LAPORAN TUGAS AKHIR
TATACARA PENERBITAN NOMOR POKOK WAJIB PAJAK (NPWP) SECARA JABATAN PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA
MEDAN BARAT O
L E H
NAMA : NUR INDAH SARI NIM : 122600108
Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat
Menyelesaikan Studi Pada Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan
FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
KATA PENGANTAR
Puji dan syukur kita ucapkan kepada Allah SWT yang senantiasa
melimpahkan rahmat dan karuniaNya sehingga penulis dapat menyelesaikan Laporan
Tugas Akhir Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM) yang berjudul “Tatacara Penerbitan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) Secara Jabatan Pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Barat”.
Tugas akhir ini adalah salah satu syarat untuk menyelesaikan Pendidikan
Program Diploma III Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik
Universitas Sumatera Utara. Dengan merujuk pada buku literatur serta kondisi
objektif yang terjadi dilapangan, undang - undang yang terkait dengan referensi
lainnya, Penulis menyajikan Tugas Akhir ini.
Dalam penyusunan Tugas Akhir ini penulis banyak mendapat saran,
dorongan, bimbingan serta keterangan-keterangan dari berbagai pihak yang
merupakan pengalaman yang tidak dapat diukur secara materi, namun dapat
membukakan mata penulis bahwa sesungguhnya pengalaman dan pengetahuan
tersebut adalah guru yang terbaik bagi penulis. Oleh karena itu dengan segala hormat
dan kerendahan hati perkenankanlah penulis mengucapkan terima kasih kepada :
1. Bapak Prof. Dr. Badaruddin, M.Sc selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial Dan Ilmu
2. Bapak Drs. Alwi Hashim Batubara, M.Si selaku Ketua Jurusan Program Studi
Diploma III Adiministrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial Dan Ilmu Politik
Universitas Sumatera Utara.
3. Ibu Arlina, S.H, M.Hum selaku Sekretaris Program Studi Diploma III
Adiministrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial Dan Ilmu Politik Universitas
Sumatera Utara.
4. Bapak Harmaini Hasan, S.H M.M selaku Dosen Pembimbing dalam
penyelesaian Tugas Akhir sekaligus Dosen pengajar di administrasi perpajakan
Fakultas Ilmu Sosial dan Politik Universitas Sumatera Utara.
5. Bapak dan Ibu staff pegawai maupun staff pengajar di Program Studi Diploma
III Administrasi Perpajakan FISIP USU yang telah memberikan bekal ilmu
pengetahuan selama penulis berada di bangku perkuliahan.
6. Budiman Arif selaku Pegawai di seksi perekaman data dan informasi (PDI) pada
Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat
7. Kepada Ayahanda M. Nasir dan Ibunda Tumirah, Abang Kandung penulis serta
dan seluruh keluarga yang telah memberikan dukungan, doa, motivasi, dan
banyak berkorban moril dan materil demi penulis.
8. Teman-teman seperjuangan Tax B 2012, serta seluruh mahasiswa Program
Penulis menyadari bahwa dalam penyususnan Tugas Akhir ini masih terdapat
banyak kekurangan dan kesalahan. Penulis mengharapkan kritik dan saran yang
bersifat membangun untuk perbaikan Laporan Tugas Akhir ini.
Akhir kata dengan segala kerendahan hati penulisan mengharapkan semoga
Tugas Akhir ini bermanfaat bagi semua pihak yang memerlukannya.
Medan, 1 Juli 2015
Penulis
DAFTAR ISI
KATA PENGANTAR
DAFTAR ISI ... i
BAB I : PENDAHULUAN ... 1
A.Latar Belakang Masalah Praktik Kerja Lapangan Mandiri ... 1
B.Tujuan dan Manfaat Praktik Kerja Lapangan Mandiri ... 4
C.Uraian Teoritis ... 6
D.Ruang Lingkup Praktik Kerja Lapangan Mandiri ... 8
E. Metode Praktik Kerja Lapangan Mandiri ... 9
F. Metode Penelitian dan Pengumpulan Data Praktik Kerja Lapangan Mandiri ... 10
G.Sistematika Penulisan Laporan ... 11
BAB II : GAMBARAN UMUM OBJEK DAN LOKASI PRAKTIK KERJA LAPANGAN MANDIRI ... 13
A.Sejarah Singkat Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat ... 13
B.Visi, Misi, dan Tujuan Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat ... 14
C.Wilayah Kerja Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat ... 15
D.Tugas Dan Fungsi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat ... 16
BAB III : GAMBARAN DATA PRAKTIK KERJA LAPANGAN
MANDIRI ... 29
A.Ketentuan Umum ... 29
B.Nomor Pokok Wajib Pajak ... 33
• Definisi Nomor Pokok Wajib Pajak ... 33
• Nomor Pokok Wajib Pajak Secara Jabatan ... 35
• Tempat Pendaftaran dan Pelaporan Kegiatan Usaha... 37
• Fungsi Nomor Pokok Wajib Pajak ... 37
• Manfaat Memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak ... 38
BAB IV : ANALISIS DAN EVALUASI ... 39
A.Prosedur Permohonan Nomor Pokok Wajib Pajak ... 39
B.Tatacara Penerbitan Nomor Pokok Wajib Pajak Secara Jabatan ... 41
• Bagan Arus ... 44
C.Sanksi Tidak Mendaftarkan Nomor Pokok Wajib Pajak ... 45
D.Hambatan Dalam Penerbitan NPWP di KPP Pratama Medan Barat ... 45
E.Upaya Yang Dilakukan KPP Pratama Medan Barat ... 47
BAB V : KESIMPULAN DAN SARAN ... 48
A.Kesimpulan ... 48
B.Saran ... 49
BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang Praktik Kerja Lapangan Mandiri
Pembangunan adalah kegiatan yang berlangsung terus menerus dan
berkesinambungan yang bertujuan untuk meningkatkan kesejahteraan rakyat baik
materil maupun spiritual. Untuk dapat merealisasikan tujuan tersebut perlu banyak
memperhatikan masalah pembiayaan dan pembangunan.
Bangsa Indonesia tidak mungkin selamanya mengandalkan sumber
pendapatan negara dari sektor migas saja, sebab sumber daya alam Indonesia saat ini
mulai menipis dan membutuhkan waktu yang cukup lama dan bahkan mungkin tidak
dapat diperbaharui lagi. Mengetahui hal tersebut maka pemerintah mengupayakan
pengoptimalan sumber pendapatan negara dari sektor yang lain. Salah satu upaya
untuk mewujudkan kemandirian suatu bangsa dan negara dalam pembiayaan
pembangunan yaitu menggali sumber dana yang berasal dari dalam negeri yang
berupa pajak. Manfaat pajak diperuntukan bagi pengeluaran - pengeluaran
pemerintah dan public investment.
Salah satu sumber dana yang dimaksud adalah Pajak Penghasilan (PPh).
Pajak Penghasilan merupakan pajak negara, sehingga hasil pemungutannya
merupakan sumber penerimaan Anggaran Pendapan dan Belanja Negara (APBN).
Wajib Pajak (WP), dan secara periodik setahun sekali dengan terutangnya pada akhir
tahun.
Dalam rangka melaksanakan semua aktivitas perpajakan, wajib pajak harus
memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) yang berfungsi sabagai pengenal diri
atau identitas Wajib Pajak dan untuk menjaga ketertiban dalam pembayaran dan
pengawasan administrasi perpajakan. Setiap dokumen perpajakan sebagai contoh
Surat Setoran Pajak (SSP), Faktur Pajak, Surat Pemberitahuan (SPT), harus
mencantumkan NPWP.
Wajib Pajak diberikan kepercayaan untuk dapat melaksanakan
kegotongroyongan Nasional melalui sistem menghitung besarnya pajak yang harus
dibayar serta memperhitungkan besarnya selisih antara pajak yang harus dibayar
dengan kredit pajak dan apabila terdapat pajak yang kurang bayar, maka harus
dilunasi terlebih dahulu. Membayar dan melaporkan sendiri kewajibannya atas pajak
yang terutang atau sering disebut dengan sistem self assessement sehingga melalui
sistem ini administrasi perpajakan diharapkan dapat dilaksanakan dengan rapi, teliti,
terkendali, sederhana, dan mudah dipahami oleh wajib pajak.
