i
ANALISIS YURIDIS NORMATIF PENGENAAN PAJAK REKLAME ONLINE DITINJAU DARI PASAL 49 UNDANG-UNDANG NOMOR 28 TAHUN 2009 TENTANG PAJAK DAERAH DAN RETRIBUSI DAERAH
SKRIPSI
Untuk Memenuhi sebagai Persyaratan Memperoleh Gelar Sarjana Hukum
Program Studi Ilmu Hukum
Disusun Oleh :
RIZKY PRATAMA JAWAHIR 201610110311435
FAKULTAS HUKUM
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG
2021
ii
iii
iv
\
v
ABSTRAKSI Nama : Rizky Pratama Jawahir NIM : 201610110311435
Judul : ANALISIS YURIDIS NORMATIF PENGENAAN PAJAK REKLAME ONLINE DITINJAU DARI PASAL 49 UNDANG-UNDANG NOMOR 28 TAHUN 2009 TENTANG PAJAK DAERAH DAN RETRIBUSI DAERAH
Pembimbing : 1. Dr. Catur Wido Haruni, SH.,M.Si.,M.Hum 2. Fitria Esfandiari, S.H.,M.H.
Penelitian ini berjudul Analisis Yuridis Normatif Pengenaan Pajak Reklame Online Ditinjau Dari Pasal 49 Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009 Tentang Pajak Daerah Dan Retribusi Daerah. Dalam penelitian ini membahas terkait dengan pengaturan pengenaan pajak reklame berbasis online di Internet dan media sosial serta implikasi hukum tidak diaturnya dasar pengenaan pajak reklame berbasis online di internet dan media sosial. Dikarenakan terdapat perbedaan perlakuan perpajakan diantara penyelenggaraan reklame konvensional dengan reklame berbasis online ini. Reklame konvensional dikenakan Pajak sesuai dengan Undang-Undang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah. Namun, berbeda halnya dengan reklame yang ada di internet dan media sosial. Penelitian ini menggunakan penelitian yuridis normatif. Pendekatan yang digunakan merupakan pendekatan perundang-undangan dan pendekatan konseptual. Dengan menggunakan pendekatan tersebut dapat mengetahui pengaturan pengenaan pajak reklame berbasis online yang ada di media sosial dan internet serta mengetahui implikasi hukum tidak diaturnya pengenaan pajak reklame online di media sosial dan internet. Berdasarkan hasil penelitian, terdapat beberapa ketentuan Peraturan Perundang-Undangan yang dapat menjadi dasar pengenaan pajak reklame berbasis online ini seperti Undang-Undang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan, Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai dan Undang-Undang Pajak Penghasilan. Namun, secara konseptual, masih belum dpaat menjangkau secara rinci penyelenggaraan pajak reklame berbasis online. Sehingga terjadi kekosongan hukum, ketidakpastian hukum dalam pengenaan pajak dan kesenjangan nilai keadilan dalam pengenaan pajak. Maka berdasarkan hal tersebut, seharusnya Pemerintah memperkuat Peraturan Perundang-Undangan yang berkaitan dengan Perpajakan. Kemudian, menjalin kerja sama dengan instansi pemerintah lainnya dibidang komunikasi dan informatika. Diperlukan adanya suatu ketentuan khusus yang dapat mengakomodir pengenaan pajak reklame berbasis online ini yang dilakukan melalui media sosial dan internet.
Kata Kunci : Perpajakan, Reklame Online, dan Pengenaan Pajak.
vi
ABSTRACT Nama : Rizky Pratama Jawahir NIM : 201610110311435
Judul : ANALISIS YURIDIS NORMATIF PENGENAAN PAJAK REKLAME ONLINE DITINJAU DARI PASAL 49 UNDANG-UNDANG NOMOR 28 TAHUN 2009 TENTANG PAJAK DAERAH DAN RETRIBUSI DAERAH
Pembimbing : 1. Dr. Catur Wido Haruni, SH.,M.Si.,M.Hum 2. Fitria Esfandiari, S.H.,M.H.
The tittle of this research juridical and normative observation about the imposition of online reklame tax as reviewed from article 49 of law number 28 of 2009 concerning regional taxes and regional retribution. In the research discuss about tax imposition arrangements tax based advertisements online on the Internet and social media as well as the legal implications of not being regulated the basis for tax based advertisements online the internet and social media. Because there are differences in tax treatment between the implementation of conventional advertisements with the based advertisements online. Conventional advertisements are taxed in accordance with the Regional Tax and Retribution Law. However, unlike the case with the advertisement on the internet and social media. This research uses normative juridical research. The approach that is use are statute approach and conceptual approach. By using this approach can find online advertisements tax imposition arrangements tax based advertisements online on the Internet and social media as well as the legal implications of not being regulated the basis for tax based advertisements online the internet and social media. Based on this research of results, there are several provisions such as the Law on General Provisions and Tax Procedures, Act Income Tax and also the act of Value Added tax. However, conceptually, it is still unable to reach in detail the implementation of the tax based advertisements online. So that a legal vacuum, legal uncertainty in tax imposition and the gap in the value of justice in tax imposition. Based on this, it should be the Government strengthening the Laws and Regulations relating to Taxation. Then, collaborate with other government agencies in the field of communication and information technology.
