#ࡱ# ################>###
�� � ��
#####################################����######################## ###
###������������������������������������������������������������������������������� ���������������������������������������������������������������������������������� ���������������������������������������������������������������������������������� ���������������������������������������������������������������������������������� ���������������������������������������������������������������������������������� ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### #
�� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
## ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ###� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ###� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ##
� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
# ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### #� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � ## ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ###� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � ### ### #######################################� � ###
############################################################################## ###!
###"#######$###%###&###'###(###)###*###+###,###-###.###/###0###1###2###3###4###5###6###7###8###9###:###;###<###=###>###?
###@###A###B###C###D###E###F###G###H###I###J###K###L###M###N###O###P###Q###R###S### T###U###V###W###X###Y###Z###[###\###]###^###_###`###a###b###c###d###e###f###g###h## #i###j###k###l###m###n###o###p###q###r###s###t###u###v###w###x###y###z###{###| ###}###~###ࡱ### ###R#o#o#t# �
#E#n#t#r#y#################################################��������################ ################# E{# ##### #######O#b#j#e#c#t#7###################################� ӻ � ################################&####### ######F####� ��#O# # \#O# ###############O#lӻ � ӻ #e#########################################################
############################################################################## ###!
###���###Business#C:\MSOFFICE\CLIPART\PCSFILES\BUSINESS.PCS#���##�����������##��##�
############################################################################## ###!
###"#######$###%###&###'###(###)###*###+###,###-###.###/###0###1###2###3###4###5###6###7###8###9###:###;###<###=###>###?
###@###A###B###C###D###E###F###G###H###I###J###K###L###M###N###O###P###Q###R###S### T###U###V###W###X###Y###Z###[###\###]###^###_###`###a###b###c###d###e###f###g###h## #i###j###k###l###m###n###o###p###q###r###s###t###u###v###w###x###y###z###{###| ###}###~###ࡱ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ###� � � � � � � � � � � � � � � � �
### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ##
� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
# ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### #� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � ## ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ###� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ###� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ##
� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � �
## Qy##&## ]|##"##� � ��|#####��|##@##��|#####��|#####��|##n##��|
##&## k ##"##� � ���#####���##`##�ˀ##### + ##### + ##T## + ##&## ࡱ ##"##� � � � � � � �� �� #####�ǃ##`## �##8##� �? ##### ? #####� � ߃�?
##&## w ##"## ##### ##@##
� � � ��� ��� ��ׇ##### # ##### # ##### # ##&## ) ##"## O ##### q ##`� � � � � � � � � � � � ##���#####��#####��## ##� ��##&##���##"##���#####��## ##� ��##### q ##### q ## ## q ##&#� � � � � � � # / ##"## U ##### w ##### w #####� � � � � � � � ���## ##� ���##### % ##### % ## ##� � � � � �
% ##&##� �ӕ##@##��##### 9 ##### 9 ##N## 9 ##&##� � � � � � ���##"##���#####�ϗ#####��#####��#####� ##### ##&## ##"## # ##### = ##### U ##### U ##### U ##### U ##&## c ##"## ##`
� �� �� � � � � � � � � � � � � � � ��� �
#@��##<## #,##### G,###� �
#@ ##<## m #####� � � ���##�
#@P##<##���#####���#####@ ##<##՛ �ճ##### # #####@) ##<## ) ##### e ###0#@} ##<## } ##� � � � � � � � � � ###���##@##@��##<## ####### M######@e###<## e######� � � ��####$#@ ###<##� ��<#####��<##### @=##<##�
E##### IE##`8#@aE##<##� ��}#####��}##x## #~#####� ��~#####��~#####��~#####��~## ##� ��~## R## ࡱࡱ##v##� ��ࡱ##v## G ##v##� � ���##$## 3 ##### W ##"## i ## ##� � � � � � � ���## ## ) #####� � � �
###########U#��N
############# ######I### ## ##
� � ���� �
############0*######a#p���#' ############ ## #ࡱ`## #� � � � �� �# ##{ ############ ##|� �
#ࡱ`## #� ���## E############# ##L#ࡱ`## #� � � ��s#��############# ## #ࡱ`## #� � � �� ��/ ########## ### ## #ࡱ`########## #####3## ##� � � � ���#
&### ##### # d#########d#########!### Accounting Information Systems#
#!#########!#####&###########!#########! ####�� ��# d#########d#########9## ##� �� ��+ #^��
################# ##########################�� ��# d#########d#########9# ### � ## (# #### ##### # d#########d#############John Wiley & Sons, Inc.n
############################################�� ��# d#########d#########9#
#h#########h#################h##############�� ��# d#########d#######"####�� ��# d##### ####d############�� ��# d#########d#######"####�� ��# d#########d#########9# ####� �����#
#### ##### # d#########d############Developed by:#
####################################
#######I### #� ��
############# ## # 4##a## W #7 ############ #### 4########!# #####p## ##` #
� � � � � �� � � � � � � �
m##############�� ��# d#########d#########w###Copyright 1997 John Wiley & Sons, Inc. All rights reserved. Reproduction or translation of this work beyond that
permitted in Section 117 of the 1976 United States Copyright Act without theexpress written permission of the copyright owner is unlawful. Request for further
#w#########w#################w##############�� ��# d#########d#######?
