LAPORAN TUGAS AKHIR
MEKANISME PENGENAAN DAN PEMUNGUTAN PAJAK RESTORAN PADA DINAS PENDAPATAN KOTA MEDAN
O L E H
NAMA : SHANIA ZULIANA HARAHAP NIM : 112600034
Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat
Menyelesaikan Studi Pada Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan
FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
KATA PENGANTAR
Puji syukur kehadirat Allah SWT, yang telah memberikan limpahan
rahmatNya sehingga penulis dapat menyelesaikan karya ilmiah berupa tugas akhir
Praktik Kerja Lapangan Mandiri yang berjudul “Mekanisme Pengenaan dan
Pemungutan Pajak Restoran Pada Dinas Pendapatan Kota Medan”. Tak lupa juga
shalawat beriring salam penulis panjatkan kepada Junjungan Nabi Besar SAW yang
telah memberikan syafaatnya sehingga membawa kita semua ke dunia yang kaya
akan pengetahuan.
Pada kesempatan ini saya juga ingin mengucapkan terima kasih kepada
seluruh pihak-pihak yang telah memberikan bantuan, dorongan, maupun semangat
kepada saya, sehingga saya dapat menyelesaikan tugas akhir ini, yaitu :
1. Kedua orang tua tercinta Zul Amali Harahap dan Yossi Maila yang telah
memberikan seluruh tenaga, materi dan moril kepada saya, yang tak akan bisa
saya balas.
2. Bapak Prof.Dr.Badaruddin,M.Si selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu
Politik Universitas Sumatera Utara.
3. Bapak Drs.Alwi Hashim Batubara,M.Si dan Ibu Arlina SH,M.Hum selaku
Ketua dan Sekretaris Jurusan Program Studi Diploma III Administrasi
4. Bapak Drs.M.H.Thamrin Nasution,M.Si selaku Dosen Pembimbing saya
dalam proses penyusunan tugas akhir ini yang telah memberikan arahan serta
masukan yang sangat membangun sampai selesainya tugas akhir ini.
5. Bapak Drs.Edward, M.SP yang telah menjadi Dosen Pembimbing Akademik
saya dari awal kuliah hingga menyelesaikan tugas akhir ini.
6. Seluruh Bapak/Ibu staf pengajar di Program Studi Diploma III Administrasi
Perpajakan yang telah memberikan ilmunya selama penulis menjalani kuliah.
7. Abangda Afrizal Pasaribu S.Sos yang telah banyak membantu selama masa
perkuliahan sampai dengan selesainya tugas akhir ini.
8. Kepada Ibu Umi Umami Lubis, SE dan Ibu Popy Maya Safira yang telah
banyak membantu penulis dalam pengambilan data.
9. Kepada adik kakak saya yang tak henti memberikan semangat dan doanya
untuk saya.
10. Kepada Emir Nurfajar yang telah memberikan dukungan dan bantuannya
selama proses pengerjaan tugas akhir ini.
11. Kepada Mutiara Chairanny Tampubolon dan Joshua Andiko Perangin-angin
yang selalu memberikan semangat, dukungan dan kebaikan hatinya untuk
menemani penulis dalam suka dan duka.
12. Kepada Indah, Yati, Vani, Husna, Icha, Ayuni, dan Iqrar teman-teman
seperjuangan yang menemani penulis dari awal kuliah sampai akhir. Terima
13. Kepada seluruh Mahasiswa Diploma III Administrasi Perpajakan FISIP USU
khususnya Tax A 2011, terima kasih atas kegilaan yang kalian berikan selama
perkuliahan ini.
Tentunya dalam melakukan penulisan ini terdapat banyak kekurangan dari
penulis, sehingga penulis mengharapkan kritikan dan saran yang mebangun dari
pembaca. Dan semoga tulisan ini dapat bermanfaat bagi kita semua khususnya bagi
penulis dan pembaca. Akhir kata saya ucapkan terima kasih.
Medan, Juni 2014
Penulis
DAFTAR ISI
KATA PENGANTAR i
DAFTAR ISI iv
BAB I PENDAHULUAN 1
A. Latar Belakang Praktik Kerja Lapangan Mandiri 1
B. Tujuan Dan Manfaat Praktik Kerja Lapangan Mandiri 4
1. Tujuan Praktik Kerja Lapangan Mandiri 4
2. Manfaat Praktik Kerja Lapangan Mandiri 4
2.1 Bagi Mahasiswa 4
2.2 Bagi Kantor Dinas Pendapatan Kota Medan 5
2.3 Bagi Program Studi 5
C. Uraian Teoritis 6
D. Ruang Lingkup Praktik Kerja Lapangan Mandiri 7
E. Metode Praktik Kerja Lapangan Mandiri 8
F. Metode Pengumpulan Data Praktik Kerja Lapangan Mandiri 9
G. Sistematika Penulisan Praktik Kerja Lapangan Mandiri 10
BAB II GAMBARAN UMUM DINAS PENDAPATAN KOTA MEDAN 12
A. Sejarah Singkat Dinas Pendapatan Kota Medan 12
B. Struktur Organisasi Dinas Pendapatan Kota Medan 14
C. Uraian Tugas Pokok dan Fungsi Dinas Pendapatan kota Medan 16
2. Sekretariat 16
3. Bidang Pendataan Dan Penetapan 18
4. Bidang Penagihan 20
5. Bidang Bagi Hasil Pendapat 21
6. Bidang Pengembangan Pendapatan Daerah 23
7. Unit Pelaksana Teknis 24
8. Kelompok Jabatan Fungsional 24
D. Gambaran Jumlah Pegawai Dinas Pendapatan Kota Medan 25
E. Jumlah Pegawai Dinas Pendapatan Kota Medan 26
BAB III GAMBARAN DATA WAJIB PAJAK RESTORAN 27
A. Ketentuan Umum 27
1. Pengertian Perpajakan 27
2. Jenis Pajak 28
3. Fungsi Pajak 29
4. Tata Cara Pemungutan Pajak 30
5. Pengertian Pajak Daerah 32
B. Pengertian Pajak Restoran 36
C. Objek, Subjek Dan Wajib Pajak Restoran 37
1. Objek Pajak Restoran 37
2. Subjek Pajak Restoran 37
D. Dasar Pengenaan Pajak, Tarif Pajak Dan Cara Perhitungan Pajak Restoran
38
E. Mekanisme Pemungutan Pajak Restoran Pada Dinas Pendapatan Kota Medan
39
1. Pengukuhan Pajak Restoran 40
2. Pendaftaran Dan Pendataan 41
3. Pelaporan Pajak Dan Surat Pemberitahuan Pajak Daerah 41
4. Penetapan Pajak Restoran 42
5. Pembayaran Pajak Restoran 42
6. Penagihan Pajak Restoran 43
BAB IV ANALISIS DAN EVALUASI 45
A. Mekanisme Pengenaan Dan Pemungutan Pajak Restoran Yang Dilakukan
Oleh Dinas Pendapatan Kota Medan 45
B. Target Dan Realisasi Penerimaan Pajak Restoran Di Kota Medan 46
1. Jumlah Wajib Pajak Restoran Di Kota Medan 46
2. Data Target Dan Realisasi Penerimaan Pajak Restoran Di Kota Medan
48
C. Masalah-masalah Dan Kendala-kendala Yang Berkaitan Dengan Pemungutan
Pajak Restoran Di Kota Medan 49
D. Upaya Yang Dilakukan Dalam Meningkatkan Penerimaan Pajak Restoran Di
Kota Medan 50
A. Kesimpulan 52
B. Saran 53
BAB I PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Praktik Kerja Lapangan Mandiri
Demi mewujudkan kemandirian suatu Bangsa dan Negara pembiayaan
pembangunan, pemerintah perlu melakukan usaha-usaha yang cukup optimal, salah
satunya adalah menggali sumber-sumber dana yang berasal dari dalam negeri. Pada
saat ini sektor perpajakan merupakan salah satu sumber penerimaan yang ideal baik
itu penerimaan oleh pemerintah pusat maupun pemerintah daerah.
Bila dilihat dari potensinya, sektor perpajakan dapat menjadi salah satu sektor
yang dapat memenuhi pembiayaan pembangunan yang dilakukan secara berkala
materil maupun spiritual. Bisa berjalan secara baik atau tidak pemanfaatan sumber ini
tidak lepas dari adanya kebijakan-kebijakan dari pemerintah dan peran serta
masyarakat yang memiliki kepedulian akan kemandirian bangsanya.
Dengan adanya Undang-undang No. 32 Tahun 2004 tentang Pemerintah
Daerah dan Undang-undang No. 33 Tahun 2003 tentang Perimbangan Keuangan
Antara Pemerintah Pusat Dan Pemerintah Daerah maka pemerintah memberikan
wewenang dan tanggung jawab kepada pemerintah daerah untuk mengatur rumah
tangganya sendiri melalui sistem otonomi daerah, yang berguna dalam
mengoptimalkan pemanfaatan sumber-sumber yang ada di daerah dan wilayah negara
ini. Ciri utama yang menunjukan suatu daerah otonom maupun berotonomi yaitu
mengolah dan menggunakan keuangan sendiri yang cukup memadai untuk
membiayai penyelenggaraan pemerintah daerahnya. Ketergantungan kepada bantuan
pemerintah pusat harus seminimal mungkin, sehingga Pendapatan Asli Daerah (PAD)
khususnya pajak dan retribusi daerah harus menjadi bagian sumber keuangan terbesar,
yang didukung oleh kebijakan perimbangan keuangan pusat dan daerah. Sumber
pendapatan yang dimaksud terdiri atas : Pendapatan Asli Daerah (PAD), Dana Bagi
Hasil, Dana Perimbangan, Pinjaman Daerah, dan lain-lain Pendapatan Daerah yang
sah (Mustaqiem, 2008 : 4).
