Bukti, Tujuan,
Program dan
Kertas Kerja Audit
Bukti, Tujuan,
Program dan
Kertas Kerja Audit
TOP DOWN
VS
BOTTOM UP
• Memahami bisnis dan industri
• Tujuan dan sasaran manajemen
• Bagaimsna mgt menggunakan
sumber daya untuk mencapai tujuan
• Keungulan bersaing org di pasar
• Proses inti bisnis • Laba dan arus kas
• Uji langsung
transaksi
• Uji langsung akun
• Sistem pencatatan
TOP DOWN
TOP DOWN
VS BOTTOM UP
• Mengembangkan ekspektasi
sehubungan dengan laporan keuangan perusahaan
• Diagnosa bidang audit yang memerlukan
tambahan perhatian
• Mengembangkan
ekspektasi
sehubungan dengan laporan keuangan perusahaan
• Diagnosa bidang audit
yang memerlukan tambahan perhatian
• Hasil berupa
sampling individu yang mendukung transaksi atau kaun
• Evaluasi kewajaran suatu jumlah atau akumulasi jumlah
• Hasil berupa
sampling individu yang mendukung transaksi atau kaun • Evaluasi kewajaran
Keputusan Penting Tentang
Bukti Audit ?
1. Jenis Penggujian 2. Waktu Pengujian 3. Luas Pengujian
1. JENIS PENGUJIAN
2. WAKTU PENGUJIAN
1. Prosedur untuk memperoleh
pemahaman binsis dan industri serta pemhaman
pengendalian internal
2. Pengujian Kontrol 3. Pengujian
Substantif • Prosedur
Analitik • Uji rinci
Transaksi
• Uji rinci Saldo
• Sebelum Tanggal Neraca
• Menjelang Tanggal Neraca
• Saat Tanggal Neraca • Sesudah Tanggal
Luas
Pengujian: Staf PelaksanaPenugasan
Sedikit Sampel
Banyak Sampel
Seluruh Sampel
Kurang Ahli dan
Sedikit Pengalaman
Cukup Ahli dan
Cukup Pengalaman
Amat Ahli dan
Banyak
TUJUAN KHUSUS AUDIT
Eksistensi dan
Keterjadian
Kelengkapan
Hak dan Kewajiban Valuasi atau Alokasi Penyajian dan
Pengungkapan
Eksistensi dan
Keterjadian
Kelengkapan
Hak dan Kewajiban Valuasi atau Alokasi Penyajian dan
Kelengkapan/Cutoff:
Seluruh transaksi yang
terjadi selama periode
akuntansi telah dicatat
Kelengkapan:
Neraca mencakup seluruh
aktiva, kewajiban, dan
ekuitas yang ada
Eksistensi
dan
Keterjadian
• Validitas/cutoff:
Seluruh catatan
transaksi betul-betul terjadi dalam periode akuntansi
• Validitas:
Seluruh catatan aktiva,
utang, dan ekuitas
adalah valid (sahih) dan dicatat secara tepat
HAK DAN KEWAJIBAN
VALUASI ATAU ALOKASI
VALUASI ATAU ALOKASI
Aktiva, kewajiban dan ekuitas yang tercantum dalam neraca adalah milik dan kewajiban perusahaan
Aktiva, kewajiban dan ekuitas yang tercantum dalam neraca adalah milik dan kewajiban perusahaan
Penerapan PABU Pembukuan dan
Pengikhtisaran
Penyajian Dan Pengungkaan
• Klasifikasi:
– Transaksi dan akun telah diklsifikasikan dengan tepat dalam laporan keuangan
• Pengungkapan
– Seluruh pengungkapan yang diharuskan oleh PABU telah dilakukan dalam laporan keuangan
KLASIFIKASI UMUM BUKTI
• Natural Evidence • Created Evidence
BUKTI AUDIT
DATA
AKUNTANSI INFORMASI PENGUAT
Buku Jurnal
Buku Besar dan Buku Bantu
Manual Akuntansi Catatan memo dan
Informals, seperti neraca lajur,
rekonsiliasi, dan perhitungan
Buku Jurnal
Buku Besar dan Buku Bantu
Manual Akuntansi Catatan memo dan
Informals, seperti neraca lajur,
rekonsiliasi, dan perhitungan
Dokumen, seperti cek, faktur, kontrak, dan notulen
