DAFTAR PUSTAKA
Antonio, Muhammad Syafi’i, 2001. Bank Syariah : dari Teori ke Praktek, Gema Insani Press, Jakarta.
Antonio, Muhammad Syafi’i, dan Purwatmadja, 1999. Bank Syariah. Gema Insani Press, Jakarta.
Arifin, Zainul, 1999. Memahami Bank Syariah. Alvabet, Jakarta.
Departemen Agama Republik Indonesia, 1992. Al-Qur’an dan Terjemahannya, CV. Toha Putra, Semarang.
Erlina, 2008. Metodologi Penelitian Bisnis untuk Akuntansi dan Manajemen, Edisi Kedua, USU press, Medan.
Ghozali, Imam, 2006. “Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program SPSS”. Badan Penerbit Universitas Diponegoro, Semarang.
Indriantoro, N. Dan Supomo, B., 2002. Metodologi Penelitian Bisnis untuk Akuntansi dan Manajemen, BPFE, Yogyakarta.
Ikatan Akuntan Indonesia, 2010. PSAK 105 Akuntansi Mudharabah, Jakarta. Ikatan Akuntan Indonesia, 2010. PSAK 102 Akuntansi Murabahah, Jakarta.
Ismail, 2010. Akuntansi Bank:Teori dan Aplikasi dalam Rupiah, Kencana Prenada Media Group, Jakarta.
Ismail, 2013. Perbankan Syariah, Kencana, Jakarta.
Jogiyanto, 2004. Metodologi Penelitian Bisnis: Salah Kaprah dan Pengalaman- pengalaman. BPFE, Yogyakarta.
91 PP No. 72, 1992. Bagi Hasil, Hukumonline.com
Sugiyono, 2004. Statistika untuk Penelitian, Penerbit Alfabeta, Bandung. UU Perbankan, 1998. Sinar Grafika.
Wirdyaningsih, 2005. Bank dan Asuransi Islam di Indonesia, Kencana, Jakarta. Yaya, Rizal, dkk, 2014. Akuntansi Perbankan Syariah. Jakarta: Salemba Empat.
BAB III
METODE PENELITIAN
3.1Jenis Penelitian
Penulis menggunakan jenis penelitian yang bersifat deskriptif, yaitu mengumpulkan data-data, serta menguraikannya secara menyuluruh tentang keadaan dan sifat-sifat yang sebenarnya dari objek penelitian.
3.2Skala Pengukuran Variabel
Skala pengukuran yang digunakan dalam variabel independen dan variabel dependen adalah skala rasio. Menurut Erlina (2008:59), skala rasio adalah skala pengukuran yang menunjukkan kategori, peringkat, jarak, dan perbandingan variabel yang diukur. Skala rasio menggunakan nilai absolut sehingga memperbaiki skala interval yang menggunakan nilai relatif.
3.3 Populasi dan Sampel Penelitian
Menurut Sugiyono (2004:72)populasi adalah wilayah generalisasi yang terdiri atas objek atau subjek yang mempunyai kualitas dan karakteristik tertentu yang diterapkan oleh peneliti untuk dipelajari, kemudian ditarik kesimpulannya.
66 syariah yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia pada tahun 2014 ada 13 bank umum syariah, antara lain:
Tabel 3.1
Daftar Populasi Penelitian No Nama Bank Umum Syariah
1 Bank Perkreditan Rakyat Syariah (BPRS) 2 PT Bank Mega Syariah
3 PT Bank Muamalat Indonesia 4 PT Bank BNI Syariah
5 PT Bank Syariah Mandiri
6 PT Bank Tabungan Pensiunan Nasional Syariah 7 PT Bank BCA Syariah
8 PT Bank BRI Syariah
9 PT Bank Jabar Banten Syariah 10 PT Bank Panin Syariah 11 PT Bank Syariah Bukopin 12 PT Bank Victoria Syariah
13 PT Bank Maybank Syariah Indonesia
Sampel adalah bagian populasi yang digunakan untuk memperkirakan karakteristik populasi (Erlina, 2008:75). Dari keterangan populasi diatas dapat dikatakan bahwa sampel yang digunakan oleh peneliti pada penelitian ini adalah bagian dari bank umum syariah yang terdaftar di Otoritas Jasa Keuangan. Bagian dari populasi yang digunakan dalam penelitian ini dipilih berdasarkan purposive sampling (sampel bertujuan). Purposive sampling adalah pengambilan sampel yang didasarkan suatu kriteria tertentu yang ditentukan oleh sang peneliti untuk mendapatkan sampling yang memadai dan valid.
Adapun kriteria sampel yang dijadikan peneliti sebagai pertimbangan dalam pengambilan sampel adalah sebagai berikut :
1. Bank umum syariah yang masih terdaftar di Bursa Efek Indonesia pada tahun 2012 sampai dengan akhir tahun 2014.
2. Bank umum syariah tersebut menyampaikan laporan keuangan kepada Bursa Efek Indonesiaatau laporan keuangan audited pada website bank umum syariah tersebut selama tahun 2012 sampai dengan akhir tahun 2014.
3. Dalam laporan keuangan bank umum syariah tersebut terdapat akun pendapatan tabungan mudharabahdan Murabahah.
Tabel 3.2
Daftar Sampel Penelitian
No Nama Bank Umum
Syariah
Kriteria Bank Syariah Sampel
1 2 3
1 Bank Perkreditan Rakyat Syariah (BPRS)
- - -
2 PT Bank Mega Syariah 1
3 PT Bank Muamalat Indonesia 2
4 PT Bank BNI Syariah 3
5 PT Bank Syariah Mandiri 4
6 PT Bank Tabungan Pensiunan Nasional Syariah
- - -
7 PT Bank BCA Syariah 5
8 PT Bank BRI Syariah 6
9 PT Bank Jabar Banten Syariah 7
10 PT Bank Panin Syariah 8
11 PT Bank Syariah Bukopin 9
12 PT Bank Victoria Syariah 10 13 PT Bank Maybank Syariah
Indonesia
- - -
68 3.4Jenis Data
Data yang digunakan pada penelitian ini adalah data sekunder. Menurut Indriantoro dan Supomo (2002:147), data sekunder merupakan sumber data penelitian yang diperoleh peneliti secara tidak langsung melalui media perantara (diperoleh dan dicatat oleh pihak lain). Data sekunder umumnya berupa bukti, catatan, atau laporan historis yang telah tersusun dalam arsip (data dokumenter) yang dipublikasikan dan yang tidak dipublikasikan.
Penelitian ini menggunakan kombinasi antara data time series dan cross section atau sering disebut dengan pooling data. Data time series atau disebut juga data deret waktu merupakan sekumpulan data dari suatu fenomena tertentu yang didapat dalam beberapa interval waktu tertentu, misalnya dalam waktu mingguan, bulanan, atau tahunan. Sementara itu, data cross section atau sering disebut data satu waktu merupakan sekumpulan data suatu fenomena tertentu dalam satu kurun waktu saja.
3.5Metode Pengumpulan Data
Pengambilan data dalam penelitian ini adalah dengan menggunakan metode dokumentasi yaitu dengan mengumpulkan dan mempelajari data-data yang ada dalam objek penelitian. Data penelitian ini diperoleh dari internet melalui situs bank umum syariah masing-masing yang sudah didata sebelumnya dari Bursa Efek Indonesia yaitu www.idx.co.id. Data yang
diperoleh berupa laporan keuangan yang telah diaudit dan dipublikasikan per 31 Desember selama periode tahun 2012 sampai dengan tahun 2014.
3.6 Teknik Analisis
3.6.1 Metode Deskriptif
Merupakan suatu metode atau prosedur pemecahan masalah yang diselidiki dengan menggambarkan atau melukiskan keadaan objek penelitian pada saat sekarang, berdasarkan fakta-fakta yang tampak atau sebagaimana mestinya.
3.6.2 Metode Komparatif
70 BAB IV
HASIL DAN PEMBAHASAN
4.1 Deskripsi Data Penelitian
Metode analisis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah metode analisis kuantitatif dengan menggunakan teknik perhitungan statistik yang menggunakan teknik perhitungan statistik. Analisis data dimulai dengan mengolah data dengan menggunakan microsoft excel. Prosedur dimulai dengan memasukkan variabel-variabel penelitian ke program SPSS versi 17.0 dan menghasilkan output-output sesuai metode analisis data yang memenuhi kriteria yang dijadikan sampel penelitian ini dan laporan keuangan tahunan yang diamati selama periode 2012-2014.
Tabel 4.1
Sampel Bank Umum Syariah No Nama Bank Umum Syariah
1 PT Bank Mega Syariah 2 PT Bank Muamalat Indonesia 3 PT Bank BNI Syariah
4 PT Bank Syariah Mandiri 5 PT Bank BCA Syariah 6 PT Bank BRI Syariah
7 PT Bank Jabar Banten Syariah 8 PT Bank Panin Syariah 9 PT Bank Syariah Bukopin 10 PT Bank Victoria Syariah
4.2 Hasil Analisis Data 4.2.1 Statistik Deskriptif
Statistik deskriptif memberikan gambaran atau deskripsi suatu data yang dilihat dari nilai rata-rata (mean), standar deviasi, varian, maksimum, minimum, sum, range, dan skewness (Ghozali 2006:19).
Tabel 4.2 Statistik Deskriptif
Descriptive Statistics
N Minimum Maximum Mean Std. Deviation
Mudharabah 30 21 31 27.13 2.909
Murabahah 30 27 31 28.93 1.437
Valid N (listwise) 30
Sumber: Hasil Pengolahan SPSS 17
Dari tabel 4.2 diatas, dapat dijelaskan bahwa:
1. Rata-rata Tabungan Mudharabah (X1) adalah 27,13 dengan standar deviasi sebesar 2,909 dan jumlah data sebanyak 30. Nilai terendah adalah 21 dan tertinggi adalah 31.
