DAFTARA PUSTAKA
Mardiasmo, Perpajakan Edisi Revisi 2006, CV Andi Offset, Yogyakarta.
Resmi, Siti, 2008,Perpajakan Teori dan Kasus, PT Salemba Empat, Jakarta.
S.R Soemarso. 2007, Perpajakan, Salemba Empat : Jakarta.
Peraturan Perundang-Undangan
Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 11 Tahun 1994 tentang perubahan atas undang-undang no 8 Tahun 1983, tentang Pajak
Pertambahan Nilai Barang dan Jasa Dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah.
Undang-Undang Republik Indonesia No.28 Tahun 2007 tentang Ketentuan Umum Perpajakan dan Tata Cara Perpajakan (KUP).
Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 67/PMK.01/2006
tentang Perubahan Kedua Peraturan Menteri Keuangan Nomor
132/PMK.01/2006 tentang Organisasi dan Tata Kerja Instansi
Vertikal Direktorat Jenderal Pajak.
Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor.14/PJ/2010 tentang
Perubahan Kedua Peraturan Direkur Jenderal Pajak Nomor PER-146/PJ/2006 tentang bentuk isi, dan tata cara penyampaian Surat Pemberitahuan Masa Pajak Pertambahan Nilai (SPT Masa PPN).
25 BAB III
GAMBARAN DATA PAJAK PERTAMBAHAN NILAI
A.Pengertian Pajak
3. Defenisi Pajak
Beberapa defenisi pajak menurut para ahli yaitu :
3.1 Prof.Dr.Rochmat Soemitro S.H
Pajak adalah iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan undang-undang (yang dapat
dipaksakan) dengan tidak mendapat jasa timbal balik (kontraprestasi) yang langsung dapat
ditunjukkan, dan yang digunakan untuk membayar pengeluaran umum (Resmi,2008 : 1).
3.2 Prof. Dr.J.A.Adriani
Pajak adalah iuran wajib masyarakat kepada Negara (yang dapat dipaksakan) yang
terutang oleh yang wajib membayarnya menurut peraturan-peraturan umum (undang-undang)
dengan tidak mendapat prestasi kembali yang langsung dapat ditunjukan dan yang gunanya
adalah untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran umum berhubung tugas Negara untuk
menyelenggarakan pemerintahan.
3.3 Dr.N.J.Feldman
Pajak adalah prestasi yang dipaksakan sepihak oleh dan terutang kepada penguasa
(menurut norma-norma yang ditetapkannya secara umum), tanpa adanya kontraprestasi, dan
semata-mata digunakan untuk menutup pengeluaran-pengeluaran umum (Resmi,2008 : 2).
B. Pengertian Wajib Pajak
Wajib Pajak orang adalah orang pribadi atau badan, meliputi pembayar pajak,
pemotong pajak, dan pemungut pajak, yang mempunyai hak dan kewajiban perpajakan sesuai
dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan. (Pasal 1 angka 2
C.Pajak Pertambahan Nilai
Pajak Pertambahan Nilai adalah pajak atas konsumsi barang dan jasa di Daerah
Pabean yang dikenai secara bertingkat di setiap jalur produksi dan distribusi. Pengenaan
Pajak Pertambahan Nilai sangat dipengaruhi oleh perkembangan transaksi bisnis serta pola
konsumsi masyarakat yang merupakan objek dari Pajak Penghasilan Nilai. Sesuai dengan
namanya, pajak Pertambahan Nilai dikenakan atas nilai tambah ( added value) yang timbul
pada barang atau jasa tertentu yang dikonsumsi, sehingga kekhawatiran timbul efek
pengenaan pajak berganda dapat dihindarkan.
D. Dasar Hukum Pajak Pertambahan Nilai
Undang-undang yang mengatur Pajak Pertambahan Nilai (PPN) adalah
undang-undang Nomor 8 tahun1983 tentang Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa dan Pajak
Penjualan atas Barang Mewah sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan
undang-undang Nomor 42 tahun 2009.
E. Karekteristik Pajak Pertambahan Nilai
a. Pajak tidak langsung
Beban pajak dipikul oleh konsumen akhir. Pengusaha akan menggeser beban pajak
kepada pembeli, sesuai dengan mata rantai produksi dan distribusi hingga ke
konsumen akhir melalui pengenaan pajak secara bertingkat. Pengusaha menggeser
beban pajaknya melalui pengkreditan pajak.
b. Pajak Bertingkat
PPN dikenakan pada setiap jalur produksi maupun distribusi.
c. Pajak Konsumsi
Pemikul beban pajak berakhir pada konsumen akhir.
27
Pengenaan PPN didasarkan pada “destination principle” dan hanya dikenakan atas
nilai tambahnya saja. PPN di pungut ditempat barang atau jasa tersebut dikonsumsi.
e. Pajak Objektif
PPN hanya dikenakan bila terdapat factor objektif, yaitu : keadaan, peristiwa atau
perbuatan hukum yang dapat dikenai pajak. PPN akan mendahulukan Objek, baru
kemudian mencari subjeknya.
f. Tidak Menimbulkan Pajak Berganda
PPN yang dibayar oleh konsumen akhir adalah total nilai tambah yang dikenakan oleh
pabrikan dan distributor.
g. Sistem Faktur
Setiap penyerahan Barang Kena Pajak dan/atau Jasa Kena Pajak yang dilakukan oleh
pengusaha kena pajak harus dibuatkan faktur pajak.
