REFORMASI PENGANGGARAN DAERAH.

(1)

Dr.

Wahyudi

Kumorotomo

, MPP

www.kumoro.staff.ugm.ac.id

kumoro@map.ugm.ac.id

REFORMASI

PENGANGGARAN

(2)

PELAKSANAAN ANGGARAN KINERJA

1.

1. Anggaran

Anggaran

belanja

cenderung

ditetapkan

LEBIH TINGGI.

2.

2. Anggaran

Anggaran

pendapatan

cenderung

ditetapkan

LEBIH RENDAH.

3.

3. Kurangnya

Kurangnya

keterpaduan

antara

perencanaan

dengan

penganggaran

.

4.

4. Relevansi

Relevansi

Program /

Kegiatan

:

kurang

responsif

dengan

permasalahan

dan

/

atau

kurang

relevan

dengan

peluang

yang

dihadapi

.

5.

5. Konsistensi

Konsistensi

&

sinkronisasi

program

masih

relatif

lemah

;

baik

secara

vertikal

maupun

horizontal.

6.

6. Program /

Program /

kegiatan

saling

tumpang

tindih

antar

SKPD

dan

bahkan

saling

meniadakan

.

Transisi yang Belum Selesai

Budgetary

Slack

Budgetary

(3)

7.

7. Pertanggungjawaban

Pertanggungjawaban

kinerja

kegiatan

masih

tetap

cenderung

fokus

pada

pelaporan

penggunaan

dana

.

Paling

tidak

,

sebelum

PP 8 / 2006

ditetapkan

,

keterpaduan

Laporan

Keuangan

dengan

Laporan

Kinerja

masih

belum

jelas

.

8

8 Spesifikasi

Spesifikasi

indikator

kinerja

dan

target

kinerja

masih

relatif

lemah

.

Pada

beberapa

kasus

,

penetapan

besar

belanja

tidak

didasarkan

pada

target

kinerja

keluaran

(output)

atau

hasil

(outcome).

Volume output

diubah

,

tetapi

total

belanja

tidak

berubah

9.

9. Indikator

Indikator

kinerja

untuk

Belanja

Administrasi

Umum

(

dulu

disebut

:

Belanja

Rutin

)

masih

tetap

belum

jelas

.

10.

10. Honor

Honor

pada

tiap

kegiatan

.

11.

11. Penetapan

Penetapan

APBD

seringkali

terlambat

,

dan

perubahan

APBD

seringkali

di

akhir

tahun

anggaran

.

12.

12. Manajemen

Manajemen

Pendanaan

Kesra

:

Mengapa

Kabupaten

X

mampu

menggratiskan

Yankesmas

serta

wajar

12

12 tahun

tahun

,

sedangkan

Kabupaten

kita

tidak

mampu

?

PELAKSANAAN ANGGARAN KINERJA

Transisi yang Belum Selesai

(4)

Analisis

Stakeholders

DPRD

Bagaimana

agar

terpilih

dan

menjabat

lagi

(+

mampu

mewujudkan

kewajiban

DPRD)

KEPALA DAERAH

Bagaimana

agar

terpilih

dan

menjabat

lagi

(+

visi

KDH

terwujud

)

TIM ANGGARAN PEMERINTAH DAERAH = TAPD

Bagaimana

agar SKPD

makin

EKONOMIS, EFISIEN

tetapi

semakin

EFEKTIF (3E)

SKPD

Getting money first

PIMPINAN KEGIATAN

Berhemat

dan

mampu

meng

-

SPJ

-

kannya

MASYARAKAT

dan

atau

POKMAS PEMERHATI / PEDULI

(

Semua

)

Layanan

publik

yang

murah

bahkan

gratis,

responsif

,

cepat

,

relevan

,

antisipatif

, 3E,

terjangkau

(

aksesibilitas

),

berkualitas

,

dan

lain

-

-lain.

lain.

Untuk

mewujudkan

kewajiban daerah,

apakah

kepentingan dapat

diserasikan?

(5)

PENYEDIAAN DANA

1.

