The International Journal o f Accounting and Business Society 21

G r e e n A c c o u n t in g in I n d o n e s ia :

A c c o u n t a b ilit y a n d E n v ir o n m e n t a l Issues'*

E k o G a n i s S u k o h a r s o n o

A c c o u n t i n g D e p a r t m e n t

B r a w i j a y a U n i v e r s i t y

A b s t r a c t

T h e o b j e c t iv e o f th e p a p e r is t o e x p lo r e th e g r o w i n g c o n c e r n o f e n v ir o n m e n t a l is s u e s in th e I n d o n e s ia n a c c o u n t in g d is c ip lin e . T h e c o n c e r n is b a s e d o n th e r e s e a r c h f in d i n g o f im p l e m e n ti n g E A P s ( e n v i r o n m e n ta l a c c o u n tin g p r a c tic e s ) . It is a rg u e d th a t the g ree n a c c o u n tin g in In d on esia is n e c e ssa ry for o rg a n is a tio n ’s a c c o u n ta b ility fu nc tio n a nd sh ou ld be a key c o m p o n e n t in the c o rp o ra te stra te g ic p ro ce ss. Such a sta nc e req u ire s an a p p ro p ria te a p p ro a c h in d e fin in g w ha t is e n viro n m e n t re la te d to a c c o u n tin g a sp ec ts on d e c isio n m a k in g u sefulne ss, a cc ou n ta b ility a nd rele v a n c e o f in fo rm a tio n to u se rs in the b ro a d e r c ontexts.

The International Journal o f Accounting and Business Society

21

Introduction

T h e r e h a s b e e n an i n c r e a s in g r e c o g n it io n t h a t t h e e c o l o g y o f t h e p la n e t is t h r e a t e n e d b y h u m a n a c t i v i t i e s . T h e s e p h e n o m e n a h a v e t o b e t a k e n in to a c c o u n t th a t a d a n g e r is s u r r o u n d in g u s . O n e s o lu t i o n is t h a t e v e r y p e o p l e s h o u l d t a k e m o r e a t t e n t io n s in t o t h e e n v i r o n m e n t . A n e w a w a r e n e s s d e v e l o p e d r e c e n t ly , w h e n c u s t o m e r q u e s t i o n i n g n o t j u s t t h e q u a li t y o f p r o d u c t , b u t a l s o h o w t h e p r o c e s s d u r in g m a n u f a c t u r e b r in g e f f e c t s t o t h e e n v ir o n m e n t . T h i s c o m m u n i t y k n o w n a s g r e e n - c o n s u m e r s , w h ic h a l s o c o n s i s t m a n y l e v e l o f p e r s o n s in c lu d e d i n v e s t o r s a n d c r e d it o r s o f c o r p o r a t io n s is a l s o q u e s t i o n i n g t h e m . O n o n e s id e c o r p o r a t e b u s i n e s s i n s t it u t io n s r e la t e d t o t h e e n v ir o n m e n t e f f e c t s s h o u l d r e s p o n d t o t h e s e m a t t e r s , t h a t ( h e y h a v e a n o b l ig a t i o n t o m a in t a in t h e ir e n v i r o n m e n t a s it is. O n e o f s o m e w a y s is b y p r o d u c in g a ’’c o r p o r a te e n v ir o n m e n t a l r e p o r t ” in w h ic h it c a n h e l p t h e m p r e s e r v e t h e e n v ir o n m e n t a n d in c r e a s e t h e c o m p a n y ’ s e c o n o m i c s p e r f o r m a n c e a s w e l l .

Vol. 15, No. 1, August 2007

R e s p e c t i v e l y t o t h e e n v i r o n m e n t p h e n o m e n a , t h e r e h a s b e e n a l s o m u c h d e b a t e in t h e r e c e n t lit e r a t u r e o f b u s i n e s s a n d a c c o u n t in g a b o u t t h e a c c o u n t a n t s ’ r o le in m a n a g in g t h e e n v ir o n m e n t . R o g e r s a n d K r i s t o f ( 2 0 0 3 ) , Y o u n g a n d G u e n t h e r ( 2 0 0 3 ) a n d M il n e ( 2 0 0 3 ) h a v e m a d e c o n t r ib u t io n s t o t h e e n v i r o n m e n t a l a c c o u n t in g d e b a t e s a n d d i s c u s s i o n s . U n f o r t u n a t e ly , o n l y f e w o f e n v ir o n m e n t a l a c c o u n t in g lit e r a t u r e p u b lis h e d in I n d o n e s ia is c o n c e r n i n g t h e s e s u c h im p o r t a n c e . It i s a c k n o w l e d g e d t h a t t h e im p o r t a n c e o f t h e d e b a t e s a n d d i s c u s s i o n s e n c o u r a g e a c c o u n t a n t s t o b e p r o a c t i v e in p r o v i d in g r e le v a n t in f o r m a t io n t o u s e r s o u t s id e t h e m in im u m d i s c l o s u r e r e q u ir e m e n t s o f r e g u la t io n , a n d in t h e r e p o r t in g o f p o t e n t ia l ( e n v ir o n m e n t a l ) c o n t i n g e n t l ia b i li t ie s an d o b l ig a t i o n s . It is a r g u e d t h a t o r t h o d o x n o t io n s o f a c c o u n t a b il i t y a r e o v e r ­ s i m p l i f i e d a n d l im it e d , it is in d ic a t e d t h a t a c c o u n t in g t e c h n o l o g i e s c a n b e a d j u s t e d in o r d e r t o f a c e th a t e n v i r o n m e n t a l in f o r m a t io n t h a t is s h o w n t o b e a s o c i a l , p o l it i c a l , a n d e c o n o m i c . W it h t h is , t h is s t u d y a t t e m p t s t o s e e t h e e n v i r o n m e n t a s a n o p p o r t u n it y , p r o v id in g a n in s ig h t f u l a n d p e r s u a s iv e m e c h a n is m t h a t h a s t h e c a p a c it y t o e n c o u r a g e a c c o u n t a n t s t o r e p o r t t h e c o m p l e x i t y o f e n v i r o n m e n t a l in f o r m a t io n w h ic h in s o m e w a y it s h o u l d b e tr e a t e d a s s u c h in f in a n c i a l r e p o r t.

T h e p u r p o s e o f t h is s t u d y is , f ir s t ly , t o in t r o d u c e t o a c a d e m i c ia n s k n o w in g t h e g r o w i n g c o n c e r n o f t h e e n v i r o n m e n t in t h e a c c o u n t i n g d i s c i p l i n e . T h e c o n c e r n is b a s e d o n t h e r e s e a r c h f in d in g o f i m p l e m e n t i n g E A P s ( e n v i r o n m e n t a l a c c o u n t in g p r a c t i c e s ) . F r o m t h is p o i n t a v i e w o f a c c o u n t in g c h a n g e is r e g a r d e d an a u t o n o m o u s a c t i v i t y , a n d t h a t a c c o u n t in g is a r e le v a n t t e c h n o l o g y is c r e a t in g v i s i b i l i t y o f d i f f e r e n t a s p e c t s o f t h e c o m p a n y . O n t h e o t h e r h a n d , it h a s b e e n a r g u e d t h a t a c c o u n t in g is n o t a n a u t o n o m o u s a c t i v i t y , th a t a c c o u n t in g c a n n o t b e u n d e r s t o o d i f it i s d e t a c h e d f r o m its s o c i a l a n d o r g a n iz a t i o n a l c o n t e x t , s o m e h o w t o s t u d y it o u t s i d e o f it s c o n t e x t le a d s t o w r o n g c o n c l u s i o n s . S e c o n d l y , t h e s tu d y is t o in t r o d u c e m o r e t o b u s i n e s s in te r e s t t h a t it is n o t t o o la t e f o r I n d o n e s ia c o m m u n i t y t o a p p ly h ig h s ta n d a r d o f q u a lit y t o t h e e n v i r o n m e n t . T h e a c c o u n t in g i n v o l v i n g in e n v i r o n m e n t a l r e p o r tin g w i l l g i v e n e w f o c u s in t r a d itio n a l a c c o u n t in g f i e l d , w h i l e t h o s e o ld f o l k s t h o u g h t a c c o u n t in g is j u s t d e b it a n d c r e d it . T h is n e w d e v e l o p m e n t w i l l a l s o im p r o v e t h e p o i n t o f v i e w o f f in a n c ia l r e p o r t u s e r , t h a t t h e y w i l l g e t w i d e r in f o r m a t io n ’ s a c c o r d in g t o a c h i e v e t h e r e lia b ili t y a n d a c c o u n t a b il i t y o f f in a n c ia l s t a t e m e n t in c lu d in g t h e e n v i r o n m e n t a l im p a c t s t o t h e c o m p a n y a n d h o w t h e c o m p a n ie s m a n a g e it.

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Green Accounting in Indonesia

. . .