Selain itu pemerintah juga mengeluarkan Undang-undang No. 34 Tahun 2000
mengenai pembagian atas pajak daerah yang mana kini telah diubah menjadi
Undang-undang Nomor 28 Tahun 2009 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah. Pada
Undang-undang ini dapat kita ketahui pajak yang menjadi pajak daerah Provinsi dan
pajak daerah kabupaten/kota dengan pembagian adalah sebagai berikut :
1. Pajak Daerah Provinsi terdiri dari : Pajak Kendaraan Bermotor (PKB) dan
Kendaraan di Atas Air, Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor, Bea Balik
Nama Kendaraan Bermotor dan Kendaraan di Atas Air, Pajak Pengambilan
dan Pemanfaatan Air Bawah Tanah dan Air Permukaan.
2. Pajak Daerah Kabupaten/ Kota terdiri dari : Pajak Hotel, Pajak Restoran,
Pajak Hiburan, Pajak Reklame, Pajak Penerangan Jalan, Pajak
Sesuai dengan Undang-undang tersebut maka daerah yang menjadi daerah
otonom harus berusaha semaksimal mungkin dalam meningkatkan penerimaan pajak
daerahnya.
Oleh karena itu, Universitas Sumatera Utara khususnya Program Studi
Diploma III Administrasi Perpajakan sebagai salah satu lembaga pendidikan yang
menekankan pada pendidikan profesionalisme untuk membentuk tenaga-tenaga ahli
tingkat madya yang kompeten dalam menangani pekerjaan, melaksanakan kegiatan
yang disebut dengan Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM) dalam pembentukan
Sumber Daya Manusia (SDM) yang berkualitas. Sebagai mahasiswa yang peduli
mengenai perpajakan dan penerimaan daerah lainnya sehubung dengan peningkatan
kesejahteraan rakyat, maka melalui kegiatan Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM)
ini penulis coba mengangkat topik mengenai pajak restoran, karena pajak restoran
merupakan salah satu dari pajak daerah yang potensial dikarenakan memberikan
kontribusi terhadap Pendapatan Asli Daerah (PAD) maka sangat diharapkan pajak
restoran sebagai alternatif pendanaan pemerintah untuk mendukung peningkatan
kemampuan daerah dalam rangka mengembangkan sumber-sumber pendapatan
daerah yang diharapkan akan meningkatkan kemampuan membangun Kota Medan
(Siahaan, 2006 : 3).
Oleh karena itu, tentunya penulis akan berusaha semaksimal mungkin dalam
menggali kemampuan yang diperoleh dan dimiliki dalam membahas mengenai pajak
Dengan harapan kegiatan ini nantinya mampu memberikan sumbangsih dalam
dunia perpajakan dan pengetahuan yang mendalam khususnya pada pajak restoran.
B. Tujuan dan Manfaat Praktik Kerja Lapangan Mandiri
Pengalaman praktik di lapangan yang secara langsung berhubungan dengan
teori-teori yang diterima di bangku perkuliahan, tentunya dapat memberikan tujuan
dan manfaat.
1. Tujuan Praktik Kerja Lapangan Mandiri
Adapun tujuan dari praktik kerja lapangan mandiri adalah :
1.1. Untuk mengetahui mekanisme pengenaan dan pemungutan pajak restoran
yang dilakukan oleh Dinas Pendapatan Kota Medan.
1.2. Untuk mengetahui masalah-masalah, kendala-kendala yang berkaitan
dengan pemungutan pajak restoran.
1.3. Untuk mengetahui upaya yang dilakukan dalam meningkatkan penerimaan
pajak restoran.
2. Manfaat Praktik Kerja Lapangan Mandiri 2.1 Bagi Mahasiswa
a. Mengaplikasikan disiplin ilmu yang telah dipelajari di perkuliahan ke
dalam permasalahan yang dihadapi di dalam Praktik Kerja Lapangan
Mandiri (PKLM) dan ikut bergabung langsung sekaligus berperan
b. Menumbuhkan dan menciptakan semangat kerja dan profesionalisme
dalam melaksanakan pekerjaan serta mengembangkan tanggung jawab
dan disiplin.
c. Menambah wawasan pengetahuan dan pengalaman.
d. Mendorong mahasiwa untuk belajar menjadi tenaga ahli yang siap
pakai.
2.2 Bagi Dinas Pendapatan Kota Medan
a. Memperoleh ide dan masukkan untuk mengoptimalkan penerimaan
Pajak Restoran.
b. Agar dapat membantu Dinas Pendapatan Kota Medan dalam
mensosialisasikan pajak restoran kepada masyarakat.
c. Meningkatkan kerja sama dengan lembaga pendidikan dalam
peningkatan sumber daya manusia.
2.3 Bagi Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan FISIP USU
a. Membuka interaksi antara universitas dengan instansi yang
bersangkutan dalam memberikan uji nyata mengenai ilmu pengetahuan
yang diterima mahasiswa melalui Praktik Kerja Lapangan.
b. Guna meningkatkan profesionalisme dan memperluas wawasan serta
memantapkan pengetahuan dan keterampilan mahasiswa dalam
menerapkan ilmu khususnya di bidang perpajakan.
c. Memberikan uji nyata disiplin ilmu yang telah diterima semasa
d. Mempromosikan sumber daya Universitas Sumatera Utara, khususnya
Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan.
C. Uraian Teoritis
Dalam UUD RI 1995 yaitu pasal 23A menyatakan bahwa “Pajak dan
pungutan lainnya yang bersifat memaksa untuk keperluan Negara diatur dengan
undang-undang”. Pasal tersebut menunjukkan bahwa pengaturan bidang perpajakan
bukan hanya sekedar hak, tetapi merupakan kewajiban yang harus dilakukan oleh
Negara, sekaligus sebagai bentuk identitas dalam pengaturan bidang perpajakan
(Markus, 2005 : 2).
1. Pengertian Pajak
Menurut Prof.Dr.Rochmat Soemitro,SH, ”Pajak adalah iuran kas kepada
Negara berdasarkan Undang-undang (yang dapat dipaksakan) dengan tidak mendapat
jasa imbal (kompensasi) yang langsung dapat ditunjukan dan yang digunakan untuk
membayar pengeluaran umum (Suandy, 2002 : 11).
Menurut Prof.Dr.M.J.H.Smeet, “Pajak adalah prestasi kepada pemerintah
yang terutang melalui norma-norma umum, dan yang dapat dipaksakan, tanpa ada
kalanya kontraprestasi yang dapat ditujukkan dalam hal yang individual, maksudnnya
adalah untuk membiayai pengeluaran pemerintah (Suandy, 2002 : 10).
2. Pengertian Pajak Restoran
Pajak restoran adalah pajak atas pelayanan yang diselesaikan dengan
3. Objek Pajak Restoran
Objek pajak restoran adalah pelayanan yang disediakan di restoran. Termasuk
bar, café, rumah makan, buffet, kantin, kedai nasi/ kopi, kedai mie, steak house,
coffee shop, ice cream place, sate house, fast food, catering 28/2009 dan meliputi
penjualan makanan/ minuman ditempat yang disertai penyantapan maupun yang
dibawa pulang.
4. Objek Pajak Restoran yang Dikecualikan
Adalah pelayanan jasa boga dan pelayanan yang disediakan oleh restoran atau
rumah makan yang pendapatannya tidak melebihi Rp 9.000.000 setiap bulan.
5. Subjek Pajak Restoran
Adalah orang pribadi atau badan yang membeli makanan dan/ minuman dari
restoran (pasal 3 ayat 1).
6. Wajib Pajak Restoran
Adalah orang pribadi atau badan yang mengusahakan restoran.
D. Ruang Lingkup Praktik Kerja Lapangan Mandiri
Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM) dilakukan pada kantor Dinas
Pendapatan Kota Medan. Penulis akan membahas secara rinci mengenai :
1. Mekanisme pengenaan dan pemungutan pajak restoran pada Dinas
Pendapatan Kota Medan.
3. Kendala dalam prosedur dalam pengenaan dana pemungutan pajak restoran
pada Dinas Pendapatan Kota Medan.
4. Upaya-upaya yang dilakukan dalam meningkatkan pajak restoran.
Kegiatan yang dilaksanakan dalam Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM)
adalah disini penulis akan berusaha semaksimal mungkin untuk mengetahui hal yang
berkaitan dengan Prosedur Pengenaan dan Pemungutan Pajak Restoran (2011 - 2014)
dan akan mencari informasi yang berasal dari Kantor Dinas Pendapatan Kota Medan.
Sebagai bahan referensi untuk mengetahui Pengenaan dan Pemungutan Pajak
Restoran di Dinas Pendapatan Kota Medan.
E. Metode Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM)
Metode yang dipergunakan dalam Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM)
adalah sebagai berikut :
1. Tahap Persiapan
Pada tahap ini penulis mempersiapkan konsep-konsep yang telah diterima
dalam perkuliahan, menentukan judul tugas akhir, menentukan tempat
diadakan Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM), serta melakukan
konsultasi dengan dosen pembimbing.
2. Studi Literatur
Hal ini berkaitan dengan pengumpulan buku-buku yang berkaitan dengan
kegiatan yang akan dilakukan penulis dalam melaksanakan Praktik Kerja
3. Objek Lapangan
Melakukan peninjauan langsung atau observasi lapangan secara langsung
di Kantor Dinas Pendapatan Kota Medan mengenai Pengenaan dan
Pemungutan Pajak Restoran.
4. Pengumpulan Data
Pengumpulan melakukan data prosedur pemungutan pajak restoran
melalui :
a. Data Primer diperoleh melalui wawancara terhadap orang-orang
yang dianggap mampu memberikan masukan dan informasi serta
observasi penulis di kantor Dinas Pendapatan Kota Medan.
b. Data Sekunder bersumber dari buku-buku ilmiah, undang-undang
yang berhubungan dengan pajak restoran.
F. Metode Pengumpulan Data Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM)
Adapun cara pengumpulan sumber-sumber data adalah sebagai berikut :
1. Data Interview
Yaitu dengan mengajukan pertanyaan-pertanyaan yang ditujukan kepada
pegawai yang dianggap mampu memberikan masukkan data primer dan
informasi tentang prosedur pemungutan pajak restoran.