72 4.3 Perhitungan Bagi Hasil Pada Bank Syariah Di Bursa Efek Indonesia
Dalam bab ini akan dijelaskan bagaimana bank dan nasabah pemilik dan memperoleh keuntungan berdasarkan prinsip bagi hasil. Prinsip bagi hasil adalah alternatif transaksi syariah yang mengharamkan riba (bunga).
Dalam praktek pembagian hasil usaha bank syariah di Indonesia menggunakan metode Gross Profit Margin (Net Revenue Sharing), karena memiliki kekuatan sebagai berikut:
1. Lebih disarankan DSN: “ Dari Segi kemaslahatan pembagian hasil usaha sebaiknya digunakan prinsip bagi hasil (Net Revenue Sharing)”.
2. Kemungkinan bagi hasil kepada pemilik dana akan lebih besar dibanding metode profit sharing, karena yang dibagihasilkan pendapatan sebelum dikurangi biaya bank. Tingkat bagi hasil kemungkinan lebih besar dibandingkan dengan suku bunga yang berlaku dipasar perbankan konvensional, sehingga bank akan lebih mudah dalam menghimpun dana. 3. Tidak akan terjadi bagi rugi kepada pemilik dana.
4. Lebih mudah diimplementasikan.
5. Lebih mudah dikrontrol oleh pemilik dana.
4.3.1Data Bagi Hasil Tabungan Bank Syariah Di BEI
Berikut ini adalah laporan keuangan bagi hasil tabungan syariah pertahun bank syariah yang terdaftar di BEI. Selama 3 tahun (2012-2014), dalam penelitian ini penulis menggunakan laporan keuangan bagi hasil tabungan syariah.
Hal tersebut dapat dilihat pada tabel berikut ini:
Tabel 4.3
Data Bagi Hasil Tabungan Bank Syariah Di BEI (2012-2014)
No. Bank Syariah 2012 2013 2014
1. BCA Syariah 8.970.110.038 16.080.323.315 22.430.477.307
2. BNI Syariah 16.708.000.000 54.885.000.000 99.232.000.000
3. BRI Syariah 133.840.100.000 173.751.100.000 205.660.200.000
4. Bank Bukopin Syariah
88.521.585.550 114.766.488.702 170.221.610.432
5. Bank Jabar Banten Syariah
214.355.520 46.397.000 57.767.000
6. Bank Mega Syariah 387.765.000 301.500.000 139.160.000
7. Bank Muamalat 1.247.995.215 1.954.114.232 2.389.316.763
8. Panin Bank Syariah 146.346.178 273.812.379 526.519.793
9. Bank Syariah Mandiri
629.464.723.271 543.973.127.108 420.135.918.984
10. Bank Victoria Syariah
152.812.128 110.972.538 149.848.854
74 Dari laporan keuangan bagi hasil untuk para deposan diatas, maka dapat dilihat bahwa rata-rata bagi hasil untuk para deposan dari tahun ketahun mengalami fluktuatif. Untuk memudahkan menganalisa laporan keuangan diatas, dapat dilihat grafik berikut ini:
Gambar 4.1
Tingkat Pertumbuhan Bagi Hasil Bank Syariah Di BEI
Dari gambar 4.1 diatas terjadi perkembangan fluktutiatif pada nominal bagi hasil bank syariah dari tahun 2012-2014. Hal ini menandakan bahwa Bank Syariah di BEI belum cukup baik untuk mengelola dan mengefektifkan dana pihak ketiga. Dalam hal ini, bank syariah dapat memperoleh keuntungan atau profit yang cukup baik. Baik itu untuk para nasabahnya, maupun untuk bank syariah itu sendiri. Dari tabel diatas dikarenakan sifat bagi hasil yang fluktuatif dan keuntungannya tidak bisa tetap. Artinya bank syariah tidak bisa memberi
0 100.000.000.000 200.000.000.000 300.000.000.000 400.000.000.000 500.000.000.000 600.000.000.000 700.000.000.000
2012
2013
2014
keuntungan yang sifatnya tetap seperti halnya pada bank konvensional yang mengenal sistem bunga, karena bagi hasil yang akan diterima oleh nasabah maupun oleh bank tergantung dari kondisi usaha yang telah dijalankan oleh bank.
4.3.2Menentukan Keuntungan Bagi Hasil Antara Bank dengan Nasabah Penabung Bank Syariah Di BEI
Dalam menghitung bagi hasil yang harus diterima oleh masing-masing nasabah harus diperoleh atau tersedia data antara lain sebagai berikut:
1. Jumlah/saldo nasabah per jenis simpanan tahunan yang bersangkutan 2. Total saldo tahunan rata-rata per jenis simpanan nasabah pada tahun yang
bersangkutan
3. Total pendapatan bagi hasil yang akan didistribusikan pada nasabah per jenis simpanan nasabah pada bulan yang bersangkutan.
4. Nisbah atau rate bonus bagi hasil dari jenis simpanan nasabah per tahun yang bersangkutan.
76 pendapatan bank Syariah Medan Sunggal yang dibagi hasilkan adalah Rp 40.000.000,-.
Keuntungan yang diperoleh Tn. Andi pada tahun tersebut adalah:
Rp 10.000.000
Rp 10.000.000.000� 40.000.000�60% = Rp 24.000,−
4.3.3 Tabungan Mudharabah
Berikut ini adalah laporan keuangan pada dana tabungan mudharabah bank syariah mandiri. Selama 3 tahun (2012-2014). Data tersebut dapat dilihat pada tabel berikut ini:
Tabel 4.4
Data Tabungan Mudharabah Bank Umum Syariah (2012-2014)
No. Bank Syariah 2012 2013 2014
1. BCA Syariah 43.464.280.823.000 43.779.574.003.000 31.555.359.184.000 2. BNI Syariah 3.389.019.000.000 4.280.855 .000.000 4.809.187.000.000
3. BRI Syariah 2.597.083.000.000 3.970.205.000.000 4.881.619.000.000
4. Bukopin Syariah 2.319.040.669.620 2.587.899.239.317 3.263.690.545.264
5. Jabar Banten Syariah
4.956.575.000 5.562.951.000 9.360.000.000
6. Bank Mega Syariah
714.295.119.000 376.004.148.000 299.512.211.000
7. Bank Muamalat 1.985.586.533.000 2.225.162.877.000 1.723.618.638.000
8. Bank Panin Syariah
517.354.418.000 659.220.249.000 854.377.921.000
9. Bank Syariah Mandiri
4.161.500.769.523 3.703.697.897.843 3.006.253.323.800
10. Bank Victoria Syariah
9.973.344.555 8.867.597.810 9.024.665.306
Sumber: Laporan Keuangan Pendapatan Tabungan Mudharabah Bank Syariah BEI 2012-2014
Dari laporan keuangan saldo tabungan diatas, maka dapat dilihat bahwa saldo dari tahun ketahun mengalami kenaikan dan ada juga yang mengalami fluktuatif. Itu berarti tidak semua bank syariah yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia cukup baik untuk menarik dana pihak ketiga untuk mengarahkan para deposan dalam mengi menginvestasikan dananya pada bank syariah yang ada di Bursa Efek Indonesia. Untuk memudahkan menganalisa laporan keuangan diatas dapat dilihat grafik dibawah ini:
Gambar 4.2
Tingkat Pertumbuhan Saldo Tabungan Mudharabah Bank Syariah di BEI
Dari gambar 4.5 diatas, menunjukkan bahwa pertumbuhan saldo tabungan bank syariah yang terdaftar di BEI 2012-2014 dapat dikatakan fluktuatif. Karena
0 5.000.000.000.000 10.000.000.000.000 15.000.000.000.000 20.000.000.000.000 25.000.000.000.000 30.000.000.000.000 35.000.000.000.000 40.000.000.000.000 45.000.000.000.000 50.000.000.000.000
2012
2013
78 tidak semua bank syariah yang mengalami kenaikan dari tahun ketahun, dan bagi hasil yang diperoleh deposan juga bersifat fluktuatif.
4.3.4 Perlakuan AkuntansiTabungan Mudharabah
Berikut adalah ilustrasi transaksi yang mengakibatkan bertambahnya rekening mudharabah dan pada saat distribusi bagi hasilnya:
Tabel 4.5 Kasus I
Kasus 1 Transaksi Penambahan Saldo Rekening Tabungan Mudharabah
01 Jan 2013 Tn. Andi menerima transfer dari nasabah BSM cabang petisah sebesar Rp
500.000
15 Jan 2013 Tn. Andi Menerima bagi hasil tabungan mudharabah sebesar Rp 20.000
Jurnal untuk transaksi diatas adalah sebagai berikut:
Tanggal Rekening Debit Kredit
01/01/2013 Kas Rp 500.000
Tabungan Mudharabah Rp 500.000
15/01/2013 Biaya bagi hasil Rp 20.000
Tabungan Mudharabah Rp 20.000
Tabel 4.6 Kasus II
Kasus 2 transaksi Pengurangan Saldo Rekening Tabungan Mudharabah
03 Jan 2013 Tn. Andi Menarik tunai tabungan Mudharabah sebesar Rp 200.000
28 Jan 2013 Potongan tabungan Mudharabah Tn Andi untuk administrasi tabungan
sebesar Rp 2.000 dari pajak sebesar 4.000 (20% dari bagi hasil yang
diterima sebesar Rp 20.000 pada transaksi kasus 1 diatas)
Jurnal untuk transaksi diatas adalah sebagai berikut:
Tanggal Rekening Debit Kredit
03/01/2013 Tabungan mudharabah Rp 200.000
Kas Rp 20.000
28/01/2013 Tabungan mudharabah Rp 2.000
Pendapatan administrasi
tabungan mudharabah
Rp 2.000
Tabungan mudharabah Rp 4.000
Titipan kas negara-pajak
tabungan
80 4.4Murabahah
Berikut ini adalah laporan keuangan murabahah selama 3 tahun (2012-2014), dalam penelitian ini penulis mengunakan laporan keuangan murabahah.