####�� ��# d#########d#######C####�� ��# d#########d#######@####�� ��# d#########d####### A####�� ��# d#########d#######<####�� ��# d#########d#######C####�� ��# d#########d###### #E####�� ��# d#########d#######A####�� ��# d#########d#######E####�� ��# d#########d##### ##)####�� ��# d#########d#########3## ##J t ##� � � ��,###��#####�� ��# d#########d#########
# ######### #####,########### #########
#########AGp #� � ��############ ## #ࡱn## #V� � � ��`#* ############ ##l� � V#### # 7#P############# ########a## F p# ############# ##
#k################9#��##����&#
#### ##### # d#########d#############Presentation Outline
#################
###################################
########�� ��# d#########d############�� ��# d#########d####### %####�� ��# d#########d#######%####�� ��# d#########d#######
####�� ��# d#########d#######'####�� ��# d#########d#######'####�� ��# d#########d####### +####�� ��# d#########d############�� ��# d#########d#########r## ##� �� �- V
+### ##### # d#########d#############The Internal Control Structure
#################+##########################�� ��# d#########d####################### #################### # L###################################### ####
�� � � ����
# O# A P� � ��� ############## ## # O#### ###########r## ##� � � � � �� �- V ,### ##### # d#########d#############Internal Control
#################,##########################�� ��# d#########d#########2## ##� ��� # ### ####Q # P#########d#########3###Internal Control is a state that
� �� �� �� ��
#3############### ############### ###############
###########3######### ###Q# #� � ��P#########d#######h###Q# #� ��P#########d#######? ###Q# #� ��P#########d############################################# # 2##############� � ########################����####
# O# A p p� � � �
############# ## # O#### # ################# ########## ###########r## ## - V
� � � � � � � � � �� �
*### ##### # d#########d#########,###Objectives of the Internal Control
��� �� �� ��
#,#########,#####*###########,#########,####�� ��# d#########d#########2## ##� ���V s#�� ###��####A�� ��# d#########d######### ###Safeguarding assetsChecking the � accuracy and reliability of accounting dataPromoting operational efficiency
# ######### ##### � �
########### #############A# #� � ��d#########d#######9###A# #� ��d#########d#######! ###A# #� ��d#########d#######b###A# #� ��d#########d#######
#################����####
#########AGp #� � ��############ ##,# *# A # 0 0� � � � �
P############# ##t# *####f#� � ��5#f############# ########## ###########r## ##� � � �� �- V ,### ##### # d#########d#########,###Components of the Internal Control
��� �� �� ��
#,#########,#####,###########,#########,####�� ��# d#########d#########2## ##J M� � ��#3# "### ####A # d#########d######### ###Control EnvironmentAccounting System
�� �� �� �� �
# ######### #####"########### #############A# #� � � � ��d#########d###########A# #� ��d##### ####d#######f###A# #� ��d#########d#######'###$#########################
# O# A #� � ��
############# ##
O#### ###########r## ## - V
#################,##########################�� ��# d#########d#########2## ##:� ��� # #### ####A # d#########d######### ###The Control Environment establishes
� �� �� �� �� �
# #########################################y################# #####� � ###s###A# #� ��d#########d#######
%###A# #� ��d#########d#######*###A# #� ��d#########d###########A# #� ��d#########d###### #####A# #� ��d#########d#######/###A# #� ��d#########d###########A# #� ��d#########d##### ##+###A# #� ��d#########d#######&###A# #� ��d#########d#######.###+#################### #####,###-###L# 2*###/######### X######################� � ����####
# O# A� ����## ############# #### O####H#4� � � ��
############# ########## ###########r## ## - V
� � � � �� �
,### ##### # d#########d#############Accounting System#
#################,##########################�� ��# d#########d#########2## ##*� ��� � �# # #### ####A # d#########d#############The Accounting System relates to
� �� �� ��
#######################################################################s###A# #� ��d# ########d####### ###A# #� � ��d#########d#######5###2#############wr####tructu3###4###� # L1###6#################################� ����####
#########AGp #� � ��############ ##,# *# A @ p `� � � � � ############# ##,# *#### ###########r## ## - V
� � � � � �� �
,### ##### # d#########d#############Control Procedures
#################,##########################�� ��# d#########d##### ###2## ##z� ��& s#��####��####Q�� ��# d#########d#########b###Control Procedures may be
classified according to their intended uses in a system:Preventive Controls block adverse events, such as errors or losses, from occurring. Detective Controls discover the occurrence of adverse events such as operational inefficiency.