F. SUBJEK DAN OBJEK PAJAK
1. Subjek Pajak
Dalam buku “Perpajakan Indonesia” (Waluyo,2006:57-68) secara garis besar
Subjek Pajak adalah pihak-pihak (orang atau badan) yang menerima penghasilan dari
satu atau lebih pemberi kerja.
Yang menjadi subjek pajak pertambahan nilai adalah orang pribadi atau badan
dalam bentuk apa pun yang dalam kegiatan usaha atau pekerjaannya menghasilkan
barang, mengimpor barang, mengekspor barang melakukan usaha perdagangan,
memanfaatkan barang tidak berwujud dari luar Daerah Pabean, melakukan usaha jasa
termasuk mengekspor jasa, atau memanfaatkan jasa dari luar Daerah Pabean.
2. Objek Pajak
1. Penyerahan barang kena pajak di dalam daerah pabean yang dilakukan oleh
pengusaha kena pajak.
Penyerahan barang yang dikenai pajak harus memenuhi syarat-syarat sebagai
berikut:
a. Barang berwujud yang diserahkan merupakan Barang Kena Pajak
b. Barang tidak berwujud yang diserahkan merupakan Barang Kena Pajak
Tidak Berwujud
c. Penyerahan dilakukan di dalam Daerah Pabean
d. Penyerahan dilakukan dalam rangka kegiatan usaha atau pekerjaannya
2. Impor Barang Kena Pajak
a. Pemungutan dilakukan melalui Direktorat Jendral Bea dan Cukai
b. Tanpa memperhatikan apakah dilakukan dalam rangka kegiatan usaha atau
pekerjaanya atau tidak, tetap dikenai pajak.
3. Penyerahan Jasa Kena Pajak di dalam Daeraa Pabean yang dilakukan oleh
Pengusaha Kena Pajak.
Dengan syarat-syarat sebagai berikut:
a. Jasa yang diserahkan merupakan Jasa Kena Pajak
b. Penyerahan dilakukan di dalam Daerah Pabean
c. Penyerahan dilakukan dalam rangka kegiatan usaha atau pekerjaannya
4. Pemanfaatan Barang Kena Pajak tidak berwujud dari luar pabean di dalam daerah
pabean.
29
5. Pemanfaatan Jasa Kena Pajak dari luar daerah pabean di dalam daerah pabean
Jasa yang berasal dari luar Daerah Pabean yang dimanfaatkan oleh siapa pun di
dalam Daerah Pabean dikenai Pajak Pertambahan Nilai
6. Ekspor Barang Kena Pajak Berwujud oleh Pengusaha Kena Pajak
7. Ekspor Barang Kena Pajak Tidak Berwujud oleh Pengusaha Kena Pajak
Pengusaha yang melakukan ekspor Barang Kena Pajak Berwujud / Barang Kena
Pajak Tidak Berwujud hanya pengusaha yang telah dikukuhkan menjadi
Pengusaha Kena Pajak
8. Ekspor Jasa Kena Pajak oleh Pengusaha Kena Pajak
Termasuk dalam pengertian ekspor Jasa Kena Pajak adalah Penyerahan Jasa kena
Pajak dari dalam Daerah Pabean oleh Pengusaha Kena Pajak yang menghasilkan
dan melakukan ekspor Barang Kena Pajak Berwujud atas dasar pesanan atau
permintaan dengan bahan dan atas petunjuk dari pemesanan di luar Daerah
Pabean.
9. Kegiatan membangun sendiri yang dilakukan dalam kegiatan usaha atau pekerjaan
oleh orang pribadi atau badan yang hasilnya digunakan sendiri atau digunakan
pihak lain.
10.Penyerahan Barang Kena Pajak berupa aktiva yang menurut tujuan semula tidak
untuk diperjualbelikan oleh Pengusaha Kena Pajak
G. Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak
Pengusaha yang melakukan penyerahan sebagaimana di maksud dalam peraturan
perundang-undangan kecuali pengusaha kecil yang batasnya ditetapkan oleh Menteri
Keuangan, wajib melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak dan
wajib memungut, menyetor, dan melaporkan Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan
Pengusaha yang melakukan penyerahan Barang Kena Pajak dan/atau Penyerahan Jasa
Kena Pajak di dalam Daerah Pabean dan/atau melakukan ekspor Barang Kena Pajak
Berwujud, ekspor Barang Kena pajak, dan/atau ekspor Barang Kena Pajak Tidak berwujud
diwajibkan:
a. Melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak;
b. Memungut pajak yang terutang;
c. Menyetorkan Pajak Pertambahan Nilai yang masih harus dibayar dalam hal Pajak
Keluaran lebih besar dari pada Pajak Masukan yang dapat dikreditkan serta
31
d. Melaporkan penghitungan pajak.
Kewajiban diatas tidak berlaku untuk pengusaha kecil yang batasnya ditetapkan oleh
Menteri Keuangan.Pengusaha kecil diperkenankan untuk memilih dikukuhkan
menjadi pengusaha kena pajak. Apabila pengusaha kecil memilih menjadi Pengusaha
Kena Pajak, undang-undang ini berlaku sepenuhnya bagi pengusaha kecil tersebut.
H. Saat Terutang Pajak Pertambahan Nilai
Pemungutan PPN/PPnBM menganut prinsip akrual, artinya, terutangnya pajak terjadi
pada saat penyerahan Baran Kena Pajak/Jasa kena Pajak meskipun pembayarannya belum
diteria.
