PENILAIAN LAPORAN KEUANGAN – SKPD Waktu: 90 menit
Salah satu tugas pemeriksa/auditor pada Inspektorat Daerah adalah melakukan reviu atas Laporan Keuangan Pemerintah Daerah (LKPD) maupun Laporan Keuangan SKPD, sebagaimana diamanatkan dalam Peraturan Pemerintah Nomor 8 tahun 2006. Kapasitas pemeriksa/auditor harus mampu memberikan penilaian atas laporan keuangan yang disajikan, apakah sesuai atau tidak sesuai dengan Standar Akuntansi Pemerintahan (SAP). Pertimbangan pemeriksa/auditor sangat penting dalam memberikan keputusan penilaian atas penyajian laporan keuangan. Sehubungan dengan tugas tersebut Peneliti mendesain kasus yang mirip dengan kondisi di lapangan. Selanjutnya Bapak/Ibu/Saudara sebagai pemeriksa/auditor diharapkan mampu memberikan penilaian atas Laporan Keuangan SKPD sesuai dengan kasus di bawah ini.
Inspektorat Kabupaten Baru melakukan reviu atas laporan keuangan Dinas Peternakan per 31 Desember 2013. Ketua Tim Reviu Inspektorat Kabupaten Baru membagi tugas untuk melakukan reviu LRA dan Neraca SKPD. Informasi dari Dinas Peternakan ditemukan hal-hal sebagai berikut:
1. PPK Dinas Peternakan telah menyusun Neraca per 31 Desember 2013 dan LRA tahun anggaran 2013 (terlampir), berdasarkan catatan akuntansi PPK saja.
2. Buku Kas Umum (BKU) Bendaharawan Pengeluaran telah dilakukan penutupan kas per 31 Desember 2013 dengan saldo nihil. Saldo BKU terdiri saldo buku kas tunai, saldo buku bank, saldo buku pajak. Tidak ada surat berharga (seperti meterai) pada tanggal tersebut.
3. Bendaharawan Pengeluaran telah menyusun Laporan SPJ bulan Desember 2013 (terlampir) berdasarkan register SPM, SP2D diterima dan register SPJ.
4. Bendaharawan Pengeluaran dan PPK belum melakukan rekonsiliasi bank per tanggal neraca. PPK menyajikan pos kas berdasarkan saldo BKU.
5. Rekening koran atas giro Dinas Peternakan per 31 Desember 2013 menunjukkan saldo Rp17.527,00 yang merupakan pendapatan bunga bank.
6. Bendaharawan Barang telah membuat laporan aset tetap dan persediaan
K - II
retribusi baru membayar pada tanggal 30 Desember 2013.
8. Kebijakan akuntansi dalam Laporan Keuangan Pemerintah Kabupaten Baru, mengenai penyusutan aset tetap (kecuali tanah) berdasarkan metode garis lurus, dengan ketentuan: Nilai residu Gedung dan Bangunan = 20% dari nilai perolehan dengan umur ekonomis 20 tahun; peralatan dan mesin = 10% dari nilai perolehan, dengan umur ekonomis 5 tahun, kecuali kendaraan bermotor umur ekonomis 15 tahun. Perolehan aset tetap tahun bersangkutan telah diperhitungkan dalam penyusutan tahun berkenan.
9. Kebijakan akuntansi lainnya juga menjelaskan bahwa yang dimaksud dengan aset lainnya adalah nilai aset tetap yang kondisinya rusak berat.
10.Informasi lain yang tidak tersedia, seperti pos-pos neraca: dana bergulir; jalan, irigasi dan jaringan, dan aset tetap lainnya, diasumsikan benar.
Berdasarkan data yang ada, Bapak/Ibu/Saudara diminta untuk memberikan penilaian kesesuaian penyajian laporan keuangan SKPD pada lembar jawaban yang tersedia, dengan terlebih dahulu melakukan reviu pada Kertas Kerja Reviu (KKR) yang disediakan.
PEMERINTAH KABUPATEN BARU Inspektorat Kabupaten Baru
KKR Nomor: ………. Dibuat Oleh : ………. Tgl/Paraf : ………. Direviu Oleh: ……….. Tgl/Paraf : ………. Reviu Penyajian LRA
1 Format LRA dan Struktur Pos-Pos LRA Status (S atau TS) Hasil analisis: Format LRA ………. ………. ………. ………. ………. Struktur Pendapatan ………. ………. ………. ………. ………. Struktur Belanja ………. ………. ………. ………. ………. Simpulan: Keterangan: S = Sesuai TS = Tidak Sesuai
Reviu Penyajian LRA
2 Pengujian Penyajian Realisasi Belanja Status (S atau TS) Hasil analisis:
Belanja Pegawai
Menurut LRA ……….Rp ……….. Menurut data pendukung…….Rp……… Selisih...Rp……….. ………. ………. Belanja Barang/Jasa
Menurut LRA ……….Rp ……….. Menurut data pendukung…….Rp……… Selisih...Rp……….. ………. ………. Belanja Modal- Peralatan dan Mesin
Menurut LRA ……….Rp ……….. Menurut data pendukung…….Rp……… Selisih...Rp……….. ………. ………. Belanja Modal- Gedung dan Bangunan
Menurut LRA ……….Rp ……….. Menurut data pendukung…….Rp……… Selisih...Rp……….. ……….