#b############### #########@#####
#########################A###############################L######################### ######G#################b#########S###Q# #� ��d#########d#######U###Q# #� ��d#########d #######_###Q# #� ��d#########d#######[###Q# #� ��d#########d#######<###9#############wr ####tructu:###;###D# 28###=#################################� ����####
# O# A� ����� �############# ##$ O#### ###########r## ##� � � � �� �- V ,### ##### # d#########d#############Control Procedures
#################,##########################�� ��# d#########d#####
# #####� ###################^#####################
# O# A p p� � � � �############# ##� ��A#### ###########r## ##� � �� �- V 0### ##### # d#########d#############Risk t
#s##### ######### ############### ############### ###############
#########=##### ############### #########g##### ############### ######### ##### � ###########s#########W###A# #� ��d#########d#######v###Q# #� ��d#########d####### ###Q#�
# d#########d#######J###G#########################H###I###$# LF###K##############
� �� �
###################����####
#########AGp #� � ��############ ##,# *# A p p� � � � � �############# #### *####� � ��Z#� ############# ########## ###########r## ## - V
� � � � �� �
,### ##### # d#########d#############Types of Risks
# ######### ##### � �
########### #############A# #� � ��d#########d###########A# #� ��d#########d###########A# # d#########d###########A# # d#########d###########A# # d#########d###########A
� �� � �� � ��
# #� ��d#########d#######Q###N#############wr####tructuO###P###<# LM###R#############� ## #################����####
#########AGp #� � ��############ ##,# *# A p p� � � � � ############# ## # *#### ###########r## ## - V
� � � � � � �� �
,### ####D u# P#########d#############Factors that increase Risk Exposure#
########### ##### #########V##### ############## #########>##### ############### #########I#####
#####################_###A# #� ��d#########d#######K###A# #� ��d#########d#######d###A# # d#########d#######X###U#############wr####tructuV###W##### LT###Y##############
� �� �
#!#################����####
#########AGp #� � ��############ ##,# *# A � � �
@ @#`############# ## # *####0# ###.############# ########## ###########r## ##
-� -� � � � � � � � ��
V
#+#########+#####,###########+#########+####�� ��# d#########d#########2## ##Z ] ##C#� � � #### ####Q # d#########d######### ###Collusion, which is the cooperation of
�� �� �� �� �
# #########�
############### ############################################################### ###� � ############## ######### ###Q# #� � � ��d#########d#######Q###Q# #� ��d#########d####### ##� #Q# #� ��d#########d#######_###\#########################]###^###L# I[###`###########� ####'#################����####
#########AGp #� � ��############ ##,# *# A p p� � � � � ############# ## # *#### ###########r## ## - V
� � � � � � �� �
,### ##### # d#########d#############Feasibility of Controls#
# ############### ############### #########^##### ############### ######### ##### � � #########~################# #########|�
###A# #� ��d#########d####### ###A# #� � ��d#########d#######~###A# #� ��d#########d####### f###c#########################d###e###$
2b###g###############*################# ####
� ����
# O# A� ��� �@ #`############# #####V####p# ##F############# ##� � � ####### ###########r## ##� � �� �- V
*### ##### # d#########d#########&###Forces for the Improvement of
��� �� �� ��
#&#########&#####*###########&#########&####�� ��# d#########d#########2## ##� �� �] f#C# #### ####A # d#########d######### ###In recent decades various forces have
�� �� �� �� �
arisen to encourage the improvement of internal control systems. The most
# ######### ##### � �
#########7################# #########i###A# #� � ��d#########d#######'###A# #� ��d####### ##d#######
###A# #� ��d#########d###########A# #� ��d#########d###########A# #� ��d#########d####### m###j#########################k###l### # 2i###n###############3#################� � ���
#### �
# O# A� ����� �# ############# ## # O#### f#� � � � #h############# ##�
####### ###########r## ##� � �� �- V
,### ##### # d#########d#########,###Management as a Force for Improving
��� �� �� ��
#=#########=#################=######### ##### #� � ��d#########d#######u##### #� ��d##### ####d#######t###q#########################r###s### # Lp###u###############4########� � #########����####
# O# A p p� � � � �############# #### O#### ###########r## ##� � � � �� �- V
,### ##### # d#########d#########-###Ethical Concerns of Professional
��� �� �� ��
#-#########-#####,###########-#########-####�� ��# d#########d#########2## ##� ���V s#��####��####A�� ��# d#########d######### ###Professional accounting �
associations have self-imposed and self-enforced codes of ethics or professional conduct.Ethics committees have been established to provide association members with continuing education, advice and assistance with investigations.The feasibility of a universal code of conduct is being studied that would combine computer
