KERTAS KERJA PEMERIKSAAN
AUDIT WORKING PAPERS AUDIT WORKING PAPERS
General Audit
Dalam menjalankan General Audit KAP harus berpedoman pada
SPAP khususnya Standar
Auditing, Standar Pengendalian
Mutu & Kode Etik Profesi Akuntan
Publik.
Kertas Kerja Pemeriksaan (Audit Working Papers)
Semua Berkas-berkas yang dikumpulkan oleh Semua Berkas-berkas yang dikumpulkan oleh
Auditor dalam menjalankan Pemeriksaan, yang Auditor dalam menjalankan Pemeriksaan, yang
berasal:
berasal:
Dari Pihak KlienDari Pihak Klien
Dari Analis yang dibuat AuditorDari Analis yang dibuat Auditor
Dari Pihak KetigaDari Pihak Ketiga
Berkas Klien (Client’s Documentations)
• Neraca Saldo (Trial Balance)Neraca Saldo (Trial Balance)
• Rekonsiliasi Bank (Bank reconciliation)Rekonsiliasi Bank (Bank reconciliation)
• Analisis Umur Piutang (Account Receivables Analisis Umur Piutang (Account Receivables Aging Schedule)
Aging Schedule)
• Rincian Persediaan (Final Inventory List)Rincian Persediaan (Final Inventory List)
• Rincian Utang (Liabilities List)Rincian Utang (Liabilities List)
• Rincian Beban Umum dan Administrasi (General Rincian Beban Umum dan Administrasi (General
& Administration Expenses List)
& Administration Expenses List)
• Rincian Beban Penjualan (Sales Expenses List)Rincian Beban Penjualan (Sales Expenses List)
• Surat Pernyataan Langganan (Customer Surat Pernyataan Langganan (Customer Statement)
Statement)
Auditor Analysis
1.1. Berita Acara Kas Opname (Cash Count Sheet)Berita Acara Kas Opname (Cash Count Sheet) 2.2. Pemahaman & Evaluasi IC, IC QuestionnairesPemahaman & Evaluasi IC, IC Questionnaires 3.3. Analisis Pemeriksaan Aset Tetap (Fixed Asset Analisis Pemeriksaan Aset Tetap (Fixed Asset
Audit Analysis) Audit Analysis)
4.4. Working Balancesheet (WBS)Working Balancesheet (WBS) 5.5. Working Profit Loss (WPL)Working Profit Loss (WPL) 6.6. Top ScheduleTop Schedule
7.7. Supporting ScheduleSupporting Schedule
8.8. Konsep Laporan Audit (Audit Report Konsep Laporan Audit (Audit Report Concept)
Concept)
9.9. Management LetterManagement Letter
Berkas Pihak Ketiga (Third Parties’s Documentation)
Jawaban Konfirmasi:
Jawaban Konfirmasi:
Account Receivables --- CustomersAccount Receivables --- Customers
Liabilities --- Suppliers, Banks etc.Liabilities --- Suppliers, Banks etc.