PEMERINTAH KABUPATEN BARU Inspektorat Kabupaten Baru
KKR Nomor: ………. Dibuat Oleh : ………. Tgl/Paraf : ………. Direviu Oleh: ……….. Tgl/Paraf : ………. Reviu Penyajian Neraca
3 Format Neraca dan Struktur Pos-Pos Neraca Status (S atau TS) Hasil analisis: Format Neraca ………. ………. ………. ………. ………. ………. ………. ………. ………. ………. ………. ………. ………. ………. ………. ………. ………. ………. ………. ………. Simpulan: Keterangan: S = Sesuai TS = Tidak Sesuai
Reviu Penyajian Neraca
4 Pengujian Nilai Pos-Pos Neraca – Aset Lancar Status (S atau TS) Hasil analisis:
Kas di Bendahara Pengeluaran
Menurut Neraca..……….Rp ……….. Menurut data pendukung…….Rp……… Selisih...Rp……….. ………. ………. ………. ………. Kas di Bendahara Penerimaan
Menurut Neraca..……….Rp ……….. Menurut data pendukung…….Rp……… Selisih...Rp……….. ………. ………. ………. ………. Persediaan Menurut Neraca..……….Rp ……….. Menurut data pendukung…….Rp……… Selisih...Rp……….. ………. ………. ………. ……….
PEMERINTAH KABUPATEN BARU Inspektorat Kabupaten Baru
KKR Nomor: ………. Dibuat Oleh : ………. Tgl/Paraf : ………. Direviu Oleh: ……….. Tgl/Paraf : ………. Reviu Penyajian Neraca
5 Pengujian Nilai Pos-Pos Neraca – Investasi Jangka Panjang Status (S atau TS) Hasil analisis:
Non Permanen – Dana Bergulir
Menurut Neraca..……….Rp ……….. Menurut data pendukung…….Rp……… Selisih...Rp……….. ………. ………. ………. ………. ………. ………. ………. ………. ………. ………. ………. ………. ………. ………. Simpulan: Keterangan: S = Sesuai TS = Tidak Sesuai
Reviu Penyajian Neraca
6 Pengujian Nilai Pos-Pos Neraca – Aset Tetap Status (S atau TS) Hasil analisis:
Gedung dan Bangunan
Menurut Neraca..……….Rp ……….. Menurut data pendukung…….Rp……… Selisih...Rp……….. ………. ………. ………. ………. Peralatan dan Mesin
Menurut Neraca..……….Rp ……….. Menurut data pendukung…….Rp……… Selisih...Rp……….. ………. ………. ………. ………. Jalan, Irigasi dan Jaringan
Menurut Neraca..……….Rp ……….. Menurut data pendukung…….Rp……… Selisih...Rp……….. ………. ………. ………. ……….
PEMERINTAH KABUPATEN BARU Inspektorat Kabupaten Baru
KKR Nomor: ………. Dibuat Oleh : ………. Tgl/Paraf : ………. Direviu Oleh: ……….. Tgl/Paraf : ………. Reviu Penyajian Neraca
7 Pengujian Nilai Pos-Pos Neraca – Aset Tetap, Akumulasi Penyusutan Aset Tetap dan Aset Lainnya
Status (S atau TS) Hasil analisis:
Aset Tetap Lainnya
Menurut Neraca..……….Rp ……….. Menurut data pendukung…….Rp……… Selisih...Rp……….. ………. ………. ………. ………. Akumulasi Penyusutan Aset Tetap
Menurut Neraca..……….Rp ……….. Menurut data pendukung…….Rp……… Selisih...Rp……….. ………. ………. ………. ………. Aset Lain-lain Menurut Neraca..……….Rp ……….. Menurut data pendukung…….Rp……… Selisih...Rp……….. ………. ………. ………. ………. Simpulan: Keterangan: S = Sesuai TS = Tidak Sesuai
Reviu Penyajian Neraca
8 Pengujian Nilai Pos-Pos Neraca – Kewajiban Status (S atau TS) Hasil analisis:
Uang Muka dari BUD
Menurut Neraca..……….Rp ……….. Menurut data pendukung…….Rp……… Selisih...Rp……….. ………. ………. ………. ………. Utang Perhitungan Kepada Fihak Ketiga (PFK)
Menurut Neraca..……….Rp ……….. Menurut data pendukung…….Rp……… Selisih...Rp……….. ………. ………. ………. ………. Pendapatan yang Ditangguhkan
Menurut Neraca..……….Rp ……….. Menurut data pendukung…….Rp……… Selisih...Rp……….. ………. ………. ………. ……….