# ######### ################# #########r###A# #� � � � ��d#########d####### ###A# #� � ��d##### ####d####### ###A# #� � ��d#########d#######{###x#########################y###z### # 2w� � ###|###############8#################����####
#########AGp #� � ��############ ##,# *# A � � �
p @# ############# ## # *####J# ##F############# ########## ###########r## ## - V
� � � � � � � � � � �� �
,### ##### # d#########d#########&###Acts or Rulings of Governmental
��� �� �� ��
#&#########&#####,###########&#########&####�� ��# d#########d#########2## ##Z� ��##s#� ### ####A # d#########d######### ###The Computer Fraud and Abuse Act of 1986
� �� �� �� �
# ######### ##### � �
########### #########)###A# #� � ��d#########d#######1###A# #� ��d#########d#######G###A# # d#########d####### ###ࡱ#############wr####tructu ### ### # 2~### ##############
� �� � � � � � �
#;#################����####
#########AGp #� � ��############ ##t# ># A p� � � ��
############# ##l# >#### ###########r## ## - V
� � � � � �� �
,### ##### # d#########d#############Foreign Corrupt Practices Actu
#################,##########################�� ��# d#########d#########2## ##� ���V # #### ####A # d#########d#########5###In 1977 the FCPA was passed after
� �� �� �� ��
#5#########5#################5######### ###A# #� � ��P#########d#######>###A# #� ��P##### ####d#######U###A# #� ��d#########d####### ### ######################### ### ##### 2� � � � � � ### ###############+#################� ����####
# O# A # # 0� � � � ############# ## # O#### ###########r## ##� � � � � �� �- V
,### ##### # d#########d#########/###Provisions of the Foreign Corrupt
��� �� �� ��
#/#########/#####,###########/#########/####�� ��# d#########d#########2## ##J #� � ��### #### ####A # d#########d#########K###The FCPA requires that publicly-held
�� �� �� ��
companies design and implement a system of control procedures that provide
#K######### ############### #################K######### ###A# #� � � � ��d#########d####### '###A# #� ��d#########d#######'###A# #� ��d#########d#######(###A# #� ��d#########d###### #J###A# #� ��d#########d####### ### #######################t# ### ###L# L ### #######� � � � � � � ########,#################����####
#########AGp #� � ��############ ##,# *# A p� � � ��� ############# ## # *#### ###ui######r## ## - V
� � � � � � �� �
,### ####D u# P#########d#########%###Committee of Sponsoring
��� �� � ��
#%#########%#####,###########%#########%###D#u###P#########d#########2## ##� ����v # #### ####Q # d#########d#########S###As a result of the FCPA, a study was
� �� �� �� ��
#S#########-###############################k###############1###############r#################S# ######## ###A# #� � ��d#########d####### ###Q# #� � ��d#########d####### ### ##############� � ########### ### ###l# 2 ### ###############@#################� � � � � ����####
# O# A P� � ��
############# ## # O#### ###########r## ## - V
� � � � � � �� �
,### ####D u# P#########d#########/###Internal Control Concepts developed
��� �� � ��
#/#########/#####,###########/#########/###D#u###P#########d#########2## ##� ���v # #### ####A # d#########d#########l###According to the COSO, internal
� �� �� �� ��
control...is a process. It is a means to an end, not an end in itself.is
affected by people at every level of the organization.cannot be expected to provide more than reasonable assurance.is geared to the achievement of the entity s �
#l############### ############### ###############
#########>#################l#########.###A# #� ��d#########d#######>###A# #� ��d####### ##d#######:###A# #� ��d#########d#######>###A# #� ��d#########d#######d###A# #� ��d###### ###d#######$###A# #� ��d#########d####### ### ######################### ### ###D# L #� � � � � � ## ###############D#################� ����####
#########AGp #� � ��############ ## # 4# A p p� � � � � � ############# ## # 5#### ###########r## ## - V
� � � � � � �� �
,### ####D u# P#########d#########3###Essential Elements of an Internal
��� �� � ��
#3#########3#####,###########3#########3###D#u###P#########d#########2## ##� ���V s#�� ###��#####�� ��# d#########d######### ###A good Audit TrailSound Personnel � Policies and Competent EmployeesSegregation of related organizational duties
# ######### ##### � �
########### ##############� �� ��# d#########d#######1####�� ��# d#########d#######-####�� ��# d#########d############�� ��# d#########d############�� ��# d#########d####### #####�� ��# d#########d####### ### ######################### ### ### # 2 ### ########� � � � � � � � #######J#################����####
# O# A P� � ���p# ############# ##$ O#### ####?� � � � ############# ########## ###########r## ##� � � �� �- V
,### ####D u# P#########d#############Audit Trail#
#################,#########################D#u###P#########d#########2## ##� ����6# #� #### ####A # d#########d######### ###An audit trail enables auditors and
�� �� �� �� �
############### ################# ######### ###A# #� � � � ��d#########d####### ###A# #� � ��d# ########d####### ### ######################### ### ###d# 2 ### ###############O####� � � � � � � #############����####