Hal tersebut dapat dilihat pada tabel berikut ini:
Tabel 4.7
Laporan Keuangan Murabahah
Bank syariah 2012 2013 2014
1. BCA syariah 435.053.719.392 597.422.266.365 948.034.172.205
2. BNI syariah 4.734.352.000.000 7.969.128.000.000 11.152.499.000.000
3. BRI syariah 6.966.407.000.000 8.849.045.000.000 9.858.575.000.000 4. Bank Bukopin
Syariah
2.578.807.458.124 3.218.231.049.374 2.202.580.531.153
5Bank Jabar Banten Syariah
1.273.373.382.000 2.115.061.773.000 4.839.521.000.000
7. Bank Mega Syariah
5.233.839.144.000 6.714.437.813.000 5.183.515.388.000
8.Bank Muamalat
16.140.183.597.000 19.566.857.115.000 20.172.146.338.000
9. Panin Bank Syariah
764.727.017.000 1.231.834.878.000 617.336.777.000
10. Bank Syariah Mandiri
27.549.264.479.714 33.207.375.747.131 33.714.638.093.696
11. Bank Victoria syariah
396.821.000.000 581.715.763.188 479.451.019.879
Sumber: Laporan keuangan murabahah Bank Syariah Di Bursa Efek Indonesia 2012-2013
Dari laporan keuangan murabahah diatas, maka dapat dilihat bahwa rata-rata murabahah dari tahun ketahui mengalami fluktiatif. Untuk memudahkan menganalisa laporan keuangan diatas, dapat dilihat grafik berikut ini:
Gambar 4.3
Tingkat Pertumbuhan Murabahah Bank Syariah Di BEI
Dari Gambar 4.3 diatas, menunjukkan bahwa pertumbuhan murabahah bank syariah di BEI pertahun dari 2012-2014 dapat dikatakan mengalami fluktuatif. Artinya tidak selalu mengalami kenaikan dari tahun ke tahun.
0 5.000.000.000.000 10.000.000.000.000 15.000.000.000.000 20.000.000.000.000 25.000.000.000.000 30.000.000.000.000 35.000.000.000.000 40.000.000.000.000
2012
2013
82 4.4.1 Pencatatan Akuntansi Murabahah
Tabel 4.8
Pencatatan Murabahah
PERKIRAAN PENCATATAN/PENGAKUAN
1. Harga Barang Diakui sebagai “Asset Murabahah”sebesar biaya perolehan
2. Potongan harga dari pemasok Diakui sebagai pengurang biaya perolehan aktiva Murabahah.
3. Aktiva tersedia untuk dijual untuk murabahah pesanan meningkat
Dinilai sebesar biaya perolehan dan penurunan nilai aktiva ( usang, rusak mengurangi nilai aktiva)
4. Murabahah tanpa pesanan atau tidak mengikat
-Nilai terendah= nilai perolehan atau nilai yang bersih dapat direalisasi.
-Nilai bersih= diakui sebagai kerugian.
5. Harga Pokok Dibukukan pada perkiraan “Asset Murabahah”
6. Margin Diakui pada perkiraan “margin Murabahah ditanggung”
7. Harga Jual Dicatat pada perkiraan “Piutang Murabahah”
8. Piutang Murabahah -Saat akad: diakui sebesar biaya perolehan ditambah keuntungan yang disepakati. - Akhir periode: dinilai sebesar nilai bersih
yang dapat direalisasi (piutang penyisihan).
9. Keuntungan Murabahah -Akad terjadi sama dengan periode L/K saat terjadinya.
- Akad melampaui satu periode L/K secara potongan.
10. Potongan Pembayaran (salah satu metode)
-Saat penyelesaian bank mengurangi piutang murabahah dan keuntungan murabahah.
-Setelah penyelesaian bank menerima dulu
pelunasan, kemudian bank membayar potongan
-Diakui sebagai uang muka pembelian sebesar jumlah yang diterima.
-Apabila barang jadi dibeli nasabah diakui sebagai pembayaran piutang
-Apabila barang batal dibeli nasabah dikembalikan setelah diperhitungkan kerugian bank
11. Denda Diakui sebagai dana sosial
4.5 Perlakuan Akuntansi Murabahah
Berikut akan disajikan contoh kasus yang terjadi yang terjadi pada Murabahah:
Tabel 4.9
Contoh Kasus Murabahah
KASUS JURNAL
1. Saat pembayaran pada supplier atas barang yang dibeli untuk dijual kepada nasabah, dinilai sebesar harga perolehan. Misalkan harga perolehan Rp 110.000
Dr. Persd / Asset Murabahah Rp 110.000
Cr. Rek. Pemasok / Kas dsb Rp 110.000
2. Potongan harga diakui sebagai pengurang biaya perolehan asset murabahah. Bila bank menerima potongan harga dari pemasok Misalkan potongan harga sebesar Rp 10.000
Dr. Rek Pemasok / kas RP 10.000
Cr. Persd / Asset Murabahah Rp 10.000
84 Harga beli barang Rp 110.000
nilainya turun menjadi Rp 100.000 karena rusak atau usang. Kemudian bank menjual barang tersebut kepada nasabah sebesar Rp 120.000
Murabahah tanpa pesanan atau pesanan tidak mengikat
Nilai perolehan Rp 100.000 dan nilai bersih realisasi Rp 105.000 (jual Rp 120.000)
Dr. Beban kerugian Asset Murabahah Rp 10.000
Cr. Asset / Persd. Murabahah Rp 110.000
Cr. Margin Murabahah ditangguhkan Rp 20.000
Dr. Piutang Murabahah Rp 120.000
Dr. Beban kerugian Asset Murabahah Rp 5.000
Cr. Asset / Pers. Murabahah Rp 105.000
Cr. Margin Murabahah ditangguhkan Rp 20.000
4. Bank menjual barang kepada nasabah. Misalkan harga jual Rp 120.000 (10 x angsuran)
Dr. Pitutang Murabahah Rp 120.000
Cr. Persd. Asset Murabahah Rp 100.000
Cr. Margin Murabahah ditangguhkan Rp 20.000
5. Penerimaan angsuran cicilan dari nasabah. Misalkan harga jual Rp 120.000 (10 x angsuran)
Dr. Rekening nasabah Rp 12.000
Cr. Piutang Murabahah Rp 12.000
Dr. Margin Murabahah ditangguhkan Rp 2.000
Cr. Pendapatan Murabahah Rp 2.000
6. Potongan pembayaran pelunasan awal.
Saat penyelesaian. Misalkan cicilan sudah dibayar 5 kali. Harga jual Rp 120.000 (10 x angsuran). Dan potongan sebesar Rp 2.500
Setelah penyelesaian. Bank terlebih dahulu menerima pelunasan
kemudian memberikan potongan kepada nasabah.
Dr. Rekening nasabah Rp 57.000
Dr. Margin Murabahah ditangguhkan Rp 10.000
Cr. Piutang Murabahah Rp 60.000
Cr. Prndapatan Murabahah Rp 7.500
Dr. Beban muqasah (potongan murabahah)
Rp 2.500
Cr Rekening nasabah Rp 2.500
7. Uang muka/denda.
Misalkan uang muka sebesar Rp
12.500 saat penerimaan.
a. Barang jadi dibeli nasabah.
b. Barrang tidak jadi dibeli
nasabah. Misalkan kerugian bank
Rp 7.500
Dr. Kas / Rekening nasabah Rp 12.500
Cr. Uang muka nasabah Murabahah Rp 12.500
Dr. Uang muka nasabah Murabahah Rp 12.500
Cr. Piutang Murabahah Rp 12.500
Dr. uang muka nasabah Murabahah Rp 12.500
Cr. Kerugian bank Rp 7.500
Cr. Kas / rekening nasabah Rp 5.000
8. Dibayar uang muka ke pemasok. Misalkan Rp 20.000
Dr. Uang muka pemasok Murabahah Rp 20.000
Cr. Kas Rp 20.000
9. Dikenakan denda pembayaran (mampu tapi tidak mau bayar) sebesar Rp 1.000
Dr. Rekening nasabah Rp 1.000
86 BAB V
KESIMPULAN DAN SARAN
A. KESIMPULAN
Dari pembahasan tentang sejauh mana analisis perhitungan pendapatan tabungan mudharabah, murabahah, dan perlakuan akuntansi pada bank syariah yang terdaftar di bursa efek Indonesia, maka penulis mengambil kesimpulan sebagai berikut:
1. Konsep bagi hasil pada bank syariah tersebut dapat dijelaskan bahwa pemilik dana (sahibul maal) menginvestasikan dananya pada bank selaku pengelola dana (mudharib). Dana yang dikelola berupa tabungan, giro, dan deposito. Bank selaku mudharib(mengelola dana) tersebut dan menyalurkannya dalam bentuk pembiayaan dan penyaluran lain (seperti pada surat berharga, penempatan bank lain, maupun penempatan pada bank Indonesia) yang menguntungkan dan sesuai dengan prinsip syariah, pemilik dana menandatangani akad kerjasama yang berisi antara lain nominal, tingkat bagi hasil (nisbah), dan jangka waktu simpanan, bagi hasil yang diperoleh pemilik dana setiap periode tahunan sama tergantung dari hasil penyaluran dana, dan bank sebagai pengelola dana mengakui pendapatan atas penyaluran dana secara bruto sebelum dikurangi dengan hak pemilik dana (sebelum dibagihasilkan). Tahapan perhitungan bagi
hasil pada ban syariah di BEI yaitu menentukan nisbah yang akan ditentukan, menghitung pendapatan yang akan dibagihasilkan, dan distribusi bagi hasil pendapatan kepada masing-masing nasabah sesuai nisbah yang disepakati.
2. Akuntansi tabungan mudharabah dan penghimpun dana bentuk lainnya yang menggunakan akad mudharabah pada dasarnya mengacu pada PSAK 105 tentang akuntasi mudharabah, khususnya yang terkait dengan akuntansi untuk pengelolaan tabungan. PSAK 105 paragraf 25, dinyatakan bahwa dana yang diterima dari pemilik dana (nasabah penabung) dalam akad mudharabah diakui sebagai dana syirkah temporer sebesar jumlah kas atau nilai wajar aset non-kas yang diterima. Pada akhir periode akuntansi, dana syirkah temporer diukur sebesar nilai pencatatannya. Dan pencatatan akuntansi tabungan mudharabah bank syariah yang terdaftar di BEI sudah sesusai dengan PSAK 105 tentang Mudharabah.
