ANALISIS PENGENDALIAN INTERN PROSEDUR KREDIT DALAM c MENCEGAH FAKTOR PENYEBAB KREDIT MACET KREDIT PEMILIKAN RUMAH BANK TABUNGAN NEGARA %

(1)

■ tr-

n

< ■

: « :i •!

*•#

ANALISIS PENGENDALIAN INTERN PROSEDUR KREDIT DALAM

c

MENCEGAH FAKTOR PENYEBAB KREDIT MACET KREDIT PEMILIKAN RUMAH BANK TABUNGAN NEGARA

' -

%

(PERSERO) PALEMBANG

SKRIPSI OLEH: _

DWI UTAMI

j

01071003040

Untuk Memenuhi Sebagian dari Syarat-syarat Guna Mencapai Gelar

Sarjana Ekonomi

v. \

KEMENTRIAN PENDIDIKAN DAN KEBUDAYAAN

v

UNIVERSITAS SRIWIJAYA FAKULTAS EKONOM f

TNDRALAYA

2012

(2)

DAFTAR PUSTAKA

Arens, Alvin A and Loebbecke, 2000. AuditingAn IntegratedApproach, Eight Edition,Englewood Cliffis,NewJersey: PrenticeHallInternational Inc.

Indonesia, Republik, Undang-undang RINo.10/1998 tentang Perubahan Undang- undangNo.7/1992 tentangPerbankan, PT. Jakarta BankingInstitut, Jakarta, 2005.

Ismail,2009.AkuntansiBank,EdisisPertama,Jakarta: Prenada MediaGroup Kasmir, 2002.Dasar-dasarPerbankan,Edisi Pertama,Jakarta: PT. RajaGrafindo Muljono, Teguh Pudjo, 1999. Bank Auditing, Pentunjuk Pemeriksaan Intern

Bank, EdisiKelima, Jakarta: Djambatan.

Mulyadi, 2002. Auditing, Edisi Keenam, Buku Satu dan Dua, Salemba Empat, Jakarta.

Pertiwi, Marliana, Syahelmi.2009. Peranan LingkunganPengendalian Terhadap PemberianKredit PadaPT. BankRakyatIndonesia (Persero) Tbk. Cabang PutriHijauMedan.Jurnal.Medan. UniversitasSumateraUtara.

Shahputra, Harfadila. 2005. Analisis Struktur Pengendalian Intern Terhadap Sistem Pemberian dan Pengembalian Kredit Pada Bank Kalbar. Skripsi.

JakartaPusat.UniversitasGunadarma.

Sirumapea, Tiolinar. 2010. Analisis Pengendalian Internal Pada Prosedur Pemberian Kredit Usaha di PT. Bank Tabungan Negara (Persero) Tbk.

CabangMedan. Skripsi.Medan. Universitas SumateraUtara.

Soemarso, K Fred, James D. Stice, Earl K. Stice 2001. Akuntansi Keuangan KonsepdanAplikasi,Edisi Pertama,Jilid Satu. SalembaEmpat. Jakarta.

(3)

£

V?T- V}

PU)l

VO^

ANALISIS PENGENDALIAN INTERN PROSEDUR KREDIT DALAM MENCEGAH FAKTOR PENYEBAB KREDIT MACET KREDIT

PEMILIKAN RUMAH BANK TABUNGAN NEGARA (PERSERO) PALEMBANG

SKRIPSI OLEH :

DWI UTAMI 01071003040

UntukMemenuhiSebagian dariSyarat-syarat Guna MencapaiGelar

Sarjana Ekonomi

KEMENTRIAN PENDIDIKAN DAN KEBUDAYAAN

UNIVERSITAS SRIWIJAYA FAKULTAS EKONOMI

INDRA LAYA

2012

(4)

KEMENTERIAN PENDIDIKAN DANKEBUDAYAAN UNIVERSITASSRIWIJAYA

FAKULTAS EKONOMI INDERALAYA

TANDA PERSETUJUANSKRIPSI : DWI UTAMI

NAMA

: 01071003040 NIM

:AKUNTANSI JURUSAN

MATAKULIAH :PENGAUDITAN

JUDULSKRIPSI : ANALISIS PENGENDALIAN INTERN PROSEDUR KREDIT DALAM MENCEGAH FAKTOR PENYEBAB KREDIT MACET KREDIT PEMILIKAN RUMAH BANK TABUNGAN NEGARA (PERSERO) PALEMBANG

PEMBIMBINGSKRIPSI

TANGGALPERSETUJUAN DOSEN PEMBIMBING

i

I

t

i

Tanggal & Februari 2012 Ketua : Drs. H.VfanzilDiunaidbAk NIP.19X207061978021002

'•

■’

