LAPORAN KERJA MAGANG
PELAKSANAAN JASA AKUNTANSI DAN JASA
AUDIT DI KANTOR AKUNTAN PUBLIK
MICHELLE KRISTIAN
Nama : Ferisca Sagita Landias
NIM : 00000013966
Fakultas : Bisnis
Program Studi : Akuntansi
UNIVERSITAS MULTIMEDIA NUSANTARA
TANGERANG
i
ABSTRACT
The internship was conducted at Michelle Kristian Public Accountant in accounting division and audit division. During the internship the task that were assigned are inputting transaction journal and adjusting entries, matching transaction, calculate materiality, preparing draft audit reports, make letters related to audit such as management representation letter, audit approval letter, and etc, identify type of income tax, matching expense, arrange trial balance, make and translate COA, matching balance, compare calculation of trial balance, make voucher code, make a comparison changes of inventory and cost of goods sold, make confirmation letter, make adjusting entries, recalculate statement of cash flows, tied up, prepare new recording on the Accurate.
During internship, the tasks can be done properly overall. There are several obstacles that were found, such as there is no tax invoice so it is difficult to identify which income tax law charged, and the information at the general ledger and physical evidence are different. Other than that, the data that was given from the client are different from the tax reporting. Literature review about the tax regulations needs to be done to identify which tax law are fit, and also use the example from the year before. The data that were used for doing the tasks are the data that are reported on the tax report.
Keywords: audit letter, chart of account, draft audit report, materiality, transaction journal.
ii
ABSTRAK
Kerja Magang dilakukan di KAP Michelle Kristian dengan penempatan pada divisi junior akuntan dan junior auditor. Selama kerja magang, tugas yang telah selesai dilakukan adalah menjurnal transaksi dan penyesuaian, melakukan pencocokkan transaksi, menghitung materialitas, membuat draft audit report, membuat surat terkait audit seperti management representation letter, membuat surat persetujuan audit, dan lain-lain, mengidentifikasi jenis pajak penghasilan, melakukan pencocokkan beban, menyusun trial balance, membuat dan menerjemahkan COA, mencocokkan saldo, membuat perbandingan perhitungan trial balance, membuat kode voucher, membuat perbandingan perubahan persediaan dan harga pokok penjualan, membuat surat konfirmasi, membuat jurnal penyesuaian perhitungan ulang statement of cash flow, melakukan tied up, dan mempersiapkan pencatatan periode baru pada aplikasi Accurate.
Selama kerja magang, secara keseluruhan tugas-tugas dapat dikerjakan dengan baik. Terdapat beberapa kendala yang ditemukan, yaitu tidak adanya faktur pajak saat mengidentifikasi pajak, dan keterangan dalam general ledger dan bukti fisik berbeda. Selain itu, data yang diberikan klien tidak sesuai dengan data yang digunakan dalam pelaporan pajaknya. Dalam menyelesaikan kendala yang terjadi, perlu menyesuaikan Undang-Undang yang berlaku dan identifikasi pajak mana yang paling sesuai, selain itu juga menggunakan contoh klasifikasi dari pencatatan tahun sebelumnya. Dalam pengerjaan juga menggunakan data sesuai dengan yang dilaporkan pada pelaporan pajak.