1. PenghematanPenghematandandanKewajaranKewajaranBelanjaBelanja

2.

2. PeningkatanPeningkatankualitaskualitaspemilihanpemilihanProgram Program PrioritasPrioritas((UsulanUsulanKriteriaKriteria: :

Pelayanan

PelayananMinimal, Program Minimal, Program bersifatbersifatempowering (empowering (pemampuanpemampuan), ),

Program yang

Program yang bersifatbersifatAntipasiAntipasi, , sertasertakriteriakriterialainnyalainnya) )

PENGHEMATAN DANA

1.

1. YANG SEHAT TIDAK MENJADI SAKITYANG SEHAT TIDAK MENJADI SAKIT

a.

a. Program Program PromosiPromosiKesehatanKesehatandandanPemberdyaanPemberdyaanMasyarakatMasyarakat

b.

b. Program Program PengawasanPengawasanObatObatdandanMakananMakanan

c.

c. Program Program KebersihanKebersihanLingkunganLingkunganPerumahanPerumahan

d.

d. Program Program PencegahanPencegahandandanPenanggulanganPenanggulanganPenyakitPenyakit

menular

e.

e. Program Program PengendalianPengendalianpencemaranpencemarandandanperusakanperusakan

lingkungan

lingkungan hiduphidup

f.

f. Program Program KeluargaKeluargaberencanaberencana dandankeluargakeluargasejahterasejahtera

g.

g. . . . (. . . (dandanseterusnyaseterusnya)) 2.

2. YANG SAKIT CEPAT SEMBUHYANG SAKIT CEPAT SEMBUH

a.

a. Program Program StandarisasiStandarisasiPelayananPelayananKesehatanKesehatan

b.

b. Program Program ObatObatdandanPerbekalanPerbekalanKesehatanKesehatan

c.

c. . . . (. . . (dandanseterusnyaseterusnya)) 3.

3. YANG SAKIT RELATIF BERAT, DAPAT BERTAHAN SECARA YANG SAKIT RELATIF BERAT, DAPAT BERTAHAN SECARA

MEDIK DAN EKONOMI

a.

a. Program Program KemitraanKemitraanPelayananPelayananKesehatanKesehatan

b.

b. Program Program ObatObatdandanPerbekalanPerbekalanKesehatanKesehatan

c.

c. . . . (. . . (dandanseterusnyaseterusnya))

LOKASI PELAYANAN

a.

a. Rumah Sakit Umum Daerah tipe . . .Rumah Sakit Umum Daerah tipe . . .

b.

b. PuskesmasPuskesmas

c.

(6)

UU 17/2003

UU 1/2004

UU 15/2004

UU 25/2004

UU 33/2004

PP

PERMENDAGRI 13 / 2006

Pedoman Pengelolaan

keuangan Daerah

misal misal: : PP 24/2005PP 24/2005

PP 58/2005:

Pengelolaan Keuda

(Omnibus Regulation)

UU 32/2004

MENUJU PENGELOLAAN KEUANGAN DAERAH

YANG SEMAKIN BERKUALITAS

Pasal 182 & Pasal 194 UU 32/2004

Pasal 69 & Pasal 86 UU 33/2004 Pasal 155 PP 58 /2005

Perda Pokok

2

Pengelolaan Keu Daerah

Perkada ttg Sistem & Prosedur Pengelolaan Keu Daerah

Psl 330 Permendagri 13/2006 Kandungan lokal berdasarkan kesepakatan bersama yg tidak bertentangan dng peraturan perUUan SE ttg Pedoman Penyusunan RKA - SKPD 1 Psl 151 Ayat 1 PP 58 / 2005 Psl 151 Ayt 1 PP 58 /2005

(7)