There is a need for a special provision that can accommodate the imposition of this online-based advertisement tax which is carried out through social media and the internet.
Keywords : Taxation, Online Advertising and Tax Imposition
vii
UNGKAPAN PRIBADI :
Fikiran kiita dan gejala-gejala sosial senantiasa saling mempengaruhi.
Maka, perlu dikaji dan meyakini yang ilmiah.
MOTTO :
Belajar tak jenuh-jenuh dan
Terhadap orang lain, mengajar tak bosan-bosan
viii
KATA PENGANTAR
Syukur allhamduliah saya panjatkan puji syukur kepada Allah SWT yang telah memberikan karuniaya kepada saya, sampai saya dapat menyelesaikan penyusunan Tugas Akhir/Skripsi dengan Judul: ANALISIS YURIDIS NORMATIF PENGENAAN PAJAK REKLAME ONLINE DITINJAU DARI PASAL 49 UNDANG-UNDANG NOMOR 28 TAHUN 2009 TENTANG PAJAK DAERAH DAN RETRIBUSI DAERAH.
Penyusunan Tugas Akhir/Skripsi ini merupakan persyaratan untuk mencapai atau memperoleh gelar kesarjanaan di bidang Ilmu Hukum pada Fakultas Hukum Universitas Muhammadiyah Malang. Saya menyadari bahwa penyusunan Tugas Akhir/Skripsi ini masih banyak kekurangan dan masih jauh kata sempurna, hal ini disebabkan karena keterbatasan pengetahuan saya. Untuk itu besar harapan saya atas saran dan kritik yang membangun demi kesempurnaan kedepanya.
Dengan terselesainya penyusunan Tugas Akhir/Skripsi ini, saya dengan tulus mengucapkan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada:
1. Ayahanda Jawahir Jamal, Ibunda Kurnia Monoarfa dan saudara-saudariku tercinta Atallah Daffa Jawahir, Ayesha Nur Shaffah, Nasywa Nur Athifah, dan Kayla Latifah Azzalea atas kesempatan dan kepercayaan serta doa yang diberikan kepada ananda ini untuk merantau jauh dari rumah, keluarga dan tanah Mandar, untuk mewujudkan cita-cita yang sudah saya inginkan dari kecil. Tak lupa pula saya ucapkan terima kasih kepada Tante Ina dan Tante Wati yang terus memberikan dukungan dan doa agar pendidikan S1 ini dapat selesai.
2. Dr. Tongat, SH.,M.Hum selaku Dekan Fakultas Hukum dan seluruh jajaran Dosen dan Pimpinan Fakultas Hukum UMM.
3. Dr. Catur Wido Haruni S.H.,M.Si.,M.Hum selaku dosen Pembimbing I dan
Fitria Esfandiari, S.H.,M.H selaku dosen Pembimbing II, yang telah
meluangkan waktu untuk membimbing dengan penuh perhatian hingga
terselesaikanya penulisan Tugas Akhir/Skripsi.
ix
4. Seluruh kawan-kawanku kader Ikatan Mahasiswa Muhammadiyah Komisariat Supremasi Hukum UMM dari angkatan tua sampai angkatan muda yang telah memberikan ruang dan wadah belajar dan turut mendorong penyelesaian Tugas Akhir ini.
5. Seluruh saudara-saudara ku yang ada di KPA Natural Polman, yang senantiasa sering memberikan dukungan dari jauh untuk segera menyelesaikan tugas akhir ini.
6. Kepada kawan-kawan ku yang di Malang, Misbachul Islam, Agung Akbar, Dea Chandra, Anggita, Chyntia, Said Ramadhan. Yang dari awal kuliah sering menemani dan memberikan dukungan untuk berjuang di tanah Jawa.
7. Kepada Abang yang bernama Al-Akif Candra Kelana Pelu yang sudah saya anggap sebagai salah satu Kakak di Malang, yang turut serta membantu memberikan pengetahuannya sehingga bisa diangkat sebagai judul skripsi dan dapat terselesaikan sebagaimana mestinya.
