Jurnal Penutup - Neraca Lajur dan Laporan Keuangan

Bab 6 Neraca Lajur dan Laporan Keuangan

III. Jurnal Penutup

Akun-akun yang disajikan dalam laporan laba rugi disebut sebagai akun temporer (nominal) karena akun tersebut hanya untuk menampung jumlah dalam satu periode dan tidak dipindahkan ke periode selanjutnya. Dengan kata lain, akun-akun tersebut harus ditutup.

Penutupan akun ini dilakukan dengan memindahkan ke dalam jumlah ke akun saldo laba melalui satu akun perantara yang dikenal sebagai ikhtisar laba rugi (income summary).

Nantinya akun ikhtisar laba rugi ditutup ke akun saldo laba. Tidak hanya akun laba rugi, akun prive dan dividen juga perlu ditutup, namun langsung ke akun saldo laba.

Secara ringkas proses jurnal penutupan dilakukan sebagai berikut:

Nama Akun Debit Kredit

Pendapatan xxx

Ikhtisar Laba Rugi xxx

Beban xxx

Bila laba:

Ikhtisar Laba Rugi xxx

Saldo Laba xxx

Bila rugi:

Saldo Laba xxx

Ikhtisar Laba Rugi xxx

Prive xxx

Saldo Laba xxx

Dividen xxx

Saldo Laba xxx

Contoh:

No. Tanggal Keterangan Debit Kredit

1 Menutup Rekening Pendapatan

30-Jun Pendapatan Jasa 4.500.000

Ikhtisar Laba Rugi 4.500.000

2 Menutup Rekening Beban

30-Jun Ikhtisar Laba Rugi 2.560.000

Beban Gaji 1.000.000

Beban Sewa 225.000

Beban BBM 400.000

Beban Bunga 75.000

Beban Penyusutan Peralatan Kantor 10.000

Beban Penyusutan Kendaraan 750.000

Beban Perlengkapan Kantor 100.000

3 Menutup Rekening Ikhtisar Laba Rugi

30-Jun Ikhtisar Laba Rugi 1.940.000

Modal Rina Yunita 1.940.000

4 Menutup Rekening Prive

30-Jun Modal Rina Yunita 300.000

Prive 300.000

Rangkuman

· Kertas kerja/neraca lajur (work sheet) merupakan suatu lembaran kertas berlajur atau berkolom yang digunakan dalam kegiatan akuntansi secara manual. Kegunaan dari pembuatan neraca lajur ini adalah untuk mempermudah penyusunan laporan keuangan.

· Laporan keuangan yang dapat disajikan adalah laporan laba rugi, laporan perubahan ekuitas dan laporan posisi keuangan.

· Laporan laba rugi adalah akumulasi aktivitas yang berkaitan dengan pendapatan dan biaya selama periode waktu tertentu.

· Laporan perubahan ekuitas adalah menggambarkan naik turunnya aset neto entitas selama periode.

· Laporan posisi keuangan adalah laporan tentang posisi keuangan perusahaan pada tanggal tertentu seperti yang telah tertera di laporan posisi keuangan.

· Jurnal penutup yaitu menutup akun temporer (nominal) dengan membuat saldo menjadi nol, karena akun tersebut hanya untuk menampung jumlah dalam satu periode dan tidak dipindahkan ke periode selanjutnya.

· Akun-akun yang perlu ditutup adalah akun pendapatan, beban, prive, deviden, dan ikhtisar laba rugi.

Soal Latihan

Latihan 1

1. Apa yang dimaksud dengan kertas kerja (worksheet)? Serta jelaskan kegunaan dari kertas kerja tersebut!

2. Jelaskan apa yang dimaksud dengan jurnal penutup! Serta sebutkan akun-akun apa saja yang perlu ditutup?

Latihan 2

1. Buatlah jurnal penutup berdasarkan informasi akun di bawah ini:

Beban Listrik Rp. 560.000,- Pendapatan Jasa Rp. 15.300.000,-Beban Telepon Rp. 750.000,- Beban Penyusutan Peralatan Rp. 250.000,-Beban Promosi Rp. 340.000,- Beban Penyusutan Kendaraan Rp. 400.000,-Prive Rp. 245.000,- Beban Perlengkapan Rp.