Terutangnya Pajak terjadi pada saat:
1. Penyerahan Barang Kena Pajak
a. Saat Barang Kena Pajak diserahkan secara langsung kepada pembeli.
b. Saat Barang kena Pajak diserahkan secara langsung kepada penerima barang (unutk
pembelian Cuma-Cuma, pemakaian sendiri, penyerahan pusat ke cabang).
c. Saat Barang Kena Pajak diserahkan pada juru kirim/jasa angkutan.
d. a. Saat harga atas Penyerahan Barang Kena Pajak diakui sebagai piutang/penghasilan.
2. Penyerahan Jasa Kena Pajak
a. Saat harga atas penyerahan Jasa Kena Pajak diakui sebagai pitutang/penghasilan.
b. Saat diterbitkan faktur penjualan oleh Pengusaha Kena Pajak.
c. Saat kontrak/perjanjian ditandatangani.
d. Saat mulai tersedianya fasilitas/kemdahan untuk dipakai secara nyata, baik
sebagian atau seluruhnya dalam hal pemberian cuma-cuma atau pemakaian sendiri
33
3. Impor Barang Kena Pajak
Saat Barang Kena Pajak tersebut di masukkan ke dalam Daerah Pabean
4. Pemanfaatan Barang Kena pajak Tidak Berwujud/ Jasa Kena Pajak dari luar Daerah
Pabean.
Saat yang diketahui terjadi lebih dahulu dari peristiwa-peristiwa sebagai burikut:
a. Secara nyata digunakan oleh pihak yang memanfaatkannya.
b. Dinyatakan sebagai utang oleh pihak yang memanfaatkannya
c. Saat harga jual dan/atau penggantian ditagih oleh pihak yang menyerahkannya.
d. Harga perolehan dibayar, baik sebagian atau seluruhnya, oleh pihak yang
memanfaatkan.
e. Ditandatanganinya kontrak/perjanjian atau saat lain yang ditetapkan oleh Dirjen Pajak.
5. Ekaspor Barang Kena Pajak berwujud
Saat Barang Kena Pajak dikeluarkan dari Daerah Pabean.
6. Ekspor Barang Kena Pajak tidak berwujud/ Jasa Kena Pajak
Saat penggantian atasa jasa yang diekspor tersebut dicatat atau diakui sebagai
penghasilan.
a. Atas Barang Kena Pajak berupa persediaan dan/atau aktiva yang menurut tujuan
semula tidak untuk diperjualbelikan, yang masih tersisa pada saat pembubaran
perusahaan, saat terutangnya PPN adalah pada saat yang terjadi sebagai berikut :
1) Saat ditandatanganinya akte pembubaran oleh Notaris
2) Saat berakhirnya jika waktu berdirinya perseroan yang ditetapkan dalam Anggaran
Dasar (AD) perusahaan
3) Saat tanggal penetapan Pengadilan yang menyatakan perseroan dibubarkan
4) Saat diketahuinya bahwa perusahaan tersebut nyata-nyata sudah tidak melakukan
kegiatan usaha atau sudah dibubarkan, berdasarkan hasil pemeriksaan atau
berdsarkan data atau dokumen yang ada
b. Atas kegiatan membangun sendiri, saat terutangnya PPN adalah pada saat mulai
dibangunnya bangunan.
c. Atas penyerahan kepada Pemungut PPN :
1) Saat terutangnya PPN adalah pada saat disampaikan tagihan.
2) Kontraktor migas & panas bumi, saat terutangnya PPN adalah pada saat sama dengan
penyerahan barang kena pajak/jasa kena pajak.
8. Saat pembayaran yang diterima sebelum penyerahan atau pemanfaatan barang kena
35
Pajak terutang saat pembayaran dalam hal :
a. Pembayaran diterima sebelum penyerahan barang kena pajak atau jasa kena
pajak
b. Pembayaran dilakukan sebelum dimulainya pemanfaatan barang kena pajak
tidak berwujud/jasa kena pajak dari luar daerah pabean.
G. Mekanisme pengenaan pajak pertambahan nilai
Undang-undang pajak pertambahan nilai 1984 menganut kredit pajak ( credit method)
serta metode faktur pajak (invoice method). Dalam metode ini pajak pertambahan nilai (PPN)
dikenakan atas penyerahan barang kena pajak (BKP) atau jasa kena pajak (JKP) oleh pengusaha
kena pajak (PKP).
Pajak pertambahan nilai (PPN) dipungut secara bertingkat pada setiap jalur produksi dan
distribusi.Unsur pengenaan pajak berganda atau pengenaan pajak atas pajak dapat
dihindaridengan diterapkannya mekanisme pengkreditan pajak masukan (metode kredit). Untuk
melakukan pengkreditan pajak masukan, sarana yang digunakan adalah faktur pajak (metode
faktur pajak).
Mekanisme pengenaan PPN dapat digambarkan sebagai berikut :
a. Pada saat membeli/memperoleh BKP/JKP, akan dipungut PPN oleh PKP penjual. Bagi
pembeli, PPN dipungut oleh PKP penjual tersebut merupakan pembayaran pajak
dimuka dan disebut dengan pajak masukan. Pembeli berhak menerima bukti
b. Pada saat menjual/menyerahkan BKP/JKP kepada pihak lain, wajib memungut PPN.