#########AGp #� � ��############ ##,# *# A p p� � � � � ############# ## # *#### ###########r## ## - V
� � � � � � �� �
,### ##### # d#########d#########0###Sound Personnel Policies and
��� �� �� ��
#D######### ############### #################D#####� �
###Z###A# #� ��d#########d#######*###A# #� ��d#########d###########A# #� ��d#########d### ####
###A# #� ��d#########d###########A# #� ��d#########d###########A# #� ��d#########d####### ####A# #� ��d#########d###########A# #� ��d#########d#######D###A# #� ��d#########d###### # ### ######################### ### ###<� � � �
L ### ###############S################# ####
� � � ����
#########AGp #� � ��############ ##\# I# A P� � � ��� �# ############# ##,# 2####� � ��## e############# ########## ###########r## ##� � � �� �- V
,### ##### # d#########d#########,###Segregation of Related
��� �� �� ��
####################################### ###A# #� � ��d#########d#######q###A# #� ��d##### ####d####### ### #############wr####tructu ### ##### L ### ###############V########� � � � � � � #########����####
#########AGp #� � ��############ ##,# *# A @ @#`############# ##|# *####y# � � � � � � � #5#n############# ########## ###########r## ##� � � �� �- V
,### ##### # d#########d#############Physical Protection of Assets
#################,##########################�� ��# d#########d#########2## ##Z ] ##C#� � � #### ####A # d#########d######### ###Keeping a company s assets in a safe
�� �� �� �� � �
### ####
2 ### ###############Z################# ####
� � � ����
# O# A p p� � � � �############# ## # O#### ###########r## ##� � � � � �� �- V
,### ####D u# P#########d#############Internal Reviews of Controls
#################,#########################D#u###P#########d#########2## ##� ���V s#��####��####Q�� ��# d#########d######### ###Internal audit is a service �
L ### ###############]################# ####
� � � ����
#################,#########################D#u###P#########d#########2## ##� ���� � �# # #### ####Q # d#########d#########7###Performance reports provide information to
� �� �� ��
management on how efficiently and effectively its company s internal controls are � functioning.These reports should provide timely feedback to
2 ### ###############^################# ####
#######I###����. .####
######## ######A###� �� �a ## ############# ########AG@� � ��` ��############ ##|� # OH###� �� �0 @#0 ####################################r## ##z� � ���&
#1#########1#####+###########1#########1####�� ��# d#########d####### ### ###########� � ########## # ### ###| L ### ###############a###########
�� � � � � � �
#########################################
###############################################"###############)###############0### ############7###############>###############E###############L###############S###### #########Z###############a###############h###############o###############v######### ######}############### ############### ############### ############### ############� � � � ### ############### ############### ############### ############### ###############� � � � �
############### ############### ############### ###,##### #######b###,
L######## ####
#########AGp #� � ��############ ##D# 5# A p p� � � � �
############# ## # 5## # #Z ############# ##4# 5I### #
� � � � � ��� �� � � �� �
# ############ ###### ###,##### #####9# ### ## � � � � � � ############## # d#########d#############e
############################################�� ��# d#########d#########r## ##� �� �- V ,### ##### # d#########d######### ###Click to edit Master title style
####�� ��# d#########d#######
####�� ��# d#########d############�� ��# d#########d####### ### #######################� � ## ### #### A� � ��� �p 0#�
############ ## #_.A###` p # ############ ######################2## ##� � � � � � � #s
####�� ��# d#########d#######
# #B########### I##C# � �
# ###I# ##### #B#####(### ###I########### ## 5## 5#################################� � � � � � � ############# #
�������������������������������������������������������ࡱ � ����������ࡱ�����������б�� ࡱࡱ� ���������������0�������������� ���������������ˤ�IJ ~vy����������ƫ�������������ઍ��� ���������ࡱࡱ }tlg_\^en� � � ������ࡱ ࡱ|}ࡱ���|
Ĕunc^YNUcr {pgVMPVWWX`s
��������� �������������������������Ԡ �����?~xsorssx| ojnnnlno vh^[YWUXp Nv`H?<>?AC^ ࡱTC?888?
����� �˪ ����� ����� ������������
CPg���������������������ҫjWPLJHFENUNFJN}�����ࡱhI;86223358<Mp�������������kKB? >729Kn���������������� �����������������������������������������������������������Y
#
������������������������������������� �������������������������������������������� б sia\SJC8/ ���������������������������������������������������������������������� ��
+(&&&%%$$#" "$#$"" #" ##### #$"# $###" " "$&&('',5?
DLRWcz���������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������������������������������������������
~rnnoppry
������� ����������������������غ}XCAFLTg����±yXXgy������ȩnPC97789>>E[gs���� hUKFDFNPR[_c y[HCEC?@AJWb yR?:68??>BHNj
��� ���� ���� ��?b@?