:

i'

Tanggal q Februari2012 Dr. Inten Meulia,M.Acc.Ak NIP. 196905261994032002 Anggota:

!

i

l

f

(5)

KEMENTERIAN PENDIDIKANDAN KEBUDAYAAN UNIVERSITASSRIWIJAYA

FAKULTAS EKONOMI INDERALAYA

TANDA PERSETUJUAN PANITIAUJIANKOMPREHENSIF :DWI UTAMI

NAMA

:01071003040 NIM

: AKUNTANSI JURUSAN

: PENGAUDITAN MATAKULIAH

: ANALISIS PENGENDALIAN INTERN PROSEDUR KREDIT JUDULSKRIPSI

DALAM MENCEGAH FAKTOR PENYEBAB KREDIT MACET KREDIT PEMILIKAN RUMAH BANK TABUNGAN NEGARA (PERSERO)PALEMBANG

Telahdiujididepanpanitiaujian komprehensifpadatanggal2 Februari2012dan memenuhisyarat untuk diterima.

PanitiaUjian Komprehensif Inderalaya, Februari2012

Ketua, Anggot Anggota,

Drs. II. ;ilDiunaidi.Ak. Dr.IntenMeutia. M.Acc.Ak NIP. 195^07061978021002 NIP. 196905261994032002

Hi. Relasari, SE. M.Si, Ak NIP.197206062000032001

Mengetahui, KetuaJurusanAkuntansi

Drs. Burhanuddin.M.AcC^Ak.

NIP. 19580828 198810 1 001

(6)

SURAT PERNYATAAN

Kamidosenpembimbingskripsi menyatakanbahwaabstraksi skripsidari mahasiswa:

DWI UTAMI Nama

01071003040 NIM

Akuntansi Jurusan

: Analisis Pengendalian Intern Prosedur Kredit Dalam Mencegah Faktor Penyebab Kredit Macet Kredit Pemilikan Rumah Bank Tabungan Negara (Persero)Palembang

Judul

telah kami periksa cara penulisan, grammer, maupun susunan tensesnya dan kami setujui untukditempatkanpadalembarabstrak

Inderalaya,GFebruari2012

Pembimbing Skripsi

Ketua, Anggota,

inzil Diunaidi.Ak.

Drs. H. Dr, IntenMeutia. M.Acc.Ak

NIP.195207061978021002 NIP.196905261994032002

(7)

MOTTO:

“Hidup Itu Seperti Bersepeda. Untuk Tetap Seimbang, Kau Harus Tetap Maju.” (Albert Einsten)

PERSEMBAHAN :

• Allah SWT

• Bapak dan Ibuku Tercinta

• Kakak Tersayangku

IV

(8)

KATA PENGANTAR

Segala puji syukur penulispanjatkan atas kehadirat Allah S.W.T, karena atas Rahmatdan hidayah-Nyapenulisdapatmenyelesaikan penulisanskripsiini.

Penulisan skripsi ini mengambil judul “Analisis Pengendalian Intern Prosedur Kredit Dalam Mencegah Faktor Penyebab Kredit Macet Kredit Pemilikan Rumah BankTabungan Negara (Persero) PaIembang”.Penulisan skripsi ini dibagi menjadi lima bab, terdiri dari Bab I Pendahuluan, Bab II Tinjauan Pustaka, Bab111 Gambaran Umum BankTabunganNegara (Persero)Palembang, BabIVAnalisis dan Pembahasan,danBabV Kesimpulandan Saran.

Data yang digunakan dalam skripsi ini adalah data primer berupa wawancara dandata sekunderberupa studidokumentasi.

Hasil penelitian menunjukkan bahwa prosedur pemberian kredit KPR pada BankTabunganNegara(Persero) Palembangumumnyasudah berjalandengan baik dan faktorpenyebabtimbulnya kreditmacet lebihdisebabkan olehfaktoreksternal.

Penulis berharap kiranya skripsi ini dapat memberikan kontribusi bagi Bank Tabungan Negara (Persero) Palembang dan menjadi bahan masukan akademisi bagi penelitianberikutnya.

Penulis

Dwi Utami

v

(9)

UCAPANTERIMAKASIH

Puji dan syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT atas rahmat dan hidayah-Nya penulis dapat menyelesaikan skripsi ini yang berjudul “Analisis Pengendalian Intern Prosedur Kredit Dalam Mencegah Faktor Penyebab Kredit Macet Kredit Pemilikan Rumah Bank Tabungan Negara (Persero) Palembang”

sebagai salah satu syarat guna menggapai gelar sagana ekonomi pada Fakultas EkonomiJurusanAkuntansiUniversitasSriwijaya.