2. Data Observasi (Observation Guide)
Yaitu dengan mengumpulkan pengamatan langsung atas kegiatan yang
3. Dokumentasi
Yaitu dengan mengumpulkan dokumen-dokumen yang berhubungan dengan
prosedur pemungutan pajak restoran dan meminta berbagai dokumen di
Kantor Dinas Pendapatan Kota Medan.
G. Sistematika Penulisan Laporan Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM)
Adapun yang menjadi tujuan pembuatan sistematika penulisan laporan akhir
ini agar penulisan lebih terarah, dan membatasi permasalahan yang akan dibahas atas
beberapa bab sesuai dengan penelitian serta mempermudah pemahaman dalam
penulisan laporan ini. Sistematis penulisan Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM)
dibuat dalam 5 (lima) bab dan dilengkapi dengan subbab dan diberi penjelasan yang
terperinci, yaitu :
BAB I PENDAHULUAN
Pada bab ini penulis menjelaskan secara singkat latar belakang penulis
melakukan Praktik Kerja Lapangan Mandiri, Tujuan dan Manfaat
Praktik Kerja Lapangan Mandiri, Ruang Lingkup Praktik Kerja
Lapangan Mandiri, Metode Praktik Kerja Lapangan Mandiri, Metode
Pengumpulan, dan Sistematika Penulisan Praktik Kerja Lapangan
Mandiri.
BAB II GAMBARAN UMUM DINAS PENDAPATAN KOTA MEDAN
Pada bab ini dibahas mengenai sejarah singkat tentang berdirinya
Tugas Pokok serta fungsi-fungsi dari masing-masing bagian, serta
gambaran pegawai Dinas Pendapatan Kota Medan.
BAB III GAMBARAN DATA PAJAK RESTORAN
Pada bab ini penulis akan menguraikan tentang ketentuan-ketentuan
mengenai pajak restoran, objek dan subjek pajak restoran, cara
perhitungan serta mekanisme pemungutan pajak restoran.
BAB IV ANALISIS DAN EVALUASI
Pada bab ini penulis akan membandingkan penerapan teori yang ada
dengan data yang diperoleh di lapangan, yaitu mengenai cara
perhitungan, pengenaan, target dan realisasi pajak restoran pada Dinas
Pendapatan Kota Medan, masalah-masalah yang dihadapi dalam
pemungutan pajak restoran serta upaya-upaya peningkatan pada
restoran.
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN
Dalam bab ini penulis akan memaparkan bagaimana kesimpulan dari
objek yang telah diteliti serta saran-saran yang membangun bagi
BAB II
GAMBARAN UMUM DINAS PENDAPATAN KOTA MEDAN
A. Sejarah Singkat Dinas Pendapatan Kota Medan
Pada mulanya Dinas Pendapatan Kota Medan adalah suatu sub bagian pada
bagian keuangan yang mengelola bidang penerimaan dan pendapatan daerah. Pada
sub bagian ini belum terdapat Sub Seksi, karena pada saat itu wajib pajak/ wajib
retribusi yang berdomisili di daerah Kota Medan belum begitu banyak.
Dengan mempertimbangkan perkembangan pembangunan dan laju
pertumbuhan di Kota Medan melalui peraturan daerah sub bagian keuangan tersebut
diubah menjadi bagian pendapatan. Pada bagian pendapatan dibentuklah beberapa
seksi yang mengelola penerima pajak dan retribusi daerah yang merupakan kewajiban
para wajib pajak/ wajib retribusi di dalam Kota Medan, yang terdiri dari 21
kecamatan diantaranya kecamatan Medan Tuntungan, Medan Johor, Medan Amplas,
Medan Denai, Medan Tembung, Medan Timur, Medan Kota, Medan Area, Medan
Baru, Medan Polonia, Medan Maimun, Medan Selayang, Medan Sunggal, dan
lainnya.
Sehubungan dengan Menteri Dalam Negeri KUPD No. 7/12/41-10 tentang
Penyeragaman Struktur Organisasi Pendapatan Daerah di seluruh Indonesia. Maka
Pemerintah Kota Medan, berdasarkan Peraturan Daerah No. 12 Tahun 1978
menyesuaikan dan membentuk struktur organisasi Dinas Pendapatan yang baru. Di
administrasi Dinas Pendapatan, juga dibentuk Bagian Tata Usaha yang membawahi 3
(tiga) Kepala Sub Bagian yaitu sub sektor perpajakan, retribusi daerah, dan
pendapatan daerah lainnya yang merupakan kontribusi yang cukup penting bagi
pemerintah daerah dalam mendukung serta memelihara pembangunan dan didalam
peningkatan penerimaan pendapat daerah.
Meningkatnya pendapatan daerah hendaknya tidak harus ditempuh dengan
cara menaikkan tarif saja, tetapi yang lebih penting dengan memperbaiki atau
menyempurnakan administrasi, sistem dan prosedur serta organisasi dari Dinas
Pendapatan Daerah yang ada sekarang. Namun kondisi saat ini dirasakan tuntutan
untuk perlunya meninjau kembali dan penyempurnaan Manual Pendapatan Daerah
(MAPATDA) dimaksud seiring dengan tuntutan gerak pembangunan yang sedang
berjalan terutama dari pola pendekatan yang selama ini dilakukan secara sektorat
perlu diubah secara fungsional dan disesuaikan dengan kebiajaksanaan pemerintah
yang paling akhir dibidang perpajakan, maka penyempurnaan telah dilaksanakan
secara sungguh-sungguh sehingga berhasil disusun Manual Pendapatan Daerah
(MAPATDA).
Adapun penyempurnaan dimaksudkan dituangkan didalam :
1. Keputusan Menteri Dalam Negeri Nomor 973/442 Tahun 1988 tanggal 26
Mei 1988, tentang Sistem dan Prosedur Perpajakan, Retribusi Daerah dan
Pendapatan Daerah lainnya serta pemungutan Pajak Parkir diseluruh
2. Instruksi Menteri Dalam Negeri Nomor 10 tanggal 26 Mei 1988, tentang
pelaksanaan Keputusan Menteri Dalam Negeri Nomor 973/442 Tahun 1988.
3. Surat Menteri Dalam Negeri Nomor 23 Tahun 1988, tentang pelaksanaan
organisasi dan tata kerja Dinas Pendapatan Kota Medan.
Selanjutnya berdasarkan Peraturan Pemerintah Nomor 84 Tahun 2000
Tentang Pedoman Organisasi Perangkat Daerah, maka Pemerintah Kota Medan
melakukan Penataan Organisasi yang ditetapkan dengan Peraturan Daerah Kota
Medan Nomor 4 Tahun 2001 Tentang Pembentukan Organisasi dan Tata Kerja
Dinas-dinas Daerah di Lingkungan Perintah Kota Medan, salah satunya adalah Dinas
Pendapatan Kota Medan.
B. Struktur Organisasi Dinas Pendapatan Kota Medan
Berdasarkan Peraturan Daerah Nomor 3 Tahun 2009 khusus untuk Dinas
Pendapatan Kota Medan telah ditetapkan Tugas Pokok dan Fungsi Dinas Pendapatan
Kota Medan beserta Struktur Organisasi melalui Surat Keputusan Walikota Nomor 1
Tahun 2001 Tentang Tugas Pokok dan Fungsi Dinas Pendapatan Daerah Kota Medan.
Adapun struktur organisasi Dinas Pendapatan Kota Medan adalah sebagai
berikut :
1. Kepala Dinas
2. Sekretariat terdiri dari :
2.1.Sub Bagian Umum
2.3.Sub Bagian Penyusunan Program
3. Bidang Pendataan dan Penetapan terdiri dari :
3.1.Seksi Pendataan dan Pendaftaran
3.2.Seksi Pemeriksaan
3.3.Seksi Penetapan
3.4.Seksi Pengolahan Data dan Informasi
4. Bidang Penagihan terdiri dari :
4.1.Seksi Pembukuan dan Verifikasi
4.2.Seksi Penagihan dan Perhitungan
4.3.Seksi Pertimbangan dan Restitusi
5. Bidang Bagi Hasil Pendapatan terdiri dari :
5.1.Seksi Bagi Hasil Pajak
5.2.Seksi Bagi Hasil Bukan Pajak
5.3.Seksi Penatauasahaan Bagi Hasil
5.4.Seksi Peraturan perundang-undangan dan Pengkajian Pendapatan
6. Bidang Pengembangan Pendapatan Daerah terdiri dari :
6.1.Seksi Pengembangan Pajak
6.2.Seksi Pengembangan Restitusi
6.3.Seksi Pengembangan Pendapatan Lain-lain
7. Unit Pelaksana Teknis (UPT)
C. Uraian Tugas Pokok dan Fungsi Dinas Pendapatan Kota Medan 1. Dinas
Dinas merupakan Unsur Pelaksana Pemerintah Daerah, yang dipimpin oleh
Kepala Dinas yang berkedudukan di bawah dan bertanggung jawab kepada Walikota
melalui sekretaris daerah. Dinas mempunyai tugas dan pokok melaksanakan sebagian
urusan pemerintah daerah di bidang pendapatan daerah berdasarkan asas ekonomi
dan tugas pembantuan.
Dalam melaksanakan tugas pokok sebagaimana dimaksud dalam pasal 4
Dinas Pendapatan menyelenggarakan fungsi :
1.1.Perumusan kebijakan teknis di bidang pendapatan
1.2.Penyelenggaraan urusan pemerintah dan pelayanan umum di bidang
pendapatan
1.3.Pembinaan dan pelaksanaan tugas dibidang pendapatan
1.4.Pelaksanaan tugas lain yang diberikan Walikota sesuai dengan tugas dan
fungsinya.
2. Sekretariat
Sekretariat dipimpin oleh sekretaris yang berada di bawah dan bertanggung
jawab kepada Kepala Dinas. Sekretariat mempunyai tugas pokok melaksanakan
sebagian tugas dinas lingkup kesekretariatan meliputi pengelolaan administrasi umum,
keuangan dan penyusunan program.