88 4. Aplikasi murabahah ditujukan untuk kepentingan pemenuhan
barang-barang konsumtif dan produktif.
5. Margin ditentukan berdasarkan biaya operasional ditambah dengan keuntungan. Margin tersebut boleh diambil selama bisa menutupi biaya operasional yang dikeluarkan oleh bank.
6. Dalam pencataatan akuntansi murabahah pada dasarnya mengacu pada PSAK 102 dan akuntansi pada bank syariah yang terdaftar di BEI dengan akad murabahah sudah sesuai dengan PSAK 102 tentang Murabahah.
B. SARAN
1. Hendaknya bank syariah yang terdaftar di BEI banyak melakukan sosialisasi yaitu upaya-upaya pembinaan calon nasabah melalui proses analisa, evaluasi, komunikasi serta interaksi baik itu langsung maupun tidak langsung demi meningkatkan pendapatan bank baik dari segi modal yang berupa dana dari pihak ketiga maupun dari segi profitabilitas.
2.Peningkatan dana investment acoocunt sangat diperlukan, karena demi berjalannya kegiatan usaha, bank syariah harus memiliki modal yang cukup untuk menjalankan kegiatan usahanya demi mendapatkan profitabilitas atau keuntungan baik itu untuk bank maupun untuk para nasabah penyimpanan dana. Namun bank syariah juga tetap menjaga prinsip-prinsip syariah dalam menjalankan kegiatan usahanya agar
keuntungan yang didapatpun bukan suatu keuntungan yang melanggar prinsip syariah (haram).
24 BAB II
TINJAUAN PUSTAKA
2.1 Landasan Teori
2.1.1 Pengertian, Dasar Falsafah dan Hukum Bank Syariah
Bank berdasarkan prinsip syariah atau bank syariah, seperti halnya bank konvensional, juga berfungsi sebagai lembaga intermediasi (intermediary institution), yaitu menghimpun dana dari masyarakat dan menyalurkan kembali dana-dana tersebut kepada masyarakat yang membutuhkan dalam bentuk fasilitas pembiayaan.
2.1.2 Arti Perbankan Syariah
Berdasarkan peraturan pemerintah nomor 72 tahun 1992,”Bank syariah adalah bank umum atau bank perkreditan rakyat yang melakukan kegiatan usaha semata-mata berdasarkan prinsip syariat (Islam)”. Lebih jauh purwatmadja dan Antonio (1999:1) menjelaskan bahwa yang dimaksud bank syariah adalah bank yang beroperasi sesuai dengan prinsip-prinsip syariat Islam atau mengacu pada ketentuan-ketentuan Al-Qur’an dan Al-Hadist, khususnya yang menyangkut tata cara bermuamalat secara Islam.
Dalam hal ini praktek-praktek yang dikhawatirkan mengandung unsur-unsur riba dijauhi, untuk diganti dengan kegiatan-kegiatan investasi atas dasar bagi hasil dan pembiayaan.
2.1.3 Dasar dan Falsafah Bank Syariah
Islam memandang bahwa bumi dan segala isinya merupakan amanah dari Allah kepada manusia sebagai khalifah dimuka bumi ini, untuk dipergunakan sebesar-besarnya bagi kesejahteraan manusia. Untuk mencapai tujuan yang suci ini, Allah tidak meninggalkan manusia sendiri tetapi diberikannya petunjuk melalui rasul-Nya. Dalam petunjuk ini Allah berikan segala sesuatu yang dibutuhkan manusia, baik aqidah,akhlak,maupun syariah.
Dua komponen yang utama sifatnya konstan dan tidak mengalami perubahan dengan berbedanya waktu dan tempat. Adapun komponen syariah senantiasa diubah sesuai dengan kebutuhan dan taraf perbedaan umat, dimana seoarang Rasul terakhir mempunyai keunikan tersendiri, ia bukan saja komprehensif tetapi juga universal. Sifat-sifat istimewa ini mutlak diperlukan sebab tidak akan ada syariat lain yang datang untuk menyempurnakannya.
Komprehensif, berarti ia merangkum seluruh aspek kehidupan baik ritual maupun social (ibadah maupun muamalah). Ibadah diperlukan dengan tujuan untuk menjaga ketaatan, dan harmonisnya hubungan manusia dengan kholiqnya, serta untuk mengingatkan secara berkelanjutan tugas manusia sebagai khalifah di muka bumi. Ketentuan-ketentuan muamalah diturunkan untuk menjadi rule of the game dalam keberadaan manusia sebagai makhluk sosial.
26 Kenyataan ini tersirat dalam suatu ungkapan yang diriwayatkan oleh Sayyidina Ali, yang artinya: dalam bidang kewajiban mereka adalah kewajiban kita dan hak mereka adalah hak kita.
Sifat eksternal muamalat ini dimungkinkan karenea adanya yang dinamakan tsabit wa mutaghayyirat (prinsip dan variabel) dalam islam. Kalau kita ambil contoh sektor ekonomi seperti: larangan riba, adanya prinsip bagi hasil, prinsip pengambilan keuntungan, pengenaan zakat, dan lain-lain. Variabel merupakan instrumen-instrumen untuk melaksanakan prinsip-prinsip tadi seperti: mudharabah, musyarakah, murabahah,dan sebagainya.
Disinilah tugas cendikiawan muslim sepanjang zaman untuk menerapkan teknik penerapan prinsip-prinsip tapi dalam variabel-variabel sesuai dengan situasi dan kondisi sesama.
Setiap lembaga keuangan syariah mempunyai falsafah mencari keridhoan Allah untuk memperoleh kebajikan didunia dan akhirat. Oleh karena itu, setiap kegiatan lembaga keuangan yang dikhawatirkan menyimpang dari tuntutan agama harus dihindari:
a. Menjatuhkan diri dari unsur riba, dengan cara:
a. Menghindari penggunaan sistem yang menerapkan dimuka secara pasti keberhasilan usaha (QS.Luqman:34);
b. Menghindari penggunaan sistem persentasi untuk pembebanan biaya terhadap hutang atau pemberian imbalan terhadap simpanan yang
mengandung unsur melipatgandakan secara otomatis hutang/simpanan tersebut hanya karena berjalannya waktu (QS.Ali Imran:130);
c. Menghindari penggunaan sistem perdagangan/penyewaan barang ribawi dengan imbalan barang ribawi lainnya dengan memperoleh kelebihan baik kuantitas maupun kualitas (HR.Muslim);
d. Menghindari penggunaan sistem yang menetapkan dimuka tambahan atas hutang yang bukan atas prakarsa yang mempunyai hutang secara sukarela (HR.Muslim).
b. Menetapkan sistem bagi hasil dan perdagangan
Alqur’an surat Al-Baqarah ayat 275 dan An-nisa ayat 29, maka setiap transaksi kelembagaan syariah harus dilandasi atas dasar sistem bagi hasil dan perdagangan atau transaksinya didasari oleh adanya pertukaran antara uang dengan barang. Akibatnya pada kegiatan muamalah berlaku prinsip ada barang/jasa, uang dengan barang, sehingga akan mendorong produksi barang/jasa, dapat dihindari adanya penyalahgunaan kredit, spekulasi, dan inflasi.
2.1.4 Dasar Hukum Bank Syariah di Indonesia
28 diperkenankannya pembukaan kantor bank baru. Hal ini berlangsung sampai tahun 1988 dimana pemerintah mengeluarkan pakto 1988 yang memperkenankan berdirinya bank-bank baru. Kemudian posisi perbankan syariah semakin pasti setelah disahkan UU Perbankan No. 7 Tahun 1992 dimana bank diberikan kebebasan untuk menentukan jenis imbalan yang akan diambil dari nasabahnya baik bunga maupun keuntungan bagi hasil.
Dengan terbitnya PP No. 72 tahun 1992 tentang bagi hasil yang secara tegas memberikan batasan bahwa: “Bank bagi hasil tidak boleh melakukan kegiatan usaha yang tidak berdasarkan prinsip bagi hasil (Bunga) sebaliknya pula bank yang kegiatan usahanya tidak berdasarkan prinsip bagi hasil tidak diperkenankan melakukan kegiatan usaha berdasarkan prinsip bagi hasil”. (pasal 6). Dikeluarkannya UU ini, maka operasional perbankan syariah semakin luas. Titik kulminasi telah tercapai dengan diadakannya UU No. 10 Tahun 1998 tentang perbankan yang membuka kesempatan bagi siapa sajayang akan mendirikan bank syariah maupun yang ingin mengkonversi dari system konvensional ke system syariah.
UU No. 10 sekaligus menghapus pasal 6 pada PP No. 72/1992 yang melarang dual system. Dengan tegas pasal 6 UU No. 10/1998 memperbolehkan bank umum yang melakukan kegiatan secara konvensional dapat juga melakukan kegiatan usaha dengan berdasarkan prinsip syariah melalui:
1. Pendirian kantor cabang atau dibawah kantor cabang baru, atau
2. Pengubahan kantor cabang atau dibawah kantor cabang yang melakukan kegiatan usaha secara konvensional menjadi kantor yang melakukan kegiatan usaha secara syariah.
Sungguhpun demikian bank syariah yang ada ditanah air harus tetap tunduk kepada peraturan-peraturan dan persyaratan perbankan yang berlaku pada umumnya sebagaimana diungkapkan Zainul (1999:25) antara lain:
1. Ketentuan perizinan dalam pengembangan usaha, seperti pembukaan cabang dan kegiatan devisa.
2. Kewajiban pelaporan ke Bank Indonesia. 3. Pengawasan intern.
4. Pengawasan atas prestasi, permodalan, manajemen, rentabilitas, likuiditas dan faktor yang lainnya.
5. Penggunaan sanksi atas pelanggaran.
Disamping ketentuan-ketentuan diatas Bank Syariah di Indonesia juga dibatasi oleh pengawasan yang dilakukan oleh Dewan Pengawas Syariah. Hal ini terakhir memberikan implikasi bahwa setiap produk Bank Syariah mendapatkan persetujuan dari Dewan Pengawas Syariah terlebih dahulu sebelum diperkenalkan kepada masyarakat.