REKOMENDASI ISI PERDA P3KD

Bab

I

Ketentuan

Umum

Bab

II

Kekuasaan Pengelolaan Keuangan Daerah

Bab

III

Azas Umum dan Struktur APBD

Bab

IV

Penyusunan

Rancangan

APBD

Bab

V

Penetapan

APBD

Bab

VI

Pelaksanaan

APBD

Bab

VII

Perubahan

APBD

Bab

VIII

Pengelolaan

Kas

Bab

IX

Penatausahaan

Keuangan

Daerah

Bab

X

Akuntansi

Keuangan

Daerah

Bab

XI

Pertanggungjawaban

Pelaksanaan

APBD

Bab

XII

Pembinaan

dan

Pengawasan

Pengelolaan

Keuangan

Daerah

Bab

XIII

Pengelolaan

Keuangan

Badan

Layanan

Umum

Daerah

Bab

XIV

Pengaturan

Pengelolaan

Keuangan

Daerah

Bab

XV

Ketentuan

Peralihan

Bab

(8)

PENGELOLAAN KEUANGAN DAERAH

Perencanaan

Pelaksanaan

Penatausahaan

Pertgjwban

Pengawasan

Laporan Keuangan Pemerintah Daerah • Laporan Realisasi

Anggaran • Neraca

• Laporan Arus Kas • Catatan atas Laporan Keuangan Laporan Keuangan diperiksa oleh BPK Ranperda tentang Pertanggungjawaban Pelaksnan APBD Akuntansi Keuangan Daerah Pemeriksaan Ekstern • Pemberian Pedoman • Bimbingan • Supervisi • Konsultasi • Pendidikan • Pelatihan • Penelitian dan Pengembangan Pembinaan: Pengawasan terhadap pelaksanaan Perda tentang APBD Pengendalian Intern DPA-SKPD

S P D

(Surat Penyediaan Dana) Laporan Realisasi Semester Pertama Perubahan APBD Rancangan DPA-SKPD Ranc. Anggaran Kas SKPD Anggaran Kas Daerah Pelksnaan Angg. Pembiayaan

• Pengadaan barang & Jasa, Rapat2, dll. • Pembayaran Gaji • . . . (dll) Pelksnaan Angg. Belanja Pelksnaan Angg. Pendapatan Intensifikasi Ekstensifikasi Penatausahaan Belanja Bendahara Pengeluaran Penatausahaan Pendapatan Bendahara Penerimaan Kekayaan dan Kewajiban daerah • Kas Umum • Piutang • Investasi • Barang • Dana Cadangan • Utang Akuntansi Keuangan Daerah Penatausahaan Pendanaan Tugas Pembantuan RPJMD RKPD KUA

KUA PPASPPAS

Nota Kesepakatan Pedoman Penysnan RKA-SKPD RKA RKA--SKPDSKPD APBD Renstra SKPD Renja SKPD RKP Permendagri ttg Penyusu-nan APBD Pnjbaran APBD Evaluasi RAPBD & RPAPBD RPAPBD Pmbhasan RAPBD

(9)

x. xx xx. x. xx xx. xx. . . . x. xx. xx. xx. xx. . . . Jumlah (Rp) 2 4 5 6 = (3 x 5) x x x xx x x x xx x x x xx x x x xx Jabatan Tandatangan xx

Catatan Hasil Pembahasan : 1.

Keterangan : xx

TIM ANGGARAN PEMERINTAH DAERAH: NIP 1 dst 2 NIP. 2. Dst Tanggal Pembahasan : (tanda tangan) (nama lengkap) xx No Nama Jumlah …….., tanggal ….. Kepala SKPD RINCIAN ANGGARAN BELANJA LANGSUNG

MENURUT PROGRAM DAN PER KEGIATAN SATUAN KERJA PERANGKAT DAERAH

xx

1 3

Tolok Ukur Kinerja

Kelompok Sasaran Kegiatan : ………….

Uraian

Rincian Penghitungan Volume Satuan Harga

satuan Rekening

Kegiatan : Program :

Kode

INDIKATOR & TOLOK UKUR KINERJA BELANJA LANGSUNG Jenis Indikator Masukan Keluaran Target Kinerja Lokasi kegiatan Jumlah Tahun n-1 Jumlah Tahun n Jumlah Tahun n+1 Organisasi : . . . .