ACCCCFNs����^@:977:<>B\y Ĭ{R<9632/++.1Df� �����yTA6556588?
N`�������yE521255105EYl����������������������}R82..26300127@b�����e:7662001357K��ࡱS 6120//03I����L;0))+)')<t���nB8/+'&),+)/<\�������Xp?.+(&&')
()1BXn������������������ʛC221+'&)0039@H{�����K1,6@K[]U@1.)/7^�����������T30;@EH@606 <Df������������9V�����������������������������������������������������������������
#
������������������������������� �������������������������������������������������� ĭ
������������������������������������������������������������� �� |fTD<850,+'" "#"" "#"#####"" #############" ""#" ###### "#%
$##'+,/15@Rg~��������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������������������������������������������
}TJEEEFIKPa
������������ ��������������������?Y:00136AVu����R77BNXb~���
ࡱ�I50./015512>EPy������N>73239:9?ELr���hA50//,,,2:Hv���ࡱX93217A?6123En�Ǯ�T/ +,,,.02<g����W6+)(()),3Rn���T5,++))((''(1Ck�����nB5,+)((./8J]�����ɤU2,2<BIKB6/3? J~��������������������Y9,)(0<CB;861./Ao����������������a3+))+(('(+/K��ࡱX5,+'%%%.H����V9)&&'%"'? y���ӇH0+''%#&'&%'.<c������qP0%$%&&())()2?M������������������ҨX?0+'%$$
(.7FUe������g2(0F\p���bC9/))E����������k8+1KXfp`?//01Al������������9D�������������
ࡱ�W.)'/CN[ikeYI@8@h�����nP;3,).++CYo��ࡱ_?/%$$#$'9]����V1/@L\u ~kL>0'2Y� ���tD/%# %&(6]����Ԑ]7%#"#"(Dx���L( ""$(3<C@81)(6b���э_A,(&%&,<a|����ўl/'8]�����oE+ ((D��������������������`/'(1;a����~rT:(%3H]���nF8+###$6I]���ࡱ�f?& "$'A|
i6&$##$>s D'$" ",9@C@<0%$0Mn M;+% #3HPXaaWC200F~ h<'$"
����՞ ���� ��� �����������������ᵗ
%<h������5{ث';g�����ࡱ�ࡱf6&.U� �����Ԥt3'8a����ď\:1'&3a����������N<i����������������� # ����������������������������������������������������������������������������� ���� ���������������������������������������������������������������������������������� v[A620)%$# ##"###"#$###$"##"##$$$%%&%&$##%%$$$&&%$""##""" ��������������������ʼ�
"#&())((('&&&%%
%&(+/38EVo������������������������������������������������������������������������ ���������������������������������������������������������������������������������� ��څM1)'''+9_���������������������rH)%%/:;>:0+051/%## &/8]��ש{M,+
+9_oࡱ� ���hVC5Fp����ĒrL>/'('1[v���� �ĥ _>)$#""+Kx����A)5Xn�����qX?%&@x���j@&"#$&Az���� ?N+%""#1]���ࡱ<#
#&+;VfleWK7+.I���۳�b:1('(2R������Ƒ],.L~��� �ӽ g5,%5k�������������������P)&2DY���� �1 ~X 1&+7Cࡱ `qW<$#"$Cb� ������ࡱU,$&)/X������ʐI)&$"(N����3%$ " 'EbotniP7(+<Wqࡱ ��C6'%
$3Vv�����qL@39c�������������������˟`1+% 'J�������Ɣb1/N�������ȭ�M,
$)3:AWr���������������������������������������������������������������������������
gI3'### """" "# ## "%%',.05ALYft| ������������� �䷠
Ľ ; ž zz|vib]WNB72/,('&%$#### ���������� ����������� ��� ������ ����������������������������������������������۵�ubD2)%$$&#" $#$#" "%')58?
HRX_pࡱ� ���������������������������������������������< ~iVIC?50,('''&&()(&&%
(/:L]l����������������������������������������������������������������������������
<1&)@} BX A8//M N11Ry H0
�������ҳ��������� ������������������ ������������ ����� ���������� 38f�����������K20L����B,.Dg�������������ɩ__��<3)3h������������� ������������������]
|C/2V ]F29e F/5I_ M@3Bq F)
#
{3(3f E2@n Y6208e av
��� �������������Բ����ձ ������������������ ��������������������� ����
F(+R P'(:M <#,] O^, ���ʨ ���������� ������ �������������
(D����W(&Bg�����������hJ.':u���������ɂD)')/5[��������D2")W�����������W,(;z�ƶb)$$ %'9FB:8@Hi������������}."'T������������ࡱkK2/,7^}����������������������������������
X0&%%5j `.+:J A2$)R ήA%&E 7)7Rn f5%
�� ������ ��������� ��������� ��� �� ����������������� %7e�������������\2'3i����������9&)Uࡱ�ࡱX&$,7o��?~>)
######&>g������������������������������������������������������������������������� g6 ##(AVj q0&'Fn V@+)L K?