8. Perempuan bernama Fatimatuz Zakiya Makmun yang dari dahulu sering mendesak dengan cacian dan omelan serta sering menjadi tempat keluh kesah namun tak lupa semangat yang terus di transformasikan untuk menyelesaikan tugas ini.
9. Kawan-kawan seperjuangan Ibnu Tsani, Umar Ali, Shiddik Mubarok, Ardiansyah, Rafiedhia, Wahyu Suryo, Ikhsan Luthfi yang senantiasa terus memberikan dukungan sehingga tugas akhir ini dapat terselesaikan.
Akhirnya penulis berharap semoga Tugas Akhir/Skripsi ini dapat bermanfaat bagi siapa saja yang membutuhkannya, dan dapat digunakan sebagai referensi.
Malang, 30 Januari 2021 Penulis
Rizky Pratama Jawahir
x
DAFTAR ISI
SAMPUL ... i
LEMBAR PENGESAHAN ... ii
SURAT PERNYATAAN ... iv
ABSTRAKSI ... v
ABSTRACT ... vi
KATA PENGANTAR ... viii
DAFTAR ISI ... x
BAB I PENDAHULUAN ... 1
A. Latar Belakang ... 1
B. Rumusan Masalah ... 9
C. Tujuan Penelitian ... 9
D. Manfaat Penelitian ... 10
E. Kegunaan Penelitian... 10
F. Metode Penelitian... 11
G. Sistematika Penulisan ... 17
BAB II TINJAUAN PUSTAKA ... 20
A. Tinjauan Umum Tentang Perpajakan... 20
1. Pengertian Pajak ... 20
2. Fungsi Pajak ... 22
3. Penagihan Pajak ... 23
B. Tinjauan Umum Pemungutan Pajak... 25
1. Pengertian Pemungutan Pajak ... 25
2. Sistem Pemungutan Pajak ... 26
3. Prinsip-Prinsip Pemungutan Pajak ... 27
C. Tinjauan Umum Tentang Pajak Penghasilan ... 29
1. Pengertian Pajak Penghasilan... 29
2. Subjek dan Objek Pajak Dalam Pajak Penghasilan ... 30
D. Tinjauan Umum Tentang Pajak Pertambahan Nilai... 33
1. Penegrtian Pajak Pertambahan Nilai ... 33
2. Objek Pemungutan PPN ... 34
E. Tinjauan Umum Tentang Reklame ... 36
1. Pengertian Reklame... 36
xi
2. Penggolongan Reklame ... 37
F. Konsep Umum Pajak Reklame ... 40
1. Pengertian Pajak Reklame ... 40
2. Objek Pajak Reklame ... 41
3. Subjek dan Wajib Pajak Reklame ... 42
G. Tinjauan Umum Tentang Pengenaan Pajak ... 43
H. Tinjauan Umum Tentang Kekosongan Hukum ... 46
1. Pengertian Kekosongan Hukum ... 46
2. Akibat Kekosongan Hukum ... 47
BAB III HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ... 50
A. Pengaturan Pengenaan Pajak Reklame Berbasis Online Melalui Media Sosial dan Internet ... 50
a. Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2007 Tentang Perubahan Ketiga Atas Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 Tentang Ketentuan Umum Dan Tata Cara Perpajakan ... 52
b. Undang-Undang Nomor 32 Tahun 2008 Tentang Perubahan Keempat Atas Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 Tentang Pajak Penghasilan... 59
c. Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009 Tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah ... 65
B. Implikasi Hukum Tidak Diaturnya Dasar Pengenaan Pajak Reklame Berbasis Online Di Internet, Media Sosial Dan Lain-Lain ... 74
a. Adanya Kekosongan Hukum Terhadap Pengenaan Pajak Reklame Berbasis Online ... 75
b. Ketidakpastian Hukum Terhadap Pengenaan Pajak Reklame Berbasis Online ... 77
c. Adanya Kesenjangan Terhadap Nilai Keadilan Dalam Pengenaan Pajak ... 79
BAB IV PENUTUP ... 83
A. Kesimpulan ... 83
B. Saran ... 85
DAFTAR PUSTAKA ... 86
LAMPIRAN ... 89
xii
DAFTAR TABEL
Tabel 1 ... 69
86
DAFTAR PUSTAKA
Buku :
Abdulkadir Muhammad, Hukum dan Penelitian Hukum, Citra Aditya Bakti, Bandung, 2004.
Ahmad Ali, Sosiologi Hukum, Pradya Paramita, Jakarta, 1998.
Bohari, Pengantar Hukum Pajak, PT. Raja Grafindo Persada, Jakarta, 2006.
