PENGARUH PENERAPAN SELF ASSESSMENT SYSTEM DAN KEMAUAN MEMBAYAR PAJAK TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK USAHA MIKRO KECIL DAN MENENGAH DI SURAKARTA
SKRIPSI
Diajukan Untuk Memenuhi Tugas Dan Syarat-Syarat Guna Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi Pada Fakultas Ekonomi Dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Surakarta.
Di susun oleh:
Septiani Daniska Saputri B200100209
PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
ii
PENGESAHAN
Yang bertandatangan dibawah ini telah membaca skripsi dengan judul:
“PENGARUH PENERAPAN SELF ASSESSMENT SYSTEM DAN KEMAUAN MEMBAYAR PAJAK TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK USAHA MIKRO KECIL DAN MENENGAH DI SURAKARTA”.
Yang ditulis oleh:
Septiani Daniska Saputri B200100209
Penandatangan berpendapat bahwa skripsi tersebut telah memenuhi syarat untuk diterima.
Surakarta, Juni 2014 Pembimbing
(Dra Mujiyati, M.Si)
Mengetahui
Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta
iii
SEPTIANI DANISKA SAPUTRI
B200100209
AKUNTANSI
PENGARUH PENERAPAN SELF ASSESSMENT SYSTEM DAN
KEMAUAN MEMBAYAR PAJAK TERHADAP KEPATUHAN
WAJIB PAJAK USAHA MIKRO KECIL DAN MENENGAH
(UMKM) DI SURAKARTA
Juni 2014
SEPTIANI DANISKA SAPUTRI
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
iv
Motto
Sesungguhnya Allah tidak merubah keadaan suatu kaum
sehingga mereka merubah keadaan yang ada pada diri mereka sendiri
(QS. Ar Ra’d 13:11)
Pendidikan merupakan perlengkapan paling baik untuk hari tua
(Aristoteles)
Engkau yang dekat dengan Tuhan, tak perlu lagi mengeluh karena
Tuhan mendengar pintamu bahkan jauh sebelum engkau meminta
(Mario Teguh)
Percayalah, Allah akan selalu ada disetiap hembusan nafas kita
(Penulis)
Orang tuaku, Intan Permataku
v
PERSEMBAHAN
Sembah sujud serta puji syukurku pada-Mu Allah SWT, Tuhan
semesta alam yang menciptakanku dengan bekal yang begitu teramat
sempurna. Atas karunia serta kemudahan yang Engkau berikan
akhirnya tugas akhir ini dapat terselesaikan.
Sebuah karya kecil ini kupersembahkan untuk orang-orang
tercinta dan tersayang atas kasihnya yang berlimpah.
Teristimewa Ayahanda dan Ibunda tercinta, tersayang, terkasih
dan terhormat TERIMAKASIH yang setulusnya tersirat dihati
yang ingin kusampaikan atas segala usaha dan jerih payah
pengorbanan untuk anakmu selama ini.
Tersayang dan tercinta adekku “Defi Anisa Agustin”
terimakasih atas senyuman dan keceriaannya yang selalu
memberikan hari-hari ini penuh warna.
Saudara dan keluarga besar yang ku miliki. Terimakasih atas
do’a dan dukungannya.
Sahabat dan teman-teman ku tersayang, terimakasih atas
dorongannya dan kebersamaannya selama ini. You are My
Everything.
vi
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum wr. Wb
Puji syukur kepada Allah SWT, atas segala nikmat hidup dan kesempatan menggenggam ilmu, sehingga penulis dapat meyelesaikan skripsi yang berjudul
“PENGARUH PENERAPAN SELF ASSESSMENT SYSTEM DAN KEMAUAN MEMBAYAR PAJAK TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK USAHA
MIKRO KECIL DAN MENENGAH (UMKM) DI SURAKARTA” sebagai syarat
untuk memperoleh gelar sarjana S-1
Menyadari bahwa suatu karya dibidang apapun tidak terlepas dari kekurangan disebabkan karena keterbatasan kemampuan dan pengetahuan yang dimiliki penulis. Oleh karena itu kritik dan saran yang sifatnya membangun sangat diharapkan.
Akhirnya dengan selesainya skripsi ini tidak lepas dari peran dan bantuan yang telah diberikan berbagai pihak, baik langsung maupun tidak langsung. Pada kesempatan ini penulis sampaikan ucapan terimakasih yang tak terhingga kepada:
vii
2. Bapak Dr Triyono, M.si. selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta
3. Bapak Dr Zulfikar SE, M.si, selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta.
4. Ibu Dra Mujiyati, M.si. selaku Dosen Pembimbing yang telah menyediakan waktunya untuk memberikan masukan, bimbingan dan arahan kepada penulis dalam penyusunan skripsi.