Kata kunci: chart of account, draft audit report, jurnal transaksi, materialitas,
v
DAFTAR ISI
LEMBAR PERSETUJUANLEMBAR PERNYATAAN TIDAK MELAKUKAN PLAGIAT
ABSTRAK ... i
KATA PENGANTAR ... iii
DAFTAR ISI ... v
DAFTAR GAMBAR ... viii
BAB I PENDAHULUAN ... 1
1.1 Latar Belakang ... 1
1.2 Maksud dan Tujuan Kerja Magang ... 36
1.3 Waktu dan Prosedur Pelaksanaan Kerja Magang... 36
1.3.1 Waktu Pelaksanaan Kerja Magang ... 36
1.3.2 Prosedur Pelaksanaan Kerja Magang ... 37
BAB II GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN ... 42
2.1 Sejarah Singkat Perusahaan ... 42
2.2 Jasa yang Ditawarkan ... 43
2.3 Klien KAP Michelle Kristian ... 45
2.4 Struktur Organisasi Perusahaan ... 46
BAB III PELAKSANAAN KERJA MAGANG ... 48
3.1 Kedudukan dan Koordinasi ... 48
3.2 Tugas yang Dilakukan ... 48
1. Membuat Jurnal Bank Masuk, Bank Keluar, Kas Kecil Masuk, Kas Kecil Keluar, Pembelian, dan Penjualan dengan Aplikasi Accurate Bulan Januari-Juni 2019 ... 48
2. Membuat Jurnal Penyesuaian dengan Aplikasi Accurate Bulan Januari 2019 ... 50
3. Melakukan Pencocokkan Transaksi Bank antara Data Rekapitulasi dalam Microsoft Excel dan Bukti Fisik Bulan Januari 2019 ... 51
4. Menghitung Materialitas Tahun 2019 ... 52
vi
6. Membuat Management Representation Letter Tahun 2019 ... 54
7. Membuat Surat Persetujuan Audit Tahun 2019 ... 55
8. Membuat Director’s Statement Letter Tahun 2019 ... 55
9. Membuat Subsequent Event Questionnaire Tahun 2019 ... 56
10. Membuat Surat Keterbukaan Tax Amnesty Tahun 2019 ... 57
11. Mengidentifikasi Jenis Pajak Penghasilan atas Masing-Masing Transaksi Tahun 2018 ... 57
12. Melakukan Pencocokkan Beban yang Ada di General Ledger dengan Bukti Fisik Tahun 2018 ... 58
13. Menyusun Trial Balance Tahun 2017-2018 dengan Format yang Sesuai ... 59
14. Membuat Chart of Account (COA) Tahun 2017-2018 ... 60
15. Menerjemah COA Tahun 2017-2018 dari Bahasa Mandarin ke Bahasa Inggris ... 61
16. Mencocokkan Saldo pada Trial Balance dan Statement of Financial Position Tahun 2018 dengan Tahun 2017 ... 62
17. Mencocokkan Saldo pada Statement of Financial Position dan Income Statement Tahun 2018 yang Berasal dari Pelaporan Pajak dengan Data Klien ... 62
18. Membuat Perbandingan Perhitungan Statement of Financial Position Tahun 2018 Menurut Pelaporan Pajak dengan Data Klien ... 63
19. Membuat Kode Voucher untuk Kas Masuk, Kas Keluar, Penjualan dan Pembelian bulan April-Mei 2019 ... 64
20. Membuat Perbandingan antara Perubahan Persediaan dan Perubahan Harga Pokok Penjualan Bulan Desember 2018 dan Bulan April 2019 .. 65
21. Membuat Surat Konfirmasi Piutang dan Utang Tahun 2018 ... 66
22. Membuat Jurnal Penyesuaian untuk Akun Biaya Tahun 2018 ... 67
23. Perhitungan Ulang Statement of Cash Flow Tahun 2018 ... 68
24. Melakukan Tied Up Nilai Statement of Financial Position dan Notes to Financial Statement Tahun 2018 ... 69
vii 25. Mempersiapkan Pencatatan Periode Baru (2019) pada Aplikasi Accurate
... 70
3.3 Uraian Pelaksanaan Kerja Magang ... 71