Padakesempatan ini penulis mengucapkan terimakasih kepada semuapihak yang telah memberikan bantuan dan dukungan moril maupun materiil dalam proses penulisanskripsi ini,antaralain :

1. IbuProf.Dr.Hj. BadiaPerizade, MBA,RektorUniversitasSriwijaya

2. Bapak Prof. H. Syamsurijal, A.K, Ph.D., Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Sriwijaya

3. Bapak Drs. Burhanuddin, M.Acc, Ak, Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi UniversitasSriwijaya

4. Bapak Mukhtaruddin,SE, M.Si, Ak, Sekretaris Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Sriwijaya

5. BapakDrs. H.TanzilDjunaidi, Ak,KetuaPembimbing Skripsi 6. IbuDr. IntenMeutia,M.Acc,Ak,AnggotaPembimbingSkripsi

7. Ibu Hj, Relasari, SE, M.Si, Ak, Dosen Penguji Skripsi dan Pembimbing Akademik

8. Semua Bapak dan Ibu dosen yang telah memberikan ilmu pengetahuan selama penulis mengikuti perkuliahan di Fakultas Ekonomi Universitas Sriwijaya

9. Kepala Kantor Bank Tabungan Negara (Persero) Palembang dan seluruh stafnya

10.Orang Tuaku,kakakku, dan keluargaku yang telah memberikan dukungan, doa,bantuan sertaperhatian yangsangatbesar

11.Teman-teman seperjuanganku di jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Indralaya

12. StafPegawai FakultasEkonomi UniversitasSriwijaya

vi

(10)

SemogaAllah SWTmembalas budi baiknyadan memberikanberkah kepadakita semua.Amin.

Penulis,

DwiUtami

vii

(11)

*

IJPT PEPPUS TAKAAN

UNIVERSITAS S^«Vi

jaya KlDAFTAR

L3i)C94

V.“<iv\i. :LL4 fUi.

^*^-i^'T

DAFTARISI

halaman Halaman Judul...

HalamanPersetujuan Skripsi...

Halaman PersetujuanPanitiaUjian Skripsi HalamanMoto...

KataPengantar...

UcapanTerima Kasih...

DaftarIsi...

DaftarTabel...

DaftarGambar...

Abstraksi...

Abstract...

Halaman Bebas Plagiat...

v vi

Vlll

xi

XII

xiii

XIV XV

BABI.PENDAHULUAN

1.1. LatarBelakang...

1.2. PerumusanMasalah...

1.3. Tujuandan ManfaatPenelitian ....

1.4. Metode Penelitian...

1.4.1.Ruang Lingkup Pembatasan 1.4.2.SumberData...

1.4.3.Metode Pengumpulan Data.

1.4.4.TeknikAnalisis...

1 5 6 7 7 7 8 8

BABII.LANDASAN TEORI

2.1. Pengertiandan TujuanPengendalian Intern 2.1.1. PengertianPengendalianIntern...

2.1.2.TujuanUtamaPengendalian Intern..

2.1.3. Unsur-unsurPengendalian Intern....

11 11 12 16

v i i i

(12)

2.1.4. Ciri-ciri PengendalianInternyangEfektif. 20 2.2. PengertianAudit...

2.2.1.PengertianAudit...

2.2.2.HubunganAuditdanPengendalian Intern.

2.3. PengendalianPiutang...

2.4. PengendalianIntern atasKreditPerbankan...

2.4.1. Bank...

21 21 24 26 27 27 2.4.1.1. PengertianBank... 27

2.4.1.2. Sumber-sumberDanaBank 28

2.4.2. Kredit 12

2.4.2.1. PengertianKredit... 31 2.4.2.2. Unsur-unsurKredit...

2.4.2.3. TujuandanFungsiKredit...

2.4.2.4. Jenis-jenisKredit...

2.4.2.5. Prinsip-prinsip PemberianKredit 2.4.2.6. ProsedurPemberianKredit...

32 33 36 39 40 2.5.KreditMacet... 45

2.5.1.PengertianKreditMacet...

2.5.2. FaktorPenyebabKredit Macet...

2.5.3. MencegahKemungkinanTerjadiKreditMacet 2.5.4. PenyelesaianKredit Macet...

2.6.Ruang LingkupPengendalianPerkreditan...

45 46 47 48 50

BAB III. GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN

3.1. SejarahSingkatPerusahaan...

3.2. StrukturOrganisasi Perusahaan...

3.3. KebijakanPerkreditanPT. BTN(Persero)Palembang...

3.4.ProsedurUmumPerkreditanPT. BTN (Persero)Palembang.

3.5. RealisasiKreditPT. BTN(Persero) Palembang...

52 56 61 71 80

ix

(13)

BABIV.ANALISISDAN PEMBAHASAN

4.1.AnalisisatasPengendalianInternProsedurKredit...