Tanggung jawab atas kewajiban pelaksanaan pemungutan pajak sebagai
pencerminan kewajiban dibidang perpajakan berada pada Wajib Pajak sendiri.
Pemerintah dalam hal ini aparat perpajakan, sesuai dengan fungsinya berkewajiban
melakukan pembinaan, pelayanan, dan pengawasan terhadap pemenuhan kewajiban
-undangan perpajakan. Karena sebagian besar penerimaan berasal dari sektor pajak,
untuk itu Pemerintah sangat mengharapkan tumbuhnya kesadaran dari diri wajib
pajak untuk tidak meninggalkan dan melalaikan kewajibannya dalam hal pembayaran
atas pajak yang terutang.
Untuk memperoleh hasil sebaik mungkin, Pemerintah telah berupaya keras
dengan berbagai cara untuk memberitahukan kepada wajib pajak bahwa betapa
pentingnya pajak itu bagi kelangsungan dan kelancaran pembangunan Nasional demi
terwujud masyarakat yang tentram, sejahtera, adil, dan makmur. (Prayudha, 2009)
Walaupun pemerintah sudah memberikan banyak sosialisasi melalui
penyuluhan tentang masalah perpajakan, namun banyak juga hal - hal yang
berhubungan dengan masalah perpajakan yang belum dipahami oleh masyarakat pada
umumnya. Serta belum timbulnya kesadaran masyarakat terhadap pemenuhan
kewajiban perpajakan dan upaya penghindaran kewajiban perpajakan oleh wajib
pajak. Maka dari itu pemerintah mengeluarkan undang - undang perpajakan yang
mengatur tatacara penerbitan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) secara jabatan.
Dari uraian di atas dapat disimpulkan bahwa kewajiban mendaftarkan diri
untuk mendapatkan NPWP merupakan langkah awal pelaksanaan kewajiban
perpajakan. Sehubung dengan hal tersebut, maka penulis akan mengambil judul
B. Tujuan dan Manfaat Praktik Kerja Lapangan Mandiri 1. Tujuan Praktik Kerja Lapangan Mandiri
Sesuai dengan latar belakang yang telah diuraikan diatas maka pelaksanaan
Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM) ini bertujuan untuk:
1.1Untuk mengetahui prosedur permohonan NPWP pada Kantor Pelayanan
Pajak (KPP) Pratama Medan Barat.
1.2Untuk mengetahui sanksi apabila Wajib Pajak tidak mendaftarkan NPWP.
1.3Untuk mengetahui hal-hal yang menyebabkan penerbitan NPWP secara
jabatan.
1.4Untuk mengetahui hambatan dan upaya yang dilakukan Kantor Pelayanan
Pajak (KPP) Pratama Medan Barat dalam tatacara penerbitan NPWP
secara jabatan.
2. Manfaat Praktik Kerja Lapangan Mandiri 2.1Bagi Mahasiswa
a. Mempelajari perilaku - perilaku dan keahlian baru.
b. Mempelajari pembentukan tim dan kerjasama.
c. Meningkatkan komunikasi dan pendekatan.
d. Meningkatkan kemampuan berhubungan satu dengan yang lainnya.
e. Mendorong untuk belajar mempertinggi prestasi.
2.2Bagi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat
a. Membina hubungan baik dengan Program Studi Administrasi
Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas
Sumatera Utara (FISIP USU).
b. Memperoleh ide - ide baru.
c. Mempromosikan image yang baik kepada masyarakat khususnya
sivitas akademika FISIP USU.
d. Meningkatkan pemikiran - pemikiran baru.
e. Mendapatkan masukan dan saran untuk meningkatkan kepatuhan
Wajib Pajak yang tidak patuh/ kurang patuh, dan
f. Menjalin hubungan baik dengan Universitas Sumatera Utara,
khususnya mahasiswa yang sedang mengadakan Praktik Kerja
Lapangan Mandiri (PKLM).
2.3Bagi Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan FISIP USU
a. Mendapatkan masukan dan saran untuk munculnya wajib pajak
yang tidak patuh/ kurang patuh.
b. Membuka interaksi antara dosen dengan Kantor Pelayanan Pajak
Pratama Medan Barat.
c. Menjalin kerjasama yang baik antara pihak kantor pelayanan pajak
dengan perguruan tinggi khususnya Program Studi Diploma III
d. Memberikan uji nyata atas disiplin ilmu yang telah disampaikan.
C. Uraian Teoritis Definisi Pajak
Definisi atau pengertian pajak bermacam - macam. Dibawah ini dikutip
beberapa definisi yang diberikan para ahli perpajakan sebagai berikut:
Pajak adalah iuran kepada negara ( yang dapat di paksakan ) yang tertutang
oleh yang wajib membayarnya menurut peraturan - peraturan, dengan tidak mendapat
prestasi kembali, yang langsung dapat ditunjuk, dan yang gunanya adalah untuk
membiayai pengeluaran - pengeluaran umum berhubungan dengan tugas negara yang
menyelenggarakan pemerintah. (Waluyo, 2011 : 2)
Menurut Dr. Soeparman Soemahamidjaja, dalam disertasinya yang berjudul
“Pajak Berdasarkan Asas Gotong Rotong”, Universitas Padjadjaran, Bandung, 1964
pajak adalah iuran wajib berupa uang atau barang yang dipungut oleh penguasa
berdasarkan norma- norma hukum, guna menutupi biaya produksi barang- barang dan
jasa- jasa kolektif dalam mencapai kesejahteraan umum. (Mardiasmo, 2003 : 5)
Menurut Prof. Edwin R. A. Seligman dalam buku “Essay in Taxation” yang
diterbitkan di Amerika menyatakan : Adanya kontribusi seseorang yang ditujukan
kepada negara tanpa adanya manfaat yang ditunjukan secara khusus pada seseorang.
Memang demikian halnya bahwa bagaimanapun juga pajak itu ditujukan manfaatnya
Menurut Prof. Dr. H. Rochmat Soemitro SH, pajak adalah iuran rakyat kepada
Kas Negara berdasarkan undang-undang (yang dapat dipaksakan) dengan tiada
mendapat jasa timbal (kontra prestasi) yang langsung dapat ditunjukkan dan
yang digunakan untuk membayar pengeluaran umum
Sedangkan pengertian pajak menurut Undang- Undang Nomor 28 Tahun 2009
adalah kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan
yang bersifat memaksa berdasarkan Undang - Undang dengan tidak mendapatkan
imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-
besarnya kemakmuran rakyat.
Dari definisi diatas dapat disimpulkan bahwa ciri - ciri yang melekat pada
pengertian pajak adalah sebagai berikut :
1. Pajak dipungat berdasarkan undang - undang serta peraturannya.
2. Dalam pembayaran pajak tidak dapat ditunjukan adanya kontraprestasi
individual oleh pemerintah.
3. Pajak dipungut oleh negara baik pemerintah pusat maupun pemerintah
daerah.
4. Pajak diperuntukan bagi pengeluaran-pengeluaran pemerintah.
5. Pajak dapat pula mempunyai tujuan yang bukan budgetair, yaitu
Fungsi Pajak
Dari ciri-ciri yang melekat pada pengertian pajak dari berbagai definisi,
terlihat adanya dua fungsi yaitu :
1. Fungsi budgetair (Sumber Keuangan Negara)
Pajak berfungsi sebagai sumber dana yang diperuntukan bagi pembiayaan
pengeluaran - pengeluaran pemerintah.
Contoh: dimasukannya pajak dalam APBN sebagai penerimaan dalam
negeri.
2. Fungsi regulerend (Mengatur)
Pajak berfungsi sebagai alat untuk mengatur atau melaksanakan kebijakan
dibidang sosial dan ekonomi.
Contoh: yaitu dikenakannya pajak yang tinggi terhadap minuman keras,
sehingga konsumsi minuman keras dapat ditekan. Demikian pula terhadap
barang mewah.
D. Ruang Lingkup Praktik Kerja Lapangan Mandiri
Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM) ini dilaksanakan pada Kantor
Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Barat untuk memperoleh data tentang :
1. Prosedur permohonan NPWP.
2. Sanksi apabila Wajib Pajak tidak mendaftarkan NPWP.
4. Hambatan dan uapaya yang dilakukan KPP Pratama Medan Barat
dalam tatacara penerbitan NPWP secara jabatan.