BanksBanks
Firm’s Law ConsultantFirm’s Law Consultant
Tujuan Kertas Kerja Pemeriksaan
1.1. Mendukung Opini Auditor mengenai kewajaran Mendukung Opini Auditor mengenai kewajaran LKLK
2.2. Sebagai bukti bahwa Auditor telah Sebagai bukti bahwa Auditor telah
melaksanakan pemeriksaan sesuai dengan SPAP melaksanakan pemeriksaan sesuai dengan SPAP 3.3. Sebagai referensi pertanyaan dari: Pihak Pajak, Sebagai referensi pertanyaan dari: Pihak Pajak,
Pihak Bank, Pihak Klien Pihak Bank, Pihak Klien
4.4. Sebagai salah satu dasar penilaian Asisten Sebagai salah satu dasar penilaian Asisten (Tim Audit)
(Tim Audit)
5.5. Referensi Audit Berikutnya (Cek saldo awal, Referensi Audit Berikutnya (Cek saldo awal, pembelajaran staf audit, dasar penyusunan pembelajaran staf audit, dasar penyusunan
audit plan berikutnya) audit plan berikutnya)
Current File & Permanent File
1.1. Berkas Tahun Berjalan (Current File)Berkas Tahun Berjalan (Current File) 2.2. Berkas Permanen (Permanent File)Berkas Permanen (Permanent File)
3.3. Berkas Surat Menyurat (Correspondence File)Berkas Surat Menyurat (Correspondence File)
Current File
Neraca SaldoNeraca Saldo
Berita Acara Kas OpnameBerita Acara Kas Opname
Rekonsiliasi BankRekonsiliasi Bank
Rincian PiutangRincian Piutang
Rincian PersediaanRincian Persediaan
Rincian LiabilitiesRincian Liabilities
Rincian Biaya dan lain – lainRincian Biaya dan lain – lain
Permanent File
Akte Pendirian Akte Pendirian
Buku Pedoman AkuntansiBuku Pedoman Akuntansi
Kontrak – kontrakKontrak – kontrak
Notulen RapatNotulen Rapat
Correspondence File
Korespondensi dengan Klien Surat Menyurat, Korespondensi dengan Klien Surat Menyurat, Faksimili, email, dll
Faksimili, email, dll
Korespondensi dengan pihak ketiga Surat Korespondensi dengan pihak ketiga Surat menyurat, faksimili, email dll
menyurat, faksimili, email dll
Kriteria Audit Working Papers
• Audit Working Papers harus mempunyai tujuan Audit Working Papers harus mempunyai tujuan Mis: Cash Count Sheet – tracking Cash di
Mis: Cash Count Sheet – tracking Cash di Neraca
Neraca
• Harus dicegah Harus dicegah Menulis Kembali Menulis Kembali Audit Working Audit Working Papers (wasting time, copy errors)
Papers (wasting time, copy errors)
• Dalam Audit Working Papers harus dijelaskan Dalam Audit Working Papers harus dijelaskan Prosedur Audit apa yang dilaksanakan – Audit Prosedur Audit apa yang dilaksanakan – Audit
Tick Mark. Mis: ˆ Footing/ Cross footing,C.B Tick Mark. Mis: ˆ Footing/ Cross footing,C.B
(Confirmed Balance), R.D (Reporting (Confirmed Balance), R.D (Reporting
Difference) Difference)
Kriteria Audit Working Papers
1.1. Audit Working Papers harus di Index/ Cross Audit Working Papers harus di Index/ Cross
Index (a. Alphabetis A – Z; b. Numerical (I – Index (a. Alphabetis A – Z; b. Numerical (I –
II dstnya; c. Gabungan (A1, A2 dstnya) II dstnya; c. Gabungan (A1, A2 dstnya)
2.2. Audit Working Papers harus di paraf yang Audit Working Papers harus di paraf yang membuat & me-review (Accountability)
membuat & me-review (Accountability)
3.3. Setiap Pertanyaan yang timbul dari Review Setiap Pertanyaan yang timbul dari Review
Notes harus DIJAWAB (tidak boleh ada Open Notes harus DIJAWAB (tidak boleh ada Open
Question) Question)
4.4. Audit Working Papers harus mencantumkan: Audit Working Papers harus mencantumkan:
Sifat dari Perkiraan yang diperiksa, Prosedur Sifat dari Perkiraan yang diperiksa, Prosedur