�� ������� ��� �������
"&,20/,/E}������q<&'A�������������C5&'<{�����������M15H]�������������������������� # /'),Ap������������W0%&'7n������CK;,()&%''(2Ig~zk];
+&,T}�����ɠvA/9b�����]1008g������J37:a�� � ��������������� B..N������������������������v2+9Uq�����
92,',Iq |uP60Ao ČU0+8s R?.):s
���� � ������ ������������ �����������ࡱ6/7?
+7k������n>83Du� �˷� {;,/W������������������������3)6Ni���������i30,)9h����yE/2Pp����_
+/BW�����ظnH7+'(+;f������Ԃ9(&&/?D;335:A>0('''6g�����I)+,K������b>2.+&
%)J������Ěr<5Jq����n?.@[t����#>(''17>;89<>85'#&0W~�����պtC.7Uet sH+'.3f� ��لcB/&%$$ %(6?5)'(+N�ǘA3&/P|��xh?.>z�����������������������b.'(0@R�����������ŚH3)%
$""'S�������n5)'%##(Bb_^B0(''''&(,@x��������[803:BVT?,'()I��������ƆjM2;R_UF;)
(>v������������������������;,.BY���������C)'%2f�����ϏP./BV����u/'.X������������� �������������`C(
T6.('()7` >'&%3SaVB:3..)%&&')E V+((B K0)'%$&(F
����˩ ������Ռ ������ ������ ������
ز�I39LfjocH1.Ee�����ˣ?&%(?L[V@2.,)($#':n��������ࡱb:28@HVK5&'1;v��ࡱiC.
# U.(&%
Ys����������jP6+0@]y} pP7,/:F� ����s2,(&'(+(&')(&%$
%'')2;r���������������������������������������������������������������������������
aࡱ� ����������zR0,1<KLPF812AVk�����}5/,)+)+('()(&&%
$'+,5>v���������������������������������������������������������������������������
ࡱL5107BF@7313;_���������eFc������������������������������������������������������� gVFM iJ<<><<AKc
�������������������������������������������������ԛ ���������Դ� ������� ΰnD731238?
��������
t<'&%
%2h�������������������������������������������������������������������������������
$,`�������������������������������ڒL)#"
6##### ###$+[
"$,BY�������������������������������������������ࡱ>(&%"""""
#########&B}������������������������������> ##"# ## "&M����������������������ڗtS. %#"" ""$&%#""$#$&'&&&:z������������������������������������������������i3.'" %D��������������������������������������������������������������������������������
ypnqzvutokoyusryࡱ |xtsturnrrrtxuohhhprkp� ��������� �����ࡱԢ {upptvz|
yqqsrsqrtqkiilrrnjknqljknnqstxyuniec\UVUTNPYbca`gkjnnlkebkjbaaiokjrqpn}������������ %&''+)&&%&&&()(''),+(),/,'(+)((+..+'''(+/0+'%%#"# "$%&%$#$&(&)7FY��������S72.++ (&'++((('$',)'%'+'##$&%$''%$%&$"%&'&$()&$$&% ####"$''&&'++'')('##%&##$''#%+
+.,0@n����������������������������������������������U62/(&'&%%%$""#""###%% #### $ $%('$
%&&'/Bg��������������������������������������������������������������������������� tB%
������������������������������������������
%&&7Tq������������������������������������������C% #### ###"6Y^D7)""##(:M����������������������������H
Πr<'"## ######## "#" "$" "# $%$$%)As��������������������?W1%#" "# " ###
(Jq�������������������������������������������z6%" ###&'%&1>{�����e2'&$$# %>v�������������������������\'"######""#&H����������������ʫ^0#%&$$ ##
##&F�������R;&###$1Jc���������������������������������������������E6&$#$'Bc������� b.&$$$$$$ ������������������������������������������������������������������������
+<N���������������������������������������������sT5&#
"$##&C���������������������������������������������������������������������������� |7,$#" ####"""$$""##"###" # %8Rk \C.'$""" "
$/E]��������ʀ<&#""$'5a������������������������^,#" #""" "A���������������uS,'),)'%%&&%$$&A~��������e>($%
(.>N����������������������������������������������[A($$
%',W�����������������������������������������ࡱ<)%#$$&&&&%5Rn��������[1+%# %)/Hg�����������������������],%$##$%#"
"@���������������z\<&&).)'%&'('&)/X���������vI)
%&(+8E���������������������������������������������`D)$$ �����������������ؤp3)&###$&(%&Hn����������P?/(()
(+9H���������������������W)#""#####" <�������������ԃE8+&%$
$#""#$&&+:K����������ʗc/&#$%,3h��������������������������������������������gH)" #1Je�����������������������������������������������������������������������������k đ`/(&# ""$$(R{ iM3(%&&&,3f ['#" #
���������������� ���������� ���������������������
"#$" ":~������������e5,&$"######"$&2H_����������Ԣq/%#"$ (/]���������������������������������������������lL,"#
"/Ha�����������������������������������������������������������������������������_ )%&$#"%% "$1_�������������������������������������������f,(&($