E. Metode Praktik Kerja Lapangan Mandiri
Yang menjadi metode Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM) ada lima
yaitu:
1. Tahap Persiapan
Pada tahap ini, penulis melakukan berbagai persiapan dimulai dari pengajuan
judul, persetujuan judul oleh Ketua Program Studi Diploma III Administrasi
Perpajakan, mencari dan mengumpulkan bahan untuk pembuatan proposal,
seminar proposal, perbaikan proposal, persetujuan proposal, penentuan dosen
pembimbing sehingga ada konsultasi dengan pihak dosen, dan pengajuan izin
untuk Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM).
2. Studi Literatur (Kepustakaan)
Yaitu kegiatan studi mencari data dan informasi dengan membaca landasan
teori, menelah buku-buku literatur, peraturan perundang-undangan di bidang
pepajakan, majalah, surat kabar, catatan - catatan, maupun bahan tertulis yang
3. Observasi Lapangan
Yaitu kegiatan studi mencari data dan informasi dengan mengikuti PKLM
pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Medan Barat serta mempelajari laporan -
laporan yang berhubungan dengan masalah yang akan dibahas.
4. Pengumpulan Data
Pada tahap ini penulis mulai mencari dan mengumpulkan data - data yang
diperlukan dengan melakukan:
a. Data Primer adalah data yang diperoleh dari fihak - fihak yang memahami
dan menguasai objek kajian dalam PKLM.
b. Data Sekunder adalah data yang diperoleh dari referensi ilmiah yang
mendukung laporan penyajian PKLM.
5. Analisis dan Evaluasi Data
Yaitu kegiatan yang dilakukan dengan menganalisa permasalahan yang
dihadapi dan mencari solusi/jalan keluar yang terbaik untuk memecahkan
masalah tersebut.
F. Metode Penelitian dan Pengumpulan Data Praktik Kerja Lapangan Mandiri Untuk menyimpulkan data dan informasi yang diperlukan dalam Praktik
Kerja Lapangan Mandiri (PKLM) ini, maka penulis menggunakan Metode
1. Daftar Observasi (observation guide)
Melakukan kegiatan pengamatan langsung tentang objekPraktik Kerja
Lapangan Mandiri (PKLM) yang tujuannya adalah untuk mendapatkan
gambaran dari sumber data yang diperoleh.
2. Daftar Wawancara (interview guide)
Melakukan kegiatan wawancara langsung yang melibatkan pegawai Kantor
Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Barat baik secara lisan maupun
tulisan.
3. Daftar Dokumentasi
Dengan menggunakan dokumen-dokumen resmi mengenai penerbitan Nomor
Pokok Wajib Pajak (NPWP) atau arsip-arsip yang dianggap sah sebagai bukti
otentik.
G. Sistematika Penulisan Laporan Praktik Kerja Lapangan Mandiri
Adapun yang menjadi maksud sistematika penulisan Laporan Praktik Kerja
Lapangan Mandiri adalah untuk mempermudah pemahaman dan penulisan Laporan
Praktik Kerja Lapangan Mandiri. Sistematika penulisan Laporan Praktik Kerja
Lapangan Mandiri dibuat dalam 5 (lima) bab dan dilengkapi dengan sub bab dan
diberi penjelasan yang terperinci :
BAB I : PENDAHULUAN
Dalam bab ini diuraikan menegenai latar belakang Praktik Kerja
pembahasan dan penjelasan, tujuan dan manfaat penulisan, uraian
teoritis, ruang lingkup, metodel PKLM serta metode pengumpulan
data dan bentuk sistematika penulisan laporan PKLM.
BAB II : GAMBARAN UMUM KANTOR PELAYANAN PAJAK
Dalam bab ini diuraikan mengenai sejarah singkat berdirinya Kantor
Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Barat, struktur organisasi,
uraian tugas pokok dan fungsi serta gambaran petugas/pegawai
instansi.
BAB III : GAMBARAN DATA OBJEK PAJAK
Dalam bab ini diuraikan mengenai ketentuan, objek dan subjek pajak,
persyaratan administrasi, serta tata cara penerbitan Nomor Pokok
Wajib Pajak (NPWP) secara jabatan di Kantor Pelayanan Pajak (KPP)
Pratama Medan Barat.
BAB IV : ANALISIS DAN EVALUASI
Dalam bab ini diuraikan penganalisaan terhadap data yang didapat
serta mengevaluasi data tersebut.
BAB V : KESIMPULAN DAN SARAN
Dalam bab ini berisikan kesimpulan mengenai tata cara penerbitan
Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) secara jabatan dan masalah yang
timbul dari pelaksanaan PKLM serta saran-saran terhadap pelaksanaan
BAB II
GAMBARAN UMUM OBJEK DAN LOKASI PKLM
A.Sejarah Singkat Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat
Kantor Pelayanan Pajak didirikan pada masa penjajahan Belanda . Kantor
Pelayanan Pajak pada masa itu bernama belasting yang kemudian setelah
kemerdekaan berubah nama menjadi Kantor Inspeksi Keuangan. Kemudian
berubah lagi menjadi Kantor Inspeksi Pajak dengan induk organisasinya
Direktorat Jenderal Pajak Keuangan Republik Indonesia .
Dalam meningkatkan pelayanan kepada masyarakat , di dalam pelayanan
pembayaran pajak , maka berdasarkan Keputusan Menteri Keuangan Republik
Indonesia NO. 267/KMK.01/1989 , diadakan perubahan secara menyeluruh pada
Direktorat Jenderal Pajak yang mencakup reorganisasi Kantor Inspeksi Pajak yang
diganti nama menjadi Kantor Pelayanan Pajak sekaligus dibentuknya Kantor
Pelayanan Pajak Bumi dan Bangunan.
Dengan adanya Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia
No.123/PMK .01/2006 jo No 67/PMK.01/2008, tentang organisasi dan tata kerja
instansi Vertikal Direktorat Jenderal Pajak , yang didalam keputusan tersebut telah
berubahnya sebagian besar instruksi dan terbentuknya Kantor Pelayanan Pajak dan
Kantor Pelayanan Pajak Bumi dan Bangunan . Adapun sebelumnya nama sebutan
Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat didirikan pada tahun 1976,
Kantor Pelayanan Pajak masih disebut Kantor Inspeksi Pajak . Pada saat itu masih
ada dua Kantor Inspeksi Pajak yaitu Kantor Inspeksi Pajak Medan Selatan dan
Kantor Inspeksi Pajak Medan Utara . Berdasarkan keputusan Menteri Keuangan
No 276/KMK/01/1989 tanggal 25 maret 1989 tentang organisasi dan tata usaha
Direktorat Jenderal Pajak , maka Kantor Inspeksi Pajak diubah namanya menjadi
Kantor Pelayanan Pajak . Kemudian sesuai dengan Surat Keputusan Menteri
Keuangan No.443/KMK/01/2001 tanggal 23 Juli 2001 Kantor Pelayanan Pajak
Medan Barat dan Kantor Pelayanan Pajak Polonia mulai berlaku sejak tanggal 25
Januari 2002.Melalui pengumuman Kanwil Direktorat Jenderal Pajak Sumatera I ,
PENG-04/WPJ.01/2008 Tanggal 26 Mei 2008 KPP Medan Barat di pecah menjadi
KPP Pratama Medan Barat dan KPP Pratama Medan Petisah yang mulai berlaku
sejak 27 Mei 2008.
B. Visi dan Misi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat
VISI
Adapun visi dari Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat adalah
menjadi pelayan masyarakat yang profesional dengan kinerja yang baik dan dapat
dipercayai untuk meningkatkan penerimaan negara dari sektor pajak di
MISI
Adapun misi dari Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat adalah
meningkatkan penerimaan negara melalui PPH ,PPN , PPnBM, PTLL, serta
peningkatan kecepatan dan mutu pelayanan perpajakan senantiasa memperbaharui
diri sesuai dengan perkembangan aspirasi masyarakat dan tertib administrasi.
C. Wilayah Kerja Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat
Wilayah kerja KPP Pratama Medan Barat adalah Kecamatan Medan Barat
yang meliputi 6 kelurahan yaitu Kelurahan Kesawan, Kelurahan Silasas,
Kelurahan Sei Agul, Kelurahan Karang Berombak , Kelurahan Glugur Kota dan
[image:22.612.140.485.443.635.2]Kelurahan Pulo Brayan Kota.