30 penting, dan merupakan aturan hukum secara leluasa menggunakan istilah syariah dengan tidak lagi menggunakan istilah bagi hasil. Diantara perubahan yang berkaitan langsung dengan keberadaan Bank Islam adalah:
1. Pasal 1 ayat 12 menyatakan “Pembiayaan berdasarkan Prinsip Syariah adalah penyediaan uang atau tagihan yang dipersamakan dengan itu berdasarkan persetujuan atau kesepakatan antara bank dengan pihak lain yang mewajibkan pihak yang dibiayai untuk megembalikan uang atau tagihan tersebut setelah jangka waktu tertentu dengan imbalan atau bagi hasil”.
2. Pasal 1 ayat 13 berbunyi: “Prinsip Syariah adalah aturan perjanjian berdasarkan hukum Islam antara bank dengan pihak lain untuk menyimpan dana dan pembiayaan kegiatan usaha, atau kegiatan berdasarkan prinsip bagi hasil (mudharabah), pembiayaan berdasarkan prinsip penyertaan modal (musyarakah), prinsip jual beli barang dengan memperoleh keuntungan (murabahah), atau pembiayaan barang modal berdasarkan prinsip sewa murni tanpa pilihan (ijarah), atau dengan adanya pilihan pemindahan kepemilikan barang atas barang yang disewa dari pihak bank oleh pihak lain (ijarah wa iqtisna)
3. Ketentuan pasal 6 huruf m diubah, sehingga pasal 6 huruf m menjadi berbunyi seperti: “ menyediakan pembiayaan dan melakukan kegiatan lain berdasarkan prinsip syariah, sesuai dengan ketentuan yang ditetapkan oleh Bank Indonesia’’.
4. Ketentuan Pasal 13 huruf c diubah, sehingga Pasal 13 huruf c menjadi berbunyi sebagai berikut: “ menyediakan pembiayaan dan penempatan dana berdasarkan prinsip syariah, sesuai dengan ketentuan yang ditetapkan oleh Bank Indonesia”.
Untuk menjalankan Undang-undang tersebut selanjutnya dikeluarkan Surat Keputusan Direksi Bank Indonesia tentang Bank Umum dan Bank Perkreditan Rakyat tahun 1999 dilengkapi Bank berdasarkan Prinsip Syariah. Aturan yang berkaitan dengan Bank Umum berdasarkan Prinsip Syariah diatur dalam Surat Keputusan Direksi Bank Indonesia No. 32/34/KEP/DIR tanggal 2 Mei 1999, yaitu:
1. Pasal 1 huruf a menyatakan: “Bank adalah Bank Umum sebagaimana dimaksud dalam pasal 1 angka 3 Undang-undang No. 7 tahun 1992 tentang Perbankan sebagaimana telah diubah dengan Undang-undang No. 10 tahun 1998, yang melakukan kegiatan usaha berdasarkan Prinsip Syariah”. 2. Pasal 1 huruf g menyatakan: “Kegiatan usaha berdasarkan Prinsip Syariah
adalah kegiatan usaha perbankan yang dilakukan berdasarkan Prinsip Syariah sebagaimana dimaksud dalam pasal 1 angka 13 Undang-undang No. 7 tahun 1992 tentang Perbankan sebagaimana telah diubah dengan Undang-undang No. 10 tahun 1998”.
32 a. Menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk simpanan yang
meliputi:
• Giro berdasarkan prinsip wadi’ah
• Tabugan berdasarkan prinsip wadi’ah atau mudharabah
• Deposito berjangka berdasarkan prinsip mudharabah, atau
• Bentuk lain berdasarkan prinsip wadi’ah atau mudharabah b. Melakukan penyaluran dana melalui:
1. Transaksi jual beli berdasarkan prinsip
• Murabahah
• Istishna
• Ijarah
• Salam
• Jual beli lainnya
2. Pembiayaan bagi hasil berdasarkan prinsip
• Mudharabah
• Musyarakah
• Bagi hasil lainnya
3. Pembagian lainnya berdasarkan prinsip
• Hiwalah
• Rahn
• Qard
c. Membeli, menjual dan menjamin atas resiko sendiri surat-surat berharga pihak ketiga yang diterbitkan atas dasar transaksi nyata (under transaction) berdasarkan prinsip jual beli atau hiwalah.
d. Membeli surat-surat berharga pemerintah dan Bank Indonesia yang diterbitkan atas dasar syariah.
e. Memindahkan uang atau kepentingan sendiri dan nasabah berdasarkan prinsip wakalah.
f. Menerima pembayaran tagihan atas surat berharga yang diterbitkan dan melakukan perhitungan dengan dan/atau antar pihak ketiga berdasarkan prinsip wakalah.
g. Menyediadakan tempat untuk menyimpan barang dan surat-surat berharga berdasarkan prinsip wadi’ah yang amanah.
h. Melakukan kegiatan penitipan termasuk penata usahanya untuk kepentingan pihak lain berdasarkan suatu kontrak dengan prinsip wakalah.
i. Melakukan penempatan dana dari nasabah kepada nasabah lain dalam bentuk surat berharga yang tidak tercatat di otoritas jasa keuangan berdasarkan prinsip ujr.
j. Memberikan fasilitas letter of credit (L/C) berdasarkan prinsip wakalah, murabahah,mudharabah, musyarakah, dan wadi’ah serta memberikan fasilitas garansi bank berdasarkan prinsip wakalah.
34 l. Melakukan kegiatan wali amanat berdasarkan prinsip wakalah.
m. Melakukan kegiatan lain yang lazim dilakukan bank sepanjang disetujui oleh Dewan Pengawas Syariah.
4. Pasal 29 menyatakan: “Selain melakukan kegiatan usaha sebagaimana dimaksud dalam pasal 28, bank dapat pula:
a. Melakukan kegiatan dalam valuta asing berdasarkan prinsip sharf. b. Melakukan kegiatan penyertaan modal berdasarkan prinsip
musyarakahatau mudharabah pada bank atau perusahaan lain yang melakukan kegiatan usaha berdasarkan prinsip syariah.
c. Melakukan kegiatan penyertaan modal sementara berdasarkan prinsip musyarakahatau mudharabah untuk mengatasi akibat kegagalan pembiayaan dengan syarat harus menarik kembali penyertaannya. d. Bertindak sebagai pendiri dana pensiun dan pengurus dana pensiun
berdasarkan prinsip syariah sesuai dengan ketentuan dalam perundang-undangan dana pensiun yang berlaku.
Dasar-dasar hukum positif inilah yang dijadikan pijakan bagi Bank Syariah di Indonesia dalam mengembangkan produk-produknya dan operasionalnya. Berdasarkan hukum positif tersebut, Bank Syariah di Indonesia sebenarnya memiliki keleluasaan dalam mengembangkan produk dan aktivitas operasionalnya.
2.1.5 Perbedaan Bank Syariah dengan Bank Konvensional
Sistem perbankan syariah berbeda dengan sistem perbankan konvensional, karena sistem keuangan dan perbankan syariah merupakan subsistem dari suatu sistem ekonomi syariah yang cakupannya luas. Oleh karena itu, perbankan syariah tidak hanya dituntut untuk menghasilkan profit secara komersial, namun dituntut secara sungguh-sungguh menampilkan realisasi nilai-nilai syariah.
Tujuan dari pendirian bank-bank Islam umumnya adalah untuk mempromosikan dan mengembangkan aplikasi dari prinsip-prinsip Islam, syariah, dan tradisinya ke dalam transaksi keuangan dan perbankan serta bisnis lain yang terkait.
Menurut Wirdyaningsih (2005:39), prinsip utama yang dianut oleh bank islam adalah :
1. Larangan riba (bunga) dalam berbagai bentuk transakso;
2. Menjalankan bisnis dan aktivitas perdagangan yang berbasis pada memperoleh keuntungan yang sah menurut syariah; dan
3. Menumbuhkembangkan zakat
36 Tabel 2.1
Perbedaan Bank Syariah dengan Bank Konvensional
No Keterangan Bank syariah Bank Konvensional
1 Akad dan aspek legalitas Hukum islam dan hukum positif
Hukum positif
2 Lembaga penyelesaian sengketa
BASYARNAS BANI
3 Struktur organisasi Ada Dewan Syariah Nasional (DSN) dan Dewan Pengawas Syariah (DPS)
Tidak ada DSN dan DPS
4 Investasi Halal Halal dan haram 5 Prinsip operasional Bagi hasil, jual beli,
sewa
Perangkat bunga
6 Tujuan Profit dan falah oriented Profit oriented 7 Hubungan nasabah Kemitraan Debitor dan kreditor
Sumber : Wirdyaningsih (2005 : 39)
Dari tabel tersebut, perbedaan bank syariah dan bank konvensional dapat dijelaskan sebagai berikut :
1. Akad dan Aspek Legalitas
Di dalam bank Islam, akad yang dilakukan memiliki konsekuensi duniawi dan ukhrawi karena akad yang dilakukan berdasarkan hukum Islam. Seringkali nasabah berani melanggar kesepakatan/perjanjian yang telah dilakukan bila hukum itu hanya berdasarkan hukum positif belaka, tapi tidak demikian bila perjanjian tersebut memiliki pertanggungjawaban hingga yaumil qiyamah nanti.
2. Lembaga Penyelesaian Sengketa
Lembaga penyelesaian sengketa di perbankan syariah berbeda dengan perbankan konvensional. Pada perbankan syariah terdapat perbedaan atau perselisihan antar bank dan nasabahnya, kedua belah pihak tidak menyelesaikan di peradilan negeri, tetapi menyelesaikan sesuai tata cara dan hukum materi syariah. 3. Struktur Organisasi
Unsur yang membedakan antara bank syariah dan bank konvensional adalah keharusan adanya Dewan Pengurus Syariah dan Dewan Syariah Nasional.