Bagi pemjual, PPN tersebut merupakan pajak keluaran. Sebagai bukti telah memungut
PPN, PKP penjual wajib membuat faktur pajak
c. Apabila dalam suatu masa pajak (jangka waktu yang lamanya sama dengan satu bulan
takwim) jumlah pajak keluaran lebih besar daripada jumlah pajak masukan, selisihnya
harus disetor ke kas negara.
d. Apabila dalam suatu masa pajak jumlah pajak keluaran lebih kecil dari pada jumlah
pajak masukan, selisihnya dapat direstitusi (diminta kembali) atau dikompensasikan di
masa pajak berikutnya
e. Pelaporan penghitungan PPN dilakukan setiap masa pajak dengan meggunakan surat
pemberitahuan masa Pajak Pertambahan Nilai (SPT massa PPN).
H. Tempat Terutang Pajak Pertambahan Nilai
Adapun yang menjadi tempat terutangnya pajak pertambahan nilai adalah :
1. Pengusaha kena pajak yang melakukan :
a. Penyerahan barang kena pajak/jasa kena pajak didalam daerah Pabean
b. Ekspor barang kena pajak berwujud/tidak berwujud/jasa kena pajak
2. Terutang pajak ditempat tinggal atau tempat kedudukan dan/atau tempat kegiatan
usaha dilakukan atau tempat lain yang ditetapkan dengan peraturan Dirjen Pajak
3. Dalam hal impor, terutang pajak di tempat Barang Kena Pajak dimasukkan dan
37
4. Orang Pribadi atau Badan yang memanfaatkan Barang Kena Pajak Tidak Berwujud
dan/atau Jasa Kena Pajak dari luar daerah pabean di dalam daerah pabean terutang
pajak di tempat tinggal atau tempat kedudukan dan/atau tempat kegiatan usaha.
I.Dasar Pengenaan Pajak
Untuk menghitung besarnya pajak (PPN dan PPnBM) yang terutang perlu adanya Dasar
Pengenaan Pajak (DPP) adalah:
1. Pemakaian sendiri Barang Kena Pajak dan/atau Jasa Kena Pajak adalah Harga Jual
atau Penggantian setelah dikurangi laba kotor (HPP);
2. Pemberian Cuma-Cuma Barang Kena Pajak dan/atau Jasa Kena Pajak adalah Harga
Jual atau Penggantian setelah dikurangi laba kotor (HPP);
3. Penyerahan media rekaman suara atau gambar adalah perkiraan harga jual rata-rata;
4. Penyerahan penyerahan film cerita adalah perkiraan hasil rata-rata per judul film;
5. Penyerahan produk hasil tembakau adalah sebesar harga jual eceran;
6. Barang Kena Pajak berupa persediaan dan/atau aktiva yang menurut tujuan semula
tidak untud diperjualbelikan, yang masih tersisa pada saat pembubaran perusahaan,
adalah harga pasir wajar;
7. Penyerahan Barang Kena Pajak dari pusat ke cabang atau sebaliknya dan/atau
penyerahan Barang Kena Pajak antara cabang adalah harga pokok penjualan atau
8. Penyerahan Barang Kena Pajak melalui pedagang perantara adalah harga yang
disepakati antara pedagang perantara dengan pembeli;
9. Penyerahan Barang Kena Pajak melalui juru lelang adalah harga lelang;
10.Penyerahan jasa pengiriman paket adalah 10% (sepuluh persen) dari jumlah yang
ditagih atau jumlah yang seharusnya ditagih; atau
11.Penyerahan jasa biro perjalanan atau jasa biro pariwisata adalah 10% (sepuluh persen)
dari jumlah tagihan atau jumlah yang seharusnya ditagih.
J. Faktur Pajak
Faktur pajak adalah bukti pungutan pajak yang dibuat oleh Pengusaha Kena Pajak yang
melakukan penyerahan Barang Kena Pajak atau penyerahan Jasa Kena Pajak.
1. Pengusaha Kena Pajak Wajib membuat Faktur Pajak untuk setiap:
a. Penyerahan Barang Kena Pajak di dalam Daerah Pabean Ekspor BKP Berwujud;
b. Penyerahan Jasa Kena Pajak di dalam Daerah Pabean;
c. Ekspor BKP Tidak berwujud dan/atau
d. Ekspor JKP
2. Faktur Pajak sebagaimana dimaksud pada ayat (1) harus dibuat pada:
a. Saat penyerahan BKP dan/atau penyerahan JKP;
b. Saat penerimaan pembayaran dalam hal penerimaan pembayaran terjadi sebelum
39
c. Saat penerimaan pembayaran termin dalam hal penyerahan sebagian tahap
pekerjaan; atau
d. Saat lain yang diatur dengan atau berdasarkan peraturan Menteri Keuangan.
3. Pengusaha Kena Pajak dapat membuat 1 (satu) Faktur Pajak meliputi seluruh
penyerahan yang dilakukan kepada pembeli Barang Kena Pajak atau penerimaan Jasa
Kena Pajak yang sama selama 1 (satu) bulan kalender.
4. Faktur Pajak harus dibuat paling lama pada akhir bulan penyerahan.
Dalam faktur pajak harus dicantumkan keterangan tentang penyerahan Barang Kena
Pajak dan/atau penyerahan Jasa Kena Pajak yang paling sedikit memuat:
a. Nama, alamat, dan Nomor Pokok Wajib Pajak yang menyerahan Barang Kena
Pajak atau Jasa Kena Pajak;
b. Nama, alamat, dan Nomor Pokok Wajib Pajak pembeli Barang Kena Pajak atau
penerima Jasa Kena Pajak;
c. Jenis Barang atau Jasa, jumlah Harga Jual atau Penggantian, dan potongan harga;
d. Pajak Pertambahan Nilai yang dipungut;
e. Pajak Penjualan atas Barang Mewah yang dipungut;
f. Kode, nomor seri, dan tanggal pembuatan Faktur Pajak; dan
h. Direktur Jenderal Pajak dapat menetapkan dokumen tertentu yang kedudukannya
41
Ketentuan lebih lanjut mengenai tata cara pembuatan Faktur Pajak dan tata cara
pembetulan atau penggantian Faktur Pajak diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri
Keuangan. Faktur Pajak juga harus memenuhi persyaratan formal dan material.