Dalam melaksanakan tugas pokok sekretariat menyelenggarakan fungsi :
2.2.Pengkoordinasian penyusunan perencanaan program dinas
2.3.Pelaksanaan dan penyelegaraan pelayanan administrasi kesekretariatan dinas
yang meliputi administrasi umum, kepegawaian, keuangan, dan
kerumahtanggaan dinas
2.4.Pengelolaan dan pemberdayaan sumber daya manusia, pengembangan
organisasi dan ketatalaksanaan
2.5.Pelaksanaan koordinasi penyelenggaraan tugas-tugas dinas
2.6.Penyiapan bahan pembinaan, pengawasan dan pengendalian
2.7.Pelaksanan monitoring, evaluasi dan pelaporan kesekretariatan
2.8.Pelaksanaan tugas lain yang diberikan oleh Kepala Dinas sesuai dengan tugas
dan fungsinya
Kesekretariatan terdiri dari :
a. Sub Bagian Umum, menyelenggarakan fungsi :
a) Penyusun rencana, program, dan kegiatan Sub Bagian Umum
b) Penyusunan bahan petunjuk teknis pengelolaan administrasi umum
c) Pengelolaan administrasi umum yang meliputi pengelolaan tata naskah
dinas, penataan kearsipan, perlengkapan, dan penyelenggaraan
kerumahtanggaan dinas
d) Pengelolaan administrasi kepegawaian
e) Penyiapan bahan pembinaan dan pengembangan kelembagaan,
ketatalaksanaan, dan kepegawaian
g) Penyiapan bahan monitoring, evaluasi, dan pelaporan pelaksanaan tugas
h) Pelaksanaan tugas lain yang diberikan oleh sekretaris sesuai tugas dan
fungsinya
b. Sub Bagian Keuangan, menyenggarakan fungsi :
a) Penyusunan rencana, program, dan kegiatan Sub Bagian Keuangan
b) Penyusunan bahan petunjuk teknis pengelolaan administrasi keuangan
c) Pelaksanaan pengelolaan administrasi keuangan meliputi keuangan
kegiatan penyusunan rencana, penyusunan bahan, pemprosesan,
pengusulan, dan verifikasi
d) Penyiapan bahan/ pelaksanaan koordinasi pengelolaan administrasi
keuangan
e) Penyusunan laporan keuangan dinas
c. Sub Bagian Penyusunan Program, menyelenggarakan fungsi :
a) Penyusunan rencana, program, dan kegiatan Sub Bagian Penyusunan
Program
b) Pengumpulan bahan petunjuk teknis lingkup penyusunan rencana dan
program dinas
c) Penyiapan bahan penyusunan rencana dan program dinas
3. Bidang Pendataan Dan Penetapan
Bidang Pendataan dan Penetapan mempunyai tugas pokok melaksanakan
sebagian tugas dinas lingkup pendataan, pendaftaran, pemeriksaan penetapan, dan
Dalam melaksanakan tugas pokok seksi Pendataan dan Penetapan,
menyelenggarakan fungsi :
3.1.Penyusunan rencana, program, dan kegiatan Bidan Pendataan dan Penetapan
3.2.Peyusunan petunjuk teknis lingkup pendataan, pendaftaran, pemeriksaan
penetapan, dan pengolahan data dan informasi
3.3.Melaksanakan pendaftaran dan pendataan seluruh wajib pajak, wajib retribusi
dan pendataan daerah lainnya
3.4.Pelaksanaan pengolahan dan informasi baik dari Surat Pemberitahuan Pajak
Daerah (SPTPD), Surat Pemberitahuan Retribusi Daerah (SPTRD), hasil
pemeriksaan dan informasi dari instansi yang terkait
3.5.Pelaksanaan proses penetapan pajak daerah, retribusi daerah dan pendapatan
daerah lainnya
3.6.Perencanaan dan penatausahaan hasil pemeriksaan terhadap wajib pajak dan
wajib retribusi
3.7.Pelaksanaan monitoring, evaluasi, dan pelaporan lingkup bidang pendataan
dan penetapan
Bidan Pendataan dan Penetapan terdiri dari :
a. Seksi Pendataan dan Pendaftaran, mempunyai tugas pokok melaksanakan
sebagian tugas bidang pendataan dan penetapan lingkup pendataan dan
pendaftaran
b. Seksi Pemeriksaan, mempunyai tugas pokok sebagian bidang pendataan dan
c. Seksi Penetapan, mempunyai tugas pokok sebagian bidang pendataan dan
penetapan pokok pajak daerah/ pokok retribusi daerah
d. Seksi Pengolahan Data dan Informasi, mempunyai tugas pokok
melaksanakan sebagian tugas bidang pendataan dan penetapan lingkup data
dan informasi
4. Bidang Penagihan
Bidang penagihan dipimpin oleh Kepala Bidang, yang berada di bawah dan
bertanggung jawab kepada Kepala Dinas. Bidang penagihan mempunyai tugas poko
melaksanakan sebagian tugas dinas lingkup pembukuan, verifikasi, penagihan,
perhitungan, pertimbanngan dan restitusi.
Dalam melaksanakan tugas pokok bidang penagihan menyelengarakan fungsi :
4.1.Penyusunan rencana, program dan kegiatan bidang penagihan
4.2.Penyusunan petunjuk teknis lingkup pebukuan, verifikasi, penagihan,
perhitungan, pertimbangan dan restitusi
4.3.Pelaksanaan pembukuan dan verifikasi atas pajak daerah, retribusi daerah dan
pendapatan daerah lainnya
4.4.Pelaksanaan penagihan atas tunggakan pajak daerah, retribusi daerah dan
pendapatan daerah lainnya
4.5.Pelaksanaan perhitungan restitusi dan atau pemindah bukuan atas pajak
daerah, retribusi daerah dan pendapatan daerah lainnya
4.6.Pelaksanaan telaahan dan saran pertimbangan terhadap keberatan wajib pajak
4.7.Pelaksanaan monitoring, evaluasi dan pelaporan lingkup bidang penagihan
4.8.Pelaksanaan tugas lain yang diberikan oleh Kepala Dinas sesuai dengan tugas
dan fungsinya
Bidang Penagihan terdiri dari :
a. Seksi Pembukuan dan Verifikasi, mempunyai tugas pokok melaksanakan
sebagian tugas bidang penagihan lingkup pertimbangan dan restitusi
b. Seksi Penagihan dan Perhitungan, mempunyai tugas pokok melaksanakan
tugas bidang penagihan dan perhitungan
c. Seksi Pertimbangan dan Restitusi, mempunyai tugas pokok melaksanakan
tugas bidang penagihan lingkup pertimbangan dan restitusi
5. Bidang Bagi Hasil Pendapatan
Bidang Hasil Bagi Pendapatan dipimpin oleh Kepala Bidang yang berada di
bawah dan bertanggung jawab kepada Kepala Dinas. Bidang Bagi Hasil Pendapatan
mempunyai tugas pokok melaksanakan sebagian tugas dinas lingkup bagi hasil pajak
dan bukan pajak, penatausahaan bagi hasil dan perundang-undangan dan pengkajian
pendapatan.
Dalam melaksanakan tugas pokok Bidang Bagi Hasil Pendapatan,
meyenggarakan fungsi :
5.1.Penyusunan rencana, program, kegiatan Bidang Bagi Hasil Pendapatan
5.2.Penyusunan bahan petunjuk teknis lingkup bagi hasil pajak dan bukan pajak,
5.3.Pelaksanaan koordinasi dengan instansi pemberi dari dana bagi hasil pajak
dan bukan pajak provinsi dan dana bagi hasil pajak dan bukan pajak pusat,
DAU, DAK, dan lain-lain pendapatan daerah yang syah
5.4.Pelaksanaan perhitungan penerimaan dari dana bagi hasil pajak dan bukan
pajak provinsi dan dana bagi hasil pajak dan bukan pajak pusat, DAU, DAK,
dan lain-lain pendapatan yang syah
5.5.Pelaksanaan pengkajian peraturan perundang0undangan dan pengkajian hasil
pendapatan daerah di bidang dana perimbangan dan lain-lain pendapatan
yang syah
5.6.Penyiapan bahan monitoring, evaluasi dan pelaporan lingkup bidang bagi
hasil pendapatan
5.7.Pelaksanaan tugas lain yang diberikan oleh Kepala Bidang sesuai dengan
tugas dan fungsinya
Bidang Bagi Hasil Pendapatan terdiri dari :
a. Seksi Bagi Hasil Pajak, mempunyai tugas pokok melaksanakan sebagian
tugas bidang bagi hasil pendapatan lingkup bagi hasil pajak
b. Seksi Bagi Hasil Bukan Pajak, mempunyai tugas pokok melaksanakan
sebagian tugas bidang bagi hasil pendapatan lingkup bukan pajak
c. Seksi Penatausahaan Bagi Hasil, mempunyai tugas pokok melaksanakan
sebagian tugas bidang bagi hasil pendapatan lingkup penatausahaan bagi
d. Seksi Peraturan Perundang-undangan dan Pengkajian Pendapatan,
mempunyai tugas pokok melaksanakan sebagian tugas bidang bagi hasil
pendapatan lingkup peraturan perundang-undangan dan kajian pendapatan
6. Bidang Pengembangan Pendapatan Daerah
Bidang Pengembangan Pendapatan Daerah dipimpin oleh kepala Bidang,
yang berada di bawah dan bertanggung jawab kepada Kepala Dinas. Bidang
Pengembangan Pendapatan Daerah mempunyai tugas pokok melaksanakan sebagian
tugas dinas lingkup pengembangan pajak, retribusi dan pendapatan lain-lain.