4.1.1 AnalisisPengendalianInternpadasaatPermohonan Kredit...

4.1.2AnalisisPengendalianInternpadasaatAnalisaKredit..

4.1.3 AnalisisPengendalianIntempadasaatPenarikan Kredit ...

4.2.AnalisisPenyebab KreditMacet...

4.3.UsahaPencegahanKreditMacet...

82

84 87

91 93 95

BAB V.KESIMPULAN DANSARAN 5.1. Kesimpulan...

5.2. Saran...

100 101 DAFTARPUSTAKA

LAMPIRAN

x

(14)

DAFTARTABEL

halaman Tabel 1.1 JumlahTunggakanDebiturKPRBTN(Persero)Palembang

SampaiDengan BulanDesember2010...

Tabel 3.1 JumlahKPRBTN(Persero)Palembang...

Tabel 3.2JumlahAktualPokokKPRBTN(Persero)Palembang...

4 80 81

XI

(15)

DAFTAR GAMBAR

halaman Gambar3.1 StrukturOrganisasiBTN(Persero) Palembang 60

xii

(16)

ABSTRAKSI

Penelitian ini beijudul “Analisis Pengendalian Intern Prosedur Kredit Dalam Mencegah Faktor Penyebab Kredit Macet Kredit Pemilikan Rumah Bank Tabungan Negara (Persero) Palembang”.Penelitian ini bertujuan untuk 1) mengetahui pengendalian intern atas prosedur kredit dan 2) faktor penyebab kredit macetpadaBankTabunganNegara(Persero)Palembang.

Metode penelitian yang digunakan adalah wawancara dan studi pustaka.

Teknik analisis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah metode deskriptif, yaitumetode yang berusahamenyajikandata sehinggadapatmemberikan gambaran yang jelas mengenai pendalian internal prosedur kredit dalam mencegah faktor penyebabkreditmacetdi BankTabunganNegara(Persero)Palembang.

Hasil daripenelitianini menunjukkan bahwaprosedurpemberiankredit KPR padaBank Tabungan Negara (Persero) Palembang umumnya sudah beijalan dengan baik dan faktor penyebab timbulnya kredit macet lebih disebabkan oleh faktor eksternal.

Pengendalian intem yang baik terhadap prosedurkredit harus dipertahankan dan lebih ditingkatkan lagi. Selain itu, BankTabunganNegara (Persero) Palembang haruslebih selektif danproaktifdalammenanganidebitur.

KataKunci: PengendalianIntem,KreditMacet

XU1

(17)

ABSTRACT

This study entilled “Artalysis of Internal Control Loans Procedures to PreventCausesofNon PerformingLoansofMortgageinBank Tabungan Negara (Persero)Palembang”. Thisstudyaimsto 1)knowtheproceduresofinternalcontrol over loans and 2) factors that cause Non Performing Loans in Bank Tabungan Negara(Persero)Palembang.

The research methodfor this study are inlerviews and literature study. The dataanalysistechniquesthatwasusedforthisstudyisdescriptivemethod, amethod that tries to present the data so it can provide a clear view ofinternal control procedures in preventing the causes ofnon performing loans in Bank Tabungan Negara (Persero) TbkPalembang.

The results ofthis study indicate that the loansproceduresfor mortgage in BankTabunganNegara (Persero)Palembangaregenerallywellandthefactorsthat causingnonperformingloansis causedbyexternalfactors.

A good internal control loansprocedures must be maintained andfurther enhanced. Inaddition, BankTabungan Negara (Persero) Palembangshouldbe more selectiveandproactive indealingwithdebtors.

Keywords :InternalControl, NonPerformingLoan

XIV

(18)

PERNYATAAN KEASLIANSKRIPSI/TIDAKPLAGIAT

Yangbertandatangandibawahini, : Dwi Utami

Nama Nim

Jurusan : Akuntansi Fakultas : Ekonomi

menyatakandengansesungguhnyabahwaskripsisayayangberjudul :

Analisis Pengendalian Intern ProsedurKreditDalam Mencegah FaktorPenyebabKredit MacetKreditPemilikanRumah BankTabunganNegara (Persero) Palembang

:01071003040

Pembimbing

Ketua Drs.H. Tanzil Djunaidi,Ak.

Anggota : Dr.IntenMeutia,M.Acc,Ak Tanggaldiuji : 2Februari 2012

Adalah benar-benarhasilkaryasayadibawahbimbingantimpembimbing.

Isi skripsi ini tidak ada hasil karya orang lain yang saya salin keseluruhan atausebagian tanpa menyebutkansumberaslinya.