Vol. 15

,

No. 1

,

August 2007

T h e I m p a c t O f G o v e r n m e n t a l R e g u l a t i o n s T o C o r p o r a t e R e s p o n s i b i l i t i e s

I n I n d o n e s i a

A B u s i n e s s I n t e r e s t in E n v i r o n m e n t a l P e r f o r m a n c e

In h is 1 9 9 2 te x ts , G r e e n R e p o r tin g , D a v id O w e n ( 1 9 9 2 ) s ta te s :

‘T h e p a s t c o u p le o f y e a r s h a v e s e e n g r e e n is s u e , o r ....a c o n c e r n w ith th e f u tu r e o f th e p la n e t, in tr u d e in to th e p u b lic c o n s c i o u s n e s s a n d s u b s e q u e n tly th e p o litic a l a g e n d a in a b ig w a y . It is a ls o b e c o m in g in c r e a s in g ly a p p a r e n t t h a t e v e r g r o w i n g t r e n d s in g r e e n a w a r e n e s s , e v id e n c e b y le g is la tiv e d e v e lo p m e n t t o g e t h e r w ith m o u n tin g i n f lu e n c e o f e n v ir o n m e n t a l p r e s s u r e g r o u p s , th e ris e o f g r e e n c o n s u m e r is m a n d th e f ir s t s tir r in g s o f g r e e n in v e s tm e n t m o v e m e n t, h a v e t r e m e n d o u s f in a n c ia l im p lic a tio n s f o r b u s in e s s . I n d e e d , a s e n v ir o n m e n t a l le g is la tio n b e c o m e s e v e r s tr ic te r its im p a c t o n c o r p o r a te f in a n c ia l s ta te m e n ts , a n d h e n c e th e a c c o u n t in g f u n c tio n , b e c o m e e v e r m o r e c le a r ” .

O w e n ’s s ta t e m e n t im p lie s t h a t th e g r e e n m o v e m e n t p o s e s ty p e s o f fin a n c ia l c h a ll e n g e f o r b u s in e s s . N o t o n ly d o b u s in e s s e s h a v e to c o m p l y w ith a w h o le h o s t o f e n v ir o n m e n t a l r e g u l a ti o n s a n d la w , b u t th e y m u s t a ls o a s s u r e t h e i r s ta k e h o ld e r t h a t th e y a r e e n v ir o n m e n t a ll y f rie n d ly . T h is a s s u r a n c e to s t a k e h o l d e r m a n d a te s th a t c o r p o r a ti o n s c o m m u n ic a t e th e ir e n v ir o n m e n ta l a c tiv itie s . O n e o f f e w e s t c o s tly , b u t m o r e e f f e c tiv e , m e a n s o f s u c h c o m m u n ic a tio n m a y b e th e a n n u a l r e p o r t, o r in e v e n s p e c ia liz e d in e n v ir o n m e n ta l a n n u a l r e p o r t.

A p r a g m a tic r e a s o n f o r e n v ir o n m e n ta l c o n c e r n o n th e p a r t o f s o m e b u s in e s s is th a t c e r ta in s e c to r s o f in d u s tr y d e p e n d o n a c le a n e n v ir o n m e n t , f o r e x a m p le w h e r e c le a n a ir o r c le a n w a te r is a n e s s e n tia l p a r t o f p r o d u c tio n . S u c h in d u s tr ie s s e e k to b e n e f it f ro m c le a n e r e n v ir o n m e n t. W h a t is n o t c le a r , h o w e v e r , is w h e th e r th e fir m in v o lv e d w ill n e c e s s a r ily v ie w t h e i r p u r c h a s i n g o r p r o d u c tio n c o n s e q u e n c e s in th e s a m e w a y .

T h e I n d u s t r i a l D e v e l o p m e n t C o n c e r n i n g G l o b a l E n v i r o n m e n t a l I s s u e

S e v e r a l w o r r ie s g r o w u p in m a n y d e v e lo p i n g c o u n tr i e s a c c o r d in g to e n v ir o n m e n ta l s ta n d a r d u s e d b y w e s te r n /r ic h e c o n o m i c s c o u n tr i e s a s a n e x c u s e to b u ild n e w tr a d e b a r r ie r s s u c h e c o - la b e llin g , a n ti- tr o p ic a l t im b e r c a m p a ig n ,

The International Journal o f Accounting and Business Society

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Vol. 15, No. I, August 2007

IS O 1 4 0 0 0 , e tc ., w h ic h lim ite d th e m a r k e t a c c e s s f o r I n d o n e s i a ’ e x p o r t c o m m o d itie s , i f I n d o n e s ia n g o v e r n m e n t a n d b u s in e s s p a r tie s d o n o t s h o w th e i r r e s p e c tiv e ly e f f o r ts to d e v e lo p o r to a d a p t a d v a n c e t e c h n o l o g y f o r m o r e c le a n p r o d u c tio n p r o c e s s in in d u s tr ie s .

P r in c ip a lly , th e r e a r e th r e e m a in b a s ic p r o b le m s n e e d t o b e c o n s id e r e d in d e v e lo p i n g th o s e in d u s tr ie s , i.e . :

W a s te m in im iz a tio n n e e d s te c h n o lo g y , it a ls o m e a n s t h a t th e c o m p a n y n e e d n e w i n s tr u m e n t w h i r h lo g ic a lly b r in g c o n s e q u e n c e in c r e a s in g p r o d u c tio n c o s t.

G e n e r a lly , b u s in e s s p a r tie s still h o ld o n o ld e c o n o m i c s p r in c ip le s th a t is m in im iz in g c o s t to r e a c h h ig h e s t p r o fits . T h is o r ie n ta tio n m o re s o u n d to c la s s ic b u s in e s s e th ic th a t s h o u ld to b e b u ilt fro m t h e i r b a s ic w a y o f th in k in g .

M o s t o f n e w in d u s tr ia l c o u n tr ie s i n c lu d in g I n d o n e s ia , e n v ir o n m e n ta l p r e s e r v a tio n a w a r e n e s s c u ltu r e h a s n o t g r o w n u p v e r y w e ll, e s p e c ia lly its c o r p o r a te r e s p o n s i b il it y to m a in ta in o r c r e a te b e tte r e n v ir o n m e n t.

S t r a t e g i e s o f C l e a n I n d u s t r i a l D e v e l o p m e n t .

" E n d o f P ip e / E O P ” A p p r o a c h

T h is a p p r o a c h e m p h a s i z e o n h o w to m a n a g e w a s te s o c c u r r e d a s th e e f f e c t o f in d u s tr ia l a c ti v it ie s m o s tly to e n c o u r a g e th e m to n o t t o p o llu te th e e n v ir o n m e n t. In s e v e r a l o c c a s i o n s th e e n d o f p ip e m e th o d c o n ta in s m a n y d is a d v a n t a g e s lik e e x p la in e d b e lo w :

( 1 ) P e n g o la h a n lim b a h c a ir , p a d a t a ta u g a s m e m ilik i r e s ik o p in d a h n y a p o lu ta n d a ri s u a tu m e d ia k e m e d ia la in , d im a n a d a p a t m e n im b u lk a n m a s a la h lin g k u n g a n y a n g s a m a g a w a tn y a , a ta u b e r a k h ir s e b a g a i s u m b e r p e n c e m a r a n s e c a r a tid a k la n g s u n g p a d a m e d ia y a n g s a m a .

(2 ) W a la u p u n tid a k s e tin g g i b ia y a r e m e d ia s i k e r u s a k a n l in g k u n g a n , p e n g o la h a n lim b a h m e m e r lu k a n b ia y a t a m b a h a n p a d a p r o s e s p r o d u k s i, s e h in g g a b ia y a p e r s a tu a n n a ik . H a l ini j u g a m e n y e b a b k a n p a r a p e n g u s a h a e n g g a n m e n g o p e r a s ik a n p e r a la ta n p e n g o la h a n lim b a h y a n g m e r e k a m ilik i.

( 3 ) P e n d e k a ta n p e n g e n d a lia n p e n c e m a r a n m e m e r lu k a n b e r b a g i p e r a n g k a t p e r a tu r a n , s e la in m e n u n tu t t e r s e d ia n y a b ia y a d a n s u m b e r d a y a m a n u s ia y a n g h a n d a l d a la m j u m a l h y a n g b e s a r d a n m e m a d a i u n tu k m e l a k s a n a k a n p e m a n ta u a n , p e n g a w a s a n d a n p e n e g a k a n h u k u m . L e m a h n y a k o n tr o l s o s ia l, t e r b a ta s n y a s a r a n a d a n p r a s a r a n a , s e r ta k u r a n g n y a j u m l a h d a n k e m a m p u a n t e n a g a p e n g a w a s m e n y e b a b k a n h u k u m tid a k b is a d ite g a k k a n .

24 Green Accounting in Indonesia ...

Vol. 15, No. 1, August 2007

( 4 ) P e n g e m b a n g a n te k n o lo g i p e n g o la h a n lim b a h tid a k m e n d o r o n g u p a y a k e a ra h p e n g u r a n g a n lim b a h p a d a s u m b e r n y a s e r ta k u r a n g m e n ja n jik a n p e m a n f a a t a n lim b a h le b ih j a u li.

( e ) T e k n o lo g i r e t r o f i t d a p a t g a g a l b e r f u n g s i a ta u s a n g a t b e r f lu k tu a s i d a la m e f i s ie n s i n y a . A lir a n e f lu e n y a n g te la h d io la h j u g a m a s ih m u n g k in m e n g a n d u n g r e s id u ( D ja ja d in in g r a t, 1 9 9 6 :7 ).

‘"C le a n T e c h n o lo g y P r o c e s s / C T P ” A p p r o a c h .