4. Investasi
Islam mendorong masyarakat ke arah usaha nyata dan produktif. Islam mendorong seluruh masyarakat untuk melakukan investasi dan melarang membungakan uang. Menyimpan uang di bank syariah termasuk kategori investasi karena perolehan kembalinya (return) dari waktu ke waktu tidak pasti dan tidak tetap. Besar kecilnya perolehan kembali itu tergantung pada hasil usaha yang benar-benar terjadi dan dilakukan bank sebagai mudharib atau pengelola dana. 5. Prinsip Operasional
Ada beberapa perbedaan mendasar dalam konsep pelaksanaan di bank konvensional dengan bank syariah, yaitu antara lain :
a. Perbedaan Konsep Antara Bunga dan Bagi Hasil
38 yang dilakukan mengandung risiko dan mengandung unsur ketidakpastian. Sebaliknya pembungaan uang adalah aktivitas yang tidak memiliki risiko karena adanya persentase suku bunga tertentu yang ditetapkan berdasarkan besarnya modal.
b. Perbedaan Investasi dengan Membungakan Uang
Ada dua perbedaan mendasar antara investasi dengan membungakan uang. Perbedaan tersebut dapat ditelaah dari definisi hingga makna masing-masing : 1) Investasi adalah kegiatan usaha yang mendukung risiko karena berhadapan dengan unsur ketidakpastian. Dengan demikian, perolehan pengembaliannya (return) tidak pasti dan tidak tetap.
2) Membungakan uang adalah kegiatan usaha yang kurang mengandung risiko karena perolehan pengembaliannya berupa bunga yang relatif pasti dan tetap. c. Perbedaan Utang Uang dan Utang Barang
Terdapat dua jenis utang, yakni utang yang terjadi karena pinjam meminjam uang atau yang terjadi karena pengadaan barang. Utang yang terjadi karena pinjam meminjam uang tidak boleh ada tambahan, kecuali dengan alasan yang pasti dan jelas. Utang yang terjadi karena pembiayaan harus jelas dalam satu kesatuan yang utuh atau disebut juga harga jual. Harga jual itu sendiri terdiri dari harga pokok barang ditambah keuntungan yang disepakati. Apabila harga jual telah disepakati, maka selamanya tidak boleh naik, karena akan masuk ke dalam kategori riba. Dalam transaksi perbankan syariah yang muncul adalah kewajiban dalam bentuk pengadaan barang, bukan utang uang.
6. Tujuan
Bank konvensional maupun bank syariah memiliki tujuan dalam pengoperasiannya. Hal yang mendasari tujuan bank syariah dalam beroperasi adalah untuk memenuhi profit pada bank syariah dengan cara bagi hasil antar pemilik dana atau bank (shahibul maal) dengan pengelola dana atau nasabah (mudharib) yang sesuai kesepakatan bersama. Sedangkan bank konvensional hanya berorientasi pada keuntungan yang diperoleh dari hasil bunga setiap nasabah.
7. Hubungan Nasabah
Dalam bank syariah, hubungan antara bank (shahibul maal) dengan nasabah (mudharib) tidak hanya sebatas debitur dengan kreditor saja tetapi syariah memfokuskan pada hubungan kemitraan dimana shahibul maal dan mudharib mampu bekerja sama dengan baik dalam pencapaian profit yang telah disepakati.
2.2 Ruang Lingkup Mudharabah 2.2.1 Pengertian Mudharabah
Mudharabah berasal dari kata dharb, berarti memukul atau berjalan. Pengertian memukul atau berjalan ini lebih tepatnya adalah proses seseorang memukul kakinya dalam menjalankan usahanya.
40 mudharabah dibagi menurut kesepakatan yang dituangkan dalam kontrak, sedangkan apabila rugi ditanggung oleh pemilik modal selama kerugian itu bukan kelalaian sipengelola. Seandainya kerugian itu diakibatkan karena kecurangan atau kesalahan sipengelola, sipengelola harus bertanggungjawab atas kerugian tersebut.
2.2.2 Landasan Syariah
Secara umum, landasan dasar syariah mudharabah lebih mencerminkan anjuran untuk melakukan usaha. Hal ini tampak dalam ayat-ayat dan hadits berikut ini:
a. Al-Qur’an
“…dan orang yang berjalan dimuka bumi mencari sebagian karunia Allah SWT…” (Al-Muzzammil : 20)
Yang menjadi wajhud-dilalah atau argumen dari surah Al-Muzzammil 20 adalah kata yadhirbun yang sama dengan akar kata mudharabah yang berarti melakukan suatu perjalanan usaha. “Apakah telah tunaikan sholat maka bertebarlah kamu dimuka bumi dan carilah karunia Allah SWT” (Al-Jumu’ah : 10)
“Tidak ada dosa (halangan) bagi kamu untuk mencari karunia Tuhan…” (Al-Baqarah : 198)
Surat Al-Jumu’ah : 10 dan surat Al Baqarah : 198 sama-sama mendorong kaum muslimin untuk melakukan upaya perjalanan usaha.
a. Al-Hadits
Diriwayatkan dari ibnu Abbas bahwa Sayyidina Abbas bin Abdul Muthalib jika memberikan dana ke usahanya secara mudharabah ia mensyaratkan agar dananya tidak dibawa mengurangi lautan, menuruni lembahyang berbahaya atau membeli ternak jika menyalahi peraturan tersebut, yangbersangkutan bertanggungjawab atas dana tersebut. Disampaikan syarat-syarat tersebut kepada Rasulullah SAW, dan Rasulullah pun membolehkannya (H.R Thabrani)
Dari Shahih bin Shuhaib r.a. bahwa Rasullah SAW bersabda, tiga hal yang didalamnya terdapat keberkahan: jual beli, mudharabah, dan mencampur gandum dengan tepung untuk keperluan rumah, bukan untuk dijual (H.R Ibnu Majah).
2.2.3 Jenis-jenis Mudharabah
Secara umum, Mudharabah terbagi menjadi dua jenis: MudaharabahMuthlaqah dan Mudharabah Muqayyadah.
a.Mudharabah Muthlaqah
42 a. Mudahrabah Muqayyadah
Mudahrabah Muqayyadah atau disebut juga dengan selisih restiredmudaharabah/specifiedmudharabah adalah kebalikan dari mudharabahmuthalaqah. Si mudharib dibatasi dengan jenis usaha, waktu, atau tempat usaha. Adanya pembatasan ini seringkali mencerminkan kecenderungan umum si shahibul maal dalam memasuki jenis dunia usaha. Dalam melakukan aktivitas yang bersifat mudharabah ini ada beberapa rukun yang harus dipenuhi agar transaksi menjadi sah, yaitu:
a. Ada Pemodal b. Ada Pengelola c. Ada Modal
d. Ada Nisbah Keuntungan e. Ada Akad/shiqhat
Sementara itu syarat-syarat dari masing-masing rukun tersebut adalah: a. Pemodal dan Pengelola
Keduanya harus mampu melakukan transaksi dan sah secara hukum dan keduanya harus mampu bertindak sebagai wakil dan kafil dari masing-masing pihak.
b. Shighat (Ucapan)
Yaitu penawaran dan penerimaan (ijab dan qabul) harus diucapkan oleh kedua pihak guna menunjukkan kemauan mereka untuk menyempurnakan kontrak. c. Modal
adalah sejumlah uang yang diberikan oleh penyedia dana kepada pengelola untuk tujuan menginvestasikannya dalam aktivitas mudharabah. Untuk itu, modal harus memenuhi syarat-syarat berikut: harus diketahui jumlah dan jenisnya (yaitu mata uang) dan harus tunai.
2.2.4 Aplikasi dalam Perbankan
Mudharabah biasanya diterapkan pada produk-produk pembiayaan dan pendanaan. Pada sisi penghimpun dana, mudharabah diterapkan pada:
a). Tabungan berjangka, yaitu tabungan dimaksudkan untuk tujuan khusus, seperti tabungan haji, tabungan kurban, dan sebagainya;
b). Deposito spesial (special investment), dimana dana yang dititipkan nasabah khusus untuk bisnis tertentu, misalnya murabahah saja atau ijarah saja.
Adapun pada sisi pembiayaan, mudharabah diterapkan untuk: a). Pembiayaan modal kerja, seperti modal kerja perdagangan dan jasa;
b). Investasi khusus, dengan penyaluran yang khusus dengan syarat-syarat yang telah ditetapkan oleh shahibul maal.
44 2.2.5 Manfaat Mudharabah
a. Bank akan menikmati bagi hasil pada saat keuntungan nasabah meningkat.
b. Bank tidak berkewajiban membayar bagi hasil kepada nasabah pendanaan secara tetap, tetapi disesuaikan dengan pendapatan/hasil usaha bank. c. Pengembalian pokok pinjaman disesuaikan dengan cash flow (arus kas)
usaha nasabah sehingga tidak memberatkan nasabah.
d. Bank akan lebih selektif dan hati-hati (prudent) mencari usaha yang usaha yang benar-benar halal, aman, dan menguntungkan karena keuntungan yang konkret dan benar-benar terjadi itulah yang akan dibagikan.
e. Prinsip bagi hasil dalam mudharabah ini berbeda dengan prinsip bunga tetap dimana bank akan menagih penerima pembiayaan (nasabah) satu jumlah bunga tetap berapa pun keuntungan yang dihasilkan nasabah, sekalipun merugi dan terjadi krisis ekonomi.
2.2.6 Resiko Mudharabah
Risiko yang terdapat dalam mudharabah, terutama pada penerapan dalam pembiayaan relatif tinggi, diantaranya:
a. Sidestreaming; nasabah menggunakan dana itu bukan seperti yang disebut dalam kontrak;
b. Lalai dan kesalahan yang disengaja;
c. Penyembunyian keuntungan oleh nasabah bila nasabahnya tidak jujur.