Demikianlahsuratini sayabuatdengan sebenar-benarnyadan apabiladikemudian hari ternyata pernyataan saya ini tidak benar, makasayabersediamenerima sanksi sesuai denganperaturan, termasukpembatalangelarkesaijanaansaya.

Inderalaya, Februari2012 Yangmemberi pernyataan,

^TEMPEL1

/mi• tU

78D95AAF677212283

RJBU'UriAH

mm

^ISAM

s

Dwi Utami NIM 01071007040

(19)

KEMENTERIAN PENDIDIKAN DAN KEBUDAYAAN UNIVERSITAS SRIWIJAYA

FAKULTAS EKONOMI INDERALAYA

|

TANDAPERSETUJUANDRAFT SKRIPSIBAB I

:DWIUTAM1 NAMA

:01071003040 NIM

:AKUNTANSI JURUSAN

:PENGAUDITAN MATAKULIAH

: ANALISIS PENGENDALIAN INTERN PROSEDUR KREDIT DALAM MENCEGAH FAKTOR PENYEBAB KREDIT MACET KREDIT PEMILIKAN RUMAH BANK TABUNGAN NEGARA (PERSERO)PALEMBANG

JUDULSKRIPSI

PEMBIMBINGSKRIPSI

Tanggal Ketua

Drs. I-k Tanzil Djunaidi,Ak NIP. 1 .07061978021002

Tanggal Anggota

Dr. Inten Meutia,M.Acc,Ak NIP. 196905261994032002

(20)

BABI PENDAHULUAN

1.1. LatarBelakang

Peranan bank sebagai lembaga keuangan dalam berbagai sektor kegiatan ekonomi semakinmeningkat kebutuhannya. Semua sektorkegiatan yang meliputi industri, dagang, pertanian, peternakan serta jasa sangat erat kaitan dan apabila telah terjalin keijasama yang baik antara kedua belah pihak yaitu antara pihak bankdenganpihakketigaakanmempengaruhi kelancarankegiatanperekonomian.

Dengan semakin berkembangnya kegiatan perekonomian suatu negara, maka dirasakan perlu adanya sumber-sumber untuk penyediaan dana guna membiayai kegiatan perekonomian yang semakin berkembang tersebut. Ditinjau dari sudut pandang lembaga keuangan sebagai penyedia sumber dana yang disebut dengan perkreditan, maka kredit memiliki kedudukan yang istimewa terutama pada negara-negara yang sedang berkembang, melihat banyaknya sektor yang membutuhkansumberdana.

Pengertian dari kredit itu sendiri adalah penyediaan uang atau tagihan yang dapat dipersamakan dengan itu, berdasarkan persetujuan atau kesepakatan pinjam-meminjam antara bank dengan pihak lain yang mewajibkan pihak peminjam melunasi hutangnya setelah jangka waktu tertentu dengan pemberian bunga (UU Nomor 10 Tahun 1998). Kredit bisa juga berarti kepercayaan diberikan oleh bank kepada debitur yang akan nyala apabila kredit itu telah dikembalikan lagi besertabunga (kontraprestasi)yangtelah disepakati.

1

(21)

Masalah perkreditan tidak terlepas dari lembaga keuangan bank dimana bank merupakan suatu lembaga yang berfungsi sebagai intermediasi antara masyarakat yang surplus dana dengan masyarakat yang defisit dana. Bank menghimpun dana dari masyarakat surplus dalam bentuk simpanan baik berupa tabungan, deposito, maupun giro, serta menyalurkannya kepada masyarakat defisitdalambentukkredit.

Menurut Undang-undang RJ Nomor 10 tahun 1998, yang dimaksud dengan bank adalah badan usaha yang menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuksimpanan danmenyalurkannyakepadamayarakatdalam bentuk kreditdan atau bentuk-bentuk lainnya dalam rangka meningkatkan taraf hidup rakyat banyak.

Dari penelitian sebelumnya, setidaknya ada tiga penelitian yang membahas mengenaipengendalian internatas prosedurkredit. Diantaranyaadalah penelitian yang dilakukan oleh Tiolinar Sirumapea (2010), Marliana Pertiwi dan Syahelmi (2009), serta Harfadila Shahputra (2005). Penelitian yang dilakukan oleh Tiolinar Sirumapea (2010) pada BTN Cabang Medan menunjukkan bahwa pemberian kredit usaha pada bank tersebut sudah memadai dan sesuai dengan prosedur yang telah ditetapkan. Sedangkan penelitian yang dilakukan oleh Marliana Pretiwi dan Syahelmi (2009) pada BRI Cabang Putri Hijau Medan menunjukkan bahwaperanan lingkungan pengendalian terhadappemberian kredit sudah berjalan efektifdan sangat berperan dalam pemberian kredit. Masih dalam bahasan yang sama, penelitian yang dilakukan oleh Harfadila Shahputra (2005) nada Bank Kalbar menunjukkan bahwa bank telah membuat dan menggunakan

2

(22)

struktur pengendalian intern yang sesuai, namun dalam penerapannya ada beberapa kelemahan yang harus diperhatikan salah satunya adalah masih kurangnyateknologi yangdipakai.