Dalam melaksanakan tugas pokok Bidang Pengembanga Pendapatan Daerah
menyelenggarakan fungsi :
6.1.Penyusunan rencana, program dan kegiatan Bidang Pengembangan
Pendapatan Daerah
6.2.Penyusunan bahan petunjuk teknis lingkup pengembangan pajak, retribusi
dan pendapatan lain-lain
6.3.Pelaksanaan pengkajian potensi pajak daerah, retribusi dan pendapatan
lainnya
6.4.Perhitungan potensi pajak dan retribusi daerah
6.5.Pelaksanaan monitoring, evaluasi dan pelaporan lingkup bidan
pengembangan pendapatan daerah
6.6.Pelaksanaan tugas lain yang diberikan oleh Kepala Bidang sesuai dengan
tugas dan fungsinya
a. Seksi Pengembangan Pajak, mempunyai tugas pokok sebagian tugas bidang
pengembangan pendapatan daerah lingkup pengembangan pajak
b. Seksi Retribusi, mempunyai tugas pokok sebagian tugas bidang
pengembangan pendapatan daerah lingkup pengembangan retribusi
c. Seksi Pengembangan Pendapatan Lain-lain, mempunyai tugas pokok
sebagian tugas bidang pengembangan pendapatan daerah lingkup
pengembangan pendapatan lain-lain
7. Unit Pelaksanaan Teknis
Pembentukan, nomenklatur, tugas pokok dan fungsi Unit Pelaksana Teknis
ditetapkan lebih lanjut dengan Peraturan Walikota.
8. Kelompok Jabatan Fungsional
Kelompok Jabatan Fungsional mempunyai tugas melaksanakan sebagian
tugas dinas sesuai dengan keahlian dan kebutuhan. Adapun peraturan yang berlaku,
yaitu :
8.1.Kelompok Jabatan Fungsional terdiri dari sejumlah tenaga fungsional yang
diatur dan ditetapkan berdasarkan peraturan perundang-undangan
8.2.Setiap Kelompok Jabatan Fungsional, dipimpin oleh Tenaga Fungsioanl
Senior yang ditunjuk
8.3.Jumlah Tenaga Kerja Fungsional, ditentukan berdasarkan kebutuhan dan
beban kerja
8.4.Jenis dan Jenjang Jabatan Fungsional diatur berdasarkan peraturan
D. Gambaran Jumlah Pegawai Dinas Pendapatan Kota Medan NO Bagian/ Subdis/ Bendahara/ Swakelola Jumlah
1 Sekretariat 1 Orang
Dinas 1 Orang
Bagian Umum/ Keuangan/ Penyusunan Program
39 Orang
Bendahara Penerimaan/ Pengeluaran 22 Orang
Penyimpanan Barang Berharga, Penyimpan Barang & Pengurus Barang 20 Orang
2 Bidang Pengembangan Pendapatan Daerah 30 Orang
3 Bidang Penagihan 52 Orang
4 Bidang Pendataan Dan Penetapan (DATAP) 88 Orang
5 Bidang Bagi Hasil Pendapatan (BHP) 90 Orang
6 Unit Pelaksana Teknis (UPT) 57 Orang
E. Jumlah Pegawai Dinas Pendapatan Kota Medan Berdasarkan Golongan
No Golongan Jumlah
1 IV/b 1 Orang
2 IV/a 7 Orang
3 III/d 38 Orang
4 III/c 42 Orang
5 III/b 102 Orang
6 III/a 97 Orang
7 II/d 9 Orang
8 II/c 12 Orang
9 II/b 34 orang
10 II/a 7 Orang
11 I/c 1 Orang
Jumlah Keseluruhan 353 Orang
Keterangan :
Pegawai Negeri Sipil : 353 Orang
Pegawai Honor : 48 Orang
Pegawai Outsourcing : 31 Orang
BAB III
GAMBARAN DATA WAJIB PAJAK RESTORAN
A. Ketentuan Umum
Dalam UUD RI 1945 yaitu pasal 23A menyatakan bahwa “Pajak dan
pungutan lain yang bersifat memaksa untuk keperluan Negara diatur dengan
Undang-undang”, pasal tersebut menunjukkan bahwa pengaturan bidang perpajakan bukan
hanya sekedar hak, tetapi merupakan kewajiban yang harus dilakukan Negara,
sekaligus bentuk intimidasi dalam pengaturan bidang perpajakan.
1. Pengertian Perpajakan
Menurut Prof.Dr.Rochmat Soemitro,SH, ”Pajak adalah iuran kas kepada
Negara berdasarkan Undang-undang (yang dapat dipaksakan) dengan tidak mendapat
jasa imbal (kompensasi) yang langsung dapat ditunjukan dan yang digunakan untuk
membayar pengeluaran umum (Suandy, 2002 : 11).
Menurut Prof.Dr.M.J.H.Smeet, “Pajak adalah prestasi kepada pemerintah
yang terutang melalui norma-norma umum, dan yang dapat dipaksakan, tanpa ada
kalanya kontraprestasi yang dapat ditujukkan dalam hal yang individual, maksudnya
adalah untuk membiayai pengeluaran pemerintah (Suandy, 2002 : 10).
Dari defenisi tersebut, dapat disimpulkan bahwa unsur-unsur pajak adalah :
1.1.Iuran dari rakyat kepada Negara, yang berhak memungut pajak hanyalah
1.2.Berdasarkan Undang-undang, pajak dipungut berdasarkan atau dengan
kekuatan Undang-undang serta aturan pelaksanaannya.
1.3.Tanpa jasa timbal balik atau kontraprestasi dari Negara yang secara
langsung dapat ditunjuk. Dalam pembayaran pajak tidak dapat
ditunjukkan adanya kontraprestasi individual oleh pemerintah.
1.4.Digunakan untuk membiayai rumah tangga Negara, yakni
pengeluaran-pengeluaran yang bermanfaat bagi masyarakat luas.
2. Jenis pajak
Terdapat berbagai jenis pajak yang dapat dikelompokkan menjadi tiga, yaitu
pengelompokkan menurut golongan, menurut sifat, dan menurut lembaga
pemungutnya.
2.1 Menurut golongan pajak dikelompokkan menjadi dua, yaitu:
a. Pajak langsung adalah pajak yang harus ditanggung sendiri oleh wajib
pajak dan dapat dilimpahkan atau dibebankan pada pihak lain.
b. Pajak tidak langsung adalah pajak yang pada akhirnya dapat
dibebankan kepada orang lain atau pihak ketiga. Pajak tidak langsung
terjadi jika terdapat suatu kegiatan, peristiwa, atau perbuatan yang
menyebabkan terutangnya pajak, misalnya terjadi penyerahan barang
2.2 Menurut sifat pajak dikelompokkan menjadi dua, yaitu:
a. Pajak subjektif adalah pajak yang pengenaannya memerhatikan
keadaan pribadi wajib pajak atau pengenaan pajak yang memerhatikan
keadaan subjeknya.
b. Pajak objektif adalah pajak yang pengenaannya memerhatikan
objeknya baik berupa benda, keadaan, perbuatan, atau peristiwa yang
mengakibatkan timbulnya kewajiban membayar pajak, tanpa
memerhatikan keadaan pribadi subjek pajak.
2.3 Menurut lembaga pemungut pajak dikelompokkan menjadi dua, yaitu:
a. Pajak negara (pajak pusat) adalah pajak yang dipungut oleh
pemerintah pusat dan digunakan untuk membiayai rumah tangga
negara pada umumnya.
b. Pajak daerah adalah pajak yang dipungut oleh pemerintah daerah
tingkat I (pajak provinsi) maupun daerah tingkat II (pajak kabupaten
atau kota) dan digunakan untuk membiayai rumah tangga daerah
masing-masing.
3. Fungsi Pajak
Pajak yang telah dipungut dari masyarakat ke kas negara memiliki fungsi
yaitu fungsi budgetair dan fungsi regularend.
3.1 Fungsi Budgetair (Sumber Keuangan Negara)
Artinya pajak merupakan salah satu sumber penerimaan
Sebagai sumber keuangan negara, pemerintah berupaya memasukkan
uang sebanyak-banyaknya untuk kas negara. Upaya tersebut ditempuh
dengan cara ekstensifikasi maupun intensifikasi pemungutan pajak
melalui penyempurnaan peraturan pajak.
3.2 Fungsi Regularend (Pengatur)
Artinya pajak sebagai alat untuk mengatur atau melaksanakan
kebijakan pemerintah dalam bidang sosial dan ekonomi, serta mencapai
tujuan-tujuan tertentu diluar bidang keuangan.
4. Tata Cara Pemungutan Pajak
Tata cara pemungutan pajak terdiri atas stelsel pajak, asas pemungutan pajak,
dan sistem pemungutan pajak (Suandy, 2002 : 11).
4.1 Stelsel Pajak, pemungutan pajak dapat dilakukan dengan tiga stelsel,
yaitu:
a. Stelsel nyata (rill), menyatakan bahwa pengenaan pajak didasarkan
pada objek yang sesungguhnya terjadi (untuk PPh maka objeknya
adalah penghasilan). Oleh karena itu pemungutan pajak baru dapat
dilakukan pada akhir tahun pajak, yaitu setelah semua penghasilan
dalam satu tahun pajak diketahui.
b. Stelsel anggapan (fictieve), menyatakan bahwa pengenaan pajak
didasarkan suatu anggapan yang diatur oleh undang-undang. Sebagai
contoh penghasilan satu tahun dianggap sama dengan penghasilan
sama dengan tahun sebelumnya. Dengan stelsel ini berarti besarnya
pajak yang terutang pada tahun berjalan sudah dapat ditetapkan atau
diketahui pada awal tahun yang bersangkutan.
c. Stelsel campuran, menyatakan bahwa pengenaan pajak didasarkan
pada kombinasi antara stelsel nyata dan stelsel anggapan. Pada awal
tahun dihitung berdasarkan suatu anggapan, kemudian pada akhir
tahun besarnya pajak disesuiakan dengan penghasilan yang
sebenarnya.