2.3Pengertian Pendapatan dan Skema Mudharabah 2.3.1 Pengertian Pendapatan Syariah
Sebelum penulis menguraikan pendapatan syariah maka terlebih dahulu penulis akan menjelaskan tentang akuntansi syariah, karena keduanya mempunyai hubungan yang erat. Menurut Muhammad (2001 : 10) “akuntansi syariah adalah kegiatan melakukan penulisan secara benar atas segala transaksi yang pernah terjadi selama melakukan muamalah (transaksi)”.
Dari hal tersebut diatas dapat digunakan sebagai informasi untuk menentukan apa yang akan dilakukan oleh seseorang. Ada beberapa prinsip yang terkandung dalam pengertian diatas, yaitu :
a. Prinsip Pertanggungjawaban
46 b. Prinsip Keadilan
Prinsip keadilan tidak saja merupakan nilai yang sangat penting dalam etika kehidupan sosial dan bisnis, tapi juga merupakan nailai yang inheren melekat dalam fitrah manusia. Dalam akuntansi kata adil secara sederhana dapat berarti bahwa setiap transaksi dilakukan oleh perusahaan dicatat dengan benar. Maka kata keadilan dalam konteks aplikasi akuntansi mengandung dua pengertian yaitu :
1. Kejujuran, yang merupakan faktor yang sangat dominan. Tanpa kejujuran informasi akuntansi yang disajikan akan menyesatkan dan merugikan masyarakat.
2. Kata adil merupakan sifat fundamental, yang berpijak pada nilai-nilai etika syariah dan moral mendorong untuk melakukan upaya-upaya dekonstruksi terhadap bangunan akuntansi.
c. Prinsip Kebenaran
Dalam akuntansi selalu dihadapkan pada masalah pengakuan, pengukuran, dan pelaporan. Aktivitas ini akan dapat dilakukan dengan baik apabila dilandaskan pada nilai kebenaran dan kebenaran ini akan dapat menciptakan keadilan dalam mengakui, mengukur, dan melaporkan transaksi-transaksi ekonomi. Kebenaran Al-Qur’an tidak memperbolehkan untuk mencampur antara yang benar dan yang batil.
Menurut Muhammad (2001:204), pendapatan akuntansi syariah adalah kenaikan kotor dalam asset atau penurunan dalam liabilitas atau gabungan
keduanya selama periode yang dipilih oleh pernyataan pendapatan yang berakibat pada investasi yang halal, perdagangan, memberikan jasa, atau aktivitas lain yang bertujuan meraih keuntungan.
Investasi yang halal dimaksud di sini adalah investasi yang tidak melanggar syariah Islam yang bersumber pada Al-Qur’an dan Sunnah. Jadi, bila kita pandang pendapatan dari sudut akuntansi syariah maka dapat kita lihat bahwa segala sesuatunya secara karakteristik operasional bank syariah selalu berdasarkan pada konsep yang mengacu pada kesatuan syariah.
2.3.2 Skema Mudharabah
48 Sumber : Ismail (2013 : 173)
[image:52.597.137.496.183.577.2]pengelolaan mudharabah. Secara umum, aplikasi perbankan syariah dalam akad pembiayaan mudharabah dapat digambarkan dalam gambar berikut ini :
Gambar 2.1
Skema Pembiayaan Mudharabah Keterangan :
1. Bank syariah (shahibul maal) dan nasabah (mudharib) menandatangani akad pembiayaan mudharabah.
2. Bank syariah menyerahkan dana 100% dari kebutuhan proyek usaha. 3. Nasabah tidak menyerahkan dana sama sekali, namun melakukan
pengelolaan proyek yang dibiayai 100% oleh bank. Nasabah
(Mudharib)
Bank Syariah (Shahibul Maal) 1. Akad pembiayaan mudharabah
3. Modal 0%
Kerja Sama Usaha
% Nisbah bagi hasil 4. Pengelola usaha
5. Pendapatan
% Nisbah bagi hasil 2. Modal 100%
6. Modal (100%)
4. Pengelolaan proyek usaha dijalankan oleh mudharib. Bank syariah tidak ikut campur dalam manajemen perusahaan.
5. Hasil usaha dibagi sesuai dengan nisbah yang telah diperjanjikan dalam akad pembiayaan mudharabah.
6. Persentase tertentu menjadi hak bank syariah, dan sisanya diserahkan kepada nasabah. Semakin tinggi pendapatan yang diperoleh mudharib, maka akan semakin besar pendapatan yang diperoleh bank syariah dan mudharib.
2.4. Murabahah
2.4.1 Pengertian Murabahah
Murabahah adalah akad jual beli atas barang tertentu, di mana penjual menyebutkan harga pembelian barang kepada pembeli kemudian menjual kepada pihak pembeli dengan mensyaratkan keuntungan yang diharapkan sesuai jumlah tertentu. Dalam akad ini, penjual menjual barangnya dengan meminta kelebihan atas harga beli dengan harga jual. Perbedaan antara harga beli dan harga jual barang disebut dengan margin keuntungan.
50 Menurut Muthaher (2012:58) murabahah dapat dilakukan berdasarkan pesanan atau tanpa pesanan. Dalam murabahah berdasarkan pesanan, bank melakukan pembelian barang setelah ada pemesanan dari nasabah.
Pembayaran atas transaksi murabahah dapat dilakukan dengan cara membayar sekaligus pada saat jatuh tempo atau melakukan pembayaran angsuran selama jangka waktu yang disepakati.
Dalam hal pembayaran secara angsuran, pihak bank syariah mengakui hal itu sebagai piutang murabahah. Piutang murabahah adalah tagihan yang timbul dari transaksi jual beli berdasarkan akad murabahah secara angsuran. Selain itu, piutang murabahah juga dapat diklasifikasikan dalam kategori pinjaman yang diberikan dan piutang.
2.4.2 Syarat Murabahah
Di dalam murabahah terdapat syarat-syarat yang harus dipenuhi. Menurut Antonio (2001:102) syaratmurabahah adalah sebagai berikut :
1. Penjual memberi tahu biaya modal kepada nasabah.
2. Kontrak pertama harus sah sesuai dengan rukun yang ditetapkan. 3. Kontrak harus bebas riba.
4. Penjual harus menjelaskan kepada pembeli bila terjadi cacat atas barang sesudah pembelian.
5. Penjual harus menyampaikan semua hal yang berkaitan dengan pembelian, misalnya jika pembelian dilakukan secara utang.
Secara prinsip, jika syarat dalam 1, 4 atau 5 tidak dipenuhi, pembeli memiliki pilihan :
1. Melanjutkan pembelian seperti apa adanya,
2. Kembali kepada penjual dan menyatakan ketidaksetujuan atas barang yang dijual.
3. Membatalkan kontrak.
Jual beli secara murabahah di atas hanya untuk barang atau produk yang telah dikuasai atau dimiliki oleh penjual pada waktu negosiasi dan berkontrak. Bila produk tersebut tidak dimiliki penjual, sistem yang digunakan adalah murabahah kepada pemesan pembelian (murabahah KPP). Hal ini dinamakan demikian karena si penjual semata-mata mengadakan barang untuk memenuhi kebutuhan si pembeli yang memesannya.
2.4.3 Skema Piutang Murabahah
52 Gambar 2.2
Skema Piutang Murabahah
Keterangan :
1. Bank syariah dan nasabah melakukan negosiasi tentang rencana transaksi jual beli yang akan dilaksanakan. Poin negosiasi meliputi jenis barang yang akan dibeli, kualitas barang, dan harga jual.
2. Bank syariah melakukan akad jual beli dengan nasabah, di mana bank syariah sebagai penjual dan nasabah sebagai pembeli. Dalam akad jual beli ini, ditetapkan barang yang menjadi objek jual beli yang telah dipilih oleh nasabah, dan harga jual barang.
3. Atas dasar akad yang dilaksanakan antara bank syariah dan nasabah, maka bank syariah membeli barang dari supplier/penjual. Pembelian yang
Bank
Syariah Nasabah
1. Negosiasi & persyaratan
2. Akad jual beli
6. Bayar
Supplier Penjual 3. Beli barang
5. Terima barang & dokumen
4. Kirim barang
Sumber : Ismail (2013:139)
dilakukan oleh bank syariah ini sesuai dengan keinginan nasabah yang telah tertuang dalam akad.
4. Supplier mengirimkan barang kepada nasabah atas perintah bank syariah. 5. Nasabah menerima barang dari supplier dan menerima dokumen kepemilikan
barang tersebut.
6. Setelah menerima barang dan dokumen, maka nasabah melakukan
pembayaran. Pembayaran yang lazim dilakukan oleh nasabah ialah dengan cara angsuran.
2.5Akuntansi Tabungan Mudharabah
Akuntansi tabunganmerupakan pencatatan untuk semua transaksi yang terkait dengan tabungan, yang meliputi setoran, penarikan, dan pemindah bukuan (Ismail, 2010:50).
Perlakuan akuntansi tabungan adalah :
a. Saldo tabungan dinilai sebesar jumlah kewajiban bank kepada pemilik tabungan. Saldo tabungan nasabah dicatat dalam kelompok kewajiban, karena tabungan nasabah merupakan utang bagi bank yang sewaktu-waktu bank harus membayarnya tanpa perjanjian.
54 c. Setoran tabungan yang diterima tunai pada saat uang diterima, dan setoran kliring diakui pada saat kliring berhasil ditagihkan atau kliring dinyatakan efektif.
d. Bank memberikan bunga tabungan yang besarnya sesuai dengan kebijakan bank masing-masing dan jenis tabungan. Pada umumnya bank memberikan bunga yang diperhitungkan secara harian sesuai dengan saldo pengendapannya.
Menurut Rizal (2014:92),akuntansi untuk tabungan mudharabah dan perhimpun dana bentuk lainnya yang menggunakan akad mudharabah pada dasarnya mengacu pada PSAK 105 tentang akuntansi mudharabah, khususnya yang terkait dengan akuntansi untuk pengelola tabungan. PSAK 105 paragraf 25, dinyatakan bahwa dana yang diterima dari pemilik dana (nasabah penabung) dalam akad mudharabah diakui sebagai dana syirkah temporer sebesar jumlah kas atau nilai wajar aset non-kas yang diterima. Pada akhir periode akuntansi, dana syirkah temporer diukur sebesar nilai pencatatannya.