Adapun Bank TabunganNegara(Persero) Palembangsebagai bank yang memberikan pelayanan Kredit Pemilikan Rumah (KPR) bagi nasabah, memiliki visi menjadi bank terkemukadalam pembiayaan perumahan serta mengutamakan kepuasan nasabah. Berdasarkan visi tersebut hal yang perlu diperhatikan adalah bagaimana caranya agar kegiatan tersebut dapat beijalan dengan lancar sehingga antarapihak bank dannasabah terjalin keijasamayang erat,baik sebagai nasabah dalam pembayaran angsuran, serta bank sebagai pihak yang memberikan pembiayaanperumahan.

Seiring dengan teijadinya krisis ekonomi global, menyebabkan kredit bermasalah semakinmeningkat. Hal ini ditunjukkanpada tabel tunggakan debitur KPR BankTabungan Negara (Persero) Cabang Palembangsampai dengan bulan Desembertahun 2010.

3

(23)

Tabel1.1

JumlahTunggakan DebiturKPRBankTabunganNegara (Persero) PalembangSampaidengan Bulan Desember2010

JumlahAktual JumlahKPR (Rp)

Keterangan Umur

Pokok Tunggakan

462,602,373,573,98 550,263,167,595,00

0 s/d0Hari Lancar

113,976,447,660,23 134,583,531,460,00

01 s/d90Hari Dengan Perhatian

Khusus

5,178,910,886,00 6,556,028,090,00

91 s/d 120Hari Kurang Lancar

6,723,688,959,00 8,529,329,970,00

121 s/d 180Hari Diragukan

19,813,288,816,27 29,872,326,013,00

181 s/d999 Hari Macet

608,194,717,859,48 729,724,373,128,00

Jumlah

Sumber: PT. BTN(Persero)Palembang,tahun2010

Dari tabel 1.1 di atas menunjukkan bahwa kredit KPR yang diberikan kepada debitur sampai dengan bulan Desember 2010 adalah sebesar Rp.

729,724,373,128,- sedangkan darijumlah tersebut yang merupakan aktual pokok kredit KPR sebesar Rp.608.194,717.859,48,-. Dari jumlah aktual pokok tersebut yangbermasalahsebesarRp. 5,178,910,886,00,- atau5,21%yaitukategori kurang lancar, diragukandanmacet.

Sesuai dengan Peraturan Bank Indonesia No.:7/2/PBI/2005 tentang Penilaian Kualitas Aktiva Produktif Bank Umum membagi kolektibilitas kredit dalam lima kategori. Kelimakategori ini adalah lancar, dalam perhatian khusus, kurang lancar,diragukan dan macet.

4

(24)

Berdasarkan tabel 1.1. pada kolom keempat menunjukkan bahwa rasio kredit bermasalah atau NPL (Non Performing Loan) BTN adalah 5,21%, yaitu dengan menjumlahkan kredityang dikategorikan bermasalah yaitu kurang lancar, diragukan, dan macet, yang kemudian dibagi dengan jumlah keseluruhan aktual pokok. Jumlah ini sudah termasuk tinggi karena menurut Peraturan Bank IndonesiaNo.:6/10/PBI/2004 tentang Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Umum, semakintinggiNPL(5%ke atas) makabanktersebuttidaksehat.

Sistem pemberian kredit yang kurang baik akan berakibat fatal bagi perusahaan, yang menyebabkan timbulnya kredit yang bermasalah. Tanggung jawab yangpaling besaruntukmenanggulangi terjadinyakreditmacet adalahdari pihak dalam bank, yaitu pengendalian intern di mana denganpengendalian intern diharapkan bank akan mampu mencapai tujuannya dalam bidang perkreditan dengan melakukan pengelolaan kredit bank dengan suatu perencanaan, pengorganisasian, pelaksanaan dan pengawasan sedemikian rupa sehingga perkreditan dapatbeijalandenganbaik.

Berdasarkan latarbelakang inilahpenulistertarikuntuk membahas masalah yang menyangkut sistem pengendalian intem kredit dan faktor-faktor yang menyebabkan kredit macet, dan sebagai objek pembahasan masalah, penulis memilih PT Bank Tabungan Negara (Persero) Tbk Palembang dengan judul

”Analisis Pengendalian Intern Prosedur Kredit Dalam Mencegah Faktor Penyebab Kredit Macet Kredit Pemilikan Rumah Bank Tabungan Negara (Persero) Palembang”.