Tabel II.1 Wilayah Kerja Kantor Pelayanan Pajak Medan Barat
Waskon I Glugur Kota
Waskon II Kesawan
Waskon III Pulo Brayan Kota
Karang Berombak
Waskon IV Sei Agul
D. Tugas Umum dan Fungsi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat
Kantor Pelayanan Pajak Medan Barat mempunyai tugas melaksanakan
penyuluhan , pelayanan, pengawasan Wajib Pajak dibidang pajak penghasilan
(PPh), Pajak Pertambahan Nilai ( PPN ) , Pajak Penjualan Barang Mewah
(PPnBM) , serta Pajak Tidak Langsung lainnya dalam wilayah wewenangnya
berdasarkan Peraturan Perundang-undangan yang berlaku dalam melaksanakan
tugasnya.
Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat menyelenggarakan fungsi :
a. Pengumpulan , pencarian, dan pengolahan data , pengamatan potensi
perpajakan , penyajian informasi perpajakan , pendataan objek dan
subjek pajak.
b. Penetapan dan penerbitan produk hukum perpajakan
c. Pengadministrasian dokumen dan berkas perpajakan , penerimaan dan
pengolahan Surat Pemberitahuan, serta pemberitahuan surat lainnya .
d. Penyuluhan Perpajakan
e. Pelaksanaan Registrasi Wajib Pajak
f. Pelaksanaan Ekstensifikasi
g. Penatausahaan kepatuhan kewajiban perpajakan Wajib Pajak
h. Pelaksanaan Pemeriksaan Pajak
j. Pelaksanaan Konsultasi Perpajakan
k. Pelaksanaan Intensifikasi
l. Pembetulan Ketetapan Pajak
m. Pelaksanaan administrasi kantor
E. Struktur Organisasi dan Tugas Pokok serta Fungsinya dari Setiap Seksi di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat
Struktur organisasi adalah bagan yang menggambarkan sistematis mengenai
penetapan tugas-tugas, fungsi, dan wewenang serta tanggung jawab
masing-masing seksi dengan tujuan yang telah ditentukan sebelumnya. Tujuan struktur
organisasi tersebut juga untuk membina keharmonisan kerja agar dapat
dilaksanakan dengan teratur , baik, dan untuk mencapai tujuan secara maksimal .
struktur organisasi menggambarkan dengan jelas pemisahan kegiatan pekerjaan
antara yang satu dengan yang lain dan bagaimana hubungan aktivitas dan fungsi
dibatasi. Dalam struktur organisasi yang baik harus menjelaskan hubungan
wewenang siapa melapor kepada siapa .
Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat menerapkan bentuk struktur
organisasi Garis dan Staff, yaitu suatu bentuk organisasi dimana pelimpahan
wewenang berlangsung secara vertical dan sepenuhnya dari pucuk pimpinan ke
ada di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat dapat digambarkan
sebagaimana terlampir dalam lampiran.
Adapun seksi /sub bagian yang ada di Kantor Pelayanan Pajak Pratama
Medan Barat antara lain adalah sebagai berikut :
1) Sub Bagian Umum
2) Seksi Pengolahan Data dan Informasi(PDI)
3) Seksi Pelayanan
4) Seksi Penagihan
5) Seksi Pemeriksaan dan Kepatuhan Internal( RIKI)
6) Seksi Ekstensifikasi Perpajakan\
7) Seksi Pengawasan dan Konsultasi I
8) Seksi Pengawasan dan Konsultasi II
9) Seksi Pengawasan dan Konsultasi III
10)Seksi Pengawasan dan Konsultasi IV
11)Seksi Fungsional
Saat ini di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat tercatat ada sekitar
76 orang pegawai yang terdaftar . Dibawah ini terdapat rincian mengenai jumlah
Tabel II.2 Jumlah Pegawai KPP Pratama Medan Barat
No Unit Jumlah Pegawai
(orang )
1 Sub Bagian Umum 8
2 Seksi Pengolahan Data dan Informasi (PDI) 6
3 Seksi Pelayanan 11
4 Seksi Pemeriksaan dan Kepatuhan Internal 4
5 Seksi Penagihan 5
6 Seksi Ekstensifiksi Perpajakan 5
7 Seksi Pengawasan dan Konsultasi I 6
8 Seksi Pengawasan dan Konsultasi II 7
9 Seksi Pengawasan dan Konsultasi III 7
10 Seksi Pengawasan dan Konsultasi IV 7
11 Seksi Fungsional 10
Jumlah 76 orang
Sumber : Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat Tahun 2015
Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat ini dikepalai oleh seorang
Barat terletak di jalan Asrama No. 7 A , Medan . KPP Pratama Medan Barat dipimpin
oleh seorang Kepala Kantor yang mempunyai tugas mengkoordinasi penyusunan
rencana kerja KPP , mengkoordinasikan penyusunan rencana penerimaan pajak
berdasarkan potensi yang ada dan mengkoordinasikan segala hal yang bersangkutan
dengan rencana kerja yang telah ditargetkan oleh Kanwil yang bersangkutan Kepala
Kantor tersebut membawahi 11 seksi , yang gambaran tugas masing-masing seksi
tersebut adalah sebagai berikut :
1) Kepala Kantor
Kepala Kantor KPP Pratama mempunyai tugas dan mengkoordinasi
pelaksanaan penyuluhan, pelayanan, dan pengawasan wajib pajak di bidang pajak
penghasilan , Pajak Pertambahan Nilai , Pajak Penjualan atas Barang Mewah dan
Pajak Tidak Langsung lainnya berdasarkan Peraturan Perundang-undangan yang
berlaku.
1) Sub Bagian Umum
Membantu dan menunjang kelancaran tugas kantor dan
mengkoordinasikan tugas dan fungsi pelayanan kesekretariatan terutama
dalam hal pengaturan perlengkapan . Adapun tugasnya adalah sebagai
berikut :
a. Melakukan urusan tata usaha
b. Melakukan urusan kepegawaian
d. Melaksanakan pengurusan surat masuk KPP yang bukan WP
e. Melaksanakan pengurusan surat keluar KPP
f. Melaksanakan pemrosesan berkas/arsip umum( non WP)
g. Melaksanakan penyusutan arsip yang tidak mempunyai nilai guna
atau telah memenuhi jadwal retensi arsip
h. Mengelola penyelenggaraan penataan berkas kepegawaian (dosir) ,
surat atau dokumen di KPP untuk memudahkan penelusuran
kembali.
i. Mengelola penyusunan rencana kinerja , revisi rencana kinerja
pelaksana, serta evaluasi kinerja pelaksanaan di lingkungan KPP
j. Mengelola penyusunan usulan surat keputusan penetapan jabatan
dan peringkat jabatan pelaksana di lingkungan KPP
k. Menyetujui Konsep Surat Perjalanan Dinas ( SPD)
l. Menyelenggarakan sosialisasi /pelatihan teknis pada KPP
m. Menyetujui konsep laporan barang inventaris kantor di KPP
n. Mengelola penyiapan kebutuhan rapat atau pertemuan dinas kantor
untuk menunjang kelancaran pelaksanaan tugas.
o. Menyusun konsep tindak lanjut LHP dari instansi pengawasan
fungsioanal
p. Membimbing pegawai untuk meningkatkan efesiensi ,
2) Seksi Pengolahan Data dan Informasi (PDI)
Adapun tugas dari seksi ini adalah sebagai berikut :
a. Melakukan pengumpulan, pencarian , pengolahan data , penyajian,
informasi perpajakan .
b. Perekaman dokumen perpajakan
c. Merekam surat setoran pajak (SSP) lembar 3
d. Merekam Surat Pemberitahuan ( SPT ) Masa PPN
e. Merekam Surat Pemberitahuan ( SPT ) PPh Pasal 21
f. Merekam Surat Pemberitahuan ( SPT ) Pasal 23/26
g. Merekam Surat Pemberitahuan ( SPT ) Final Pasal 4 ayat 2
h. Melakukan urusan tata usaha penerimaan perpajakan
i. Memberikan pelayanan dukungan teknis komputer
j. Pemantauan aplikasi e.SPT dan e-filling
k. Melaksanakan monitoring dan evaluasi terhadap pelaksanaan
pengelolaan kinerja.
l. Mengarahkan pendokumentasian dokumen pengolahan kinerja di KPP
m. Menyusun laporan kegiatan sebagai pertanggungjawaban pelaksanaan
tugas.