2. Buatlah jurnal penutup berdasarkan informasi akun di bawah ini:

Pendapatan Rp. 3.600.000,- Kendaraan Rp.

10.500.000,-Beban Gaji Rp. 5.450.000,- Beban Penyusutan Peralatan Rp. 550.000,-Modal Rp. 50.500.000,- Beban Penyusutan Kendaraan Rp. 1.200.000,-Prive Rp. 1.045.000,- Beban Perlengkapan Rp.

850.000,-Beban Listrik Rp. 650.000,- Kas Rp. 16.000.000,-Hutang Usaha Rp. 8.900.000,- Beban Telepon Rp.

3. Berikut di bawah ini adalah transaksi KAP Dimas dan Rekan periode April 2017

No. Tanggal Transaksi Jumlah

1 2 April Dimas menyetorkan modal berupa uang tunai sebesar Rp 15.000.000 2 3 April Meminjam uang di Bank BNI Syariah Rp 15.000.000

3 7 April Membeli kendaraan Rp 17.500.000

4 10 April Menerima pendapatan jasa Rp 1.500.000

5 14 April Bayar beban gaji Rp 800.000

No. Tanggal Transaksi Jumlah

6 17 April Bayar bensin Rp 100.000

7 20 April Bayar serba-serbi Rp 200.000

8 25 April Membayar angsuran pinjaman bank Rp 1.000.000

9 25 April Membayar bunga bank Rp 100.000

10 28 April membeli perlengkapan secara kredit Rp 150.000

11 30 April mengambil prive Rp 300.000

12 30 April perlengkapan yang sudah dipakai Rp 120.000

Diminta:

1. Catatlah transaksi tersebut dalam jurnal!

2. Buatlah kertas kerja (worksheet)!

3. Susunlah laporan keuangan berdasarkan worksheet tersebut!

4. Buatlah jurnal penutupnya!

4. Berikut di bawah ini adalah neraca saldo PT. Rahayu untuk periode yang berakhir 30 November 2017

Perlengkapan Kantor 100.000

Peralatan Kantor 250.000

Mesin 3.750.000

Hutang Bank 3.000.000

Modal Ayu 5.250.000

Prive 150.000

Pendapatan Jasa 1.000.000

Beban Gaji 250.000

Beban Sewa 112.500

Beban BBM 200.000

Beban Bunga 37.500

9.250.000 9.250.000

Informasi yang tersedia pada tanggal 30 November 2017 adalah sebagai berikut:

1. Pendapatan jasa yang masih harus diterima sebesar Rp. 2.500.000 2. Beban gaji yang masih harus dibayar sebesar Rp. 500.000 3. Penyusutan Peralatan ditetapkan sebesar 2%

4. Penyusutan Mesin ditetapkan sebesar 10%

5. Perlengkapan yang tersisa sebesar Rp. 100.000 Diminta:

1. Buatlah ayat jurnal penyesuaian atas transaksi tersebut!

2. Buatlah kertas kerja (worksheet)!

3. Susunlah laporan keuangan berdasarkan worksheet tersebut!

4. Buatlah jurnal penutupnya!

5. Alisa Corp. merupakan perusahaan jasa di bidang finance consultant. Berikut di bawah ini adalah beberapa transaksi yang terjadi pada bulan Desember 2017:

No. Tanggal Transaksi Jumlah

1 1 Des Alisa menyetorkan modal berupa uang tunai sebesar Rp 24.000.000 2 4 Des Dibeli kendaraan secara tunai seharga Rp 22.500.000 3 5 Des Dibeli perlengkapan kantor secara tunai sebesar Rp 600.000

4 10 Des Dibayar beban sewa kantor Rp 675.000

5 12 Des Diakui piutang atas pendapatan jasa Rp 6.000.000 6 17 Des Diterima kas dari debitur sebesar Rp 4.500.000