5

(25)

1.2. Perumusan Masalah

Adapun yang menjadi perumusan masalah dalam penulisan skripsi ini adalah :

1. Bagaimanakah pengendalian intern atas prosedur kredit pada Bank Tabungan Negara(Persero) Palembang?

2. Apakah faktor yang menjadi penyebab kredit macet Kredit Pemilikan Rumah Bani;TabunganNegara(Persero)Palembang?

3. Bagaimana pengendalian intern atas prosedur kredit dapat mencegah faktor penyebab kredit macet Kredit Pemilikan Rumah Bank Tabungan Negara (Persero) Palembang?

1.3. Tujuan danManfaat Penelitian

Adapuntujuanpenulismelakukanpenelitianini adalah;

1. Untuk mengetahui pengendalian intern atas prosedur kredit pada PT. Bank Tabungan Negara (Persero) Palembang.

2. Untuk mengetahui faktor penyebab kredit macet Kredit Pemilikan Rumah BankTabunganNegara(Persero)Palembang.

3. Untuk mengetahui apakah pengendalian intern atas prosedur kredit dapat mencegah faktor penyebab kredit macet Kredit Pemilikan Rumah Bank TabunganNegara(Persero) Palembang.

Adapunmanfaatpenelitian iniadalah :

6

(26)

a. Bagi penulis, penelitian ini merupakan pelatihan intelektual yang diharapkan mampu meningkatkan pemahaman yang terkait dengan analisis pengendalian internatasprosedurkreditdan faktor-faktoryangmenyebabkankreditmacet.

b. Bagi perusahaan, sebagai bahan masukan Bank Tabungan Negara (Persero) Palembang dalam memperbaiki atau meningkatkan pengendalian internal prosedurkreditdan faktor-faktoryangmenyebabkan kreditmacet.

c. Bagi pihak lain atau pembaca, memberikan sumbangan wawasan terhadap penelitian akuntansi yang berhubungan dengan analisis pengendalian intern atasprosedurkreditdanfaktor-faktoryangmenyebabkankreditmacet.

1.4. MetodePenelitian

1.4.1. Ruang Lingkup Pembatasan

Dalam penelitian ini, ruang lingkup pembahasan dibatasi pada pengendalian internal atas prosedurkredit pada Bank Tabungan Negara (Persero) Palembang yang beralamat dijalan Jend. Sudirman No. 125 Km. 4,5 Palembang 30128 Sumatera Selatan, Indonesia di manajenis kredit adalah Kredit Pemilikan Rumah(KPR)padaperiode2010.

1.4.2. SumberData

Sumberdatayangdigunakandalam penelitianiniadalah:

1. DataPrimer

Data Primer adalah data-data yang diperoleh secara langsung dari objek penelitian. Data primer pada penelitian ini berupa data yang diperoleh langsung dari sumbernya yaitu Kepala Seksi Bagian Kredit PT. Bank 7

(27)

Tabungan Negara (Persero) Tbk Palembang dan Kepala Seksi Bagian TunggakanKreditPT. BankTabunganNegara(Persero)TbkPalembang.

2. DataSekunder

Data sekunder berupa data yang dikumpulkan melalui catatan dan dokumen resmi perusahaan dalamhal inidata yangdiperlukanterkait dengan gambaran perusahaandan sehubungandengan prosedurkredit sertaSOP dan SPI terkaitdengankreditKPRBankTabunganNegara(Persero)Palembang.

umum

1.4.3. MetodePengumpulan Data

MetodePengumpulandatayangdigunakandalam penelitian ini adalah:

1. Wawancara

Wawancara adalah teknik mengadakan tanyajawab langsung dengan pihak PT. Bank Tabungan Negara (Persero) Tbk Palembang. Dalam penelitian ini penulismelakukanwawancaradenganpihak yangterkait,dalamhal iniadalah Kepala Seksi Bagian Kredit dan Kepala Seksi Bagian Tunggakan Kredit karena beliau-beliau yang bertanggungawab terkait dengan prosedur kredit dan tunggakan kredit KPR di Bank Tabungan Negara (Persero) Tbk Palembang.

2. StudiDokumentasi

Studi dokumentasi yaitu mengumpulkan dan menganalisa dokumen-dokumen perusahaan yang diperlukan terkait dengan prosedur kredit KPR di Bank TabunganNegara(Persero)Palembang.

1.4.4. TeknikAnalisis Data

8

(28)

Teknik analisis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah metode deskriptif, yaitu metode yang berusaha menyajikan dan menganalisis data sehinggadapat memberikangambaran yangjelas mengenai pengendalian internal prosedurkredit dalammencegah faktorpenyebab kreditmacetdi BankTabungan Negara(Persero)Palembang.