3) Seksi Pelayanan
Melakukan penerbitan produk hukum perpajakan , pengadministrasian
pemberitahuan dan surat lainnya, penyuluhan perpajakan, pelaksanaan
registrasi WP, serta kerja sama perpajakan sesuai ketentuan yang berlaku .
Adapun tugasnya sebagai berikut :
a. Melakukan penetapan dan penerbitan produk hukum perpajakan
b. Menerima dan meneliti , serta merekam surat permohonan dari wajib
pajak dan surat-surat lainnya .
c. Melakukan penerimaan dan pengolahan surat pemberitahuan wajib
pajak dan surat lainnya
d. Melakukan penatausahaan pendaftaran , pemindahan data , dan
pencabutan identitas wajib pajak
e. Melaksanakan urusan kearsipan wajib pajak baik dalam bentuk
formulir maupun dalam bentuk media elektronik.
f. Melaksanakan penyelesaian registrasi WP , objek pajak atau
pengukuhan pengusaha kena pajak
g. Melaksanakan penerimaan dan penatausahaan SPT Tahunan , SPT
Masa , dan lainnya
h. Melaksanakan penerbitan Surat Keterangan NJOP
i. Melaksanakan kerjasama perpajakan dengan instansi lain
4) Seksi Penagihan
Pelaksanaan dan penatausahaan penagihan aktif , piutang pajak ,
penundaan dan angsuran tunggakan pajak , dan usulan penghapusan pajak
serta penyimpanan dokumen-dokumen penagihan .
Adapun tuganya sebagai berikut :
a. Melakukan urusan angsuran tunggakan pajak
b. Melaksanakan penundaan dan angsuran tunggakan pajak
c. Penagihan aktif
d. Membuat daftar penghapusan piutang pajak
e. Penyimpanan dokumen-dokumen
f. Melaksanakan penatausahaan SKPKB/SKPKBT/STP beserta
lampirannya dan surat pembayaran pajak (SSP ) beserta buku
pemindahbukuan dalam rangka pengawasan tunggakan dan
pelunasan pajak
g. Melaksanakan penelitian administrasi terhadap piutang pajak yang
diperkirakan tidak dapat ditagih
h. Melaksanakan pemindah berkas penagihan beserta data-data
tunggakan pajak lainnya , bagi wajib pajak yang pindah ke KPP
lain
i. Membuat laporan pelaksanaan kegiatan penagihan pajak untuk
mengetahui jumlah realisasi penagihan pajak
k. Membuat usulan pemeriksaan dalam rangka penagihan pajak
5) Seksi Pemeriksaan dan Kepatuhan Internal (RIKI)
Pelaksanaan penyusunan perencanaan pemeriksaan , pengawasan
pelaksanaan aturan pemeriksaan, penerbitan dan penyaluran surat perintah
pemeriksaan pajak serta administrasi pemeriksaan perpajakan lainnya .
Adapun tugasnya sebagai berikut :
a. Melakukan penyusunan rencana pemeriksaan pajak agar pelaksanaan
tugas dapat berjalan lancar
b. Menyusun daftar nominatif dan / atau lembar penugasan pemeriksaan
wajib pajak yang akan diperiksa
c. Pengawasan pelaksanaan aturan pemeriksaan
d. Menerbitkan dan menyalurkan surat perintah pemeriksaan pajak serta
administrasi pemeriksaan pajak lainnya
e. Mengajukan permohonan perpanjangan jangka waktu penyelesaian
pemeriksaan
f. Mengajukan usulan permohonan perluasan pemeriksaan
g. Melakukan pengawasan pelaksanaan jadwal pemeriksaan sesuai
dengan rencana yang ditetapkan
h. Melakukan pengawasan pelaksanaan ketentuan administrasi
pemeriksaan
i. Melaksanakan penerbitan dan penyaluran surat perintah pemeriksaan
j. Menerbitkan Surat Perintah Pengamatan
k. Mengirimkan Laporan Hasil Pelaksanaan Pengamatan
l. Melaksanakan administrasi pemeriksaan perpajakan lainnya .
6) Seksi Ekstensifikasi Perpajakan
Pelaksanaan dan penatausahaan pengamatan potensi perpajakan ,
pendataan subjek pajak, dan kegiatan ekstensifikasi perpajakan sesuai
dengan ketentuan yang berlaku .
Adapun tugasnya sebagai berikut :
a. Pendataan subjek pajak
b. Pembentukan dan pemuktahiran basis data nilai objek pajak data
menunjang ekstensifikasi
c. Menyusun konsep laporan penilaian kembali objek pajak dalam
rangka keberatan
d. Melaksanakan pengamatan dan pencarian data potensi perpajakan
berdasarkan rencana kerja ekstensifikasi dan instruksi instansi
vertikal
e. Menyusun daftar nominatif wajib pajak yang akan dilakukan
pemeriksaan untuk tujuan lain dalam rangka pemberian NPWP dan
pengukuhan PKP secara jabatan
7) Seksi Pengawasan dan Konsultasi I
Melaksanakan pengawasan kepatuhan wajib pajak ( PPh, PPN, PPnBM,
konsultasi teknis perpajakan , penyusunan pfofil wajib pajak , analisi
kinerja wajib pajak dalam rangka melakukan intensifikasi , dan melakukan
evaluasi hasil banding berdasarkan ketentuan yang berlaku . dalam satu
KPP Pratama terdapat 4 (empat) Kepala Seksi Pengawasan Konsultasi
yang pembagian tugasnya didasarkan pada cakupan wilayah (teritorial
tertentu) .
Adapun tugasnya sebagai berikut :
a. Membimbing dan menghimbau kepada wajib pajak dan konsiltasi
teknik perpajakan kepada wajib pajak
b. Meneliti estimasi penerimaan pajak berdasarkan potensi pajak ,
perkembangan ekonomi dan keuangan
c. Menetapkan pembuatan profil wajib pajak serta usul rencana
kunjungan kerja kelokasi wajib pajak dalam rangka pengawasan
dan pemuktahiran data wajib pajak
d. Menganalisis kinerja wajib pajak
e. Memberikan konsultan kepada wajib pajak tentang ketentuan
pereturan perundang-undangan perpajakan
f. Meneliti pelaksanaan rekonsiliasi data wajib pajak
g. Meneliti konsep penerbitan surat keterangan bebas pemotongan
pemungutan PPh dan Pemungutan PPN
i. Meneliti usulan Surat Keterangan Fiskal (SKF) Non Bursa sesuai
dengan ketentuan yang berlaku.
BAB III
GAMBARAN DATA PRAKTIK KERJA LAPANGAN MANDIRI A. Ketentuan Umum
1. Definisi Pajak
Definisi atau pengertian pajak bermacam - macam. Dibawah ini dikutip
beberapa definisi yang diberikan para ahli perpajakan sebagai berikut:
Pajak adalah iuran kepada negara ( yang dapat di paksakan ) yang tertutang
oleh yang wajib membayarnya menurut peraturan - peraturan, dengan tidak mendapat
prestasi kembali, yang langsung dapat ditunjuk, dan yang gunanya adalah untuk
membiayai pengeluaran - pengeluaran umum berhubungan dengan tugas negara yang
menyelenggarakan pemerintah. (Waluyo, 2011 : 2)
Menurut Dr. Soeparman Soemahamidjaja, dalam disertasinya yang berjudul
“Pajak Berdasarkan Asas Gotong Rotong”, Universitas Padjadjaran, Bandung, 1964
pajak adalah iuran wajib berupa uang atau barang yang dipungut oleh pengusaha
berdasarkan norma- norma hukum, guna menutupi biaya produksi barang- barang dan
jasa- jasa kolektif dalam mencapai kesejahteraan umum. (Mardiasmo, 2003 : 5)
Menurut Prof. Edwin R. A. Seligman dalam buku “Essay in Taxation” yang
diterbitkan di Amerika menyatakan : Adanya kontribusi seseorang yang ditujukan
Memang demikian halnya bahwa bagaimanapun juga pajak itu ditujukan manfaatnya
kepada masyarakat. (Waluyo, 2011 : 2)
Menurut Prof. Dr. H. Rochmat Soemitro SH, pajak adalah iuran rakyat kepada
Kas Negara berdasarkan undang-undang (yang dapat dipaksakan) dengan tiada
mendapat jasa timbal (kontra prestasi) yang langsung dapat ditunjukkan dan
yang digunakan untuk membayar pengeluaran umum
Sedangkan pengertian pajak menurut Undang- Undang Nomor 28 Tahun 2009
adalah kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan
yang bersifat memaksa berdasarkan Undang - Undang dengan tidak mendapatkan
imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-
besarnya kemakmuran rakyat.