3.3.1 Proses Pelaksanaan ... 71 1. PT VISION ... 71 2. PT FALCON ... 102 3. PT GROOT ... 117 4. PT THOR ... 125 5. PT HULK ... 156
3.3.2 Kendala yang Ditemukan ... 166
3.3.3 Solusi atas Kendala yang Ditemukan ... 166
BAB IV SIMPULAN DAN SARAN ... 168
4.1 Simpulan ... 168
4.2 Saran ... 174
DAFTAR PUSTAKA ... 176
DAFTAR LAMPIRAN ... 177 DAFTAR RIWAYAT HIDUP
viii
DAFTAR GAMBAR
Gambar 1.1 Siklus Akuntansi ... 1
Gambar 2.1 Struktur Organisasi KAP Michelle Kristian ... 46
Gambar 3.1 Transaksi Kas Masuk ... 72
Gambar 3.2 Transaksi Kas Keluar ... 72
Gambar 3.3 Transaksi Bank Masuk ... 72
Gambar 3.4 Transaksi Bank Keluar ... 72
Gambar 3.5 Transaksi Pembelian ... 73
Gambar 3.6 Transaksi Penjualan ... 73
Gambar 3.7 Tampilan Awal Accurate ... 73
Gambar 3.8 Open Database PT Vision Tahun 2019 ... 74
Gambar 3.9 Login Accurate ... 74
Gambar 3.10 Navigasi untuk Input Jurnal ... 75
Gambar 3.11 Chart of Account ... 75
Gambar 3.12 Jurnal Kas Masuk 3 Mei 2019 ... 76
Gambar 3.13 Opsi untuk Input Jurnal ... 77
Gambar 3.14 Navigasi untuk Memperoleh General Ledger ... 78
Gambar 3.15 Pengambilan General Ledger ... 79
Gambar 3.16 Menu Bar untuk Laporan ... 79
Gambar 3.17 Pengaturan Ekspor file ... 80
Gambar 3.18 Account Receivable Bapak J Bulan Januari 2019 ... 80
Gambar 3.19 Uang Muka Penjualan Bapak J Bulan Januari 2019 ... 80
Gambar 3.20 Jurnal Penyesuaian Uang Muka Penjualan dan Piutang ... 81
Gambar 3.21 Rekening Koran PT Vision ... 82
Gambar 3.22 Rekapitulasi Bank Masuk ... 83
ix Gambar 3.24 Saldo Total Current Asset, Shareholder Equity, Revenue, dan
Income Before Tax PT Vision ... 85
Gambar 3.25 Sheet CCB Analysis PT Vision ... 85
Gambar 3.26 Klasifikasi Revenue PT Vision ... 86
Gambar 3.27 Materiality, Anticipated Misstatement, Performance Materiality, Trivial Misstatement Level PT Vision ... 86
Gambar 3.28 Laporan Posisi Keuangan PT Vision Tahun 2018 ... 87
Gambar 3.29 Draft Laporan Posisi Keuangan PT Vision Tahun 2019 ... 88
Gambar 3.30 Management Representation Letter PT Vision Tahun 2019 Bagian Awal ... 89
Gambar 3.31 Management Representation Letter PT Vision Tahun 2019 Bagian Akhir ... 90
Gambar 3.32 Surat Persetujuan Audit PT Vision Tahun 2019 ... 91
Gambar 3.33 Director’s Statement Letter PT Vision Tahun 2019 Bagian Awal .. 92
Gambar 3.34 Director’s Statement Letter PT Vision Tahun 2019 Bagian Akhir . 93 Gambar 3.35 Subsequent Event Questionnaire PT Vision Tahun 2019 Bagian Awal ... 94
Gambar 3.36 Subsequent Event Questionnaire PT Vision Tahun 2019 Bagian Akhir ... 94
Gambar 3.37 Surat Keterbukaan Tax Amnesty PT Vision Bagian Awal Tahun 2019 ... 95
Gambar 3.38 Surat Keterbukaan Tax Amnesty PT Vision Bagian Akhir Tahun 2019 ... 95
Gambar 3.39 Kode Voucher untuk Transaksi Kas Masuk Bulan Mei ... 97
Gambar 3.40 Kursor pada Kolom Microsoft Excel ... 97
Gambar 3.41 Kode Voucher Setiap Transaksi Kas Masuk ... 97
Gambar 3.42 Template Perhitungan Harga Pokok Penjualan ... 99
Gambar 3.43 Data Rekapitulasi Persediaan Tahun 2018 Klien ... 99