1.5. RencanaSistematikaSkripsi

Sistematika pembahasan yang direncanakan dalam penulisan skripsi ini terdiridari limabab,yaitu:

BAB I PENDAHULUAN

Dalam bab ini penulis akan menjelaskan apa yang melandasi penulis untuk melakukan penelitian ini, yang terdiri dari latar belakang,perumusanmasalah,tujuanpenelitian, manfaatpenelitian metode penelitian dan sistematika pembahasan penelitian dalam skripsi.

BABII TINJAUAN PUSTAKA

Dalam bab ini penulis akan menjelaskan teori-teori yang berkaitan denganmasalahyangadadalampenelitian ini.

BABIII GAMBARAN UMUMPERUSAHAAN

Dalam bab ini penulis akan menjelaskan tentang objek penelitian, mulai dari sejarah singkat, visi dan misi, struktur organisasi, dan aktivitas operasional yang berkaitan dengan pengendalian internal prosedurperkreditan.

9

(29)

BABIV ANALISIS DATA DANPEMBAHASAN

Dalam bab ini penulis menganalisis data dan melakukan pembahasan mengenai pengendalian intern prosedur kredit dan faktor penyebab kredit macet Kredit Pemilikan Rumah Bank Tabungan Negara (Persero) Palembang serta usaha pencegahan faktorpenyebabkreditmacet.

BABV KESIMPULANDANSARAN

Dalam bab inipenulis memberikankesimpulan atashasilpenelitian danpenulisjugaakanmemberikansaran-saranyangmungkin dapat bergunabagi BankTabunganNegara(Persero)Palembang.

10

(30)

I

i,

KEMENTERIAN PENDIDIKAN DAN KEBUDAYAAN UNIVERSITAS SRIWIJAYA

FAKULTAS EKONOMI INDERALAYA

TANDA PERSETUJUAN DRAFT SKRIPSIBAB II

:DWIUTAMI NAMA

:01071003040 NIM

:AKUNTANSI JURUSAN

:PENGAUDITAN MATAKULIAH

: ANALISIS PENGENDALIAN INTERN PROSEDUR KREDIT DALAM MENCEGAH FAKTOR PENYEBAB KREDIT MACET KREDIT PEMILIKAN RUMAH BANK TABUNGAN NEGARA (PERSERO)PALEMBANG

JUDULSKRIPSI

PEMBIMBING SKRIPSI

Tanggal Ketua

Drs.H.YTanzilDjunaidi,Ak NIP.19A207061978021002

Tanggal Anggota

Dr. IntenMeutia, M.Acc,Ak NIP.196905261994032002

(31)

DAFTAR PUSTAKA

Arens, Alvin A and Loebbecke, 2000. AuditingAn IntegratedApproach, Eight Edition,Englewood Cliffis,NewJersey: PrenticeHallInternational Inc.

Indonesia, Republik, Undang-undang RINo.10/1998 tentang Perubahan Undang- undangNo.7/1992 tentangPerbankan, PT. Jakarta BankingInstitut, Jakarta, 2005.

Ismail,2009.AkuntansiBank,EdisisPertama,Jakarta: Prenada MediaGroup Kasmir, 2002.Dasar-dasarPerbankan,Edisi Pertama,Jakarta: PT. RajaGrafindo Muljono, Teguh Pudjo, 1999. Bank Auditing, Pentunjuk Pemeriksaan Intern

Bank, EdisiKelima, Jakarta: Djambatan.

Mulyadi, 2002. Auditing, Edisi Keenam, Buku Satu dan Dua, Salemba Empat, Jakarta.

Pertiwi, Marliana, Syahelmi.2009. Peranan LingkunganPengendalian Terhadap PemberianKredit PadaPT. BankRakyatIndonesia (Persero) Tbk. Cabang PutriHijauMedan.Jurnal.Medan. UniversitasSumateraUtara.

Shahputra, Harfadila. 2005. Analisis Struktur Pengendalian Intern Terhadap Sistem Pemberian dan Pengembalian Kredit Pada Bank Kalbar. Skripsi.

JakartaPusat.UniversitasGunadarma.

Sirumapea, Tiolinar. 2010. Analisis Pengendalian Internal Pada Prosedur Pemberian Kredit Usaha di PT. Bank Tabungan Negara (Persero) Tbk.

CabangMedan. Skripsi.Medan. Universitas SumateraUtara.

Soemarso, K Fred, James D. Stice, Earl K. Stice 2001. Akuntansi Keuangan KonsepdanAplikasi,Edisi Pertama,Jilid Satu. SalembaEmpat. Jakarta.