I d e a lly , e v e r y in d u s tr ie s a c tiv ity s h o u ld try to p r e v e n t p o llu tio n b e fo r e it o c c u r r e d . B u t i f it a c tu a lly h a p p e n e d , th e b e s t w a y c a n b e e f f o r te d b y d i s a p p e a r i n g th e m a in p r o b le m s , n o t s o lv in g t h o s e s y m p to m s b y ‘e n d o f p i p e " a p p r o a c h w h ic h o f te n ly b r in g h ig h c o s t w i th o u t to u c h th e c o re p r o b le m s .

P r e v e n tio n c o n c e p t o r w a s te m in im iz a tio n o n r e s o u r c e s u s a g e c a n b e i m p le m e n te d th r o u g h

clean technology o r

low and no-waste technology th a t

is n o w to b e th e f o u n d a tio n o f Clean Production Programme. T h i s c o n c e p t is m o re s u p e r i o r in m a n a g in g p o llu tio n c o n tr o l c o m p a r e w ith “ e n d o f p ip e " a p p r o a c h th a t s o m e o f th e d is a d v a n ta g e s h a v e b e e n e x p la i n e d a b o v e .

T h e w o r d s “ c le a n p r o d u c t” w a s in tr o d u c e d to c a p tu r e n e w a p p r o a c h in p r o d u c tio n p r o b le m s t h a t c o v e r p r o d u c tio n p r o c e s s , p r o d u c t life c y c le , a n d c o n s u m p t io n p a tte r n t h a t m a in ta in th e p o s s ib ility to fu lf ill th e b a s ic h u m a n n e e d w i t h o u t d i s t u r b in g o r d a m a g in g e n v ir o n m e n t a s a p la c e o f d e v e lo p m e n t a c tiv itie s . C le a n p r o d u c t c a n b e a ls o m e a n t a s o p e r a tio n a l a p p r o a c h t o w a r d s p r o d u c tio n s y s te m d e v e lo p m e n t a n d c o n s u m p t io n b a s e d o n p r e v e n tio n a p p r o a c h to e n v ir o n m e n ta l p r e s e r v a tio n .

T h e r e a r e tw o im p o r ta n t m a tte r s th a t s h o u ld b e p e r c e iv e d in p r e v e n tio n a p p r o a c h :

( 1 ) E n v ir o n m e n ta l e f f e c t fro m p r o c e s s in g , p r o d u c t life c y c le , a n d e c o n o m ic s a c ti v it ie s c a n b e m in im iz e b y d e c r e a s in g m a te r ia l flo w o f th o s e a c ti v it ie s , w h ic h a ls o m e a n t th a t p r e v e n tio n c o n c e p t is n o t j u s t a p p lie d a t th e e n d o f p r o d u c tio n lin e b u t b e im p le m e n te d e n tir e ly t h r o u g h raw m a te r ia l i n s p e c tio n , flu id p r o c e s s , p r o d u c tio n p r o c e s s , f in is h e d g o o d s u n til th e u s a g e o f p r o d u c t th a t w a s m a d e to in c r e a s e e f f ic ie n c y .

( 2 ) S e v e r a l ty p e s o f c h e m ic a l c o m p o s e d c a n b e v e ry to x ic a n d h a z a r d o u s to th e e n v ir o n m e n t s o it n e e d s to b e t h o u g h t f u r th e r to s e a r c h fo r e n v ir o n m e n t a ll y f r ie n d ly c h e m ic a l s u b s titu te c o m p o s i ti o n to th a t s tu ff.

4 R M a n a g e m e n t

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Green Accounting in Indonesia

. . .

T o in c r e a s e e f f i c i e n c y p r o c e s s , p r o d u c t a n d c o n s u m p t i o n p a ttern r e la t e d w it h e n e r g y u s i n g a n d r a w m a t e r ia ls a r e t h e fir st k e y t o o p e r a t e c le a n p r o d u c t io n c o n c e p t . T h e s e o p e r a t io n a l s t e p s h a v e a c l o s e c o n n e c t i o n w it h w a s t e m in i m iz a t io n e f f o r t s .

In p r o d u c t io n p r o c e s s i n g , t h e e f f o r t s t o i n c r e a s e e f f i c i e n c y lik e m a in t a in g o o d h o u s e - k e e p i n g , f o r e x a m p le : p r e v e n t in g f ro m l e a k s , s p o i l s a n d a r r a n g in g b e t te r r a w m a te r ia l / in v e n t o r y m a n a g e m e n t . A n o t h e r e f f o r t c a n b e h e ld b y c h a n g i n g c e r t a in m a n u f a c t u r e e q u i p m e n t w it h m o r e s o p h i s t i c a t e d / a d v a n c e t e c h n o l o g y th a t f a s te r , b e t te r , l e s s p o llu t i o n a n d l e s s e n e r g y c o n s u m p t i o n , w h e r e t h e w h o le id e a c a n m a k e t h o s e c h a n g i n g e l e m e n t s c h e a p e r th a n t o in s t a ll w a s t e t r e a t m e n t d e v i c e t o c o n t r o l p o llu t io n . A s a g u i d a n c e t o m a te r ia l, g o o d s o r g ^ e n p r o d u c t th a t p o llu t i o n f r e e a n d e n v i r o n m e n t a ll y f r ie n d ly , s o m e e x p e r t s a r r a n g e n e w m e t h o d c a ll e d " 4 R M a n a g e m e n t ’' :

1

) R e d u c e o r r e t r e n c h m e n t , w h ic h r a is e t h e q u e s t io n s w h e t h e r g o o d s o r s e r v i c e s c a n r e d u c e a n d m a k e w a t e r & e n e r g y r e s o u r c e s m o r e e f f i c i e n t . A s c o n s e r v a t i o n s t e p s t o n a tu r a l / c r u d e o i l a n d c o a l s c a n d e c r e a s e th at f o s s i l e n e r g y u s a g e a n d at t h e s a m e t im e r e d u c e t h e h a z a r d o u s o f a c id -r a in , s m o g p o l lu t i o n a n d g l o b a l g -r e e n h o u s e e f f e c t s .

2 ) R e p l a c e , i m p l i e s t o t h e s t r a t e g y th a t s e e k f o r s u b s t it u t io n / a lte r n a te p r o d u c t w h ic h m o r e e n v ir o n m e n t a lly f r ie n d ly a n d s u p p o r t t h e s u s t a in a b le d e v e lo p m e n t p r o g r a m m e . S u c h a s m a k in g t h e r e p la c e m e n t s u b s t a n c e o f C F C o r c h l o r o f lu o r o c a r b o n t o H C F o r h y d r o c h lo r o f l u o r that m i n i m i z e r isk o f d a m a g in g o z o n e la y e r .

3 ) R e c y c l i n g , g i v i n g t h e c o n s u m e r s u p p o r t t o c h o o s e m a n y k in d s o f r e c y c l a b le p r o d u c t , a s t h e u s a g e o f r e c y c l e p a p e r , a lu m in u m , m a c h in e o i l , g l a s s e s , c a r b a t te r y ( a c c u ) o r r e c y c l e f o r m e r p r o d u c t a s a ra w m a t e r ia l t o a n o t h e r p r o d u c t .

4 ) R e u s e , s u p p o r t in g fo r t h e c o n d it io n t o r e - u s e f o r m e r p r o d u c t w it h o u t c h a n g e its o r ig in a l p e r f o r m a n c e . L ik e t h e r e u s e o f b o t t l e , c o n t a in e r , e tc ( D a m a n i k , 1 9 9 2 : 4 6 )

G r e e n C o n s u m e r i s m

T h e r e is a n e w p h e n o m e n a d e v e l o p i n g in s o m e w e s t e r n s o c i e t i e s lik e G e r m a n y , E n g la n d , A m e r ic a , J a p a n a n d o th e r c o u n t r ie s w h ic h is c a ll e d “ g r e e n c o n s u m e r i s m ' ’. T h is m o v e m e n t d e v e lo p e d a s t h e im p l e m e n t a t io n o f s o c i e t y / c o n s u m e r s c o n s c i o u s n e s s t o th e ir g r o w i n g w o r s e e n v ir o n m e n t th a t n e e d s c o n c r e t e s o lu t i o n s . T h e y d e m a n d o n g o o d s a n d s e r v i c e s th a t d o n o t su p p o r t

Vol. 15, No. 1, August 2007

o c c u r s th e d a m a g e to th e e n v ir o n m e n t d u r in g p r o d u c tio n p r o c e s s , p a c k a g in g , a n d a f te r u s a g e p r o d u c t.

R e c e n tly , w e c a n n o t d is c u s s e n v ir o n m e n ta l m a tte r w i t h o u t c o n n o ti n g th e m w ith e c o n o m i c s is s u e , t h is n e w c o n s u m e r b e h a v io u r s e e m s c o u ld n o t b e f o llo w e d b y lo w i n c o m e p e o p le . T h is d u e to th e r e a s o n t h a t th e c o m p a n y w h o s e th e ir e n v ir o n m e n t a ll y f r ie n d ly p r o d u c t s e ll t o th e m a r k e t u s e d to in p u t th e ir e n v ir o n m e n ta l c o s t to p r o d u c tio n c o s t in w h ic h lo g ic a lly r a is e r a is e th e p r ic e a n d th e y b u r d e n it to c o n s u m e r ’ s h o u ld e r . A c c o r d in g to p r e v io u s r e s e a r c h , c h e a p p r ic e is still th e m o s t a tt r a c tiv e f o c u s to th e c o n s u m e r , a d d e d b y t h e i r lo w q u a lity o f k n o w le d g e to c e r ta in c h e m ic a l c o m p o s itio n th a t g iv e s e r io u s ly b a d e f f e c t to th e e n v ir o n m e n t , m a k e th e w h o le th in g c o m p lic a te d . F o r e x a m p l e , th e r e a re m a n y c o m p a n y s till u s e d b o r a x a n d m a n y f o r b id d e n c h e m ic a l s t u f f in fo o d p r o d u c tio n , i f th e c o n s u m e r k n o w a b o u t it th e w o u l d n ’t b u y it, b u t th e fa c t is th e c o m p a n y s till r u n a n d p r o d u c e t h o s e t h in g b e c a u s e th e m a r k e t s till r e c e iv e it.