5. Bapak Dr. Fatchan Achyani, M.si. selaku Pembimbing Akademik yang selama ini selalu memberikan arahan pada penulis dalam menempuh perkuliahan.
6. Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta yang telah memberikan ilmu yang bermanfaat kepada penulis.
7. Seluruh staff dan karyawan di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta.
8. Kedua orang tuaku tercinta Ayah (Daniel Efendi) dan Mamah (Suratin) yang telah memberikan kasih sayang, do,a serta bantuan baik materil maupun moril.
9. Adekku tercinta (Defi Anisa Agustin) yang selalu memberikan senyuman. 10. Teruntuk yang spesial penuh cinta dan kasih buat Iqbal Ardiansyah.
viii
11. Keluarga besarku, yang telah mendukung aku. Terimakasih
12. Teman-teman ku di Lampung, terimakasih atas dukungannya selama ini. 13. Sahabatku Yuliya Ratna Furi temen seperjuangan,temen bersama yang selalu
dengerin curhatanku, selalu ada disaat aku butuh tapi kadang-kadang gak ada sii, terimakasih. Senja sodara terbawel terimaksih sudah membantu menyebar kuesioner. Hehehe .. Elsa alias nyonger terimakasih selalu menemaniku saat aku butuh. Kalian luar biasa.
14. Teman-teman kelas G Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta angakatan 2010 (Puspa, Tiya, Claresa, Norma, Retno, Nita, Ika, Desti, Seli, Adit, Suryanto ). Makasih untuk semuannya. 15. Teman-teman FE angkatan 2010 seperjuangan terimakasih.
16. Almamaterku UMS
17. Semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu yang telah banyak memberikan dukungan kepada penulis dalam menyelesaikan skripsi.
Semoga Allah SWT membalas jasa serta budi baik yang setimpal kepada semua pihak yang telah membantu penuis didalam menyelesaikan skripsi ini. Harapan penulis, semoga karya sederhana ini dapat memberikan sumbangan dan manfaat khususnya bagi pengembangan dunia ekonomi. Amien.
Wassalamu’alaikum Wr. Wb
Surakarta, Juni 2014
ix DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL ... i
HALAMAN PENGESAHAN ... ii
HALAMAN KEASLIAN SKRIPSI ... iii
HALAMAN MOTTO ... iv
HALAMAN PERSEMBAHAN... v
KATA PENGANTAR ... vi
DAFTAR ISI ... vii
DAFTAR TABEL ... xi
DAFTAR GAMBAR ... xii
DAFTAR LAMPIRAN ... xiii
ABSTRAKSI... xiv
BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang Masalah ... 1
B. Perumusan Masalah ... 6
C. Tujuan Penelitian ... 7
D. Manfaat Penelitian ... 7
x BAB II TINJAUAN PUSTAKA
A. Pengertian Perpajakan ... 10
B. Fungsi Pajak ... 12
C. Jenis Pajak ... 13
D. Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) ... 15
E. Surat Pemberitahuan (SPT) ... 17
F. Tarif Pajak ... 18
G. Teori Pemungutan dan Sistem Pemungutan Pajak... 21
H. Hak dan Kewajiban Wajib Pajak (WP) ... 23
I. Pengertian-pengertian Dasar Dalam Ketentuan Umum Perpajakan ... 25
J. Pajak Penghasilan... 26
K. UMKM ... 27
L. Kepatuhan Membayar Pajak ... 29
M. Penelitian Terdahulu ... 33
N. Kerangka Teoritis ... 34
O. Pengembangan Hipotesis ... 35
BAB III METODE PENELITIAN A. Jenis Penelitian ... 38
B. Populasi dan Sampel ... 38
C. Jenis Data dan Sumber Data ... 40
xi
F. Uji Kualitas Data ... 46
G. Metode Analisis Data ... 48
1. Uji Asumsi Klasik ... 48
2. Uji Regresi Berganda ... 49
3. Pengujian Hipotesis ... 50
BAB IV ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN A. Gambaran Umum Penelitian ... 52
B. Pelaksanaan Penelitian ... 52
C. Deskripsi Data ... 53
D. Hasil Analisis Data ... 58
1. Uji Validitas dan Reliabilitas ... 58
a. Uji Validitas ... 59
b. Uji Reliabilitas ... 60
2. Uji Asumsi Klasik ... 61
a. Uji Normalitas ... 61
b. Uji Multikolinieritas ... 61
c. Uji Heterokedastisitas ... 62
3. Analisis Regresi Berganda ... 63
4. Pengujian Hipotesis ... 64
a. Uji F ... 64
b. Uji R2 ... 64
c. Uji t... 65
xii BAB V PENUTUP
A. Kesimpulan ... 69 B. Keterbatasan Penelitian ... 70 C. Saran ... 70 DAFTAR PUSTAKA
xiii
DAFTAR TABEL