RENCANA KERJA DAN ANGGARAN SATUAN KERJA PERANGKAT DAERAH

Provinsi/Kabupaten/Kota . . . . Tahun Anggaran . . . . Urusan Pemerintahan: x. xx. . . . . Rp ………..(………..) ….. Rp ………..(………..) Rp ………..(………..) Capalan Program Hasil 1 1

Tiap rupiah yang

dibelanjakan harus

menghasilkan prestasi

kerja tertentu

KEBIJAKAN

program APA dan UNTUK

APA?

MANAJEMEN

BAGAIMANA program &

kegiatan dilaksanakan?

(10)

RKPD =

Dokumen

perencanaan

daerah

untuk

periode

1 (

satu

)

tahun

.

RKPD

disusun

UNTUK MENJAMIN

keterkaitan

dan

konsistensi

antara

perencanaan

,

penganggaran

,

pelaksanaan

,

dan

pengawasan

.

RKPD

memuat

:

?

Rancangan

kerangka

ekonomi

daerah

,

?

Prioritas

pembangunan

dan

kewajiban

daerah

,

?

Rencana

kerja

yang

terukur

dan

pendanaannya

,

baik

yang

dilaksanakan

langsung

oleh

pemerintah

,

pemerintah

daerah

maupun

ditempuh

dengan

mendorong

partisipasi

masyarakat

.

RKPD

ditetapkan

dengan

Peraturan

Kepala

Daerah

.

Urutan

kegiatan

penyusunan

RKPD:

?

Penyiapan

rancangan

awal

rencana

pembangunan

;

?

Penyiapan

rancangan

rencana

kerja

;

?

Musyawarah

perencanaan

pembangunan

;

dan

?

Penyusunan

rancangan

akhir

rencana

pembangunan

.

RENCANA KERJA PEMERINTAH DAERAH

Perencanaan

RPJMD

RKPD

KUA

(11)

KUA

memuat

:

–

target

pencapaian

kinerja

yang

terukur

dari

program

-

-program

program

yang

akan

dilaksanakan

oleh

pemerintah

daerah

untuk

setiap

urusan

pemerintah

daerah

–

yang

disertai

dengan

proyeksi

pendapatan

daerah

,

alokasi

belanja

daerah

,

sumber

dan

penggunaan

pembiayaan

–

yang

disertai

dengan

asumsi

yang

mendasarinya

.

Pembahasan

KUA

dilakukan

oleh

TAPD

bersama

Panitia

Anggaran

DPRD

dalam

pembicaraan

pendahuluan

RAPBD

tahun

anggaran

berikutnya

.

Disepakati

dalam

sebuah

Nota

Kesepakatan

tentang

Kebijakan

Umum

APBD

Tahun

XXXX

antara

:

?

Pihak

Pertama

:

Kepala

Daerah

yang

bertindak

selaku

dan

atas

nama

Pemerintah

Daerah

?

Pihak

Kedua

:

Pimpinan

DPRD (

Ketua

dan

Wakil

-

Wakil

Ketua

)

yang

bertindak

selaku

dan

atas

nama

DPRD

KEBIJAKAN UMUM APBD

Perencanaan

RPJMD

RKPD

KUA

(12)

TARGET PENCAPAIAN KINERJA YANG TERUKUR

DARI SETIAP URUSAN PEMERINTAHAN DAERAH

G G F F E E D D C C B B A A . . . . . . . . . . . . Kegiatan Kegiatan Program Program KESEHATAN KESEHATAN 02 02 1 1 . . . . . . Kegiatan Kegiatan Program Program PENDIDIKAN PENDIDIKAN 01 01 1 1 URUSAN WAJIB URUSAN WAJIB PAGU PAGU INDIKATIF INDIKATIF (Juta Rupiah) (Juta Rupiah) ORGANISASI ORGANISASI TARGET (%) TARGET (%) SASARAN SASARAN PROGRAM / PROGRAM / KEGIATAN KEGIATAN BIDANG URUSAN BIDANG URUSAN PEMERINTAHAN DAERAH PEMERINTAHAN DAERAH KODE KODE

tabel 1 di subbab 2 pada KUA

Sesuaikah dengan:

• Isu strategis Faktual

• Batas kewenangan & TUPOKSI

• Kewajiban Daerah, DPRD & KDH

Wajarkah terhadap beban

kerja (di kolom D & E)?