Dari definisi diatas dapat disimpulkan bahwa ciri - ciri yang melekat pada
pengertian pajak adalah sebagai berikut :
6. Pajak dipungat berdasarkan undang - undang serta peraturannya.
7. Dalam pembayaran pajak tidak dapat ditunjukan adanya kontraprestasi
individual oleh pemerintah.
8. Pajak dipungut oleh negara baik pemerintah pusat maupun pemerintah
daerah.
9. Pajak diperuntukan bagi pengeluaran-pengeluaran pemerintah.
10.Pajak dapat pula mempunyai tujuan yang bukan budgetair, yaitu
2. Fungsi pajak
Ada dua fungsi pajak, yaitu :
a. Fungsi Penerimaan (Budgetair)
Pajak berfungsi sebagai sumber dana yang diperuntukkan bagi pemerintah
untuk membiyai pengelaran-pengeluaran umum.
Contoh : Dimasukkannya pajakdalam Anggaran Pendapatan dan Belanja
Negara (APBN) sebagai penerimaan dalam negeri.
b. Fungsi Mengatur (Regulerend)
Pajak berfungsi sebagai alat untuk mengatur atau melaksanakan
kebijaksanaan pemerintah dalam bidang sosial dan ekonomi.
3. Jenis Pajak
a. Menurut Golongannya
1) Pajak Langsung, yaitu pajak yang harus dipikul sendiri oleh wajib
pajak dan tidakdapat dibebankan atau dilimpahkan pada orang lain.
Contoh : Pajak Penghasilan
2) Pajak Tidak Langsung, yaitu pajak yang pada akhirnya dapat
dibebankan atau dilimpahkan kepada orang lain.
b. Menurut Sifatnya
1) Pajak Subjektif, yaitu pajak yang berpangkal atau berdasarkan pada
subjeknya, dalam arti memperhatikan keadaan diri wajib pajak.
Contoh : Pajak Penghasilan.
2) Pajak Objektif, yaitu pajak yang berpangkal pada objeknya, tanpa
memperhatikankeadaan diri wajib pajak.
Contoh : Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan Atas Barang
Mewah.
c. Menurut Lembaga Pemungutannya
1) Pajak Pusat, yaitu pajak yang dipungut oleh pemerintah pusat dan
digunakan untukmembiayai rumah tangga Negara.
Contoh : Pajak Penghasilan, Pajak Pertambahan Nilai, Pajak Penjualan
atasBarang Mewah, Pajak Bumi dan Bangunan, dan Bea Materai.
2) Pajak Daerah, yaitu pajak yang dipungut oleh pemerintah daerah dan
digunakanuntuk membiayai rumah tangga daerah itu sendiri.
Pajak Daerah terdiri atas :
a) Pajak Provinsi
Contoh : Pajak Kendaraan Bermotor dan Kendaraan di Atas Air,
Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor.
b) Pajak Kabupaten / Kota
Contoh : Pajak Hotel, Pajak Restoran, Pajak Hiburan, Pajak
B. Pengertian Nomor Pokok Wajib Pajak 1. Definisi
Pengertian Nomor Pokok Wajib Pajak Menurut Pasal 1 Peraturan Direktur
Jenderal Pajak Nomor PER- 20 /PJ/2013, Nomor Pokok Wajib Pajak adalah nomor
yang diberikan kepada Wajib Pajak sebagai sarana dalam administrasi perpajakan
yang dipergunakan sebagai tanda pengenal diri atau identitas Wajib Pajak dalam
melaksanakan hak danmemenuhi kewajiban perpajakannya.
Kartu Nomor Pokok Wajib Pajak adalah kartu yang diterbitkan oleh KPP atau
KP2KP yang berisikan Nomor Pokok Wajib Pajak dan identitas lainnya yaitu Surat
Keterangan Terdaftar yang selanjutnya disingkat menjadi SKT adalah surat
keterangan yang diterbitkan oleh KPP atau KP2KP sebagai pemberitahuan bahwa
Wajib Pajak telah terdaftar pada KPP tertentu yang berisi Nomor. Pokok Wajib Pajak
dan kewajiban perpajakan Wajib Pajak.
Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) yang diberikan oleh KPP kepada orang
pribadi atau badan yang telah mempunyai syarat sebagai wajib pajak yang terdiri dari
15 (lima belas) digit atau angka yang menunjukan sebagai berikut:
1. Digit ke 1-9 : digit pertama merupakan Kode Wajib Pajak
1.1Digit ke 1-2 : kode jenis Wajib Pajak (Badan/Orang Pribadi):
0 : kode Wajib Pajak Bendaharawan
1-4 : kode Wajib Pajak Badan
06-09 : kode wajib pajak Orang Pribadi
1.2Digit ke 3-8 : kode nomor urut Wajib Pajak
1.3 Digit ke 9 : kode angka pengecekan (cek digit)
2. Digit ke 10-15 : kode administrasi perpajakan, yaitu:
2.1Digit ke 10-12 : kode KPP
2.2Digit ke 13-15 : kode pusat (000) / cabang / istri NPWP suami (001)
Berikut ini adalah contoh Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) beserta penjelasannya :
Nomor KodeNomor Pokok Angka Pengecekan Nomor KPP Kantor Pusat/Cabang
2 angka : sebagai nomor kode
6 angka :sebagai nomor Pokok
1 angka : sebagai nomor pengecekan
3 angka : sebagai nomor Kantor Pelayanan Pajak yang bersangkutan
3 angka : sebagai kantor pusat/cabang yang bersangkutan
Setiap Wajib Pajak sebagai pengusaha yang dikenakan pajak berdasarkan
Undang-undang Pajak Pertambahan Nilai 1984 dan perubahannya, wajib melaporkan
usahanya pada Kantor Pelayanan Pajak yang wilayah kerjanya meliputi tempat
tinggal atau tempat kedudukan Pengusaha, dan tempat kegiatan usaha dilakukan
untuk dikukuhakan sebagai Pengusaha Kena Pajak.
Direktur Jenderal Pajak dapat menetapkan:
a. Tempat pendaftaran atau tempat pelaporkan kegiatan usaha selain yang
ditetapkan dalam ayat (1) ayat (2).
b. Tempat pendaftaran pada kantor Direktorat Jenderal Pajak yang wilayah
kerjanya meliputi tempat kegiatan usaha dilakuakan, disamping tempat
mendaftarkan diri sebagaimana dimaksud dalam ayat (1), bagi Wajib
Pajak orang pribadi pengusaha tertentu.
Direktur Jenderal Pajak menerbitkan Nomor Pokok Wajib Pajak dan atau
mengukuhkan Pengusaha Kena Pajak secara jabatan, apabila Wajib Pajak atau
Pengusaha Kena Pajak tidak melaksanakan kewajibannya sebagaimana dimaksud
dalam ayat (1) dan atau ayat (2). Jangka waktu pendaftaran sebagaimana dimaksud
dalam ayat (1), ayat (2), ayat (3), dan ayat (4) diatur dengan Keputusan Direktur
Jenderal Pajak.
2. Nomor Pokok Wajib Pajak Secara Jabatan
KPP dapat menerbitkan Nomor Pokok Wajib Pajak secara jabatan apabila
Wajib Pajak tidak memenuhi kewajibannya mendaftarkan diri untuk memiliki
NPWP, bila berdasarkan data yang dimiliki Direktorat Jenderal Pajak ternyata Wajib
Sesuai yang tercantum dalam Pasal 8 Peraturan Direktur Jenderal Pajak
Nomor PER- 20 /PJ/2013 Dalam hal Wajib Pajak yang diwajibkan untuk
mendaftarkan diri, tidak melaksanakan kewajiban untuk mendaftarkan diri
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3, KPP dapat menerbitkan Nomor Pokok Wajib
Pajak secara jabatan.
Penerbitan Nomor Pokok Wajib Pajak secara jabatan dilakukan berdasarkan
hasil Pemeriksaan atau hasil Verifikasi sesuai dengan ketentuan peraturan
perundang-undangan di bidang perpajakan yang mengatur mengenai tata cara Pemeriksaan atau
tata cara Verifikasi.