A c tu a lly th e c o n s u m e r h a s s tr o n g a n d s tr a te g ic p o s itio n in th e s e m a tte r a s “ m a r k e t d e c is io n m a k e r ” . T h e ir p u r c h a s e c a p a b ility w o u ld b e c o m e a g r e a t v o ic e th a t h a s to b e lis te n e d , s o th e p r o d u c ts d e v e lo p m e n t in m a r k e t a re d e c id e d b y th e c o n s u m e r w h e t h e r th e y w o u ld b u y it o r r e je c t a n d th e w o r s e b o ic o t it, lik e it a lr e a d y h a p p e n e d in m a n y w e s te r n c o u n tr ie s .

It s h o u ld b e a d m i tt e d t h a t in I n d o n e s ia , “ g r e e n c o n s u m e r m o v e m e n t ” still r e m a in s n e w . O u r s o c ie ty s till p u t a v e ry little a tte n tio n a b o u t it, b u t it c o u ld be u n d e r s to o d , c a u s e g e n e r a lly e n v ir o n m e n ta lly f r ie n d ly a r e m o re e x p e n s i v e th a n th e re s t. A n d in m y o p in io n g o v e r n m e n t s h o u ld h a s c e r ta in p o lic ie s to th e c o m p a n y w h o s e t h e i r p r o d u c t a re n o t ta k in g e n v ir o n m e n t a ll y d a m a g e s , w o u ld r e c e iv e d i s c o u n t o r in c e n tiv e s in ta x a tio n . A t th e o t h e r s id e w h o k n o w s it c a n r e d u c e p r o d u c tio n c o s t a n d m a k e s t h e i r p r o d u c ts c h e a p e r a ls o e a s y to a c h ie v e b y th e c o m m o n p e o p le .

C o r p o r a t e E n v i r o n m e n t a l R e s p o n s i b i l i t i e s

a . E n v i r o n m e n t a l R e s p o n s i b i l i t y

T h e p h r a s e “ e n v ir o n m e n ta l r e s p o n s ib ility ” h a s d if f e r e n t m e a n in g to d i f f e r e n t p e o p le . F o r s o m e , it m e a n s c o m p ly in g w ith la w s a n d r e g u la tio n s r e l a tin g to p o llu tio n , w a s te d is p o s a l, a n d o t h e r e n v ir o n m e n t a ll y is s u e . F o r o th e r s , e n v ir o n m e n ta l r e s p o n s ib ility m e a n s s tr iv in g to w a r d s u s ta in a b le d e v e lo p m e n t.

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Green Accounting in Indonesia

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S u s t a in a b le d e v e l o p m e n t r e f e r s t o a n e n v ir o n m e n t a l s t a t e t h a t e x i s t s w h e n t h e p r e s e n t in h a b ita n t s o f t h e e a r th a r e a b l e t o s a t i s f y t h e ir n e e d s w i t h o u t c o m p r o m i s i n g t h e a b i lit y o f f u t u r e g e n e r a t io n s t o m e e t t h e ir n e e d s ( C a i m c r o s s , 1 9 9 2 : 2 6 ) . B e t w e e n e c o n o m i s t s a n d e n v i r o n m e n t a li s t h a v e d i f f e r e n t p e r c e p t io n o n h o w t o a tta in s u s t a i n a b le d e v e l o p m e n t . S o m e b e l i e v e s u s t a i n a b le d e v e lo p m e n t c a n o c c u r o n l y i f t h e s t o c k o f n a tu ra l r e s o u r c e s ( f o r e x a m p le ; t r e e s , w a t e r a n d w i l d l i f e ) d o e s n o t d e c l i n e . O th e r b e l i e v e t h a t s u s t a in a b le d e v e lo p m e n t r e q u ir e m e n t c a n b e m e t e v e n t h o u g h t h e e a r t h ’ n a tu r a l a s s e t s are c h a n g e d in t o b u i l d in g s , h i g h w a y s , a n d o th e r

p h y s i c a l a s s e t s .

R e g a r d l e s s o f t h e ir p h i l o s o p h y , c o m p a n ie s c a n u n d e r t a k e m a n y e n v i r o n m e n t a ll y r e s p o n s ib l e a c t i v i t i e s . T h o s e a c t i v i t i e s c o u l d in c lu d e .

• R e u s in g p a r ts , s u p p lie s , a n d s o f o rth ;

• R e c y c lin g ;

• E lim in a tin g o r r e d u c in g p o llu tio n :

• M a n u f a c tu r in g p r o d u c ts th a t a re r e c y c la b le ; • R e d u c in g u n n e c e s s a r y p a c k a g in g ;

• R e d u c i n g e n e r g y c o n s u m p tio n ;

• M a n u f a c tu r in g e n e r g y e f f ic ie n t p r o d u c t; • M a n u f a c tu r in g p r o d u c t w ith l o n g e r liv e s ; • M a n u f a c tu r in g p r o d u c ts th a t a r e e a s y t o r e p a ir ;

• R e c l a i m i n g p r o d u c t s fro m c o n s u m e r s ( R o th a n d K e lle r , 1 9 9 7 :5 1 )

T h e s e a c ti v it ie s c a n b e c o n s id e r e d b y m o s t c o m p a n i e s r e g a r d le s s o f th e ir

p h ilo s o p h y .

b . T h e C o n n e c t i o n b e t w e e n Q u a l i t y a n d E n v i r o n m e n t a l R e s p o n s i b i l i t y

T h e c o m p a n y a ls o n e e d s to r e c o g n iz e m a n y o f h i g h - q u a lity p r o c e s s e s th a t a re c o n s is t e n t w ith e n v ir o n m e n ta l r e s p o n s ib ility , w h ic h a re :

Vol. IS, No. 1, August 2007

The International Journal o f Accounting and Business Society

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C H A R A T E R 1 S T I C S O F H I G H - Q U A L I T Y P R O C E S S

• O u t p u t s a tis f ie d p r o c e s s c u s to m e r • O u t p u t m e e ts s p e c if ic a tio n lim its

• T h e r e is lo w v a r ia b ility in p r o c e s s a c tiv itie s • T h e r e is m in im a l o r n o u n n e c e s s a r y w a s te • N e c e s s a r y w a s te a n d s c r a p a re r e u s e o r r e c y c le d • O p e r a ti o n s a r e e n e r g y e f f ic ie n t

A d a p te d fro m (R o th a n d K e lle r , 1 9 9 7 :5 2 )

A ll c h a r a c te r is t ic m e n tio n e d a b o v e a p p e a r to b e c o m p a t ib l e w ith e n v ir o n m e n t a l r e s p o n s ib ility . W h e n o u tp u t m e e ts c u s t o m e r s ' n e e d , f e w e r p r o d u c t s a r e r e p a ir s a n d r e tu r n s in r e s o u r c e s a n d e n e r g y s a v in g s . W h e n p r o c e s s e s .tre m o r e e n e r g y e f f ic ie n t a n d le s s w a s te f u l, th e y a re m o re c o m p a t ib l e w ith th e n a tu r a l e n v ir o n m e n t. B u t d if f ic u l ti e s c o m e a lth o u g h m a n y a s p e c ts o f q u a lity a re c o m p a tib le w ith e n v ir o n m e n ta l r e s p o n s ib ility , a c o m p a n y ’s p e r f o r m a n c e u s u a lly is m e a s u r e d in t e r m s o f p r o fits . T h e r e f o r e , c o m p a n i e s w ill b e m o tiv a te d to u n d e r ta k e e n v ir o n m e n ta l p r o je c ts a n d m a n u f a c tu r e e n v ir o n m e n ta lly f r ie n d ly p r o d u c t i f th e p r o je c t a n d p r o d u c t im p a c t o n p r o fit f a v o u r a b ly . M o s t U S c o m p a n i e s p r e s e n tly h a v e r e c o g n iz e d th a t h ig h e r q u a lity r e s u lts in h ig h e r p r o f its . T h e r e a r e tw o r e a s o n s . T h e F irs t is h ig h e r q u a lity r e s u lts in le s s s c r a p a n d lo w e r r e w o rk c o s ts , le a d in g to h ig h e r p r o fits . T h e s e c o n d is h ig h e r q u a lity r e s u lts in a la r g e r m a r k e t s h a r e w ith c o r r e s p o n d in g h ig h e r p r o f its . W h e n q u a lity im p r o v e m e n ts r e s u lt in le s s w a s te a n d lo w e r e n e r g y u s a g e , o n e w o u ld e x p e c t p r o f its to in c r e a s e . A s tu d y o f th e q u a lity p r a c t ic e s a t g lo b a l m e t a ll u r g i c a l, in c ., a M a lc o lm B a r d r ig e N a tio n a l Q u a lity A w a r d W in n e r , c o n f i r m s t h is e x p e c ta tio n :

“ ...G lo b e h a s v ir tu a lly e lim in a te d o u t - o f - s p e c if ic a t io n s h ip m e n ts . I m p r o v e d c o n s is te n c y o f m a n u f a c t u r in g o p e r a t io n s h a s in c r e a s e d p r o d u c tio n a n d r e d u c e e n e r g y c o n s u m p t io n , a b ig c o s t s a v in g f o r G lo b e . A s a r e s u lt o f q u a lity im p r o v e m e n t a n d w a s te r e d u c tio n , G lo b e c u t c o s ts b y $ 17 M illio n s o r 1 5 % o f s a le s r e v e n u e

-Vol. 15, No. 1, August 2007

f r o m 1 9 8 6 to 1 9 9 0 . A n d th e c o m p a n y e x p e c t s $ 4 M il l io n s in s a v in g th is y e a r ” ( G o r e , 1 9 9 2 : 3 4 2 ).