7 20 Des Dibayar beban BBM kantor Rp 1.200.000

8 20 Des Dibayar beban gaji Rp 1.500.000

9 21 Des Diterima kas atas penerimaan piutang sebesar Rp 1.200.000 10 23 Des Alisa menyetorkan peralatan kantor seharga Rp 1.500.000 11 24 Des Alisa kembali menyetorkan uang tunai Rp 6.000.000 12 25 Des Alisa Corp. memperoleh pinjaman dari Bank ABC sebesar Rp 24.000.000 13 29 Des Alisa Corp. membayar angsuran hutang bank Rp 6.000.000

14 29 Des dan beban bunga bank sebesar Rp 225.000

15 30 Des Alisa mengambil uang untuk keperluan sekolah anaknya

sebesar Rp 900.000

Diminta:

1. Berdasarkan transaksi tersebut, buatlah jurnal yang diperlukan!

2. Setelah dijurnal, posting ke buku besar dan buat neraca saldonya!

3. Berikut di bawah ini adalah informasi untuk akun yang perlu disesuaikan:

a. Pendapatan jasa yang masih harus diterima sebesar Rp. 2.500.000,-.

b. Beban gaji yang masih harus dibayar sebesar Rp. 500.000,-.

c. Penyusutan peralatan ditetapkan sebesar 2% dari harga perolehan.

d. Penyusutan kendaraan ditetapkan sebesar 10% dari harga perolehan.

e. Perlengkapan yang tersisa sebesar Rp. 100.000,-.

4. Selanjutnya buat kertas kerja (worksheet) dan sajikan dalam bentuk laporan keuangan yaitu laporan laba rugi, laporan perubahan ekuitas dan laporan posisi keuangan.

5. Buat jurnal penutupnya!

Sistem Akuntansi

I. Pengertian

Sistem akuntansi (accounting system) merupakan jaringan yang terdiri dari formulir, catatan, prosedur, alat, dan sumberdaya manusia dalam rangka menghasilkan informasi pada suatu organisasi untuk keperluan pengawasan, operasi, maupun untuk kepentingan pengambilan keputusan bisnis. Prosedur merupakan urutan pekerjaan klerikal yang melibatkan beberapa orang, disusun untuk menjamin adanya perlakuan yang sama terhadap penanganan transaksi yang berulang. Kegiatan penulisan, pemberian kode, pembandingan, pembukuan, penggandaan, pemilahan, perhitungan, pembuatan daftar-daftar disebut sebagai pekerjaan klerikal. Umumnya, pada perusahaan besar sistem akuntansi yang digunakan lebih kompleks.

Contohnya adalah perusahaan manufaktur, PT. Indofood CBP Sukses Makmur, Tbk., yang aktivitas operasionalnya mengelola bahan baku menjadi barang jadi yang siap untuk dijual.

Dalam operasi sistem akuntansi terdiri dari tiga tahapan, antara lain adalah:

1. Menganalisis dokumen bukti transaksi yang digunakan perusahaan, baik bentuk fisik dan nilai nominalnya serta data penting lainnya yang berkaitan dengan transaksi perusahaan seperti kebutuhan pihak-pihak yang menggunakan informasi.

2. Merancang sistem yang dapat akan digunakan penggunanya sesuai dengan kebutuhan.

Tahapan ini harus mengelompokkan dan mencatat data yang tercantum di bukti transaksi ke dalam catatan-catatan akuntansi.

Bab 7

3. Menerapkan sistem. Untuk tahapan ini selanjutnya menerapkan sistem yang sudah dirancang. Aktivitas dari tahapan ini adalah meringkas informasi yang ada dalam catatan-catatan akuntansi menjadi laporan keuangan yang tepat waktu, jelas dan konsisten sehingga dapat digunakan oleh pengguna untuk pengambilan keputusan.