Bentuk dan ukuran Formulir Faktur Pajak disesuaikan dengan kepentingan PKP dan
pengadaan formulir. Faktur Pajak dilakukan sendiri oleh PKP. Faktur Pajak harus diisi secara
lengkap, jelas, benar dan sesuai dengan keterangan sebagaimana dimaksud dalam pasal 13 ayat
(5) UU PPN, serta ditandatangani oleh pejabat/kuasa yang ditunjuk untuk menandatangani
Faktur Pajak. Faktur Pajak yang tidak diisi secara lengkap dan benar dan/atau tidak
ditandatangani merupakan Faktur Pajak cacat.
Apabila dalam suatu Masa Pajak Pengusaha Kena Pajak selain melakukan penyerahan
yang terutang pajak juga melakukan penyerahan yang tidak terutang pajak, sepanjang bagian
penyerahan yang terutang pajak diketahui dengan pasti pembukuannya, jumlah Pajak Masukan
yang dapat dikreditkan adalah Pajak masukan yang berkenaan dengan penhyerahan yang
terutang pajak.
Dalam hal terjadi pengalihan Barang Kena Pajak dalam rangka penggabungan, peleburan,
pemekaran, pemecahan, dan pengambilalihan usaha, Pajak masukan atas Barang Kena Pajak
yang dialihkan yang bulum dikreditkan oleh Pengusaha Kena Pajak yang mengalihkan dapat
dikreditkan oleh Pengusaha Kena Pajak yang menerima pengalihan, spanjang faktur pajaknya
diterima setelah terjadinya pengalihan dan Pajak Masukan tersebut belum dibebankan sebagai
Pajak Pertambahan Nilai yang tercantum dalam Faktur Pajak cacat tidak dapat
dikreditkan dan PKP yang menerbitkan Faktur Pajak cacat dikenai sanksi
administrasi sesuai dengan ketentuan dalam Pasal 14 UU KUP. Sampai dengan
tanggal 31 Desember 2010, khusus untuk PKP Pedagang Eceran (PKP PE) diberikan
kemudahan untuk menggunakan kode dan nomor seri khusus sebagai pengganti Kode
dan Nomor Seri Faktur Pajak. Kode dan nomoe seri khusus tersebut ditentukan
sendiri oleh PKP PE dapat berupa nomor invoice atau nomor struk penjualan,
43 BAB IV
ANALISIS DAN EVALUASI
A. Prosedur Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai Dikantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur
Pajak pertambahan nilai (PPN) adalah pajak yang dikenakan atas atas
konsumsi barang atau jasa di dalam daerah pabean oleh orang pribadi atau oleh
badan. PPN tergolong sebagai pajak yang objektif, karena penekanannya mula-mula
kepada objeknya terlebih dahulu, baru kemudian pada subyeknya. Siapapun
subyeknya (masyarakat yang mampu maupun yang kurang mampu), akan dikenakan
PPN, selama mereka mengkonsumsi Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak, di
dalam daerah pabean.
sehubungan dengan mulai berlakunya UU PPN yang baru 1 April 2010, maka
untuk mengakomodir perubahan ketentuan dalam Undang-Undang Nomor 8 Tahun
1983 tentang Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan atas
Barang Mewah sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan
Undang-Undang Nomor 42 Tahun 2009, maka Dirjen Pajak telah mengeluarkan aturan baru
mengenai bentuk, isi, dan Tata Cara Penyampaian Surat Pemberitahuan Masa Pajak
Pertambahan Nilai (SPT Masa PPN) yaitu dengan Peraturan Dirjen Pajak Nomor
Nomor Per146/PJ/2006 Tentang Bentuk, Isi dan Tata Cara Penyempaian Surat Pemberitahuan Masa Pajak Pertambahan Nilai (SPT Masa PPN),
Dalam prosedur pelaporan Pajak Pertambahan Nilai terlebih dahulu diketahui
siapa saja yang wajib membayar/menyetor dan melaporkan PPN/PPnBM, apa saja
yang wajib disetor oleh PKP dan pemungut PPN dan PPnBM, dimana tempat
pembayaran/penyetoran PPN/PPnbm, kapan saat pelaporan PPN/PPnBM, dan apa
sarana yang digunakan untuk melakukan pembayaran/penyetoran pajaknya.
dan dengan Surat
Edaran Nomor SE-43/PJ/2012. Berikut inidisampaikan hal-hal yang diatur oleh
PER-14/PJ/2010 tersebut.
Untuk membayar/menyetor PPN dan PPnBM digunakan formulir Surat
Setoran Pajak yang tersedia dikantor-kantor Pelayanan Pajak dan Kantor-kantor
penyuluhan dan Pengamatan Potensi Perpajakan (KP4) diseluruh Indonesia. PPN dan
PPnBM yang dihitung sendiri oleh PKP, harus dilaporkan dalam SPT Masa dan
disampaikan kepada kantor Pelayanan Pajak setempat paling lama akhir bulan
berikutnya setelah Masa Pajak berakhir.