(13)

PPAS =

Prioritas

dan

Plafon

Anggaran

Sementara

adalah

:

?

Rancangan

program

prioritas

dan

patokan

batas

maksimal

anggaran

yang

diberikan

kepada

SKPD

?

untuk

setiap

program

sebagai

acuan

dalam

penyusunan

RKA

-

-SKPD

SKPD

sebelum

disepakati

dengan

DPRD.

Disusun

dengan

tahapan

sbb

:

?

menentukan

skala

prioritas

untuk

urusan

wajib

dan

urusan

pilihan

;

?

menentukan

urutan

program

untuk

masing

-

masing

urusan

;

dan

?

menyusun

plafon

anggaran

sementara

untuk

masing

-

masing

program.

Disepakati

dalam

sebuah

Nota

Kesepakatan

tentang

Prioritas

dan

Plafon

Anggaran

APBD

Tahun

XXXX

antara

:

?

Pihak

Pertama

:

Kepala

Daerah

yang

bertindak

selaku

dan

atas

nama

Pemerintah

Daerah

?

Pihak

Kedua

:

Pimpinan

DPRD (

Ketua

dan

Wakil

-

Wakil

Ketua

) yang

bertindak

selaku

dan

atas

nama

DPRD

PRIORITAS DAN PLAFON ANGGARAN SEMENTARA

Perencanaan

RPJMD

RKPD

KUA

(14)

MATRIKS PRIORITAS PROGRAM DAN PLAFON ANGGARAN

E E D D C C B B A A JUMLAH JUMLAH PLAFON PLAFON ANGGARAN ANGGARAN ORGANISASI ORGANISASI SASARAN PROGRAM / SASARAN PROGRAM / KEGIATAN KEGIATAN

PRIORITAS PROGRAM DAN

KEGIATAN

NO

tabel 1 di subbab 4 pada PPAS

Sesuaikah dengan:

• Isu strategis Faktual

• Batas kewenangan & TUPOKSI

• Kewajiban Daerah, DPRD & KDH

Wajarkah terhadap beban

kerja (di kolom D & E)?

(15)

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

JADWAL PENYUSUNAN APBD

(16)

FUNGSI KUA

dan

PPAS

m e n u r u t P P 5 8 / T a h u n 2 0 0 5

1.

1. Landasan

Landasan

untuk

penyusunan

RAPBD

((PslPsl34 34 AyatAyat3 PP 58 3 PP 58 TahunTahun2005)2005)

2.

2. Dasar

Dasar

untuk

menentukan

PPAS

3.

3. KUA & PPAS

KUA & PPAS

dituangkan

dalam

NOTA KESEPAKATAN, yang

ditandatangani

bersama

oleh

KDH

dan

Pimpinan

DPRD.

((PslPsl35 35 AyatAyat4 PP 58 4 PP 58

Tahun

Tahun2005)2005)

4.

4. KUA & PPAS =

KUA & PPAS =

dasar

bagi

Tim

Anggaran

Pemerintah

Daerah

untuk

menilai

usulan

RKA SKPD

5.

5. KUA & PPAS =

KUA & PPAS =

dasar

bagi

DPRD

untuk

menilai

Raperda

ttg

APBD

((PslPsl

44

44 AyatAyat2 PP 58 2 PP 58 TahunTahun2005)2005)

6.

6. Asumsi

Asumsi

dalam

KUA

dapat

digunakan

untuk

menilai

urgensi

perubahan

APBD

((PslPsl81 81 AyatAyat1 1 hurufhurufa PP 58 a PP 58 TahunTahun2005)2005)

7.