Gambar 3.44 Data Rekapitulasi Persediaan April Tahun 2019 Klien ... 100
Gambar 3.45 Input Data Persediaan Desember 2018 dan April 2019 ... 100
x Gambar 3.47 Saldo Total Current Asset, Shareholder Equity, Revenue, dan
Income Before Tax PT Falcon ... 103
Gambar 3.48 Sheet CCB Analysis PT Falcon ... 103
Gambar 3.49 Klasifikasi Revenue PT Falcon ... 104
Gambar 3.50 Materiality, Anticipated Misstatement, Performance Materiality, Trivial Misstatement Level PT Falcon ... 104
Gambar 3.51 Laporan Posisi Keuangan PT Falcon Tahun 2018 ... 105
Gambar 3.52 Draft Laporan Posisi Keuangan PT Falcon Tahun 2019 ... 106
Gambar 3.53 Management Representation Letter PT Falcon Tahun 2019 Bagian Awal ... 107
Gambar 3.54 Management Representation Letter PT Falcon Tahun 2019 Bagian Akhir ... 107
Gambar 3.55 Surat Persetujuan Audit PT Falcon Tahun 2019 ... 108
Gambar 3.56 Director’s Statement Letter PT Falcon Tahun 2019 Bagian Awal ... 109
Gambar 3.57 Director’s Statement Letter PT Falcon Tahun 2019 Bagian Akhir ... 110
Gambar 3.58 Subsequent Event Questionnaire PT Falcon Tahun 2019 Bagian Awal ... 111
Gambar 3.59 Subsequent Event Questionnaire PT Falcon Tahun 2019 Bagian Akhir ... 111
Gambar 3.60 Surat Keterbukaan Tax Amnesty PT Falcon Bagian Awal Tahun 2019 ... 112
Gambar 3.61 Surat Keterbukaan Tax Amnesty PT Falcon Bagian Akhir Tahun 2019... 112
Gambar 3.62 Template Perhitungan Pajak Terutang ... 113
Gambar 3.63 General Ledger Biaya Transportasi dan Akomodasi PT Falcon .. 114
Gambar 3.64 Perhitungan Pajak PT Falcon ... 114
Gambar 3.65 PPh 23 Kurang Bayar PT Falcon ... 115
Gambar 3.66 PPh 4(2) Lebih Bayar PT Falcon ... 115
Gambar 3.67 General Ledger Beban di Atas Rp50juta ... 116
xi
Gambar 3.69 Saldo dalam Akun dan Sub-akun Trial Balance ... 118
Gambar 3.70 Kerangka Trial Balance ... 118
Gambar 3.71 Akun Sebelum Memiliki Nomor COA ... 119
Gambar 3.72 Akun dengan Nomor COA ... 120
Gambar 3.73 Akun Berbahasa Mandarin ... 120
Gambar 3.74 Penerjemahan Menggunakan Google Translate ... 121
Gambar 3.75 Akun Berbahasa Inggris ... 121
Gambar 3.76 Trial Balance Akhir Tahun 2017 dan Awal Tahun 2018 ... 122
Gambar 3.77 Penggunaan Rumus Vlookup ... 123
Gambar 3.78 Hasil Penggunaan Rumus Vlookup ... 124
Gambar 3.79 Perbandingan Trial Balance Tahun 2017 dan Tahun 2018 ... 124
Gambar 3.80 Perbandingan Balance Sheet Tahun 2017 dan Tahun 2018 ... 125
Gambar 3.81 Saldo Total Current Asset, Shareholder Equity, Revenue, dan Income Before Tax PT Thor ... 126
Gambar 3.82 Sheet CCB Analysis PT Thor ... 126
Gambar 3.83 Klasifikasi Revenue PT Thor ... 127
Gambar 3.84 Materiality, Anticipated Misstatement, Performance Materiality, Trivial Misstatement Level PT Thor ... 127
Gambar 3.85 Laporan Posisi Keuangan PT Thor Tahun 2018 ... 128
Gambar 3.86 Draft Laporan Posisi Keuangan PT Thor Tahun 2019 ... 129
Gambar 3.87 Management Representation Letter PT Thor Tahun 2019 Bagian Awal ... 130
Gambar 3.88 Management Representation Letter PT Thor Tahun 2019 Bagian Akhir ... 131
Gambar 3.89 Surat Persetujuan Audit PT Thor Tahun 2019 ... 132