Pemeriksaan atau Verifikasi dalam rangka penerbitan Nomor Pokok Wajib
Pajak secara jabatan dilakukan berdasarkan data dan informasi perpajakan yang
dimiliki atau diperoleh Direktorat Jenderal Pajak.
Tanggal terdaftar yang tercantum dalam Kartu Nomor Pokok Wajib Pajak dan
Surat Keterangan Terdaftar yang diterbitkan secara jabatan sesuai dengan tanggal
penerbitan Kartu Nomor Pokok Wajib Pajak dan Surat Keterangan Terdaftar.
Namun kini NPWP jabatan secara halus. Bahasanya bukan lagi NPWP Secara
Jabatan namun diganti namanya menjadi PWPM (Pendaftaran Wajib Pajak Massal)
dan tidak menggunakan konsekunsi pemeriksaan namun merupakan bentuk kerja
sama antara pemberi kerja ataupun perusahaan dengan Direktorat Jenderal Pajak
3. Tempat Pendaftaran atau Pelaporan Kegiatan Usaha
Tempat Pendaftaran atau Pelaporan Kegiatan Usaha untuk memperoleh
NPWP diatur dalam pasal 2 ayat 3 Undang – undang Ketentuan Umum dan Tatacara
Perpajakan, sebagai berikut:
Kantor Pelayanan Pajak (KPP) yang wilayah kerjanya meliputi :
a. Tempat tinggal (untuk Wajib Pajak Orang Pribadi).
b. Tempat kedudukan (untuk Wajib Pajak Badan).
c. Tempat kegiatan usaha Wajib Pajak dan atau pengusaha yang
bersangkutan.
Semua Wajib Pajak berdasarkan system “Self Assessment” wajib
mendaftarkan diri pada kantor Direktorat Jenderal Pajak untuk dicatat sebagai Wajib
Pajak dan sekaligus untuk mendapatkan Nomor Pokok Wajib Pajak. Kewajiban
mendaftarkan diri tersebut wajib pula pada wanita kawin yang dikenakan pajak secara
terpisah karena hidup berpisah berdasarkan keputusan hakim atau dikehendaki secara
tertulis berdasarkan perjanjian pemisahan penghasilan dan harta.
4. Fungsi Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) Fungsi NPWP adalah :
1. Sebagai tanda pengenal untuk menegtahui identitas diri wajib pajak.
2. Untuk menjaga ketertiban dalam pembayaran pajak.
3. Untuk menjaga ketertiban dalam pengawasan administrasi perpajakan.
5. Manfaat Memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) Manfaat memiliki NPWP:
1. Sebagai syarat umtuk Pengajuan Kredit di Bank.
2. Sebagai syarat untuk pengajuan SIUP (Surat Ijin Usaha Perusahaan).
3. Sebagai syarat untuk pembuatan Tabunngan Valas & Rekening Koran di
Bank.
4. Sebagai syarat untuk menggunakan tarif tax treaty di luar negeri.
5. Bebas Fiskal di Luar Negeri di tahun 2009 bagi pemilik NPWP.
6. Tarif pajak penghasilan yang lebih rendah dibanding yang tidak memiliki
BAB IV
ANALISIS DAN EVALUASI
A. Prosedur Permohonan Nomor Pokok Wajib Pajak
Untuk memudahkan dalam memahami pelaksanaan Permohonan
Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) berikut ini disajikan mengenai alur
permohonan NPWP di Kantor Pajak Pratama Medan Baratberdasarkan
Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-20/PJ/2013 tentang Tata Cara
Pendaftaran dan Pemberian Nomor Pokok Wajib Pajak, Pelaporan Usaha dan
Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak, Penghapusan Nomor Pokok Wajib Pajak
dan Pencabutan Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak, Serta Perubahan Data
dan Pemindahan Wajib Pajak
Proses Permohonan Nomor Pokok Wajib Pajak
1. Wajib Pajak
Wajib pajak mengajukan permohonan NPWP dengan formulir pendaftaran
dan perubahan atas data wajib pajak yang terdiri dari:
a. Untuk wajib pajak orang pribadi yang tidak menjalankan usaha atau
perkerjaan bebas
1) Fotokopi Kartu Tanda Penduduk bagi warga Negara Indonesia
2) Fotokopi paspor, fotokopi Kartu Izin Tinggal Terbatas (KITAS),
b. Untuk wajib pajak orang pribadi yang menjalankan usaha atau
pekerjaan bebas
1) Fotokopi Kartu Tanda Penduduk bagi warga Negara Indonesia,
atau fotokopi paspor, fotokopi Kartu Izin Tinggal Terbatas
(KITAS), atau Kartu Izin Tinggal Tetap (KTAP), bagi Warga
Negara Asing.
2) Fotokopi dokumen izin kegatan usaha yang diterbitakan oleh
instansi yang berwenang atau surat keterangan tempat kegitan
usaha atau pekerjaan bebas dari Pejabat Pemerintah Daerah
sekurang-kurangnya Lurah atau Kepala Desa
2. Tempat Pelayanan Terpadu (TPT)
a. Petugas TPT menerima formulir pendaftaran dan perubahan data wajib
pajak.
b. Mencetak kelengkapan data wajib pajak apabila tidak lengkap akan
dikembalikan ke wajib pajak untuk dilengkapi.
c. Petugas TPT mencetak Bukti Penerimaan Surat (BPS) dan Lembar
Pengawasan Arus Dokumen (LPAD), BPS akan diserahkan ke wajib
pajak
3. Pelaksana Seksi Pelayanan
a. Merekam berkas pelayanan wajib pajak
b. Mencetak konsep Keterangan Surat Terdaftar (SKT) dan kartu NPWP
Lembar ke-1 : untuk Wajib Pajak
Lembar ke-2 : untuk arsip Kantor Pelayanan Pajak
c. Kemudian menyerahkan ke kepala seksi pelayanan untuk dibubuhi
tanda tangan.
d. Memberi nomor, stempel KPP dan memisahkan dokumen untuk arsip
dan diserahkan kewajib pajak melalui subbag umum.
B.Tatacara Penerbitan Nomor Pokok Wajib Pajak Secara Jabatan
Direktur Jenderal Pajak menerbitkan NPWP secara jabatan apabila WP tidak
melaksanakan kewajiban mendaftarkan diri untuk memperoleh NPWP. Kewajiban
perpajakan bagi WP yang diterbitkan NPWP atau dikukuhkan sebagai PKP secara
jabatan dimulai sejak saat WP memenuhi persyaratan subjektif dan objektif sesuai
dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan, paling lama sejak 5
tahun sebelum diterbitkannya NPWP atau dikukuhkan sebagai PKP.
Proses penerbitan NPWP secara jabatan : Wajib
Pajak
Petugas TPT
Subbag Umum BPS
1. Berdasarkan Daftar Normatif Yang Disetujui Untuk Diperiksa tujuan lain, dan
Surat Perintah Pemeriksaan, Tim Pemeriksa melaksanakan pemeriksaan,
Penelitian lokasi Wajib Pajak, dan meminta data wajib pajak berkaitan dengan
kelengkapan pendaftaran NPWP dan PKP.
2. Kemudian Tim Pemeriksa membuat Konsep Laporan Hasil Pemeriksaan
(LHP) Dalam Rangka Pemberian Nomor Pokok Wajib Pajak dan Pengukuhan
fbgl/dPengusaha Kena Pajak Secara Jabatan, dan menyampaikannya kepada
Kepala Seksi Pemeriksaan.
3. Kepala Seksi Pemeriksaan meneliti dan menandatangani konsep Laporan
Hasil Pemeriksaan (LHP) Dalam Rangka Memberikan Nomor Pokok Wajib
Pajak atau Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak dan menyampaikannya kepada
Kepala Kantor Pelayanan Pajak.
4. Kepala Kantor Pelayanan Pajak menyetujui dan menandatangani Laporan
Hasil Pemeriksaan (LHP) Dalam Rangka Pemberian Nomor Pokok Wajib
Pajak atau Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak Secara Jabatan.