Burhan Bungin, Metodologi Penelitian Kualitatif : Aktualisasi Metodologi Ke arah Ragam Varian Kontemporer, PT. RajaGrafindo Persada, Jakarta, 2007.
Direktorat Jenderal Pajak, Masalah Pajak di Indonesia, Jakarta, 2005.
Departemen Pendidikan Nasional, Kamus Besar Bahasa Indonesia, Edisi Keenam, Balai Pustaka, 2016.
Dyah Ochtorina Susanti & A’an Efendi, Penelitian Hukum (Legal Research), Sinar Grafika, Jakarta, 2018.
Erly Suandi, Hukum Pajak, Salemba Empat, Jakarta, 2005.
H. Salim HS dan Erlies Septiana Nurbani, Penerapan Teori Hukum Pada
Penelitian Tesis dan Disertasi, Jakarta: PT Raja Grafindo Persada,
2013.
87
Ida Zuraida dan L.Y Hari Sid Advianto, Penagihan Pajak Pusat dan Daerah, Ghalia Indonesia, Bogor, 2011
Johny Ibrahim, Teori dan Metodologi Penelitian Hukum Normatif, Bayu Publlishing, Malang, 2006.
Joseph R. Kaho, Keuangan di Era Otonomi Daerah, Rineka Cipta, Jakarta 2003.
Kunarjo, Hukum Perpajakan Indonesia, Rineka Cipta, Jakarta, 2004.
Mansury R, Pajak Penghasilan Lanjutan Pasca Reformasi, YP 4, Jakarta, 2000.
Mardiasmo, Perpajakan, Penerbit Andi, Yogyakarta, 2002,.
Marihot P. Siahaan, Pajak Daerah dan Retribusi Daerah, PT. Raja Grafindo Persada, Jakarta, 2005.
M. Syukri Albani Nasution, Hukum Dalam Pendekatan Filsafat, Kencana, Jakarta, 2016.
Muda Markus dan Lalu Hendry Yujana, Pajak Penghasilan, Gramedia Pustaka Utama, Jakarta, 2002.
Niniek Suparni, Cyberspace Problematika dan Antisipasi Pengaturannya, Sinar Grafika, Jakarta, 2009.
Peter Mahmud Marzkui, Penelitian Hukum, Kencana, Jakarta, 2011.
Rachmat Soemitro, Asas dan Dasar Perpajakan Edisi Revisi, Bandung, 1992.
Setu Setyawan, Perpajakan, Bayumedia, Malang, 2006.
88
Siti Resmi, Perpajakan:Teori dan Kasus Edisi Pertama, Salemba Empat, Jakarta, 2003.
Sony Devano dan Siti Kurnia, Perpajakan: Konsep, Teori dan Isu, Kencana, Jakarta, 2006.
Suminarsi W dan Supriyadi, Pengaruh Keadilan, Sistem Perpajakan dan Diskriminasi Terhadap Persepsi Wajib Pajak Mengenai Etika Penggelapan Pajak, UGM Press, Yogyakarta, 2011.
Y, Sri Pudyatmoko, Pengantar Hukum Pajak, Andi Offset, Yogyakarta, 2008.
Waluyo, Perpajakan Indonesia, Salemba Empat, Jakarta, 2011.
Jurnal :
Ancilla Regina A & Rosje V Suryaputri, Pengaruh Keadilan Perpajakan, Sistem Perpajakan, Diskriminasi Perpajakan, Kepatuhan WAJib Pajak Terhadap Penggelapan Pajak, Jurnal Akuntansi Trisakti Vol. 5 No. 1 , Februari 2018.
Gamal Abdul Nasir, Kekosongan Hukum dan Percepatan Perkembangan Masyarakat, Jurnal Hukum Replik Vol. 5 No. 2, September 2017.
Hario Mahar Mitendra, Fenomena Dalam Kekosongan Hukum, Jurnal
Rechtsvinding, April 2018.
89
Website :
Cermati, Pajak Penghasilan Dan Cara Menghitungnya, https://www.cermati.com /artikel/pajak-penghasilan-pengertian-dan-cara-menghitungnya.
Perundang-Undangan :
Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2007 Tentang Perubahan Ketiga Atas Undang- Undang Nomor 6 Tahun 1983 Tentang Ketentuan Umum Dan Tata Cara Perpajakan.
Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 Tentang Perubahan Keempat Atas Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 Tentang Pajak Penghasilan Undang- Undang Nomor 28 Tahun 2009 Tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah
Undang-Undang Undang-Undang Nomor 42 Tahun 2009 Tentang Perubahan
Ketiga Atas Undang-Undang Nomor 8 Tahun 1983 Tentang Pertambahan Nilai
Barang dan Jasa Dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah
90