Setiap Wajib Pajak wajib mengisi Surat Pemberitahuan dalam bahasa
Indonesia dengan menggunakan huruf latin , angka arab, satuan mata uang rupiah,
dan menandatangani serta menyampaikan ke kantor Direktorat Jenderal Pajak tempat
Wajib Pajak dikukuhkan. Bagi Wajib Pajak yang menggunakan bahasa asing dan
mata uang selain Rupiah dalam penyelenggaraan pembukuannya, wajib
menyampaikan Surat Pemberitahuan dalam bahasa Indonesia dan mata uang selain
45
petunjuk pengisiannya di Kantor Pelayanan Pajak, harus dilakukan dengan lengkap,
benar dan ditandatangani oleh pengurus atau direksi untuk Wajib Pajak Badan, Wajib
Pajak yang namanya tercantum dalam Kartu NPWP dan SK PKP bagi Wajib Pajak
Orang Pribadi dan dalam hal ditandatangani oleh pihak lain selain tersebut diatas
maka harus dilampiri Surat Kuasa Khusus (per masa pajak dengan menyebut bulan
yang bersagkutan). disampaikan langsung kekantor Pelayanan kekantor penyuluhan
pajak setempat paling lambat 20 hari setelah Masa Pajak berakhir.
Pengusaha Kena Pajak wajib menerbitkan faktur setiap penyerahan dalam hal
penerimaan pembayaran terjadi sebelum penyerahan Barang Kena Pajak atau Jasa
Kena Pajak, serta saat Pengusaha Kena Pajak menyampaikan tagihan kepada
Bendahara Pemerintah sebagai pemungut Pajak Pertambahan Nilai.
B. Proses Pemungutan PPN dan PPnBM
PPN dan PPnBM merupakan pajak tidak langsung, yang pemungutannya
dilakukan secara tidak langsung kepada penanggung pajak, melainkan melalui
sumbernya, atau melalui pihak ketiga yaitu yang menyerahkan BKP atau JKP. Pajak
Pertambahan Nila terletak pada mekanisme pemungutanya yang dikenakan pada
Nilai Tambah (added Value) dari Barang Kena Pajak dan Jasa Kena Pajak dan tidak
diperhitungkan diakhir tahun. diharapkan dengan sifat seperti ini akan mengurangi
hasrat para Wajib Pajak untuk menghindari Pajak Pertambahan Nilai yang menjadi
Pihak yang menyerahkan BKP atau JKP disebut PKP sebelum menjadi PKP,
mereka adalah pengusaha yang menghasilkan barang,mengimpor barang, mengekspor
barang, melakukan usaha perdagangan, melakukan usaha jasa, memanfaatkan barang
tidak berwujud dari luar negri, atau memanfaatkan jasa dari luar negeri. oleh karena
itudikenal dengan PKP PPN barang, PKP PPN Impor, PKP PPN Ekspor, PKP PPN
Pedagang Eceran, PKP PPN Pemanfaatan Barang Tidak Berwujud dari luar negeri,
PKP PPN Pemanfaatan Jasa dari Luar negeri.
Fungsi di atas menentukan, karena PKP harus aktif melaporkan,
memungut dan menyetorkan dan sebagainya. karena yang berhadapan dengan
PKP adalah Pembeli atau Penerima Jasa. PKP tidak terbatas pada pihak yang
menyerahkan BKP atau JKP melainkan juga termasuk Direktorat Jenderal Bea
dan Cukai, orang pribadi tertentu, badan tertentu dan instansi Pemerintah yang
ditunjuk.
Maka PKP dan yang ditunjuk adalah memungut PPN atau PPN dan
PPnBM atas penyerahan BKP atau JKP yang berhak memungut ini termasuk
orang pribadi atau badan yang melakukan pemanfaatan barang tidak berwujud
dari luar daerah pabean ke dalam Daerah Pabean, dan orang pribadi atau
badan yang melakukan pemanfaatan jasa dari luar Daerah Pabean didalam
Daerah Pabean.
Setiap melakukan pemungutan PPN atau PPN dan PPnBM wajib
membuat Faktur Pajak, yang disebut Faktur Pajak Keluaran sebagai bukti
47
konsumen akhir atau konsumen yang tidak dapat diidentifikasikan dibuat
Faktur Pajak sederhana, walaupun tidak dapat digunakan sebagai Faktur
Pajak Masukan.
Karena bervariasi, maka sebagai pihak yang berhak memungut dan
melaporkan PPN atau PPN dan PPnBM juga bervariasi. Oleh karena itu, yang
berkewajiban menyetor dan melaporkan kepada Kantor Pelayanan Pajak
meliputi : Pengusaha Kena Pajak, Bendaharawan Pemerintah, baik
Pemerintah Pusat maupun Pemerintah Daerah; selain bendaharawan
Pemerintah, misalnya BUMN, BUMD, Pertamina , Bank-Bank Milik dengan
bulog, Direktorat Jendral Bea dan Cukai.
Para pemungut PPN atau PPN dan PPnBM setiap bulannya wajib
melakukan penyetoran PPN atau PPnBM dan melaporkan kepada Kantor
Pelayanan Pajak, baik langsung dengan menyampaikan lembar ke-3 SSP, atau
melalui penyampaian SPT Masa PPN dengan melampirkan lembar ke-3 SSP.
PPN dan PPnBM adalah untuk memberikan fasilitas yang benar-benar
diperlukan terutama untuk berhasilnya sector-sektor kegiatan ekonomi yang
berprioritas tinggi dalam skala nasional.