5. Kepala Seksi Pemeriksaan menerima kembali LHP dan menugaskan
Pelaksana Seksi Pemeriksaan untuk mengirimkan fotokopi LHP Dalam
Rangka Pemberian Nomor Pokok Wajib Pajak atau Pengukuhan Pengusaha
Kena Pajak Secara Jabatan untuk tujuan lain dalam rangka penerbitan NPWP
atau Pengukuhan PKP secara jabatan kepada Seksi Ekstensifiksi Perpajakan
6. Kepala Seksi Pelayanan menugaskan dan memberi disposisi Pelaksana Seksi
Pelayanan untuk mencetak Nomor Pokok Wajib Pajak dan Surat Keterangan
Terdaftar (SKT) atau Surat Keterangan sebagai PKP.
7. Pelaksana Seksi Pelayanan mencetak konsep Kartu NPWP dan Surat
Keterangan Terdaftar kemudian menyerahkannya kepada Kepala Seksi
Pelayanan. Kartu NPWP dan Surat Keterangan Terdaftar dan Surat
Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak dicetak rangkap dua:
Lembar ke-1 : untuk Wajib Pajak
Lembar ke-2 : untuk arsip Kantor Pelayanan Pajak
8. Kepala Seksi Pelayanan menandatangani Kartu NPWP dan Surat Keterangan
Terdaftar dan Surat Pengukuhan Pengusaha Kena Pajakdan kemudian
menyerahkannya kepada Pelaksana Seksi Pelayanan.
9. Pelaksana Seksi Pelayanan menerima dokumen yang telah ditandatangani,
memberi nomor, memberi stempel kantor, memisahkan dokumen untuk arsip
ke Kantor Pelayanan Pajak lama Wajib Pajak terdaftar oleh Seksi pelayanan.
10.Proses dilanjutakan ke SOP tentang Tata Cara Penyampaian Dokumen ke
KPP.
C. Sanksi Tidak Mendaftarkan NPWP
Sebagai mana yang diatur dalam Pasal 39 UU No 28 Tahun 2007 tentang
Perubahan kedua atas UU No 6 Tahun1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara
Perpajakan bahwa bagi Wajib Pajak yang sengaja tidak mendaftarkan diri Nomor
Pokok Wajib Pajak dikenakan sanksi administrasi 20% hingga 100% dari tarif normal
atau 4 kali dari pajak terhutangnya, dan sanksi pidana berupa pidana kurungan selama
lamanya 6 bulan.
Setiap orang yang dengan sengaja menyalahgunakan NPWP, sehingga dapat
merugikan pada pendapatan negara dipidana dengan pidana paling singkat 6 bulan
dan paling lama 6 tahun. Dan denda paling sedikit dua kali jumlah pajak terutang
yang tidak atau kurang bayar dan paling tinggi 4 kali yang tidak atau kurang bayar.
Pidana tersebut ditambah 1 kali menjadi 2 kali sanksi pidana, apabila
seseorang melakukan lagi tindak pidana di bidang perpajakan sebelum lewat 1 tahun,
terhitung sejak selesainya menjalani pidana penjara yang dijatuhkan.
D. Hambatan-Hambatan Dalam Penerbitan NPWP di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat
Setiap usaha yang akan dilakukan untuk mencapai tujuan pasti mengalami
hambatan-hambatan. Demikian juga dengan Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama
Jabatan juga mengalami hambatan. Berdasarkan observasi yang dilakukan penulis,
maka ditemukan beberapa hambtan. Antara lain :
1. Faktor Eksternal (dari pihak wajib pajak)
a. Masyarakat yang masih awam dalam hal perpajakan, yaitu
masyarakatyang sama sekali tidak mengetahui ketentuan perundang-
undanganperpajakan. Masyarakat seperti ini belum mengetahui hak dan
kewajibanperpajakan.
b. Masyarakat pada umumnya, yaitu masyarakat yang sudah mengetahuihak
dan kewajiban perpajakannya tetapi dalam pelaksanaanya kurang
memahami petunjuk teknis perpajakan sehingga mengalami
kesulitandalam melaksanakan kewajiban perpajakannya.
c. Wajib Pajaksudah mengetahui hak dan kewajiban perpajakan untuk
mendaftarkan NPWP tetapi tingkatkepatuhan wajib pajaknya masih
rendah dengan cara sengaja tidak mendaftarkan NPWP.
d. Wajib Pajak masih banyak menerapkan budaya dengan mendaftarkan
NPWP jika diperlukan saja sebagai contoh ketika hendak mencari
pekerjaan atau ketika hendak pergi ke luar negeri.
2. Faktor Internal (dari pihak fiskus)
a. Kurangnya memberi Informasi dari pihak fiskus mengenai
b. Kurangnya sosialisasi dari pihak fiskus tentang hak dan
kewajibanperpajakan kepada wajib pajak dalam hal penerbitan NPWP
c. Kurangnya jumlah sumber daya manusia (SDM) untukmeningkatkan
potensi penerimaan pajak dan kepatuhan wajib pajaksehingga penerimaan
pajak menjadi kurang maksimal.
E. Upaya-Uapaya yang Dilakukan Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan
Barat
Setelah mengetahui hambatan yang mempengaruhi kepatuahan Wajib Pajak
dalam dalam mendaftarkan NPWP, petugas mencari upaya agar dapat meningkatkan
kepatuhan dalam hal Penerbitan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP). Upaya yang
dilakukan oleh petugas pajak khusunya Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama
Medan Barat antara lain adalah:
1. Memperbanyak Sosialisasi
Mengupayakan untuk lebih memperbanyak sosialisasi terhadap Wajib Pajak
tentang pentingnya memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak(NPWP), sanksi jika
BAB V
KESIMPULAN DAN SARAN
A. Kesimpulan
Berdasarkan pembahasan-pembahsan yang telah diuraikan dalam bab-bab
terdahulu, baik dilihat secara teoritis maupun secara praktis, maka dapat ditarik kesimpulan, antara lain:
1. Dalam hal Wajib Pajak yang diwajibkan untuk mendaftarkan diri, tidak
melaksanakan kewajiban untuk mendaftarkan diri sebagaimana dimaksud
dalam Pasal 3, KPP dapat menerbitkan Nomor Pokok Wajib Pajak secara
jabatan.
2. Penerbitan Nomor Pokok Wajib Pajak secara jabatan dilakukan berdasarkan
hasil Pemeriksaan atau hasil Verifikasi sesuai dengan ketentuan peraturan
perundang-undangan di bidang perpajakan yang mengatur mengenai tata cara
Pemeriksaan atau tata cara Verifikasi.
3. Wajib Pajak yang sengaja tidak mendaftarkan diri Nomor Pokok Wajib Pajak
dikenakan sanksi sesuai perundang- undangan yang berlaku.
4. Masih banyak kendala-kendala yang dihadapi dalam penerbitan Nomor Pokok
Wajib Pajak (NPWP), baik dari faktor internal (pihak fiskus), maupun dari
B. Saran – Saran
1. Untuk Wajib Pajak
Karena NPWP fungsi yang sangat penting sebagai tanda pengenal untuk
mengetahui identitas diri Wajib Pajak sangat disarankan untuk memperoleh
kartu NPWP guna memperlancar kewajiban sebagai wajib pajak dan mohon
bagi yang sudah mempunyai kartu NPWP agar dapat disimpan dengan baik
dan jangan sampai hilang.
2. Bagi Kantor Pelayanan Pajak
Khususnya bagi seksi pelayanan dan seksi ekstensifikasi agar lebih
mengoptimalkan kinerjanya, dan mensosialisasikan ke Wajib Pajak agar lebih
sadar untuk mendaftarkan diri di Kantor Pelayanan Pajak setempat.
3. Bagi Penulis
Memperdalam prosadur Tatacara Penerbitan NPWP baik secara jabatan
DAFTAR PUSTAKA
KPP 60-0023 tentang SOP Tatacara Penerbitan NPWP dan/atau PKP Secara Jabatan
Mardiasmo, 2003, Perpajakan, Andi, Yogyakarta.
Per-20/PJ/2013 tentang Tatacara Pendaftaran dan Pemberian Nomor Pokok Wajib
Pajak
Setyandika,Prayudha, 2009. Laporan Tugas Akhir: Tatacara Pendaftaran dan
Penghapusan
NPWP,Semarang.
Suhenda,Ankga, 2012, Pengertian Pajak, Fungsi Pajak, Penggolongan Pajak,
Jakarta (dikutip dari website ankga-suhenda.blogspot.com)