#(()'&0_�������������������������������������������������������������������������� t1&## "$&##"%$$$(%#"#%$#+P Y(&# "#%#### ##
I%"################### .`
1 b��������������������������������������������������������E.&&),++,($&) ((#%,,
+0,+,B{����������g7(&&(&%',(%#&/An����������������8)
('''5a��������������������������������������������l<'$"#.D^�����������������������
+6h����������������������������������������bI2&""$#""&+0R����������������M3)$""$ +R�������������������n,$$%%##(+'&(?y����������N.&&&'%"$'%
$#'1M�����������������B)&$#$,M�������������������������������������������j:'"##.BX
$""&(&&,,.'%).W���������������������������������������������������������D)#"$$" "$ #" "
z��������������������������������������E+$"#%&$#&'%$$))"## $""%$###%&%$$%%%&)'%## %#"$##"$'$# ######$%%%$#### ""#$$%6o���������������P<)$# ###### ## ##### ###"""$##
$""$2i���������������������������������������[)$######## (L�������������������_2, (&&)'5i�����������������������������������������o>'$#"%7H�������������������������
e>&"####"$$ ## #%$
%'&&$"#'Fn�������������������������������������������������������y?'%$" ##""##""## %&$""$2j�������������������������������������������������������������������������� ### "%(&#$%%"#(2DX��������������������������������əj,$&&%$$%# "####&(%
"""###'S����������������W>&#####################'U��������������������������������
%<~�������������������������`1+(&%&+Ar�����������{2(()(')+'%$&2\���ђI'%%%%$&(('& %#'Av��������������������������z2+&''$#8Vs�������������������������������������� V'�� ""$&'$#" #$$##$&'+H��������������������������������������>%"##$$$#"""##" ##$$ %7q�������������������������������������������ԍM,%''',N����������������K6""&)'"## H'"#$%&&%$" "## ##$$'F >%#""#""" # #$ ##
���� ��������������������������������������
"##%8r��������������������������������������������h5&&%%(I��������������D3##$ $##########"# ##%1<|�������������������������������������������nR5'$
#""#'&'(" "%&&%'1;o�������������������������������Оl3,+ +,/2W���������������������������������������k+
"%%"" #"#""#"## ")M���������������������������M(%## #################### I+'$#""#""$3Ke lD'&& "#%8n t/'&%"
������ˤ �������������������������������� �������
###$"###### """####%#$2F^�������������������������������?8'&%$ $&:v������������������������������������գp/# $
'%"########$"######$&7k������������������������������������e,%##" %@������������������������������������?
>2(%$ ����������������������������������������������� %;y���������������������������������c<'&$
"###&1c�������������������������������������t;'$$&'%)I�����x.&(.)##))&# " ###"$#""$#$'/I���������������������������������������M)%%%
3('&(;x���������������������������������tV6'%# ""$%
%'6l�������������������������������������J)&%%%#%9i��нn/$%'% #$%#"#" ###"$" "$$
+P���������������������������������������T+&#$"# (5AioK'" """"%%#"$% # #
%'%"#$#$8k����������������������������������������C//,)&'2a����������������������� �����������?3&$
$&)0^������������������������������������������������������������������ɗc'# #### # "#""$%"# #&$#"&&#""%%%>^~��������������������x3#"#####" "#%%# " ""&'" "#
###"&,_���������������������������������������������������������������������9%####
#%7o����������������������������������������R@0)%$&''(07.$$###$&+)'&('"# %),&&) (),S������������������������������������������g310/+,2P��������������������������� v2,((%$%$" #&? tX;.&$')'%$&&#" "# ����� ������������������������������������������
%',,(&&% # $
������������? \,(%%$"##" "'L f3%$%$" #########"" ����� ������������������������������������������ C'###"%&&'&$#"#"## #&+B ;'"## " #
�������� ��������������������������������������
########## """ ""&?{�������������������������������������6% ## ####### ## & ####%%'+))&&%%'''&(E��������������������������������������B.%#$%&$"$$" "''% %&')&6p���������������������������������������������������������������������L9&#% $#### ## ## %
+<N������������������������������������������������������������������������������� l7&" ####"$" ####&&
�����������������������������
%&.7p��������������������������������������������������������������B&$##""
F7'%
s5'&&%&&" %,<M r0
�� ����������������������������������������������������ȝ