Gambar 3.90 Director’s Statement Letter PT Thor Tahun 2019 Bagian Awal .. 133
Gambar 3.91 Director’s Statement Letter PT Thor Tahun 2019 Bagian Akhir .. 134
Gambar 3.92 Subsequent Event Questionnaire PT Thor Tahun 2019 Bagian Awal ... 135
xii Gambar 3.93 Subsequent Event Questionnaire PT Thor Tahun 2019 Bagian Akhir
... 135
Gambar 3.94 Surat Keterbukaan Tax Amnesty PT Thor Bagian Awal Tahun 2019 ... 136
Gambar 3.95 Surat Keterbukaan Tax Amnesty PT Thor Bagian Akhir Tahun 2019 ... 137
Gambar 3.96 Nilai Laporan Posisi Keuangan pada SPT ... 138
Gambar 3.97 Pencocokkan Nilai Laporan Posisi Keuangan dengan SPT ... 139
Gambar 3.98 Nilai Income Statement pada SPT ... 140
Gambar 3.99 Pencocokkan Nilai Income Statement dengan SPT ... 141
Gambar 3.100 Perhitungan Trial Balance Data Klien ... 142
Gambar 3.101 Perbandingan SPT dan Trial Balance Data Klien ... 143
Gambar 3.102 Laporan Arus Kas Aktivitas Operasional ... 144
Gambar 3.103 Perhitungan Laporan Arus Kas Aktivitas Operasional ... 145
Gambar 3.104 Laporan Arus Kas Aktivitas Investasi Sebelum Perhitungan Ulang ... 146
Gambar 3.105 Balance Sheet Bagian Aset Tidak Lancar ... 146
Gambar 3.106 Laporan Arus Kas Aktivitas Investasi Sesudah Perhitungan Ulang ... 147
Gambar 3.107 Laporan Arus Kas Aktivitas Pendanaan Sebelum Perhitungan Ulang ... 148
Gambar 3.108 Akun yang Mempengaruhi Aktivitas Pendanaan ... 148
Gambar 3.109 Laporan Arus Kas Aktivitas Pendanaan Setelah Perhitungan Ulang ... 149
Gambar 3.110 Perhitungan Kas Akhir Tahun ... 149
Gambar 3.111 Komponen Statement of Financial Position ... 150
Gambar 3.112 Komponen Balance Sheet ... 151
Gambar 3.113 Tampilan Awal Accurate ... 151
Gambar 3.114 Simpan Database PT Thor ... 152
xiii
Gambar 3.116 Pemilihan Bahasa dalam Accurate ... 153
Gambar 3.117 Mata Uang & Info Perusahaan – Mata Uang ... 153
Gambar 3.118 Mata Uang & Info Perusahaan – Informasi Perusahaan ... 154
Gambar 3.119 Akun-akun & Daftar Lain – Daftar Akun ... 154
Gambar 3.120 Kolom Data Sumber – Definisi Kolom... 155
Gambar 3.121 Penyelesaian Pembuatan Pencatatan Baru ... 156
Gambar 3.122 Saldo Total Current Asset, Shareholder Equity, Revenue, dan Income Before Tax PT Hulk ... 156
Gambar 3.123 Sheet CCB Analysis PT Hulk ... 157
Gambar 3.124 Klasifikasi Revenue PT Hulk ... 158
Gambar 3.125 Materiality, Anticipated Misstatement, Performance Materiality, Trivial Misstatement Level PT Hulk ... 158
Gambar 3.126 Laporan Posisi Keuangan PT Hulk Tahun 2017 ... 159
Gambar 3.127 Draft Laporan Posisi Keuangan PT Hulk Tahun 2018 ... 160
Gambar 3.128 Urutan Piutang Berdasarkan Total Terbesar ... 161
Gambar 3.129 Urutan Piutang Belum Tertagih Melebihi 90 Hari ... 162
Gambar 3.130 Piutang Berdasarkan Pihak Afiliasi ... 162
Gambar 3.131 Rekapitulasi Konfirmasi Piutang ... 163
Gambar 3.132 Surat Konfirmasi Piutang ... 163
Gambar 3.133 Nilai Selisih Kurs pada Trial Balance ... 164
Gambar 3.134 Jurnal Penyesuaian Akun Selisih Kurs ... 165
Gambar 3.135 Nilai Utang Pajak pada Trial Balance ... 165