4.2 Asas Pemungutan Pajak, terdiri atas tiga asas, yaitu:
a. Asas domisili, menyatakan bahwa negara berhak mengenakan pajak
atas seluruh penghasilan wajib pajak yang bertempat tinggal di
wilayahnya, baik penghasilan yang berasal dari dalam maupun luar
negeri. Asas ini berlaku untuk wajib pajak dalam negeri.
b. Asas sumber, menyatakan bahwa negara berhak mengenakan pajak
atas penghasilan yang bersumber diwilayahnya tanpa memperhatikan
tempat tinggal wajib pajak.
c. Asas kebangsaan, menyatakan bahwa pengenaan pajak dihubungkan
dengan kebangsaan suatu negara. Misalnya pajak bangsa asing di
Indonesia dikenakan pada setiap orang yang bukan berkebangsaan
Indonesia yang bertempat tinggal di Indonesia. Asas ini berlaku
4.3 Sistem Pemungutan Pajak menurut Undang-undang No. 18 tahun 1997
dan Undang-undang No. 34 tahun 2000, antara lain:
a. Official assessment system, adalah sistem yang memberi kewenangan
aparatur perpajakan untuk menentukan sendiri jumlah pajak yang
terutang setiap tahunnya sesuai dengan peraturan
perundang-undangan yang berlaku.
b. Self assessment system, adalah sistem yang memberi kewenangan
kepada wajib pajak dalam menentukan sendiri jumlah pajak yang
terutang setiap tahunnya sesuai dengan peraturan
perundang-undangan yang berlaku.
c. With holding system, adalah sistem yang memberi wewenang kepada
pihak ketiga yang ditunjuk untuk menentukan besarnya pajak yang
terutang oleh wajib pajak sesuai dengan peraturan
perundang-undangan yang berlaku.
5. Pengertian Pajak Daerah
Menurut UU RI No. 28 Tahun 2009, pajak daerah yang selanjutnya disebut
pajak adalah kontribusi wajib kepada daerah yang terutang oleh orang pribadi atau
badan bersifat memaksa berdasarkan undang-undang, dengan tidak mendapatkan
imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan daerah bagi
sebesar-besarnya untuk kemakmuran rakyat.
Dalam Peraturan Daerah No. 5 Tahun 2011, tentang Pajak Daerah Kota
2.1.Daerah adalah Kota Medan.
2.2.Pemerintah Daerah adalah Pemerintah Kota Medan.
2.3.Kepala Daerah adalah Walikota Medan.
2.4.Dinas adalah Dinas Pendapatan Kota Medan.
2.5.Pejabat adalah pegawai yang diberi tugas tertentu dibidang perpajakan
daerah sesuai dengan peraturan perundang-undangan.
2.6.Badan adalah sekumpulan orang/ atau modal yang merupakan kesatuan,
baik yang melakukan usaha maupun yang tidak melakukan usaha yang
meliputi Perseroan Terbatas, Perseroan Komanditer, perseroan lainnya,
Badan Usaha Milik Negara (BUMN), Badan Usaha Milik Daerah
(BUMD) dengan nama dan dalam bentuk apapun, Firma, Kongsi, Dana
Pensiun, Persekutuan, Perkumpulan, Yayasan, Organisasi Sosial Politik
atau organisasi lainnya, Lembaga dan bentuk badan lainnya, termasuk
kontrak investasi kolektif dan Bentuk Usaha Tetap.
2.7.Pajak Daerah yang selanjutnya disebut pajak adalah kontribusi wajib
kepada daerah yang terutang oleh orang pribadi atau badan bersifat
memaksa berdasarkan undang-undang, dengan tidak mendapatkan
imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan daerah bagi
sebesar-besarnya untuk kemakmuran rakyat.
2.9.Restoran adalah fasilitas penyedia makanan atau minuman dengan
dipungut bayaran, yang mencakup juga rumah makan, kafetaria, kantin,
warung, bar dan sejenisnya.
2.10. Subjek pajak adalah orang pribadi atau badan yang dikenakan pajak.
2.11. Wajib Pajak adalah oerang pribadi atau badan, meliputi pembayaran
pajak, pemotongan pajak dan pemungut pajak, yang mempunyai hak dan
kewajiban perpajakan sesuai denagn ketentuan perundang-undangan
perpajakan daerah.
2.12. Masa Pajak adalah jangka waktu 1 (satu) bulan kalender atau jangka
waktu lain yang diatur dalam Peraturan Kepala Daerah paling lama 2 (dua)
bulan kalender, yang menjadi dasar bagi Wajib Pajak untuk menghitung,
menyetor dan melaporkan pajak yang terutang.
2.13. Tahun Pajak adalah jangka waktu yang lamanya 1 (satu) bulan kalender,
kecuali bila wajib pajak menggunakan tahun buku yang tidak sama
dengan tahun kalender.
2.14. Surat Pemberitahuan Pajak Daerah, yang selanjutnya disingkat SPTPD
adalah surat yang oleh wajib pajak digunakan untuk melaporkan
perhitungan dan/ atau pembayaran pajak, objek pajak dan/ atau bukan
objek pajak, dan/ atau harta dan kewajiban sesuai dengan ketentuan
peraturan perundang-undangan Perpajakan daerah.
2.15. Surat Setoran Pajak Daerah, yang selanjutnya disingkat SSPD adalah
menggunakan formulir atau telah dilakukan dengan cara lain ke kas
daerah melalui tempat pembayaran yang ditunjuk oleh Kepala Daerah.
2.16. Surat Ketetapan Pajak Daerah Kurang Bayar, yang selanjutnya disingkat
SKPDKB adalah surat ketetapan pajak yang menentukan besarnya jumlah
pokok pajak, jumlah kredit pajak, jumlah kekurangan pembayaran pokok
pajak, besarnya sanksi administratif dan jumlah pajak yang masih harus
dibayar.
2.17. Surat Ketetapan Pajak Daerah Kurang Bayar Tambahan, yang selanjutnya
disingkat SKPDKBT adalah surat ketetapan pajak yang menentukan
tambahan atas jumlah pajak yang telah ditetapkan.
2.18. Surat Ketetapan Pajak Daerah Lebih Bayar, yang selanjutnya disingkat
SKPDLB adalah surat ketetapan pajak yang menentukan jumlah pokok
pajak sama besarnya dengan jumlah kredit pajak lebih besar dari pajak
yang terutang atau seharusnya tidak terutang.
2.19. Surat Ketetapan Pajak Daerah Nihil, yang selanjutnya disingkat SKPDN
adalah surat ketetapan pajak yang menentukan jumlah pokok pajak sama
besarnya dengan jumlah kredit pajak atau pajak tidak terutang dan tidak
B. Pengertian Pajak Restoran
Pajak Restoran adalah pajak atas pelayanan yang disediakan dengan
pembayaran di restoran. Dalam pemungutan pajak restoran terdapat beberapa
terminologi yang perlu diketahui. Terminologi tersebut dapat dilihat berikut ini :
1. Restoran adalah tempat menyantap makanan dan/ atau minuman yang
disediakan dengan dipungut bayaran, tidak termasuk usaha jasa boga dan
katering.
2. Pengusaha Restoran adalah orang pribadi atau badan dalam bentuk apapun,
yang dalam lingkungan perusahaan atau pekerjaannnya melakukan usaha
dibidang rumah makan.
3. Bon Penjualan (bill) adalah bukti pembayaran, yang sekaligus bukti
pungutan pajak, yang dibuat oleh wajib pajak saat mengajukan pembayaran
atas pembelian makanan dan/ atau minuman kepada subjek pajak.
Dasar hukum pemungutan Pajak Restoran pada suatu Kabupaten atau Kota
adalah sebagaimana dibawah ini :
a. Undang-undang No. 32 Tahun 2004 yang merupakan perubahan atas
undang No. 34 tahun 2000 yang sebelumnya adalah
Undang-undang No. 18 tahun 1997 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah dan
kemudian disempurnakan menjadi Undang-undang No. 28 Tahun 2009
tentang Pajak dan Retribusi Daerah.
c. Keputusan Menteri keuangan No. 43 tahun 1999 tentang Sistem dan
Prosedur Adminstrasi Pajak daerah, Retribusi daerah dan Penerimaan
Pendapatan lain-lain.
d. Peraturan Daerah No. 5 tahun 2011 tentang Pajak daerah Kota Medan.
e. Keputusan Bupati/ Walikota yang mengatur tentang Pajak Restoran
sebagai aturan Pelaksana Peraturan Daerah tentang pajak restoran pada
Kabupaten/ Kota dimaksud.
C. Objek, Subjek Dan Wajib Pajak Restoran 1. Objek Pajak Restoran
Objek Pajak restoran adalah setiap pembayaran atas pelayanan yang
disediakan direstoran/ rumah makan. Pelayanan yang dimaksud adalah penjualan
makanan dan minuman ditempat, yang disertai dengan fasilitas. Yang termasuk
dalam objek pajak restoran adalah rumah makan, café, bar dan sejenisnya.
Pada pajak restoran tidak semua pelayanan diberikan oleh restoran/ rumah
makan dikenakan pajak. Ada beberapa pengecualian yang tidak termasuk objek pajak,
yaitu pelayanan yang disediakan direstoran yang nilai omset penjualannya tidak
melebihi Rp 9.000.000 (sembilang juta rupiah) setiap bulan.
2. Subjek Pajak Restoran
Yang menjadi subjek pajak restoran adalah orang pribadi atau badan yang
makan. Secara sederhana yang menjadi subjek pajak adalah konsumen yang
menikmati pelayanan yang diberikan oleh pengusaha restoran/ rumah makan.
3. Wajib Pajak Restoran
Yang menjadi wajib pajak restoran adalah pengusaha restoran/ rumah makan,
yaitu orang pribadi atau badan dalam bentuk apapun yang dalam lingkungan
perusahaan atau pekerjaannya melakukan usaha dibidang restoran/ rumah makan.
Dengan demikian, subjek pajak dan wajib pajak pada pajak restoran tidak
sama. Konsumen yang menikmati pelayanan restoran merupakan subjek pajak yang
membayar (menanggung) pajak sedangkan pengusaha restoran bertindak sebagai
wajib pajak.
