ta't h6 sd

<'lieu tra ban

u,lll do',

Vdl nhtrng V~J vi~c (Ion gi8.n co quan Tlwe' chuyt'1I sang eho Cd quan ditu Ira lic'p Il,le thlfc hi?Jl dc 110<.1t d(mg 16 l~lng kh;:ic theo qlly dinh, Dieu lI{IY se gUm <IP IVe eho Co quan

dieu

tra v1

de'

kitm tra, xae minh

(.htl;1c so' vu viec

cUo cd quan Thu( chuytn sang trong 111~~ nhu v~y dOl hal rtft nhi~u thiJi giJn va c6ng sd'c, Mqt khac, Ihl/C

Ie'

cho Iha'y, Cd quan dieu Ira khong In!c liep quan Iy thong tin v~ ITnh \lIfC nay nen qui l(Jnh di~lI Ira, Irling dll

glam

drnh Ihtfong ch~l1l In:, dan den Iruy thu ngu6n lien do Iro'n ho4c chiem do~r lhue' khong kip Ihoi, gay Ihal (hoat ngan sach eOng nlWkh6ng dli de ran de vai d.e doi tt(Q'ng kh<ic.

Hi¢n dJ. co Quy clle phoJ hC)'p gina T6ng CllC C1nh ::.al (nay la T6ng ct.le CJ.nh sal phung chong 191 ph;;tm) trlfc thudc B6 C6ng an va T6ng C\,IC Thue' lnrc rhui)c 86 Tai chinh trong cong Hie da'u lrJnh phong, ch()ng dc h~Jnh vi

e6

d£{u hieu 191 ph~m lrong ITnh vlfC thue' nh\(ng hoat J<)ng ph6'j hqp nay chua hl~U qua, nhitu tnrO'ng hop vi pham khong bj ph~il hien ho~c khi cd quan co Ih;i'rn quytn pllJI hlel1 ut(oc

h04c

du(1e co quan Thue' cung eap thong lin till dD gay

ra

nhO'ng Ihiet h~i

nrl

ldn eho Nhci nLrl1C M;}t

khac,

cd' quan Thue' cung Lht.! dong vi¢c clJng c;:Yp tin

VI

Iheo quy dinh C(i qU(ln n:l y phd i cung dfp lin khi co quan cong an de ngh)7. VI v~y, yell

du

phdt hi~n nhanh chong, Xl( Iy toi phiJ.ffi kip thoi va ngan

qua ('Ullg nilti' iltp lilu kiHil ngiHt;JH

lap phtip ('ua

mot so mtdc (ren the giCii, thea lac gia. nen quy drnh cd quan Thue dli<jc giJO nhl~m vv lie'n I1ftnh In¢t

so

hOf:l1 dQng di~u Ira (rang linh VlfC honr dQng cua mlnh giong nhl1B6 d6i bien phong. Hai quan,

Kilm Him.

h!c luong Canh

sj,t

bien,

KiEOl

ngli va cac cd quan khae thuQc luc Itfcjng C6ng.<Jt1 nhan d~n vA Quan dOi nhan dan.

C~ !hi. Eli~u 35 BLTTHS 2015 cdn dUde b6 sung nhli sau:

Dillu 35.

Cd

quan .a ngtiiti

dti~c

giao

nhi~m v~ tie'n hanh mi)t s6 ho~t dQng di~u

Ira

I h:lnh

PhD Ciri qlc Inldng Citi C(le nmj/;

Ell

(hl/c hi~n 161 ehtllrU'dng

ca;

each Iu ph:ip

!hec Nghi quye'! 56 49/NQ/TLi ngil y 02/612005 cua Bo. Chinh tri va dJp ung dl1Qc yeu

call

ella c\l(>c dau rranh phung va ch6ng l¢i pham, lac gia nh~n

tha'y

c~n

pha;

liip t\,le nghien ct'fU nhIim hoan Ihi~n quy ujnh v~ Ih~m quy~n dieu Ira trong B91u~IT6tvnghlnhsvnam2015.

s6 16 - Thong 9/2019 39

(5)