PEMERINTAH KABUPATEN BARU Inspektorat Kabupaten Baru
KKR Nomor: ………. Dibuat Oleh : ………. Tgl/Paraf : ………. Direviu Oleh: ……….. Tgl/Paraf : ………. Reviu Penyajian Neraca
9 Pengujian Nilai Pos-Pos Neraca – Ekuitas Dana Status (S atauTS) Hasil analisis:
Ekuitas Dana Lancar - Cadangan Persediaan
Menurut Neraca..……….Rp ……….. Menurut data pendukung…….Rp……… Selisih...Rp……….. ………. ………. ………. ………. Ekuitas Dana Investasi–Diinvestasikan dlm Investasi Jk Panjang
Menurut Neraca..……….Rp ……….. Menurut data pendukung…….Rp……… Selisih...Rp……….. ………. ………. ………. ………. Ekuitas Dana Investasi–Diinvestasikan dlm Aset Tetap
Menurut Neraca..……….Rp ……….. Menurut data pendukung…….Rp……… Selisih...Rp……….. ………. ………. ………. ………. Ekuitas Dana Investasi–Diinvestasikan dlm Aset Lainnya
Menurut Neraca..……….Rp ……….. Menurut data pendukung…….Rp……… Selisih...Rp……….. ………. ………. ………. ………. Simpulan: Keterangan: S = Sesuai
INTRUKSI:
1. Saudara melihat dan membaca dengan cermat informasi laporan keuangan terlampir 2. Memberikan pernyataan kesesuaian pos-pos LRA dan Neraca dengan memberi tanda X
pada kolom ‘S’ atau kolom ‘TS’ berdasarkan analisis dan KKR Saudara 3. Tidak diperkenankan bekerjasama. percaya dengan kemampuan Saudara 4. Kejujuran jawaban Saudara sangat penting dalam penelitian ini
No Pernyataan Jawaban
S TS
A Laporan Realisasi Anggaran (LRA)
1 Format penyajian LRA – SKPD S TS
2 Struktur Pendapatan pada LRA – SKPD S TS
3 Struktur Belanja pada LRA – SKPD S TS
4 Besarnya realisasi Belanja – Pegawai S TS
5 Besarnya realisasi Belanja – Barang S TS
6 Besarnya realisasi Belanja - Modal Peralatan dan Mesin S TS 7 Besarnya realisasi Belanja - Gedung dan Bangunan S TS
B Neraca
8 Format Penyajian Neraca S TS
Pos Aset Lancar:
9 Besarnya Kas di Bendaharawan Pengeluaran S TS 10 Besarnya Kas di Bendaharawan Penerimaan S TS
11 Nilai Persediaan S TS
No Pernyataan Jawaban
S TS
Pos Kewajiban Jangka Pendek
19 Besarnya Uang Muka dari BUD S TS
20 Besarnya Utang Perhitungan Fihak Ketiga (PFK) S TS
21 Besarnya Pendapatan yang ditangguhkan S TS
Pos Ekuitas
22 Besarnya Cadangan Persediaan S TS
23 Perhitungan Diinvestasikan dalam Investasi Jangka Panjang S TS 24 Perhitungan Diinvestasikan dalam aset tetap S TS 25 Perhitungan Diinvestasikan dalam aset lainnya S TS
Keterangan:
S = Sesuai (penyajian pos-pos LRA/Neraca telah sesuai dengan SAP dan saldo akun yang disajikan telah sesuai dengan data/informasi pendukung.
TS = Tidak Sesuai (penyajian pos-pos LRA/Neraca tidak sesuai dengan SAP dan saldo akun yang disajikan tidak cocok dengan data/informasi pendukung.
2 NIP (baru) : ……… 3 Jabatan : ……… 4 Nama Inspektorat : ……… 5 Jenis Kelamin Laki-laki Prempuan 6 Pendidikan Terakhir D3 Akuntansi D3 Non-Akuntansi S1/D4 Akuntansi S1/D4 Non-Akuntansi S2 Akuntansi S2 Non-Akuntansi S3 Akuntansi S3 Non-Akuntansi
7 Diklat Sertifikasi JFA
Terakhir Auditor Terampil
Auditor Ahli/Pindah Jalur Terampil ke Ahli
Auditor Ketua Tim
Auditor Pengendali Teknis
Auditor Pengendali Mutu
8 Pelatihan Teknis Reviu Laporan Keuangan Pemerintah Daerah (LKPD)
Pernah Tidak Pernah
9 Lama bekerja di
Inspektorat 3 tahun lebih Kurang dari 3 tahun
10 Pengalaman penugasan
audit per tahun Rata-rata ≥ 6 kali Rata-rata < 6 kali
11 Pengalaman penugasan