A c tiv itie s s u c h a s m in im iz in g w a s te , i m p r o v in g q u a li ty , c o n s e r v in g e n e r g y , r e c y c li n g a n d a d h e r in g to p o llu tio n c o n tr o l la w s a n d r e g u la tio n s a r e n e c e s s a r y . C o m p a n y t h a t w a n t to b e e n v ir o n m e n t a ll y r e s p o n s ib le c a n a d o p t t h e s e p r a c tic e s , b u t s o c ie ta l a n d in v e s to r a tt it u d e s p r o b a b ly h a v e to c h a n g e b e f o r e c o m p a n y o p e r a tio n s fu lly s u p p o r t s u s ta in a b le d e v e lo p m e n t

c . W a s t e M a n a g e m e n t .

B u s in e s s a n d in d u s tr ie s r e a liz e d th a t th e m o v e m e n t o f g r e e n c o n s u m e r is m , p r o - n a tu r e a n d o th e r e c o lo g ic a l c o n s u m e r s b e h a v io u r c a n im p a c t t h e i r b u s in e s s a c tiv itie s . B u t still th e y a s s u m e th a t th e a p p li c a t i o n s o f g a s f ilte r a ir p o llu tio n in fa c to ry c h im n e y - s h a f t , w a s te t r e a tm e n t f o r s o lid a n d liq u id p o llu ta n t a re c o n s id e r e d a s c a p ita l b u r d e n a n d e x tr a v a g a n t to b u s in e s s c o m m u n ity . E f f o r ts to r e c y c le d w a s te s e le m e n ts , w a s te d e p o s it a n d p o llu ta n t e v e n o t h e r s tr a te g i e s h a v e b e e n ta k e n t o m a n a g e e n v ir o n m e n t r e s e r v a tio n , it s e e m s to o c o m p le x a n d h a rm th e b u s in e s s p r o g re s s . H o w e v e r b e y o n d t h o s e f e a r n e s s , s o m e v a lu a b l e a d v a n ta g e s a w a it f o r th e m . In o t h e r c o u n tr i e s it h a v e b e e n p r o v e n th a t th e c o m p a n ie s w h ic h h a v e s p e c ia l a tte n tio n to e n v ir o n m e n t a l is s u e a n d p r e s e r v a tio n a re a b le to c o m p e n s a te d e s tr u c ti v e e f f e c ts o f e c o lo g ic a l te r r o r. S o th a t th e y c a n p r e p a r e n e w s tr a te g ie s to p r o te c t c o n s u m e r s , c u s to m e r s a n d s o c ie ty . S e v e ra l f o o ts te p s s e e m s d e v e lo p e d in to in te r e s tin g e n v ir o n m e n ta l is s u e a n d g r e w in r e c e n t b u s in e s s g lo b a l s o c ie ty . A n tic ip a tin g th is n e w w a v e , s o m e e f f o r ts a re n e e d e d to d e v e lo p n e w t e c h n o lo g y d e v ic e s in p r o d u c tio n p r o c e s s to th e in d u s tr ie s w h ic h h a v e c l e a n - p r e d ic a t e a n d p r o - e n v ir o n m e n ta l. T h is m o v e m e n t s h o u ld b e f o llo w e d by m o d if ic a tio n a n d r e c y c le o f m a n u f a c tu r e p r o d u c t a s w e ll. S o m e e x p e r ts e x p la in e d th a t f u n d a m e n ta l s o lu tio n w h ic h c a n e f f e c ti v e l y w o r k s is b y i m p le m e n tin g p r e v e n tiv e s tr a te g y . B a s ic a lly , th is s tr a te g y e m p h a s iz e in e f f ic ie n c y , c u ttin g o p e r a tio n a l c o s t a n d r e la tiv e ly p o llu tio n fre e . T h e a p p lic a tio n o f in d u s tr ia l w a s te t r e a tm e n t in e a r ly p r o c e s s o f m a n u f a c tu r e fin d th a t 15 u n til 2 0 tim e s c h e a p e r th a n m a n a g e d it a t th e e n d o f p r o d u c tio n . M e a n w h ile , w a s te m a n a g e m e n t in s to r a g e lo c a tio n s w o u ld c o s t 2 0 u n til 5 0 tim e s m o re e x p e n s iv e th a n h a n d le th o s e w a s te in s o u r c e . S o , to g e t a d v a n ta g e fro m th is p r e v e n tiv e s tr a te g y , th e in d u s tr ie s m u s t r e q u e s tio n in g t h e i r q u a lity o f p r o d u c tio n s m e c h a n is m

Green Accounting in Indonesia ...

Vol. 15, No. 1, August 2007

€>

Centre fo r Indonesian Accounting and Management Research

a n d m a n u f a c tu r e p r o c e s s w ith th e in v o lv e m e n t o f w a s te m a n a g e m e n t S e v e r a l t a r g e ts o f p r e v e n tiv e s tr a te g y o f w a s te m a n a g e m e n t:

1. P r io r ita s y a n g m e m p e r s o a ik a n k e m b a li a p a k a h b e r b a g a i p ro d u k s is a , r e s id u lim b a h d a n j e n i s p o lu ta n y a n g a d a b is a d im a n f a a tk a n k e m b a li ( r e f o r m u la tio n ) . H a l ini d is % r ta i c a ta ta n , j a u h le b ih e fis ie n d a n e k o n o m is u n tu k m e m p r o s e s a ta u m e la k u k a n p r o s e s u la n g lim b a h d i b a n d i n g u p a y a u n tu k p e n y im p a n a n n y a .

2. P r io r ita s y a n g d a p a t m e m b u a t lim b a h d a ri s e b u a h p r o s e s d ip e r g u n a k a n k e m b a li u n tu k m e r a n g s a n g k e g ia ta n la in n y a ( r e d e s ig n ) . S e m p r o ta n g a s , u a p d a n a s a p y a n g d i k e ta h u i m e n ja d i s u m b e r p o lu s i di a la m , m is a ln y a , d ik o le k s i k e m b a li u n tu k m e m p r o d u k s i d a y a lis trik , s is te m p e n d in g in a ta u p e m a n a s .

3. P r io r ita s y a n g m e n g u b a h b e b e r a p a p r o s e s b a k u d e n g a n la n g k a h a d a p ta s i d a n p e n y e m p u m a a n te r u s m e n e r u s ( r e m o d if ic a tio n ) . S tr a te g i ini p a d a g ilir a n n y a a k a n m e n a m p ilk a n j e n i s p e r a la ta n y a n g irit e n e r g i f o s il, h e m a t s u m b e r a ir d a n p e lr u t in d u s tr i, s e rta e fis ie n d a la m p e m a k a ia n s u m b e r d a y a la in n y a .

4 . P r io r ita s u n tu k m e r o m b a k d a n m e n d a u r u la n g k a n lim b a h b u a n g a n y a n g m e m a n g k a s je b a k a n - j e b a k a n m a te r ia l b e r a c u n d a n tid a k b e r p r e te n s i m e r u s a k a la m ( r e c o v e r y ) . A ta u , d e n g a n m e n g h a s ilk a n j e n i s b a r a n g d a n p r o d u k a k h ir y a n g d ih a n c u r k a n s e c a r a a la m i m a u p u n k a r e n a p e n g a r u h c u a c a , a ta u d e n g a n a k tiv ita s k e lo m p o k o r g a n i s m e p e n g u r a i ( d e c o m p o s e r ) ( D a m a n ik . 1 9 9 3 : 2 5 ).

S o it s e e m s c le a r e r th a t f o u r m a n a g e m e n t a b o v e a r e n o t j u s t g iv in g f in a n c ia l p r o f it, b u t it m o re f o c u s in g o n h o w to fo rm b e h a v io u r a n d b u s in e s s tr ic k o f c o r p o r a tio n a n d in d u s tr ia l i n te r e s t in m a in ta in in g t a r g e ts to : p r o te c t c o n s u m e r , c u s to m e r a n d s o c ie ty fro m th e th r e a ts o f p o llu tio n . A t th e s a m e tim e d o u b le d th e p r o f it o f e f f ic ie n c y , re s is t th e c o n s u m p t io n p a tte r n a n d im p r o v e p r o d u c tio n t e c h n iq u e w h ic h c o u ld d a m a g e n a tu r a l p o te n c y a n d e n v ir o n m e n ta l e x is te n c e

C o r p o r a t e s t r a t e g i e s in o r d e r t o f a c e w i t h g l o b a l e n v i r o n m e n t a l i s s u e .

F a h e y a n d N a r a y a n a n ( 1 9 8 6 ) s ta te d :

“ T h e e n v ir o n m e n t a l th a t is r e le v a n t f o r b u s in e s s a n d th e ir m a n a g e r s c o n s is ts d i s tin c t s e g m e n t : S o c ia l, E c o n o m ic , P o litic a l a n d T e c h n o lo g y T h e e n v ir o n m e n t c o n s is ts o f a n a lm o s t u n lim ite d a m o u n t o f in f o r m a tio n .

The International Journal o f Accounting and Business Society

31

in c lu d in g f a c t, tr e n d is s u e a n d id e a s . E a c h o f t h e s e s e g m e n ts r e p r e s e n t s a f o c u s e d a r e a o f in f o r m a tio n , a p o r tio n o f w h ic h is im p o r ta n t a n d r e le v a n t to th e b u s in e s s ” ( F a h e y a n d N a r a y a n a n , 1 9 8 6 : 2 8 - 2 9 ).

A c c o r d in g to th e m , e x te r n a l e n v ir o n m e n t d iv id e d in to f o u r d if f e r e n t b u t in te r la c e d s e g m e n ts w h ic h o f te n ly c a lle d a s m a c r o e n v ir o n m e n t. S o c ia l r e s p o n s i v e n e s s s tr a te g y w a s c o n s tr u c te d b y f ir s tly c o ll e c t i n g a ll p o s s ib le in f o r m a tio n a n d p u ttin g th e m in f r a m e w o r k o f e n v ir o n m e n ta l in f o r m a tio n w h ic h h a s a f u n c tio n a s a n in p u t s o u r c e re la te d to a n y e x te r n a l m a tte r s o c c u r o u ts id e th e c o m p a n y . S e v e ra l s te p s n e e d to b e ta k e n a r e d o i n g e n v ir o n m e n ta l a n a ly s is th a t its p r o c e s s c o n s is t : e n v ir o n m e n ta l s c a n n in g , e n v ir o n m e n ta l m o n ito r in g , e n v ir o n m e n ta l f o r e c a s tin g a n d a s s e s s m e n t.

“

Scanning m e n c a k u p p e n g a m a ta n te r h a d a p s e m u a

p a n g s a u n tu k m e n d a p a tk a n a ta u m e n e m u k a n p e r u b a h a n - p e r u b a h a n y a n g s e d a n g b e r la n g s u n g d a n m e n g id e n tif ik a s ik a n is y a r a t- is y a r a t t e n ta n g k e m u n g k in a a n p e r u b a h a n di m a s a d e p a n .

Monitoring

m e n y a n g k u t p e n ja ja k a n a ta u p e n g in d e r a a n t e r h a d a p p e r is ti w a - p e r i s t i w a y a n g te r ja d i, j u g a t e r h a d a p a r u s k e g ia ta n y a n g te r ja d i. M e la lu i m o n ito r in g d ih a r a p k a n d a p a t d ib e d a k a n is y a r a t y a n g p a ls u a ta u m e n y e s a tk a n d e n g a n is y a r a t y a n g b e n a r.

Forecasting m e .y a n g k u t

u p a y a m e n c a r i ta h u h a l- h a l y a n g d ip e r k ir a k a n a k a n te r ja d i d i m a s a d e p a n . F o r e c a s tin g d ila k u k a n p a d a d u a j a l u r , y a itu j a l u r te n ta n g h a l- h a l y a n g m a s u k k a te g o r i

expected

d a n j a l u r t e n ta n g h a l- h a l y a n g m a s u k k a te g o r i

unexpected.

A k h ir n y a ,

scanning,

monitoring

d a n

forecasting m e n g h a s ilk a n

in fo r m a s i y a n g k e m u d ia n d in ila i d a n d ita f s ir k a n u n tu k d a p a t m e n e n tu k a n b e r a p a ja u li

trend y a n g d ib u tu h k a n itu d a n p e r k e m b a n g a n n y a

b e r p o te n s i u n tu k m e m p e n g a r u h i d a n b e r d a m p a k b a g i p e r u s a h a a n b e r s a n g k u ta n ” ( A d n a n p u tr a , 1 9 9 3 : 16).

E n v ir o n m e n ta l A n a ly s is - th r o u g h a n y p r o c e s s e s a n d s tr a te g ie s - a ll a re a im to o n e f u n d a m e n ta l o p in io n th a t e n v ir o n m e n ta l is c h a n g in g . Its c h a n g in g m o v e m e n t b e c o m e a k e y w o r d . F o r a ll th o s e r e a s o n s th e c o m p a n y n e e d to d e v e lo p e n v ir o n m e n ta l s tr a te g ie s to th e y c a n w o r k in p a r a lle l w ith its e f f o r t to m a k e p r o f its , a n d it c a n b e id e n tif ie d f u r th e r , b e lo w :

3 2

Green A ccounting in Indonesia

. . .

Vol. IS, No. 1, August 2007

The International Journal o f Accounting and Business Society

33

E c o - e f f i c i e n c y

E c o - e f f ic ie n c y is c o n c e r n e d w ith i n c r e a s in g o r m a i n ta i n in g o u tp u t v a lu e w ith r e d u c e in p u ts o f r e s o u r c e s a n d c o s ts . It is n e c e s s a r y b u s in e s s c e n te r e d r a t h e r th a n e n v ir o n m e n t- c e n te r e d . E c o - e f f ic ie n c y c a n b e s e e n in s u c h c o n c e r n a n d e f f o r ts a s :

1. C o n s e r v a t i o n , p r o d u c in g m o re w ith le s s raw m a te r ia l a n d e n e rg v 2. W a s te e lim in a tio n a n d p o llu tio n p r e v e n tio n

3. R e c y c lin g .

4 . S o u r c e s r e d u c tio n .

5. T e c h n o lo g ic a l im p r o v e m e n ts .

6 . E n v ir o n m e n ta l p r o te c tio n ( S to n e , 1995: 9 7 )

E c o - e f f ic ie n c y h a s a d e f in itio n i.e. b u s in e s s m a n a g e m e n t th a t is a im to in c r e a s e e c o n o m ic a l a n d e c o lo g ic a l e f f ic ie n c y w h ic h f o c u s e d o n m in i m i z in g th e u s a g e o f r a w m a te r ia l, w a te r , e n e r g y a n d e n v ir o n m e n ta l e f f e c t p e r u n it p r o d u c t in m a n u f a c tu r in g p r o c e s s . A c tu a lly , w a s te is u n u s a b le r a w m a te r ia l a t th e e n d o f p r o d u c tio n p r o c e s s a n d c a s te d o u t ( u s e l e s s & t h r o w n a w a y ) . R e d u c in g a n y p a rt o f o u t c a s t e d ra w m a te ria l w ill m in im iz e t h e q u a n tity o f w a s te a n d d e c r e a s e th e r is k s o f d a m a g i n g th e e n v ir o n m e n t a l. T h e u s a g e le s s w a t e r a n d e n e r g y p e r u n it p r o d u c t w ill a ls o m in im iz e t h e e n v ir o n m e n ta l d a m a g e s . D e c r e a s in g o u tc a s te d r a w m a te ria l le a d to b i g g e r p a r t o f r a w m a te r ia l u s e d a t th e o f p r o d u c tio n p r o c e s s . It m e a n s in c r e a s i n g p r o d u c tio n e f f ic ie n c y . I f e f f i c i e n c y r a is e d , lo g ic a lly it w o u ld r e d u c e c o s t o f m a n u f a c tu r e p e r u n it p r o d u c t. In t h is w a y e c o ­ e f f i c i e n c y d im in is h e d e n v ir o n m e n ta l d a m a g e s a n d c o s t o f p r o d u c tio n at th e s a m e tim e .

E c o - e f f ic ie n c y is in c r e a s in g ly b e in g s e e n a s in h a r m o n y w ith m a in ­ s tr e a m ( g r o w th - o r i e n te d ) e c o n o m ic th r o u g h , w e s te r n c a p it a l i s m , fre e m a r k e t e c o n o m i c s y s te m . It m a y c h a lle n g e o u r c r e a tiv ity a n d m a n a g e m e n t s k ills , b u t n o t o u r b a s ic a s s u m p tio n s , v a lu e s , lif e s ty le , a n d p r e v a ilin g m o d e s o f b u s in e s s . E c o - ju s tic e c h a lle n g e a ll o f t h e s e th in g s .

E c o - J u s t i c e

E c o - ju s tic e is e n v ir o n m e n t- c e n te r e d a n d lif e - c e n te r e d , n o t b u s in e s s c e n te r e d . E c o - ju s tic e is c o n c e r n e d w ith :

Vol. 15, No. I, August 2007

Green Accounting in Indonesia

.

1. I n te r - g e n e r a t io n a l e q u ity ( h o ld in g th e s c a le o f e c o n o m y c o n s is te n t w ith th e r e g e n e r a tiv e a n d a s s im ila tiv e c a p a c i ti e s o f g lo b a l life s u p p o r t s y s te m ).

2 . I n tr a - g e n e r a tio n a l e q u ity ( r e d is tr ib u tio n o f t h r o u g h p u t a n d w e a lth to a lle v ia te p o v e r ty ) .

3. P r o te c tin g th e b io s p h e r e ; p r e s e r v in g n a tu r a l, s o c ia l a n d c u ltu r a l c a p ita l ( e a r th s te w a r d e s s ) ( S to n e , 1 9 9 5: 9 7 ).