D. Dasar Pengenaan Pajak, Tarif Pajak, dan Cara Perhitungan Pajak Restoran
1. Dasar Pengenaan Pajak Restoran adalah jumlah pembayaran yang dilakukan
atas pelayanan yang dilakukan restoran/ rumah makan. Pembayaran adalah
jumlah uang yang harus dibayar subjek pajak kepada wajib pajak untuk
harga jual baik jumlah uang yang dibayarkan maupun penggantian yang
seharusnya diminta wajib pajak sebagai penukaran atas pembelian makanan
atau minuman, termasuk pula semua tambahan dengan nama apapun juga
dilakukan berkaitan dengan dunia usaha lainnya.
2. Tarif Pajak Restoran ditetapkan sebesar 10% (sepuluh persen) dan
untuk memberikan keleluasaan kepada pemerintah Kabupaten/ Kota utnuk
menetapkan tarif pajak yang dipandang sesuai dengan kondisi
masing-masing.
3. Cara Perhitungan Pajak restoran, besarnya pokok pajak restoran yang
terutang dihitung dengan cara mengalikan tarif pajak dengan dasar
pengenaan pajak restoran. Secara umum perhitungan pajak restoran adalah
sesuai dengan rumus berikut :
Pajak Terutang = tarif pajak x dasar pengenaan pajak
= tarif pajak x jumlah pembayaran yang dilakukan kepada
Restoran
Contoh :
Pada tanggal 28 Mei 2014, Tuan Ali mengkonsumsi makanan dan minuman di
Restoran Selera Bersama dengan jumlah Rp 550.000. Hitunglah besarnya pajak
restoring yang dikenakan terhadap Tuan Ali.
Jawab : pajak terutang = tarif pajak x jumlah pembayaran yang dilakukan kepada
restoran
= 10% x Rp 550.000
= Rp 55.000
E. Mekanisme Pemungutan Pajak Restoran Di Dinas Pendapatan Kota Medan
Pemungutan pajak restoran adalah suatu rangkaian mulai dari penghimpunan
restoran yang terutang sampai kegiatan menerima pembayaran pajak restoran tersebut
dari wajib pajak. Untuk itu wajib pajak terlebih dahulu melaporkan jenis usahanya
kepada Dinas Pendapatan Kota Medan. Dengan mekanisme sebagai berikut :
1. Pengukuhan Wajib Pajak
Wajib pajak restoran mendaftarkan usahanya kepada Dinas Pendapatan
Kota Medan dalam jangka waktu tertentu selambat-lambatnya tiga puluh
hari sebelum dimulainya kegiatan usahanya. Untuk dikukuhkan dan
diberikan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP). Jangka waktu ini sesuai
dengan jangka waktu yang ditentukan oleh Bupati atau Walikota dimana
pajak restoran tersebut dipungut.
Surat keputusan pengukuhan yang dikeluarkan oleh Kepala Dinas
Pendapatan tidak merupakan dasar untuk menentukan mulai saat pajak
terutang pajak restoran, tetapi hanya merupakan sarana administrasi dan
pengawasan bagi petugas dinas pendapatan. Apabila pengusaha restoran
atau rumah makan tidak mendaftarkan usahanya dalam jangka waktu yang
ditentukan, kepala dinas pendapatan daerah akan menetapkan pengusaha
tersebut untuk pemberian nomor pengukuhan dan NPWP serta bukan
merupakan penetapan besarnya pajak terutang. Tata cara pelaporan dan
pengukuhan wajib pajak ditetapkan oleh Bupati/ Walikota dengan surat
2. Pendaftaran dan Pendataan
Untuk mendapatkan data wajib pajak, dilaksanakan pendaftaran dan
pendataan terhadap wajib pajak. Kegiatan pendaftaran dan pendataan
diawali dengan mempersiapkan dokumen yang diperlukan, berupa formulir
pendaftaran dan pendataan, kemudian diberikan kepada wajib pajak.
Setelah dokumen disampaikan kepada wajib pajak, wajib pajak mengisi
formulir dengan jelas, lengkap serta mengembalikan kepada petugas pajak.
Selanjutnya petugas pajak mencatat formulir pendaftaran dan pendataan
yang dikembalikan oleh wajib pajak berdasarkan nomor urut dan
digunakan sebagai dasar untuk menerbitkan NPWPD.
3. Pelaporan Pajak dan Surat Pemberitahuan Pajak Daerah (STPD)
Wajib pajak restoran wajib melaporkan kepada Bupati/ Walikota dalam
praktiknya. Kepada Kepala Dinas Pendapatan Daerah Kota Medan
Kabupaten/ Kota tentang perhitungan dan pembayaran pajak restoran yang
terutang. Wajib pajak yang telah memiliki NPWPD setiap awal masa pajak
wajib mengisi SPTPD. SPTPD diisi dengan jelas, lengkap dan benar serta
ditanda tangani oleh wajib pajak atau kuasanya disampaikan kepada
Walikota/Bupati atau pejabat yang ditunjuk sesuai dengan jangka waktu
yang ditentukan. Umumnya SPTPD harus disampaikan
selambat-lambatnya lima belas hari setelah berakhirnya masa pajak. Seluruh data
perpajakan yang diperoleh dari daftar isian tersebut dihimpun dan dicatat
yang akan dijadikan sebagai dasar dalam perhitungan dan penetapan pajak
terutang. Keterangan dan dokumen yang harus dicantumkan dan/ atau
dilampirkan SPTPD ditetapkan oleh Walikota Kota Medan.
4. Penetapan Pajak Restoran
Berdasarkan SPTPD yang disampaikan oleh wajib pajak dan pendataan
yang dilakukan oleh petugas Dinas Pendapatan Daerah, Walikota atau
pejabat yang ditunjuk oleh Walikota menetapkan pajak restoran yang
terutang dengan menerbitkan Surat Ketetapan Pajak Daerah (SKPD).
SKPD harus dilunasi oleh wajib pajak paling lama tiga puluh hari sejak
diterimanya SKPD oleh wajib pajak atau jangka waktu lain yang ditetapkan
oleh Walikota. Apabila setelah lewat waktu yang ditentuan wajib pajak
tidak atau kurang bayar pajak terutang SKPD, wajib pajak dikenakan
sanksi administrasi berupa bunga sebesar dua persen sebulan dan ditagih
dengan menerbitkan Surat Tagihan Pajak Daerah (STPD).
5. Pembayaran Pajak Restoran
Pembayaran pajak restoran dilakukan wajib pajak dengan menyetorkan
pajak ke kas daerah, bank, atau tempat lain yang ditunjuk oleh Walikota
dengan menggunakan Surat Setoran Pajak Daerah (SSPD). Pembayaran
pajak harus dilakukan sekaligus atau lunas. Namun dalam keadaan tertentu
Walikota atau pejabat yang ditunjukkan dapat memberikan persetujuan
waktu tertentu. Kepada wajib pajak yang melakukan pembayaran pajak
diberikan tanda bukti pembayaran dan dicatat dalam buku penerimaan.
6. Penagihan Pajak Restoran
Apabila pajak restoran yang terutang tidak dilunasi setelah jatuh tempo
pembayaran, Walikota atau pejabat yang ditunjuk akan melakukan
tindakan penagihan pajak. Penagihan pajak dilakukan terhadap pajak
terutama dalam SKPD, SKPDKB, SKPDKBT, STPD, Surat Pembetulan
Keputusan, Surat Keputusan Keberatan dan Putusan Banding yang
menyebabkan jumlah pajak yang harus dibayar bertambah. Tata cara
penagihan pajak restoran :
6.1.Surat Teguran atau Surat Peringatan atau surat lain yang sejenis
sebagai awal tindak pelaksanaan penagihan pajak apabila utang pajak
yang tercantum dalam Surat Tagihan Pajak, Surat Ketetapan Pajak
Kurang Bayar Tambahan tidak dilunasi sampai melewati 7 (tujuh) hari
dari batas waktu jatuh tempo (satu bulan sejak tanggal diterbitkannya).
6.2.Apabila utang pajak tidak dilunasi setelah 21 (dua puluh satu) hari dari
tanggal surat teguran maka akan diterbitkan Surat Paksa yang
disampaikan oleh juru sita pajak negara dengan dibebani biaya
penagihan paksa sebesar Rp 25.000 (dua puluh lima ribu), utang pajak
harus dilunasi dalam waktu 2 x 24 jam.
6.3.Apabila utang pajak belum juga dilunasi dalam waktu 2 x 24 jam dapat
dibebani biaya pelaksanaan sita sebesar Rp 75.000 (tujuh puluh lima
ribu rupiah).
6.4.Dalam waktu 14 (empat belas) hari setelah tindakan penyitaan, utang
pajak belum dilunasi maka akan dilanjutkan dengan tindakan
pelelangan melalui Kantor Lelang Negara. Dalam hal biaya penagihan
paksa dan biaya pelaksanaan sita belum dibayar maka akan
dibebankan bersama-sama dengan biaya iklan untuk pengumuman
BAB IV
ANALISIS DAN EVALUASI
A. Mekanisme Pengenaan Dan Pemungutan Pajak Restoran Yang Dilakukan Oleh Dinas Pendapatan Kota Medan
Dalam pelaksanaan pemungutan pajak daerah tidak dapat di borongkan,
artinya seluruh proses kegiatan pemungutan pajak tidak dapat di serahkan kepada
pihak ketiga, walaupun demikian di mungkinkan adanya kerjasama dengan pihak
ketiga dalam proses pemungutan pajak, antara lain pencetakan formulir perpajakan,
pengiriman surat-surat kepada wajib pajak, atau penghimpunan data objek dan
subyek pajak. Kegiatan yang tidak dapat di kerjasamakan dengan pihak ketiga adalah
kegiatan penghitungan besarnya pajak yang terutang, pengawasan, penyetoran pajak
dan penagihan pajak. Dalam hal ini Dinas Pendapatan Kota Medan menganut sistem
pemungutan Official Assessment System, yaitu sistem pemungutan pajak yang dibayar
oleh wajib pajak setelah terlebih dahulu ditetapkan jumlah pajak yang terutang setiap
tahunnya oleh aparat atau petugas perpajakan yang sesuai dengan peraturan
perundang-undangan. Pajak yang terutang dibayar ke kas daerah melalui bank atau
Tabel 4.1
Mekanisme Pemungutan Pajak Restoran Pada Dinas Pendapatan Kota Medan
Berdasarkan gambar 4.1 bahwa mekanisme pemungutan pajak restoran pada
Dinas Pendapatan Kota Medan berawal dari pendaftaran dan pendataan yang
dilakukan oleh wajib pajak. Pendaftaran yang dilakukan oleh wajib pajak ada dua
yaitu pendaftaran dan pendataan wajib pajak baru dan wajib pajak pemilik NPWPD
yang selanjutnya mengandung sistem Official Assessment System.