RASIO PENERIMAAN SPT MASA PPN TERHADAP JUMLAH PKP YANG TERDAFTAR DI KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA MEDAN TIMUR
Tahun Pajak: 2007 Tahun Pajak: 2008 Tahun Pajak: 2009 Tahun Pajak: 2010 Tahun Pajak: 2011
49
0.00% 10.00% 20.00% 30.00% 40.00% 50.00% 60.00% 70.00% 80.00%
Ra
s
io
Rasio Penerimaan SPT Masa PPN terhadap Jumlah PKP
Di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur
2007
2008
2009
2010
E. Kendala Dan Masalah yang dihadapi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur
Adapun kendala-kendala yang dihadapi oleh Kantor Pelayanan Pratama
Medan Timur dalam memungut PPN wajib pajak dapat dilihat dari tabel dan grafik
rasio penerimaan Surat Pemberitahuan (SPT) Masa PPN terhadap jumlah Pengusaha
Kena Pajak (PKP) yang terdaftar. Sehingga dapat disimpulkan bahwa kurangnya
kepedulian serta ketidaktahuan masyarakat dalam melaporkan pajak terutang PPN
nya menjadi salah satu kendala yang dihadapi pihak Kantor Pelayanan Pajak Pratama
Medan Timur. Dalam pelaporan Pajak Pertambahan Nilai juga memiliki kendala yang
terjadi dari tiap wilayah, karena sering mengalami keterlambatan pelaporan kekantor
pusat. Hal ini menyebabkan Kantor Pusat selalu membuat revisi terhadap laporan
SPT Masa PPN.
Selain itu kendala yang timbul di pihak Kantor Pelayanan Pajak Pratama
Medan Timur dikarenakan masih ada wajib pajak yang sudah tidak lagi menjadi
Pengusaha Kena Pajak yang dikarenakan wajib pajak telah meninggal dunia dan tidak
ada pemberitahuan dari sanak keluarga, wajib pajak yang aktif sebagai Pengusaha
Kena Pajak tetapi tidak melaporkan, wajib pajak yang tidak memenuhi persyaratan
menjadi Pengusaha Kena Pajak, badan usaha ataupun perusahaan yang telah tutup
atau bangkrut tetapi tidak memberitahukan atau melaporkan kepada pihak Kantor
Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur.
51
Adapun upaya yang dilakukan oleh pihak kantor Pelayanan Pajak Pratama
Medan Timur dalam rangka meningkatkan pelayanan,penertiban adalah dengan cara
mensosialisasikan kepada masyarakat tentang pentingnya membayar pajak,
menerbitkan surat himbauan untuk menerbitkan SPT masa, serta melakukan registrasi
ulang Pengusaha Kena Pajak untuk mengetahui wajib pajak yang masih aktif menjadi
Pengusaha Kena Pajak.
Bahwa dalam rangka meningkatkan pelayanan, penertiban administrasi,
pengawasan, dan untuk menguji pemenhan kewajiban subjektif dan objektif
Pengusaha Kena Pajak, perlu menetapkan Praturan Direktur Jenderal Pajak tentang
Registrasi Ulang Pengusaha Kena Pajak Tahun 2012. Dalam Peraturan Direktur
Jendral Pajak ini yang dimaksud dengan: Regristrasi Ulang Pengusaha Kena Pajak
yaitu suatu program yang bertujuan untuk meningkatkan pelayanan, penertiban
administrasi, pengawasan dan untuk menguji pemenuhan kewajiban subjektif dan
objektif Pengusaha Kena Pajak.
Setelah melakukan regristrasi ulang selanjutnya dilakukan Verifikasi yaitu
serangkaian kegiatan pengujian pemenuhan kewajiban subjektif dan objektif atau
penghitungan dan pembayaran pajak, berdasarkan permohonan Wajib Pajak atau
berdasarkan data dan informasi perpajajakan yang dimiliki atau diperoleh dari
Direktorat Jendral Pajak, dalam rangka menerbitkan surat ketetapan pajak,
menerbitkan/ menghapus Nomor Pokok Wajib Pajak dan atau mengukuhkan
Registrasi Ulang Pengusaha Kena Pajak dilakukan oleh Kantor Pelayanan
Pajak tempat Pengusaha Kena Pajak terdaftar. Jangka waktu pelaksanaan Regristasi
Ulang Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak dilakukan untuk seluruh Pengusaha Kena
Pajak terdaftar.
Apabila berdasarkan laporan hasil Verifikasi diketahui bahwa Pengusaha
Kena Pajak termasuk dalam kriteria tertentu maka kepada Pengusaha Kena Pajak
tersebut diterbitkan Surat Pencabutan Surat Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak.
Laporan hasil Verifikasi, kertas kerja, dan dokumen pendukung Verifikasi disatukan
53 BAB V
KSIMPULAN DAN SARAN
A. Kesimpulan
Berdasarkan uraian bab yang ada maka penulis dapat menyimpulkan beberapa
hal sebagai berikut:
1. Pajak adalah kontribusi wajib kepada Negara yang terutang oleh orang pribadi
atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang dan tidak
mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan Negara
bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat.
2. Pajak Pertambahan Nilai adalah pajak atas konsumsi barang dan jasa di Daerah
Pebean yang dikenakan secara bertingkat disetiap jalur produksi dan distribusi.