It a ls o m e a n t h a t e c o n o m ic a c tiv ity r e la tiv e to c a r r y th e c a p a c ity o f th e b io s p h e r e . It is c o n c e r n w ith th e d is tr ib u tio n o f b e n e f its a n d c o s ts o f e c o n o m ic a c tiv ity r e la te d w ith in d u s tr ia l p r o d u c tio n p r o c e s s . E c o - ju s tic e q u e s tio n s w h a t g e t p r o d u c e d , w h e n , a n d fo r w h o m , to g e t h e r w ith m a x im iz in g r e d u c tio n o r e v e n e lim in a tio n o f p r o d u c tio n o f c e r ta in g o o d s a n d s e r v ic e s , w h ic h th r e a te n th e e n v ir o n m e n t. E c o - ju s tic e h a s a w id e r s c o p e t h a t n e e d s f u n d a m e n ta l s o c ia l c h a n g e s u p p o r te d b y c o n tin u o s i m p r o v e m e n t in e c o - e f f ic ie n c y t o w a r d s u s ta in a b le d e v e lo p m e n t.

E c o - m a n a g e m e n t

T h e d e m a n d o f m o re e n v ir o n m e n ta lly f r ie n d ly p r o d u c t in in te r n a tio n a l m a r k e t to d a y , r e a lly c h a lle n g e m a n a g e r s / e n tr e p r e n e u r to g et m o re a w a r e to e n v ir o n m e n ta l iss u e . In f a c t, s o o n e r o r la te r th e d e m a n d i t s e l f s h o u ld b e p u t in to in te g r a l p a rt o f c o m p a n y s tr a te g y . A n d th e r e w ill b e a tim e w h e n th e c o r p o r a te s h o u ld r e c e iv e e c o lo g y a s c o s t o f p r o d u c tio n f a c to r. In g lo b a liz a tio n te r m in o lo g y th is s tr a te g y is m o r e f a v o u r a b le i f it is a p p lie d in lo n g te r m s tr a te g y th a n in s h o r t o r in m id d le te r m .

T h e r e a re s e v e r a l r e a s o n s w h y th e m a n a g e r s s h o u ld ta k e s h o u ld ta k e r e s p o n s ib ility s te p s to o p e r a te e c o lo g ic a l p r in c ip le s in th e ir c o r p o r a te m a n a g e m e n t. A c c o r d in g to W in te r in h is b o o k ,

Eco-management

The

Elm wood Guide to Ecological Auditing and Sustainable Business, s ta te d

( 1 ) K e b e r la n g s u n g a n H id u p M a n u s ia ,

T a n p a k e s a d a r a n p e r u s a h a a n b e r w a w a s a n e k o lo g i, k ita tid a k d a p a t m e n c a p a i k e s a d a r a n e k o lo g i ta n p a s u a tu k e s a d a r a n e k o n o m i b e r w a w a s a n e k o lo g is , k e b e r la n g s u n g a n h id u p m a n u s ia b e ra d a d a k in , b a h a y a.

( 2 ) K o n s e n s u s U m u m ,

T a n p a k e s a d a r a n p e r u s a h a a n b e r w a w a s a n e k o lo g i, tid a k a k a n a d a k e s e p a k a ta n d e n g a n m a s y a r a k a t b is n is , ta n p a k e s e p a k a ta n s e m a c a m itu , e k o n o m i p a s a r a k a n b e r a d a p a d a b a h a y a p o litik .

( 3 ) P e lu a n g P a s a r ,T a n p a k e s a d a r a n m a n a je m e n y a n g b e r w a w a s a n e k o lo g i. a k a n a d a p e lu a n g p a s a r y a n g h ila n g s e c a r a c e p a t.

( 4 ) P e n g u r a n g a n R e s ik o

T a n p a k e s a d a r a n m a n a je m e n y a n g b e r w a w a s a n e k o lo g i, p e r u s s a h a a n m e n g h a d a p i k e c e n d e r u n g a n k e r u s a k a n lin g k u n g a n , s e c a r a p o te n s ia l s e ju m la h u a n g d a n p e rs o n e l s e p e r ti d ir e k tu r , e k s e k u tif , d a n a n g g o ta s t a f la in n y a .

( 5 ) P e n g u r a n g a n B ia y a ,

T a n p a k e s a d a r a n m a n a je m e n y a n g b e r w a w a s a n e k o lo g i a k a n a d a b a n y a k p e lu a n g p e n g u r a n g a n b ia y a y a n g h ila n g .

( 6 ) I n te g r ita s P e r s o n a l.

T a n p a k e s a d a r a n m a n a je m e n y a n g b e r w a w a s a n e k o lo g i. b a ik m a n a je m e n m a u p u n k a r y a w a n y a n g la in a k a n m e r a s a b e r k u r a n g i n te g r ita s n y a d a n tid a k d a p a t s e c a r a p e n u h m e n g id e n tif ik a s ik a n j a b a t a n m e r e k a ( B is n is In d o n e s ia , 19 9 5 : V I)

T h is s ix r e a s o n s a b o v e a re f o u n d a tio n s o f e c o - m a n a g e m e n t p a r a d ig m a . T h e e c o - m a n a g e m e n t h a s a n a im to m in im iz e th e e f f e c t o f c o r p o r a te e x is te n c e to e n v ir o n m e n t a n d s o c ia l, a t th e s a m e tim e m a n a g in g th e w h o le o p e r a tio n s c o n s id e r / a w a r e e c o lo g ic a l f a c to rs . M a k in g th e c o m p a n y b e h a v io u r w a lk s to th a t d ir e c tio n , it n e e d e d th e c h a n g in g in th e w a y o f th in k i n g a n d n e w p o in t o f v ie w f o r th e m a n a g e r s , t h a t is fro m e x p a n s io n s to c o n s e r v a tio n ; f ro m q u a n tity to q u a lity ; f ro m d o m in a ti o n to p a r tn e r s h ip .

It is i m p o r ta n t f o r c o m p a n y in th e ir s tr a te g ie s m a n a g e m e n t in v o lv in g a n e c o - m a n a g e r h a s n e w d ir e c tio n s in e c o lo g y .

I S O 1 4 0 0 0

T h e m a n a g e m e n t s y s te m to d a y w o u ld n o t s u r v iv e a lo n e w ith o u t c o v e r i n g th e e n v ir o n m e n ta l im p a c t th a t h a s d ir e c t in f lu e n c e in m a r k e t d e m a n d o r c o n s u m e r , w h o p u r s u e a p r o d u c t t h a t w ill n o t h a rm th e e n v ir o n m e n t ( e n v ir o n m e n ta lly f r ie n d ly ) a n d b e in g p r o c e s s e d e f f ic ie n tly to a v o id th e d a m a g e o f th e e n v ir o n m e n t ( e c o - e f f ic ie n t) . M o r e o v e r , it is b e c o m e g lo b a l is s u e w h ic h h a s im p o r ta n t im p a c ts to b u s in e s s in te re s t i n c lu d in g in I n d o n e s ia th a t h a s tr o u b le w ith in d u s tr ia l w a s te s . T h e b ig g e r q u a n ti ty o f w a s te p r o d u c e d , m o re e f f ic ie n t p r o d u c tio n p r o c e s s ru n , b e c a u s e w a s te is r a w m a te ria l o r e n e r g y th a t a re n o t p r o p e r ly p r o c e s s e d .

The International Journal o f Accounting and Business Society

3 5

Vol.

7 5,

No. I

,

August 2007

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Green Accounting in Indonesia .

F u r th e r t h e w a s te i t s e l f w ill c r e a te / i n c r e a s e s o c ia l c o s t a s a c o n s e q u e n c e o f p o llu tio n o n e n v ir o n m e n t d a m a g e s .

R e g a r d in g to a ll th a t m a tte r s a n IS O ( I n t e r n a ti o n a l S ta n d a r d O r g a n iz a ti o n ) w h ic h it h e a d q u a r te r s in G e n e v a , in 1 9 9 3 f o r m e d a T e c h n ic a l C o m m itte e c a lle d T C 2 0 7 , w h ic h h a s a s p e c ia l a s s ig n m e n t to d e v e lo p a s e r ie s o f in te r n a tio n a l e n v ir o n m e n ta l m a n a g e m e n t s ta n d a r d k n o w n a s I S O 1 4 0 0 0 . T h e b a s ic t h in k i n g t h a t b e c o m e a f u n d a m e n ta l a s p e c t o f IS O 1 4 0 0 0 is to s u p p o r t th e e le m e n t s o f e n v ir o n m e n ta l m a n a g e m e n t s y s te m th a t c a n b e c o m b in e d e f f e c ti v e l y w ith o t h e r m a n a g e m e n t r e q u ir e m e n t. H e lp in g th e c o m p a n y t o a c h ie v e its e c o n o m ic t a r g e t w ith im p r o v in g e n v ir o n m e n ta l p e r f o r m a n c e . In te r m o f e x p o r ts a n d im p o r ts , it is a s k n o w le d g e th a t I n d o n e s ia s u f f e r s in tw o r e s p e c ts . O n o n e h a n d a c c e p t in g “ d irty p r o d u c t’’ m a k e s its a “ p o llu tio n h a v e n t o r d e v e lo p c o u n tr ie s , b u t o n th e o t h e r h a n d th e p r o d u c ts it e x p o r ts to th e c le a n h a v e n s o f d e v e lo p e d c o u n tr ie s m u s t b e c le a n a n d e n v ir o n m e n ta lly f r ie n d ly .