B. Target Dan Realisasi Penerimaan Pajak Restoran Di Kota Medan 1. Jumlah Wajib Pajak Restoran di Kota Medan
Pajak restoran merupakan sumber dana permanen dari salah satu pajak daerah
Dilihat dari data jumlah wajib pajak pajak restoran yang terdaftar pada Dinas
Pendapatan Kota Medan sampai tahun 2014 sebanyak isi wajib pajak. Yang
menggunakan Official Assessment System antara lain yaitu :
Tabel 4.2
Jumlah Wajib Pajak Restoran Pada Dinas Pendapatan Kota Medan Tanggal 1 Januari 2014 s/d 25 Juni 2014
Sumber data : Dinas Pendapatan Kota Medan
NO Jenis Pajak Restoran Jumlah
1 Restoran Cepat Saji 3
2 Restoran Nasional 135
3 Restoran Khas Daerah 8
4 Warung Nasi/ Kedai Kopi/ dll 52
2. Data Target Dan Realisasi Penerimaan Pajak Restoran Di Kota Medan
Berdasarkan tabel dan realisasi pendapatan Kota Medan selama 4 (empat)
tahun khusus pajak restoran dapat kita lihat pada tabel 4.3 dibawah ini :
Tabel 4.3
Target Dan Realisasi Pajak Restoran Pada Dinas Pendapatan Kota Medan Tahun Anggaran 2011 - Mei 2014
Tahun Target Realisasi (Rp) Sisa Lebih/ Kurang
Persentase (%)
2011 96.209.441.389,00 70.485.458.321,76 25.723.983.067,24 73,26%
2012 113.209.441.000,00 83.182.567.950,56 30.026.873.049,44 73,48%
2013 113.209.441.000,00 91.590.223.058,75 21.619.217.941,25 80,9%
Mei-14 113.209.441.000,00 38.342.114.799,94 74.867.326.200,06 33,87% Sumber data : Dinas Pendapatan Kota Medan
Dari tabel 4.3 mengenai target realisasi pajak restoran pada tahun anggaran
2011 s/d Mei 2014 dapat kita lihat dari penjabaran berikut. Target pajak restoran
tahun 2011 yaitu Rp 96.209.441.389,00, sedangkan yang terealisasi sebesar Rp
70.485.458.321,00 dengan presentase 73,26%. Pada tahun 2012 target pajak restoran
Rp 113.209.441.000,00 dan terealisasi sebesar Rp 83.182.567.950,00 dengan
presentase 73,48%. Pada tahun 2013 target pajak restoran sebesar Rp
113.209.441.000,00 sedangkan yang terealisasi sebesar Rp 91.590.223.058,75 dengan
presentase 80,90%. Pada tahun ini penerimaan pajak restoran meningkat dibanding 2
(dua) tahun sebelumnya. Pada tahun anggaran 2014 target pajak restoran sebesar Rp
38.342.114.799,94 dengan persentase 33,87%. Dan kurang Rp 74.867.326.200,06
untuk mencapai target yang diinginkan.
Dari data tersebut dapat dilihat pada tahun 2011 - 2013 pajak restoran tidak
mencapai target. Namun mengalami peningkatan pada tahun 2013. Hal ini
menunjukkan bahwa pemungutan dan penagihan pajak restoran yang dilakukan oleh
Dinas Pendapatan Kota Medan tidak mencapai target dan harus lebih bekerja keras
lagi agar dapat mencapai target yang diinginkan.
C. Masalah-masalah Dan Kendala-kendala Yang berkaitan Dengan Pemungutan Pajak Restoran Di Kota Medan
Dalam upaya meningkatkan penerimaan daerah melalui pajak restoran masih
ditemui masalah-masalah yang harus dicari solusinya dalam rangka upaya
peningkatan penerimaan pajak daerah. Sebagaimana masalah dan kendala yang
dihadapi adalah :
1. Sulitnya bertemu dengan wajib pajak dikarenakan wajib pajak tidak ingin
bertemu atau memiliki kesibukan pada saat wajib pajak tersebut ingin ditemui. Pada saat wajib pajak diberikan surat pemberitahuan tetapi wajib pajak
tersebut tidak mengindahkannya, maka diberikan surat peringatan pertama (5
hari) dan apabila masih belum diindahkan maka diberi peringatan kedua (2 hari). Karena banyaknya wajib pajak tidak patuh dengan surat peringatan
2. Beberapa wajib pajak tidak mau menyampaikan Surat Pemberitahuan (SPT)
sendiri, tetapi mereka menggunakan jasa Konsultan.
3. Keterlambatan wajib pajak dalam penyampaian Surat Pemberitahuan (SPT) pajak restoran.
4. Data dari wajib pajak tidak lengkap seperti laporan penjualan. Apabila tidak
lengkap maka dilakukan penongkrongan (penjagaan) kompetisi dari wajib pajak selama 30 hari kerja (1 bulan kelender).
5. Kurangnya ketegasan pemerintah dalam mengatur pajak daerah.
D. Upaya Yang Dilakukan Dalam Meningkatkan Penerimaan Pajak Restoran Di
Kota Medan
Berdasarkan data yang berhasil penulis peroleh dari Dinas Pendapatan Kota Medan, penulis mendapatkan upaya yang dilakukan Dinas Pendapatan Kota Medan
dalam hal meningkatkan penerimaan pajak restoran. Adapun upaya yang dilakukan
tersebut adalah :
1. Melakukan pendataan terhadap wajib pajak sehngga data yang disampaikan
dapat lebih mendekati akuratisasi data.
2. Melakukan koordinasi dengan bendahara SKPD yang ada dilingkungan Kota Medan, selaku wajib pungut dalam hal pemungutan pajak restoran atas
kegiatan yang dilakukan SKPD terkait.
dalam rangka peningkatan Pendapatan Asli Daerah. Hasil nyata yang
diperoleh sejak terbentuknya tim terpadu ini adalah meningkatnya Pendapatan
Asli Daerah yang berasal dari pembayaran pajak terutang wajib pajak.
4. Mengadakan peninjauan ulang atau mendata ulang apabila terjadi kesalahan
dalam pemeriksaan. Agar tidak terjadi kesalahan dalam pendataan apabila
dilakukan peninjauan kembali atau meneliti data dengan benar ,sehingga tidak adanya lagi kesalahan-kesalahan dalam perhitungan besar pajak yang
seharusnya terutang.
5. Melakukan pengawasan secara rutin kepada wajib pajak. Hal ini dilakukan guna menghindari adanya penyimpangan atau adanya data yang ditidak benar
BAB V
KESIMPULAN DAN SARAN
A. Kesimpulan
Dengan adanya gambaran umum dan uraian-uraian mengenai pajak restoran
serta beberapa masalah dalam pelaksanaan pemungutan dan penagihannya, maka
penulis telah mengemukakan hasil data yang diperoleh dari Kantor Dinas Pendapatan
Kota Medan dan telah mengambil kesimpulan sebagai berikut :
1. Pajak restoran adalah pajak atas pelayanan restoran. Dalam hal ini yang
dimaksud dengan restoran adalah tempat menyantap makanan dan/ atau
minuman yang disediakan dengan dipungut bayaran, tidak termasuk usaha
jasa boga dan catering. Dan yang nilai omset penjualannya tidak melebihi
Rp 9.000.000 (sembilang juta rupiah) setiap bulan.
2. Tarif pajak restoran ditetapkan paling tinggi sebesar 10%. Besarnya tarif
ditetapkan oleh Pemerintah Daerah Kabupaten/ Kota yang bersangkutan,
sehingga memberikan kesempatan bagi pemerintah daerah untuk
menetapkan besarnya tarif pajak restoran sesuai dengan kondisi masyarakat.
3. Pengenaan dan pemungutan pajak restoran pada Dinas Pendapatan Kota
Medan adalah sesuai dengan Undang-undang Nomor 28 Tahun 2009
tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah, wajib pajak harus
4. Realisasi penerimaan pajak restoran di Dinas Pendapatan Kota Medan pada
tahun 2013 adalah 80,9%, sedangkan pada tahun 2014 sampai bulan Mei
berjalan realisasi penerimaan pajak restoran adalah 33,87%.
5. Pada Dinas Pendapatan Kota Medan, sistem pemungutan pajak yang
digunakan adalah Official Assessment System.
6. Masalah-masalah yang dihadapi Dinas Pendapatan Kota Medan dalam
pelaksanaan pemungutan pajak restoran antara lain, yaitu kurangnya
kesadaran wajib pajak untuk menyetorkan pajaknya, adanya tekanan
ekonomi wajib pajak, dan lain sebagainya yang mengakibatkan wajib pajak
tidak memenuhi kewajibannya sebagai wajib pajak.
7. Upaya-upaya yang dilakukan Dinas Pendapatan Kota Medan dalam
mengoptimalkan pemungutan pajak restoran antara lain, yaitu
melaksanakan pendataan ulang, melakukan pendekatan kepada wajib pajak,
melaksanakan penagihan langsung, meningkatkan kinerja aparat pemungut
pajak, dan lain sebagainya.
B. Saran
Agar pelaksanaan pemungutan pajak restoran di Kota Medan dapat
dilaksanakan dengan baik dan memperolah hasil yang optimal, maka hal yang perlu
dilakukan adalah :
1. Dinas Pendapatan Kota Medan harus dapat menciptakan iklim perpajakan
pajak tahu bahwa dengan membayar pajak tujuannya adalah untuk
meningkatkan kesejahteraan masyarakat itu sendiri, sehingga
meningkatkan kesadaran kepatuhan masyarakat