II. Sistem Akuntansi

Sistem akuntansi yang dirancang harus bisa memenuhi spesifikasi informasi yang dibutuhkan oleh pengguna. Perlu adanya pertimbangan utama dalam merancang sistem akuntansi, yaitu keseimbangan antara manfaat (benefit) dan biaya (cost) yang dikeluarkan untuk memperoleh informasi tersebut. Terdapat dua kompenen dalam merancang sistem akuntansi, yaitu pengendalian internal dan metode pengolahan informasi. Pengendalian internal (internal control) merupakan kebijakan dan prosedur yang melindungi aset dari penyalahgunaan, memastikan keakuratan bisnis, serta memastikan hukum dan peraturan yang berlaku telah diikuti. Selanjutnya, metode pengolahan informasi merupakan alat yang digunakan sistem untuk mengumpulkan, merangkum, dan melaporkan informasi akuntansi.

Metode ini dapat dilakukan dengan secara manual ataupun dengan komputerisasi.

Organisasi bisnis yang menggunakan sistem akuntansi secara komputerisasi perlu memahami akan prinsip-prinsip dasar sistem akuntansi. Sistem akuntansi yang pokok antara lain adalah:

1. Bukti transaksi 2. Jurnal

3. Rekening buku besar dan buku besar pembantu 4. Laporan Keuangan dan Laporan Lainnya

III. Sistem dan Prosedur Akuntansi

Terdapat tiga jenis perusahaan yang ada di Indonesia, antara lain adalah perusahaan jasa, perusahaan dagang dan perusahaan manufaktur. Tiap jenis perusahaan memiliki sistem dan prosedur akuntansi yang berbeda, hal ini dikarenakan aktivitas pada tiap jenis usaha tersebut berbeda-beda. Berikut di bawah ini adalah informasi sistem dan prosedur akuntansi pada tiap jenis usaha yang ada.

1. Perusahaan Jasa

· Sistem dan Prosedur Pendapatan

· Sistem dan Prosedur Penerimaan Kas

· Sistem dan Prosedur Pengeluaran Kas

· Sistem dan Prosedur Penggajian 2. Perusahaan Dagang

· Sistem dan Prosedur Penjualan

· Sistem dan Prosedur Penerimaan Kas

· Sistem dan Prosedur Pembelian

· Sistem dan Prosedur Pengeluaran Kas

· Sistem dan Prosedur Penggajian 3. Perusahaan Manufaktur

· Sistem dan Prosedur Penjualan

· Sistem dan Prosedur Penerimaan Kas

· Sistem dan Prosedur Pembelian

· Sistem dan Prosedur Pengeluaran Kas

· Sistem dan Prosedur Penggajian

· Sistem dan Prosedur Akuntansi Biaya

IV. Siklus Pengolahan Data

Bukti

Seperti pembahasan di bab sebelumnya proses pengolahan data terdiri dari input yang terdiri dari bukti-bukti transaksi, proses yaitu mencatat transaksi dalam bentuk jurnal dan posting ke buku besar dan buku besar pembantu, membuat kertas kerja (neraca lajur), kemudian output berupa laporan keuangan.

V. Buku Besar (General Ledger) dan Buku Besar Pembantu (Subsidiary Ledger)

Buku besar (general ledger) merupakan buku utama yang mencakup semua akun yang ada di laporan laba rugi, laporan perubahan ekuitas, laporan posisi keuangan, dan laporan arus kas.

Rincian dari salah satu akun buku besar umum disebut sebagai buku besar pembantu atau

disingkat menjadi buku pembantu (subsidiary ledger). Entitas yang memiliki lebih dari satu pelanggan dan vendor/kreditor memerlukan buku besar pembantu untuk mempermudah pencatatan. Akun buku besar umumyang biasanya menggunakan buku pembantu antara lain adalah:

1. Buku besar pembantu piutang (account receivable subsidiary ledger), yang berfungsi sebagai tempat mencatat perubahan piutang kepada pelanggan/debitor secara individual sehingga rincian dari akun Piutang Dagang dalam buku besar umum.

Contoh:

Buku besar umum

No. Rekening: 121 PIUTANG DAGANG

Tanggal Keterangan Ref Mutasi Saldo