Konfirmasi dan
pernyataan tulisan lain
Jawaban lisan
Informasi lain hasil pengembangan auditor
Dokumen, seperti cek, faktur, kontrak, dan notulen
Konfirmasi dan
pernyataan tulisan lain
Jawaban lisan
Jenis dan Keandalan Bukti
Penguat
•
Prosedur Analitik
•
Bukti Dokumen
•
Bukti Elektronik
•
Konfirmasi
•
Bukti Mathematika
•
Bukti Pisik
•
Pernyataan Tertulis
PROSEDUR
AUDIT
Metode atau tehnik yang
digunakan auditor untuk mengumpulkan dan
mengevaluasi kecukupan dan kompetensi bahan
pembuktian
Pendekatan top-down atau
• Arsip permanen
– Data yang sifatnya historis atau berlanjut, sbb.:
• Ekstrak atau salinan dari dokumen perusahaan yang terus menerus penting
sebagai artikel inkorporasi, anggaran rumah tangga, perjanjianobligasi dan kontrak • Analisis dari tahun sebelumnya dari akun yang senantiasa penting bagi auditor • Informasi yang berhubungan dengan pemahaman akan pengendalian internal dan
penilaian resiko pengendalian
• Hasil dan prosedur analitis atas audit tahun sebelumnya
– Prosedur analitis, pemahaman tentang pengendalian internal dan penilaian resiko pengendalian oleh banyak KAP disiapkan sebagai arsip periode sekarang
• Arsip sekarang Semua dokumentasi audit yang bisa diterapkan ke tahun audit – Program audit
– Informasi umum
– Neraca Saldo Berjalan
– Menyesuaikan dan Reklasifikasi Ayat Jurnal – Jadwal pendukung
• Analisis
• Neraca saldo atau daftar • Rekonsiliasi jumlah
• Ujian kewajaran • Ringkasan prosedur
• Penyelidikan dokumen pendukung • Informasional
• Dokumen luar
DOKUMENTASI
AUDIT
Catatan yang disimpan oleh auditor dari prosedur yang diterapkan, ujian yang
dilakukan, informasi yang diperoleh dan kesimpulan yang berhubungan
Semua informasi yang dianggap perlu
oleh auditor untuk melakukan audit secara memadai, untuk memberikan pendukung bagi laporan audit
• Tujuan dokumentasi audit
• Membantu auditor menyediakan jaminan wajar bahwa audit yang memadai telah dilakukan sesuai dengn standar audit yang umum diterima
• Kepemilikan arsip audit
EVALUASI PEROLEHAN
BUKTI
Memenuhi standar
pekerjaan lapangan
Dilakukan sepanjang audit
utk setiap asersi
Digunakan sbg dasar
pemberian opini
Memenuhi standar
pekerjaan lapangan
Dilakukan sepanjang audit
utk setiap asersi
Digunakan sbg dasar
pemberian opini
KOMUNIKAS I TEMUAN
Laporan Auditor atas Laporan Keuangan
Komunikasi lain yang diharuskan
Pengendalian internal Kebijakan akuntansi Pertimbangan dan
estimasi akuntansi
Penyesuaian audit yang signifikan
Ketidaksesuaian dengan manajemen
Konsultasi dengan
akuntan lain
Kesulitan auidt yang
ditemui
KERTAS KERJA AUDIT
KERTAS KERJA AUDIT
Pendukung utama
laporan auditor
Alat koordinasi dan
supervisi
Bukti bahwa audit telah
sesuai dengan Standar Auditing
Pedoman audit tahun
TIPE KERTAS
KERJA
PENYUSUNAN WORKING
PAPERS
Working Trial Balance Skedul dan analisis Memo audit dan
dokumentasi informasi penguat
Jurnal Penyesuaian dan
Reklasifikasi
1. Judul
2. Nomor Indeks 3. Acuan-silang
4. Tick Marks (tanda audit) 5. Tandatangan dan tanggal 1. Judul
2. Nomor Indeks 3. Acuan-silang