In a n ti c ip a t io n o f s u c h p r o b le m s , I n d o n e s ia s h o u ld e v a lu a te in te r n a tio n a l m a r k e tin g s tr a te g ie s th ro u g h n a tio n a l a n d in te r n a tio n a l n e g o ti a ti o n , in o r d e r to s tr e n g th e n its b a r g a in in g p o s itio n in in te r n a tio n a l

tr a d e u n d e r IS O 1 4 0 0 0 .

IS O 1 4 0 0 0 is n o t in te n d to n o n - ta r if f b a r r ie r o r c h a n g e th e la w r e i n f o r c e m e n t n e e d to o b e y . N e x t, IS O 1 4 0 0 0 c a n b e a p p lie d to a ll t y p e s in o r g a n i z a t i o n s s c a le . In o r d e r to r e a c h th e o b je c tiv e s a n d e n v ir o n m e n ta l t a r g e ts , s o id e a lly th is c o n c e p t s h o u ld b e s u p p o r te d b y th e u s e d o f th e b e s t p o llu tio n c o n tr o l te c h n o lo g y a v a ila b le . <

T C 2 0 7 d e v e lo p e d s ta n d a r d s th a t a p p lie d in IS O 1 4 0 0 0 , it c o v e r e d : e n v ir o n m e n t a l m a n a g e m e n t s y s te m , e n v ir o n m e n ta l a u d itin g , e c o - la b e llin g , e n v ir o n m e n ta l p e r f o r m a n c e e v a lu a tio n s , life c y c le a n a ly s is , te r m a n d d e f i n i ti o n s ( J e b a r u s , 1 9 9 6 : 6 8 ).

Vol. 15, No. 1, August 2007

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I S O 1 4 0 0 0 S t a n d a r d

G u i d e l i n e s s a n d S p e c i f i c a t i o n o f E n v ir o n m e n t a l M a n a g e m e n t

I S O 1 4 0 0 0 - 0 0 1

E n v ir o n m e n t a l ! E n v ir o n m e n t a l A u d it S t a n d a r d ! P e r f o r m a n c e I S O 1 4 0 0 0 - 0 1 2 I S O 1 4 0 3 1

O r g a n iz a t io n E v a lu a t io n

A p p r a is a l o f P r o d u c t “ L if e C y c l e ” I S O 1 4 0 4 1 - 4 4

E n v ir o n m e n t a l E n v ir o n m e n t a l L a b e l l in g P r o d u c t ( E c o l a b e l l i n g ) I S O I S O 1 4 0 2 0 - 2 4

1 4 0 2 0 - 2 4

P r o d u c t ’ E v a lu a t io n

S o u r c e : P o w e r ( 1 9 9 5 : 3 0 - 3 2 )

T h e a p p li c a t io n o f I S O 1 4 0 0 0 is a im t o a c h i e v e b e tt e r e n v ir o n m e n t a l p e r f o r m a n c e t h r o u g h t h e a p p li c a t io n o f e n v ir o n m e n t a l m a n a g e m e n t s y s t e m e f f e c t i v e l y s u p p o r te d b y c e r t if ic a t io n s y s t e m , in o t h e r w o r d t h is I S O 1 4 0 0 0 t o t a l ly in t e g r a t e d e n v ir o n m e n t r e s p o n s ib i l it y a n d e v e r y d a y a c t i v i t y o f c o r p o r a t e m a n a g e m e n t .

T h is c e r t if i c a t e p o t e n t i a lly w i l l in c r e a s e c o m p e t i t i v e a d v a n t a g e s t o t h e c o m p a n y w h ic h run t h e E M S ( E n v i r o n m e n t a l M a n a g e m e n t S y s t e m ) . In t h i s c o n t e x t , t h e c e r t if i c a t e c o u l d b e c o n s id e r e d a s in c e n t i v e s y s t e m to E M S p e r f o r m e r a n d f a c i lit a t e d t r a d in g a c t i v i t i e s , in t e r la c e d w it h g lo b a l i s s u e s a c c o r d in g t o e n v ir o n m e n t a lly f r ie n d ly p r o d u c t, e c o e f f i c i e n c y , g r e e n c o n s u m e r s w h ic h b e c o m e u n s e p e r a t e d part o f c o m m e n c i n g th e c o n s c i o u s n e s s o f e n v i r o n m e n t a l q u a lit y a n d p u r s u e t o f u lf i ll w it h t h e s a f e t y s ta n d a r d o f p r o d u c t t o t h e e n v i r o n m e n t .

E n v i r o n m e n t a l M a n a g e m e n t S y s t e m ( E M S )

A n e n v ir o n m e n t a l m a n a g e m e n t s y s t e m e m p h a s i z e s p r e v e n t io n o f a d v e r s e e n v ir o n m e n t a l e f f e c t s ra th er th a n d e t e c t io n a n d r e p a ir m e n t a f te r p o llu t io n h a p p e n e d . T o w a r d t h is e n d , t h e s y s t e m s h o u l d m a k e it e a s ie r f o r an

Vol. 15, No. 1, August 2007

o r g a n i z a t i o n ’s e n v i r o n m e n t a l p o l i c i e s a n d o b j e c t i v e s t o c o m p l y w i t h a p p li c a b le la w s a n d r e g u la t i o n s .

“ M a n y o r g a n i z a t io n h a v e c o n d u c t e d e n v ir o n m e n t a l ‘r e v i e w ’ o r ‘a u d i t ’ t o a s s e s s t h e ir e n v ir o n m e n t a l p e r f o r m a n c e , b u t t h e s e r e v i e w s a n d a u d it s c a n n o t a s s u r e a n o r g a n iz a t io n its p e r f o r m a n c e m e e t s a n d w i l l c o n t in u e t o m e e t l e g i s l a t i v e a n d p o l i c y r e q u ir e m e n t. T o b e e f f e c t i v e , e n v ir o n m e n t a l a u d it s n e e d t o b e c o n d u c t e d w it h in a s tr u c tu r e d m a n a g e m e n t s y s t e m , b e in te g r a t e d w it h o v e r a ll m a n a g e m e n t a c t i v i t y , a n d a d d r e s s a ll a s p e c t s o f d e s ir e e n v ir o n m e n t a l p e r f o r m a n c e ” ( W ll it s , 1 9 9 4 : 4 3 )

T h e f o c u s o f a n E M S is p r e v e n t io n o f e n v ir o n m e n t a l d a m a g e s . A c c o r d i n g t o B r itis h S t a n d a r d - 7 7 5 0 , “ S p e c i f i c a t i o n f o r E n v ir o n m e n t a l M a n a g e m e n t S y s t e m ” , s ta t e d th a t a n E M S s h o u ld :

1. I d e n t if y a n a s s e s s t h e e n v ir o n m e n t a l e f f e c t a r is in g f r o m t h e o r g a n i z a t i o n ^ e x i s t i n g o r p u r p o s e d a c t i v i t i e s , p r o d u c t o r s e r v i c e s ;

2

. I d e n t if y a n a s s e s s o f e n v ir o n m e n t a l e f f e c t s a r is i n g f r o m in c id e n t s , a c c id e n t a n d p o t e n t ia l e m e r g e n c ie s s it u a t io n ;

3 . I d e n t if y t h e r e le v a n t r e g u la t o r y r e q u ir e m e n ts ;

4 . E n a b le p r io t ie s t o b e id e n t if ie d a n d p e r t in e n t o b j e c t i v e s a n d t a r g e t t o b e s e t ;

5 . F a c ili t a t e p la n n in g , c o n t r o l , a n d m o n it o r in g , a u d i t in g a n d r e v ie w a c t i v i t i e s t o e n s u r e t h e p o l i c y is c o m p li e d w it h , a n d t h a t it r e m a in s r e le v a n t ;

6

. B e c a p a b l e o f e v o lu t i o n t o s u it c h a n g i n g c ir c u m s t a n c e ( B r it is h S t a n d a r d , 1 9 9 2 : 9 )

T h e i m p l e m e n t a t io n s o f E M S i t s e l f s e e m l y c o v e r s a ll p a r tie s o f b u s in e s s a n d t o m e e t s t h e s e o b j e c t i v e s w i l l r e q u ire a t e a m e f f o r t b e c a u s e e x p e r t i s e in a v a r ie t y o f d i s c i p l i n e s is n e e d e d . T h is t e a m s h o u l d i n c lu d e s e n io r m a n a g e m e n t ; m e m b e r s o f t h e l e g a l , f in a n c e , a n d a c c o u n t in g d e p a r t m e n t s ; p e r s o n n e l d e p a r tm e n t s t a f f w h o a r e in v o lv e d w it h e m p l o y e e t r a in in g ; a n d m a n a g e r s f ro m t h e o r g a n i z a t i o n ’ s v a r io u s f u n c t io n a l , p r o c e s s , a n d a c t i v i t y d e p a r t m e n ts . A c t i v i t i e s w o u l d i n c l u d e d s a f e t y , p la n n in g , r e s e a r c h a n d d e v e lo p m e n t , m a r k e t in g , p r o d u c t a n d p r o c e s s d e s ig n , p a c k a g i n g , f a c i l i t i e s a n d o p e r a t io n s . 3 8

Green Accounting in Indonesia

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