7. Materi

Materi

KUA

merupakan

dasar

bagi

DPRD

untuk

melaksanakan

pengawasan

terhadap

pelaksanaan

peraturan

daerah

tentang

APBD.

(

(17)

Akuntabilitas

KUA

dan

PPAS

?

Nota

Kesepakatan

KepDa

+ DPRD =

Dasar

Pertanggungjawaban

Pelaksanaan

APBD

Disiplin

Anggaran

yang

bersifat

Menyeluruh

(

aggregate fiscal discipline

)

KUA

dan

PPAS

kunci

untuk

membangun

disiplin

anggaran

yang

bersifat

menyeluruh

sesuai

plafon

yang

telah

disepakati

.

Alokasi

Sumberdaya

secara

Strategik

KUA & PPAS

digali

dari

kondisi

terkini

, =

alat

validasi

relevansi

DOKUMEN

PERENCANAAN

dengan

dinamika

kehidupan

sosial

budaya

dan

tuntutan

aspirasi

masyarakat

yang

sedang

berkembang

.

Efisiensi

Teknis

Informasi

daftar

program

dan

kegiatan

di

KUA

dan

PPAS

akan

lebih

memudahkan

dan

mempercepat

penyusunan

RKA SKPD.

F U N G S I K U A d a n P P A S

menurut

(18)

dari

kepmendagri

29/2002

ke

Permendagri

13/2006

pada

B A U

Belanja Pegawai

Belanja Barang & Jasa

Belanja Perjalanan Dinas

Belanja Pemeliharaan

B O P

Belanja Pegawai

Belanja Barang & Jasa

Belanja Perjalanan Dinas

Belanja Pemeliharaan

B M

BELANJA TIDAK LANGSUNG

Belanja Pegawai

Belanja Barang & Jasa

Belanja Modal

BELANJA LANGSUNG

KEGIATAN

Daftar program / Kegiatan ada pada LAMPIRAN A.VII Permendagri 13/2006

KEGIATAN

• Gaji & Tunjangan

• Tambahan Penghasilan PNS • Belanja Penunjang Operasional

KDH/WKDH

• Biaya Pemungutan Pajak Daerah

(19)

R

-

2.2

2.2 R

R

-

1

Rincian Anggaran Pendapatan

R

-

2.1

Rincian Anggaran Belanja Tidak Langsung

R

-

3.1

Rincian Penerimaan Pembiayaan

R

-

3.2

Rincian Pengeluaran Pembiayaan

R

-

2.2.1

Rincian Anggaran Belanja Langsung

R

-

0

SE KDH ttg Pedoman _{Penyusunan RKA SKPD}

Bagaimanakah

proses

penyusunan

RKA SKPD ?

1. SKPD menerima Surat Edaran KDH tentang Pedoman

Penyusunan RKA-SKPD.

2. SKPD menyusun Rincian Anggaran Pendapatan

untuk menghasilkan R-1 (= RKA-SKPD 1). Hanya oleh SKPD pemungut pendapatan.

3. SKPD menyusun Rincian Anggaran Belanja Tidak Langsung untuk menghasilkan R-2.1 (= RKA-SKPD 2.1)

4. SKPD menyusun Rincian Anggaran Belanja Langsung tiap kegiatan utk menghasilkan R-2.2.1 (= RKA-SKPD 2.2.1)

5. Kemudian, seluruh R-2.2.1 (RKA-SKPD 2.2.1) direkapitulasi untuk menghasilkan R-2.2. (= RKA SKPD 2.2)

6. SKPD yang bertindak sebagai SKPKD menyusun Rincian Penerimaan Pembiayaan Daerah untuk menghasilkan R-3.1 (= RKASPKD 3.1)

7. SKPD yang bertindak sebagai SKPKD menyusun Rincian Pengeluaran Pembiayaan Daerah untuk menghasilkan R-3.2. (= RKASKPD 3.2)

8. SKPD mengkompilasi dokumen-dokumen R di atas menjadi R-0.

9. RKA-SKPD tersebut selanjutnya diserahkan kepada PPKD untuk proses peyusunan Raperda APBD.