Tabel II. 1 Perhitungan Tarif Proposional ... 19
Tabel II. 2 Perhitungan Tarif Progresif-Proposional ... 19
Tabel II. 3 Perhitungan Tarif Progresif-progresif ... 20
Tabel II. 4 Perhitungan Tarif Progresif-degresif ... 20
Tabel II. 5 Perhitungan Tarif Degresif ... 21
Tabel IV.1 Pemilihan Sampel ... 52
Tabel IV.2 Distribusi Bentuk Usaha ... 52
Tabel IV.3 Distribusi Kepemilikan NPWP ... 53
Tabel IV.4 Distribusi Jenis Kelamin ... 54
Tabel IV.5 Distribusi Usia ... 54
Tabel IV.6 Distribusi Pendidikan Terakhir ... 55
Tabel IV.7 Deskripsi Statistik ... 56
Tabel IV.8 Uji Validitas Data ... 58
Tabel IV.9 Uji Reliabilitas ... 59
Tabel IV.10 Uji Normalitas... 60
Tabel IV.11 Uji Multikolinieritas ... 61
Tabel IV.12 Uji Heterokedastisitas ... 61
Tabel IV.13 Analisis Regresi Berganda ... 62
xiv
DAFTAR GAMBAR
xv
DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1 Kuesioner
Lampiran 2 Data Kuesioner
Lampiran 3 Hasil Uji Statistik deskriptif dan Validitas Lampiran 4 Hasil Uji Reliabilitas
Lampiran 5 Hasil Uji Normalitas Lampiran 6 Hasil Uji Multikolinieritas Lampiran 7 Hasil Uji Heterokedastisitas Lampiran 8 Regresi Berganda
xvi ABSTRAKSI
Hasil penelitian ini bertujuan untuk menguji secara empiris pengaruh penerapan
self assesment system dan kemauan membayar pajak terhadap kepatuhan wajib pajak usaha mikro kecil dan menengah (UMKM) di Surakarta. Sampel yang digunakan adalah pelaku atau pemilik UMKM. Kuesioner yang kembalo dan dapat diolah sebanyak 89 kuisioner.
Metode pengujian instrument menggunakan uji validitas dan reliabilitas. Teknik analisa data yang digunakan menguji hipotesis adalah regresi linear berganda yang mencakup uji t, uji F da R. Semua data yang diperoleh, diolah dengan program SPSS 20.00. yang terlebih dahulu diuji dengan menggunakan uji asumsi klasik yaitu uji normalitas, uji multikolinearitas dan uji heterokedastisitas.
Dalam uji validitas dan reliabilitas menunjukkan bahwa seluruh item pertanyaan dalam kuisoner untuk variabel independen dan dependen adalah valid dan reliabel. Adapun uji asumsi klasik menunjukkan bahwa data berdistribusi normalsedangkan hasil uji asumsi klasik yang lain menunjukkan bahwa bahwa seluruh variabel bebas dari multikolinearitas dan heterokedastisitas.
Hasil uji t menunjukkan bahwa variabel penerapan self assesment system
xvii ABSTRACT
Purpose of the research is to examine empirically effect of implementation of self assessment system and will of paying tax on tax compliance of small and middle-sizes enterprises of Surakarta. Sample of the research is entrepreneur or owner of small and middle sized enterprises (SME). Eighty nine questionnaires were returned and can be analyzed.
Methods of instrument testing are validity and reliability tests. Data analysis used to test hypothesis is multiple linear regression including t-test, F-test and R-test. The data processing is assisted by SPSS 20.00 and before the processing, the data is analyzed by using classical assumption test, namely, normality, and multicolinearity and heteroskedasticity tests.
Validity and reliability tests indicated that all items of questions contained in the questionnaire for independent and dependent variables were valid and reliable. Classical assumption test showed that the data was normally distributed, whereas other classical assumption test indicated that all independent variables were free from multicolinearity and heteroskedasticity.
Results of t-test indicated that variable of self assessment system implementation
affected significantly on tax payer’s compliance, and variable of will of paying tax affected significantly on the tax payer’s compliance. Significance value of t for
self assessment system implementation was 0.000 (p<0.05) and statistical was 4.629, whereas for the will of paying tax was 0.000 (p<0.005) and statistical was 4.845.