Pengenaan pajak Pertambahan Nilai sangat dipengaruhi oleh perkembangan
transaksi bisnis serta pola konsumsi masyarakat yang merupakan objek dari Pajak
Pertambahan Nilai. Perkembangan ekonomi yang sagat dinamis baik ditingkat
nasional, regional, maupun internasional terus menciptakan jenis serta pola
transaksi bisnis baru. Sebagai contoh, dibidang jasa, banyak timbul transaksi jasa
baru atau modifikasi dari transaksi sebelumnya yang pengenaan Pajak
Pertambahan Nilainya belum diatur dalam Undang-Undang Pajak Pertambahan
Nilai. Dalam rangka menjawab perubahan yang sangat cepat tersebut, perlu
dilakukan pembaruan dan penyempurnaan Undang-Undang Pajak Pertambahan
3. Dalam melaksanakan Prosedur Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai, diharapkan
kepada pihak KPP untuk melakukan Pengawasan dalam bidang Pembangunan
Perpajakan yang berperan penting dalam rangka meningkatkan efektifitas wajib
pajak dalam rangka melaksanakan kewajiban perpajakan yang secara otomatis
dapat meningkatkan penerimaan Negara dari perpajakan.
4. Dalam menghadapi kendala yang terjadi di Kantor Pelayanan Pajak Pratama
Medan Timur bahwa dalam rangka meningkatkan pelayanan, penerbitan
administrasi, pengawasan, dan untuk menguji pemenuhan kewajiban subjektif dan
objektif Pengusaha Kena Pajak, perlu menetapkan Peraturan Direktur Jenderal
Pajak tentang Registrasi Ulang Pengusaha Kena Pajak Tahun 2012.
B. Saran
Penulis selaku mahasiswa Program Studi Diploma III Administrasi
Perpajakan Universitas Sumatera Utara ingin menyampaikan beberapa saran kepada
Bapak/ibu pegawai Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur yang tidak lebih
hanya bertujuan agar kita semua dapat lebih meningkatkan pelayanaaan kepada
seluruh masyarakat Indonesia khususnya para wajib pajak yang telah sadar akan
kewajibannya. Adapun saran tersebut adalah :
1. Pentingnya peningkatan pendekatan lebih terhadap wajib pajak di Kantor
Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur yang belum sadara akan kewajibannya
sebagai warga Negara yang telah berpenghasilan diatas PTKP dfalam membayar
55
2. Diharapkan kepada pihak pegawai perpajakan untuk terus memberikan pelayanan
yang terbaik kepada wajib pajak dalam hal melaksanakan kewajibannya agar
masyarakat lebih peduli untuk membayar pajak.
3. Terus menggali potensi perpajakan dari setiap wilayah yang dinaungi pihak Kantor
Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur yaitu dari Kecamatan Medan Timur,
GAMBARAN UMUM LOKASI PRAKTIK KERJA LAPANGAN MANDIRI
A. Sejarah Singkat Berdirinya Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Timur
Kantor Pelayanan Pajak dimulai pada masa penjajahan Belanda, Kantor
Pelayanan Pajak pada masa itu bernama Belasting, yang kemudian setelah
kemerdekaan Republik Indonesia berubah nama menjadi Kantor Inspeksi Keuangan.
Kemudian berubah lagi menjadi Kantor Inspeksi Pajak dengan induk organisasinya
adalah Direktorat Jenderal Pajak. Di Sumatera Utara pada tahun 1976 berdiri tiga
kantor inspeksi pajak, yaitu:
1. Kantor Inspeksi Pajak Medan Selatan
2. Kantor Inspeksi Pajak Medan Utara
3. Kantor Inspeksi Pajak Pematang Siantar
Pada tahun 1978 Kantor Inspeksi Pajak Medan Selatan dipecah menjadi dua,
yaitu Kantor Inspeksi Pajak Medan Selatan dan Kantor Inspeksi Pajak Kisaran. Untuk
memudahkan dan meningkatkan kualitas pelayanan kepada masyarakat, dan dengan
pertumbuhan ekonomi yang semakin cepat, maka didirikanlah Kantor Inspeksi Pajak
13
Dalam rangka meningkatkan kualitas pelayanan pajak kepada masyarakat,
maka dibuatlah perubahan secara menyeluruh pada Direktorat Jenderal Pajak yang
berdasarkan Keputusan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor
267/KMK.01/1989. Hal itu mencakup reorganisasi Kantor Inspeksi Pajak yang
diganti nama menjadi Kantor Pelayanan Pajak, sekaligus mendirikan Kantor
Pelayanan Pajak Bumi dan Bangunan.
Berdasarkan pada Keputusan Menteri Keuangan Republik Indonesia
Nomor 758/KMK.01/1993 tertanggal 3 Agustus 1993, maka pada tanggal 1 April
1994 didirikanlah Kantor Pelayanan Pajak Medan Timur. Kantor Pelayanan Pajak
Medan Timur merupakan pecahan dari tiga Kantor Pelayanan Pajak, yaitu:
1. Kantor Pelayanan Pajak Medan Selatan
2. Kantor Pelayanan Pajak Medan Barat
3. Kantor Pelayanan Pajak Medan Utara
Terhitung mulai tanggal 1 April 1994, Kantor Pelayanan Pajak di kota Medan
berubah menjadi empat wilayah kerja, yaitu:
1. Kantor Pelayanan Pajak Medan Timur
2. Kantor Pelayanan Pajak Medan Barat
3. Kantor Pelayanan Pajak Medan Utara
Berdasarkan Keputusan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor
443/KMK.01/2001 tentang “Organisasi dan Tata Kerja Kantor Wilayah Direktorat
Jenderal Pajak”, maka Kantor Pelayanan Pajak di kota Medan menjadi enam wilayah
kerja,yaitu:
1. Kantor Pelayanan Pajak Medan Timur
2. Kantor Pelayanan Pajak Medan Barat
3. