ALK Analisis Perbandingan Laporan Keuang (1)

(1)

Analisis Perbandingan Laporan Keuangan

Analisis Perbandingan Laporan Keuangan adalah suatu metode dan teknik analisis yang dilakukan dengan cara membandingkan laporan keuangan untuk dua periode atau lebih, dengan menunjukkan :

– Data absolut atau jumlah-jumlah dalam Rupiah – Kenaikan atau penurunan dalam Rupiah – Kenaikan atau penurunan dalam Persentase – Perbandingan yang dinyatakan dalam rasio – Persentase dari Total

Di bawah ini disajikan data Laporan Keuangan PT. AISUKA LUFUNYA, Jakarta, untuk periode tahun 2011 dan 2012 (Angka dalam jutaan Rupiah)

PT. AISUKA LUFUNYA

, JAKARTA

NERACA

Per 31 Desember 2011 – 31 Desember 2012

Aktiva _{31 Des. 2011}Per _{31 Des. 2012}Per

1 2 3 Biaya Dibayar Di muka Jumlah Aktiva Lancar

Aktiva Tetap Nilai Tercatat

Akumulasi Penyusutan Aktiva Tetap

Aktiva Tetap Bersih

16.532

Total Aktiva 317.740 377.517

Utang Lancar

Utang Usaha Utang Wesel Utang Pajak

Pendapatan Diterima -Dimuka Biaya Yang Masih -Harus Dibayar Jumlah Utang Lancar

Utang Jangka Panjang Utang Bank Mandiri

Ekuitas (Modal Sendiri)

- Modal Saham 187,5 juta lembar dengan nominal @ Rp800,00. Modal ditempatkan dan disetor penuh 150,625 juta lembar

- Agio Saham - Laba Ditahan Jumlah Ekuitas

(2)

PT. AISUKA LUFUNYA, JAKARTA

LAPORAN LABA RUGI

Untuk Periode Yang Berakhir 31 Desember 2011 – 31 Desember 2012

Uraian Tahun 2011 Tahun 2012

1 2 3

Penjualan Bersih

Harga Pokok Penjualan

554.110 298.466

696.320 380.860

Laba Kotor 255.644 315.460

Biaya-biaya Operasi : Biaya Adm. dan Umum

Biaya Penjualan 79.556,645.607,4 86.295,358.764,7

Jumlah Biaya Operasi 125.164 145.060

Laba Sebelum Bunga dan Pajak (EBIT) 130.480 170.400

Bunga (Interest) 6.919,836 9.434,07

Laba Sebelum Pajak

Pajak 123.560,16437.068,0492 160.965,9348.289,779

Laba Sesudah Pajak 86.492,1148 112.676,151 Diminta :

(3)

Jawab :

ANALISIS PERBANDINGAN LAPORAN KEUANGAN PT. AISUKA LUFUNYA, JAKARTA

NERACA PERBANDINGAN

Per 31 Desember 2011 dan 31 Desember 2012 (Dalam Jutaan Rupiah)

Aktiva ₂₀₁₁ ₂₀₁₂

Kenaikan/ Penurunan *)

Rasio % dari Total

Rupiah % 2011 2012

1 2 3 4 5 6 7 8 Biaya Dibayar Di muka Jumlah Aktiva Lancar

Aktiva Tetap Nilai Tercatat

Akumulasi Penyusutan Aktiva Tetap

Aktiva Tetap Bersih

16.532

Total Aktiva 317.740 377.517 59.777 18,81 1,19 100 100 Utang Lancar

Utang Usaha Utang Wesel Utang Pajak

Pendapatan Diterima -Dimuka

Biaya Yang Masih -Harus Dibayar Jumlah Utang Lancar

Utang Jangka Panjang Utang Bank Mandiri

Ekuitas (Modal Sendiri) - Modal Saham 187,5 juta lembar dengan nominal @ Rp800,00. Modal ditempatkan dan disetor penuh 150,625 juta lembar

- Agio Saham - Laba Ditahan Jumlah Ekuitas

(4)

PT. AISUKA LUFUNYA, JAKARTA

LAPORAN LABA RUGI PERBANDINGAN

Periode Yang Berakhir 31 Desember 2011 dan 2012 (Dalam Jutaan Rupiah)

Uraian _{Tahun 2011} _{Tahun 2012} Kenaikan /

Penurunan*) Rasio

% dari Penjualan

Rp % 2011 2012

1 2 3 4 5 6 7 8

Penjualan Bersih

Harga Pokok Penjualan

554.110 298.466

696.320 380.860

142.210 82.394

25,66 27,61

1,26 1,28

100 53,86

100 54,70

Laba Kotor 255.644 315.460 59.816 23,40 1,23 46,14 45,30

Biaya-biaya Operasi : Biaya Adm. dan Umum

Biaya Penjualan 79.556,645.607,4 86.295,358.764,7 13.157,36.738,7 28,858,47 1,081,29 14,368,23 12,398,44

Jumlah Biaya Operasi 125.164 145.060 19.896 15,90 1,16 22,59 20,83

Laba Sebelum Bunga dan

Pajak (EBIT) 130.480 170.400 39.920 30,59 1,31 23,55 24,47

Bunga (Interest) 6.919,836 9.434,07 2.514,234 36,33 1,36 1,25 1,35

Laba Sebelum Pajak

Pajak 123.560,16437.068,0492 160.965,9348.289,779

37.405,766

11.221,7298 30,27_30,27 1,30_1,30 22,30_6,69 23,12_6,93

Laba Sesudah Pajak 86.492,1148 112.676,151 26.184,0362 _30,27 _1,30 _15,61 _16,18

Analisis :

I. Evaluasi Neraca

Total aktiva perusahaan tahun 2012 mengalami kenaikan sebesar Rp59.777 juta atau 18,81 persen dibanding tahun 2011. Dengan kata lain, kenaikan total aktiva tahun 2012 ini adalah sebesar 1,19 kali dari tahun 2011. Kenaikan total aktiva tahun 2012 ini disebabkan oleh meningkatnya jumlah aktiva lancar sebesar Rp30.648 juta atau 23,83 persen dan aktiva tetap bersih sebesar Rp29.129 juta atau 15,49 persen jika dibandingkan dengan tahun 2011. Secara absolut, kenaikan aktiva lancar terbesar adalah terjadi pada pos Persediaan Barang sebesar Rp22.889 juta atau 38,95 persen; kemudian berturut-turut diikuti oleh Kas sebesar Rp3.498 juta atau 21,16 persen; Biaya Dibayar Dimuka sebesar Rp2.100 juta atau 249,11 persen; Piutang Usaha sebesar Rp1.129 juta atau 2,15 persen, dan pos Efek sebesar Rp1.032 juta atau 102,18 persen. Mengenai keputusan investasi (investment decision), proporsi dana yang dinvestasikan atau ditanam ke dalam perusahaan, ternyata baik tahun 2011 maupun tahun 2012, persentasi terbesar diinvestasikan ke dalam Aktiva Tetap, yaitu tahun 2011 sebesar 59,19 persen dan tahun 2012 sedikit menurun menjadi 57,53 persen. Adapun proporsi dana yang tertanam dalam aktiva lancar atau modal kerja, yaitu tahun 2011 sebesar 40,81 persen dan tahun 2012 sedikit meningkat menjadi 42,47 persen.

(5)

pada elemen Utang Wesel sebesar Rp7.399 juta atau 40,13 persen; kemudian berturut-turut diikuti oleh kenaikan Utang Usaha sebesar Rp5.711 juta atau 11,50 persen; Biaya Yang Masih Harus Dibayar sebesar Rp2.158 juta atau 179,83 persen; Pendapatan Diterima Dimuka sebesar Rp1.855 juta atau 52,95 persen, dan Utang Pajak sebesar Rp1.852 juta atau 47,16 persen. Mengenai keputusan sumber pendanaan atau pembelanjaan perusahaan (financing decision), tampak bahwa selama dua periode tersebut, dari Total Assets perusahaan tahun 2011 sebesar Rp317.740 juta dan tahun 2012 sebesar Rp377.517 juta, proporsi pembiayaan atau pendanaan assets terbesar bersumber dari Ekuitas (Modal Sendiri), yaitu tahun 2011 sebesar Rp188.589 juta atau 59,35 persen dan tahun 2012 sebesar Rp199.059 juta atau 52,73 persen. Sumber pembiayaan dana yang berasal dari utang, masing-masing tahun 2011 dari Utang Lancar sebesar Rp76.728 juta atau 24,15 persen dan Utang Jangka Panjang sebesar Rp52.423 juta atau 16,50 persen. Kemudian pada tahun 2012, sumber dana berupa utang berasal dari Utang Lancar sebesar Rp95.703 juta dan Utang Jangka Panjang sebesar Rp82.755 juta atau 21,92 persen.

II. Evaluasi Laporan Laba-Rugi

(6)

SOAL LATIHAN

Saudara diminta melengkapi Analisis Perbandingan Laporan Keuangan PT. VICKY MY AGE, Pontianak, tahun 2011 dan 2012 yang sudah tersedia di bawah ini, serta berikan komentar atau evaluasi atas hasil perhitungan tersebut.

PT. VICKY MY AGE, PONTIANAK NERACA PERBANDINGAN

Per 31 Desember 2011 dan 31 Desember 2012 (Dalam Jutaan Rupiah)

Elemen-elemen

Neraca 2011 2012

Kenaikan/

Penutrunan *) _Rasio % dari Total Rupiah % 2011 2012

1 2 3 4 5 6 7 8

AKTIVA Aktiva Lancar Kas

Efek/Surat Berharga 304,5- 750,2122,3 Piutang Usaha 1.247,7 1.116,4 Piutang Lain-lain 282,5 354,3 Persediaan Bahan Baku 430 650,8 Persediaan Brg Dlm Proses 630,4 590,4 Persediaan Barang Jadi 2.540,1 2.190,6 Supplies Kantor 195,3 -Biaya Dibayar Dimuka 75 158,8 Jumlah Aktiva Lancar 5.705,5 5.933,8 Aktiva Tetap

Tanah 2.100 3.190 Bangunan 7.590 9.990 Akumulasi Peny.Bangunan (1.710) (2.210) Mesin-mesin 5.210 6.810 Akumulasi Peny. Mesin (2.080) (2.770) Kendaraan 1.620 2.100 Akumulasi Peny. Kendaraan (970) (1.390) Jumlah Aktiva Tetap Neto 11.760 15.720 TOTAL AKTIVA 17.465,5 21.653,8 UTANG DAN MODAL

Utang Lancar

Utang Usaha 2.700 3.167,6 Utang Afiliasi 804 602,8 Utang Wesel 1.560,3 1.375,6 Utang Bunga 420.2 465,1 Utang Pajak 60,5 16,9 Pendptan Diterima Dimuka - 85 Jumlah Utang Lancar 5.545 5.713 Utang Jangka Panjang

Utang Bank BNI 830,5 1.480,8 Modal / Ekuitas

Modal Saham

Laba Ditahan 8.9602.130 10.879,73.580,3

(7)

LAPORAN LABA-RUGI PERBANDINGAN

Periode Yang Berakhir 31 Desember 2011 dan 2012 (Dalam Jutaan Rupiah) Uraian Tahun

2011

Tahun 2012

Kenaikan /

Penurunan*) Rasio % dari Penjualan Rp % 2011 2012

1 2 3 4 5 6 7 8

Penjualan Bersih 31.437,9 45.472,98 Harga Pokok Penjualan 15.243,2 21.444,2 Laba Kotor 16.194,7 24.028,78 Biaya Operasi :

Biaya. Adm. dan Umum 5.907,6 7.390,5 Biaya Penjualan 6.758,0 8.953,2 Laba Sebelum Bunga dan