2.5.1 Transaksi Penambahan Tabungan Mudharabah
Beberapa transksi terkait tabungan mudharabah dapat mengakibatkan bertambahnya saldo tabungan mudharabah. Transaksi tersebut antara lain adalah setoran tunai nasabah, transfer dari kantor cabang lain ke rekening nasabah,
transfer dari bank lain ke rekening nasabah, dan penerimaan bagi hasil mudharabah ke rekening nasabah (Rizal, 2014:93).
[image:59.597.118.514.327.572.2]Berikut ini adalah ilustrasi yang mengakibatkan bertambahnya rekening tabungan mudharabah nasabah.
Tabel 2.2 Contoh Kasus 1
Kasus 1 Transaksi Penambahan Saldo Rekening Tabungan Mudharabah
01 Jan 2015 Ursila, nasabah BSM menerima setoran tunai pembukaan tabungan
mudharabah sebesar Rp 3.500.000.
08 Jan 2015 Ursila, mentransfer sebesar RP 500.000. dari rekeningnya ke rekening
tabungan BSM cabang petisah
17 Jan 2015 Ursila menerima kiriman dari rekening giro nasabah Bank Muamalat
sebesar Rp 500.000.
31 Jan 2015 Ursila menerima bagi hasil tabungan mudharabah dari BSM sebesar
Rp 20.000.
56 Tabel 2.3
Jawaban Kasus 1
Tanggal Rekening Debit (Rp) Kredit (Rp)
01/01/15 Db Kas 3.500.000
Kr Tabungan Mudharabah 3.500.000
08/01/15 Db RAK cabang petisah 500.000
Kr Tabungan Mudharabah 500.000
17/01/15 Db Giro pada Bank Indonesia 500.000
Kr Tabungan Mudharabah 500.000
31/01/15 Db Hak pihak ketiga atas bagi
hasil
20.000
Kr Tabungan Mudharabah 20.000
Untuk transaksi yang bersifat antarkantor, dalam praktik perbankan biasa digunakan rekening sementara dengan nama rekening antar kantor (RAK), seperti dapat dilihat pada jurnal tanggal 8 januari 2015. Adapun untuk transaksi yang melibatkan transaksi antarbank yang berbeda, biasanya diselesaikan dalam mekanisme yang difasilitasi oleh Bank Indonesia atau pihak yang ditunjuk oleh Bank Indonesia. Mekanisme ini biasa disebut dengan kliring. Pada transaksi
kliring, semua penerimaan dari atau pembayaran kepada bank lain dilakukan melalui rekening giro pada Bank Indonesia, seperti yang terlihat pada jurnal transaksi tanggal 17 januari 2015.
2.5.2 Transaksi Pengurangan Tabungan Mudharabah
Beberapa transaksi yang dapat mengakibatkan berkurangnya saldo tabungan mudharabah adalah penarikan tunai oleh nasabah, transfer ke rekening lain pada bank yang sama, transfer ke nasabah bank lain, serta penarikan biaya administrasi tabungan, pajak, dan lainnya oleh bank (Rizal,2014:94).
[image:61.597.114.513.508.689.2]Berikut adalah ilustrasi transaksi yang mengakibatkan berkutangnya saldo rekening tabungan mudharabah nasabah.
Tabel 2.4 Contoh Kasus 2
Kasus 2 Transaksi Pengurangan Saldo Rekening Tabungan Mudharabah
01 Januari
2015
Ursila, nasabah BSM cabang gajahmada medan menarik tunai
tabungan mudharabah sebesar Rp 1.500.000.
08 Januari
2015
Ursila, mentransfer sebesar Rp 500.000 dari rekeningnya ke rekening
tabungan nasabah BSM cabang petisah.
17 Januari
2015
Ursila, menstransfer sebesar Rp 250.000 dari rekeningnya ke rekening
58 31 Januari
2015
Potongan tabungan mudharabah Ursila untuk administrasi tabungan
sebesar Rp 2.000 dan pajak sebesar Rp 4.000 (20% dari bagi hasil yang
diterima sebesar Rp 20.000 pada transaksi kasus 1 di atas).
Jurnal untuk transaksi di atas adalah sebagai berikut:
Tabel 2.5 Jawaban Kasus 2
Tanggal Rekening Debit (Rp) Kredit (Rp)
01/01/15 Db Tab.mudharabah 1.500.000
Kr Kas 1.500.000
08/01/15 Db Tab.mudharabah 500.000
Kr RAK cabang petisah 500.000
17/01/15 Db Tab.mudharabah 250.000
Kr Giro pada Bank Indonesia 250.000
31/01/15 Db Tab.mudharabah 2.000
Pendapatan administrasi
tab.mudharabah
2.000
Db Tab.mudharabah 4.000
Titipan kas negara-pajak tabungan 4.000
2.6 Tinjauan Penelitian Terdahulu
No. Nama Peneliti Judul Penelitian Hasil Penelitian
1. Bambang Santoso
(2004)
Analisis Sistem Pembiayaan
Murabahah Pada Bank BNI Syariah Cabang Medan
Seluruh rangkaian prosedur aplikasi pembiayaan
murabahah di BNI syariah telah berjalan dengan baik. Struktur pengendalian
intern berjalan dengan baik ditandai dengan adanya pemisahan
batas dan wewenang di BNI
Syariah.
60 sulitnya mendapatkan nasabah yang potensial dan dapat dipercaya.
2. Hasri Maulina
(2005)
Analisis
Penerapan Sistem Pembiayaan
Murabahah pada PT. BPR Gebu Prima Medan
Pembiayaan
murabahah pada PT. BPR Syariah telah sesuai dengan ketentuan yang berlaku, baik dalam sistem penerpan,
pengakuan dan pengukuran yang diperoleh.
3. Widhayanti
(2005) Analisis Efektivitas Pembiayaan Murabahah pada PT. Bank Prosedur operasional, administrasi dan aplikasi kinerja pembiayaan
SUMUT Syariah Cabang Medan
murabahah pada PT. Bank SUMUT Syariah
telah berjalan dengan efektif.
4. Liesma Maywarni
Siregar (2005)
Analisis
penerapan sistem pembiayaan
transaksi
murabahah yang diterapkan BPRS Syariah Al-Washliyah Medan
Sistem pembiayaan
murabahah telah sesuai dengan PSAK 59 yang menyatakan
62 dengan nilai pembiayaan
sebesar harga pokok ditambah margin yang dkenakan bank.
5. Nursamian
Simbolon (2007)
Penerapan Standar Akuntansi
Keuangan No.59 tentang Akuntansi Perbankan
Syariah pada BNI Syariah Cabang Medan
BNI dalam menghimpun
dana sari nasabah
terdiri dari tabungan,
deposito, wadiah. Seluruh produk pembiayaan
sudah berjalan dengan ketentuan
[image:66.597.120.516.109.621.2]yang telah ditetapkan.
Tabel 2.6Tinjauan Penelitian Terdahulu
Adapun letak perbedaan antara penelitian-penelitian terdahulu dengan penelitian yang dilakukan oleh penulis sekarang adalah pada variabel serta objek
penelitiannya. Peneliti terdahulu menggunakan variabel pembiayaan Murabahah dalam judul penelitiannya dan kebanyakan melakukan objek penelitian langsung pada perusahaan yang dituju. Sedangkan penulis sekarang menggunakan variabel Pendapatan Tabungan Mudharabah¸ Murabahah, dan Perlakuan Akuntansinya dan melakukan penelitian pada Bursa Efek Indonesia dimana terdapat perbankan syariah didalamnya.
2.7Kerangka Konseptual
Dalam melihat hubungan antara berbagai variabel, kerangka konseptual akan membantu menggambarkan hubungan yang dimiliki dari variabel yang ingin diketahui. Kerangka konseptual akan menghubungkan antara variabel-variabel penelitian, yaitu variabel bebas dan variabel terikat.
64 Gambar 2.7
Kerangka Konseptual
Penelitian ini mengenai pengaruh Perhitungan Pendapatan Tabungan Mudharabah, Murabahah dan Perlakuan Akuntansi terhadap Bank Syariah yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Dimana hasil penelitian terdahulu masih terdapat perbedaan. Pemilihan kedua variabel independen tersebut didasarkan pada teori dan penelitian terdahulu. Dengan demikian, penelitian ini adalah penelitian replikasi yang menguji kembali pengaruh Perhitungan Pendapatan Tabungan Mudharabah, Murabahah, dan Perlakuan Akuntansi terhadap Bank Syariah yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia selama periode 2012-2014.
Bank Syariah
Beberapa Produk Utama Bank Syariah
- Mudharabah - Murababah
Perhitungan Pendapatan Mudharabah
Perlakuan Akuntansi Penerapan Murabahah
Analisis PSAK 105 dan PSAK
102
BAB I PENDAHULUAN 1.1. Latar Belakang
Dengan di awali berdirinya Bank Syariah pada tahun 1992 oleh bank yang di beri nama dengan Bank Muamalat Indonesia (BMI), sebagai pelopor berdirinya perbankan yang berlandaskan sistem syariah, kini bank yang tadinya diragukan akan sistem operasionalnya, telah menunjukkan angka kemajuan yang sangat mempesonakan.
Bank syariah mulai digagas di Indonesia pada awal periode 1980-an, di awali dengan pengujian pada skala bank yang relatif lebih kecil, yaitu didirikannya Baitut Tanwil-Salman, Bandung. Dan di Jakarta didirikan dalam bentuk koperasi, yakni koperasi Ridho Gusti. Berangkat dari sini, Majelis Ulama Indonesia (MUI) berinisiatif untuk memprakarsai terbentuknya bank syariah, yang dihasilkan dari rekomendasi Lokakarya Bunga Bank dan Perbankan di Cisarua, dan dibaha