Pemeriksaan yang dilakukan, Kesimpulan Pemeriksaan yang dilakukan, Kesimpulan
mengenai Kewajaram perkiraan yang diperiksa mengenai Kewajaram perkiraan yang diperiksa
Kriteria Audit Working Papers
1.1. Hal – hal tambahan: Audit Working Papers hrs Hal – hal tambahan: Audit Working Papers hrs rapi & bersih, Audit Working Papers hrs
rapi & bersih, Audit Working Papers hrs
mudah dibaca, Bahasa yang digunakan hrs baik mudah dibaca, Bahasa yang digunakan hrs baik
(Indonesia atau Inggris), Jangan hanya mem- (Indonesia atau Inggris), Jangan hanya mem-
fotocopy data klien tanpa penjelasan fotocopy data klien tanpa penjelasan
2.2. Bagian depan hrs ada Daftar Isi dan Index Bagian depan hrs ada Daftar Isi dan Index Audit Working Papersdan Contoh Paraf dari Audit Working Papersdan Contoh Paraf dari
seluruh TIM Auditor yang terlibat seluruh TIM Auditor yang terlibat
Pemilihan & Penyimpanan Audit Working Papers
1.1. Audit Working Papers milik Akuntan Publik Audit Working Papers milik Akuntan Publik (Auditor sec. moral hrs mencegah Kebocoran (Auditor sec. moral hrs mencegah Kebocoran
& menjaga Confidentiality data klien)
& menjaga Confidentiality data klien)
2.2. Audit Working Papers tidak dpt dianggap Audit Working Papers tidak dpt dianggap sebagai pengganti Catatan Akuntansi Klien sebagai pengganti Catatan Akuntansi Klien 3.3. Bila ada pihak lain yang ingin pinjam harus Bila ada pihak lain yang ingin pinjam harus
dengan persetujuan klien dengan persetujuan klien
4.4. Akuntan Publik hrs men-secure dan Akuntan Publik hrs men-secure dan
menyimpan Audit Working Papers sesuai PP 5 menyimpan Audit Working Papers sesuai PP 5
tahun tahun
Working Balancesheet (WBS)
& Working Profit Loss (WPL)
1.1. WBS & WPL berisi angka’ per book (Trial WBS & WPL berisi angka’ per book (Trial balance klien), audit adjustment, saldo per balance klien), audit adjustment, saldo per
audit --- menjadi angka-angka di NERACA &
audit --- menjadi angka-angka di NERACA &
L/R setelah Audit L/R setelah Audit
2.2. WBS & WPL saldo tahun lalu --- Audit Tahun WBS & WPL saldo tahun lalu --- Audit Tahun LaluLalu
3.3. Setiap Angka dalam WBS & WPL hrs didukung Setiap Angka dalam WBS & WPL hrs didukung dg TOP SCHEDULE yang dilakukan dg CROSS dg TOP SCHEDULE yang dilakukan dg CROSS
INDEC INDEC
TOP SCHEDULE &
SUPPORTING SCHEDULE
1.1. Angka” dalam Top Schedule hrs didukung dg Angka” dalam Top Schedule hrs didukung dg
angka” dalam Supporting Schedule --- Shg Top angka” dalam Supporting Schedule --- Shg Top
Schedule & Supporting Schedule hrs di dukung Schedule & Supporting Schedule hrs di dukung
dg Cross Index dg Cross Index
2.2. Top Schedule berisi Saldo Per Book (Sumber: Top Schedule berisi Saldo Per Book (Sumber:
Audit Trail, Audit Adjustment, Saldo per Audit, Audit Trail, Audit Adjustment, Saldo per Audit,
Saldo Audit Tahun Lalu) – Simpulan Pos terkait Saldo Audit Tahun Lalu) – Simpulan Pos terkait 3.3. Sifat Perkiraan, Prosedur Audit dg Tick mark, Sifat Perkiraan, Prosedur Audit dg Tick mark,
audit adjustment, yg diusulkan auditor dan audit adjustment, yg diusulkan auditor dan diterima klien tercantum dalam Supporting diterima klien tercantum dalam Supporting
Schedule Schedule
Standard Tick Mark
Standard Tick mark lihat Soekrisno Standard Tick mark lihat Soekrisno
Agoes Exhibit 7-1 Agoes Exhibit 7-1
Top Schedule & Supporting Schedule Top Schedule & Supporting Schedule
lihat Soekrisno Agoes Exhibit 13-5 lihat Soekrisno Agoes Exhibit 13-5
dan 14-1 dan 14-1
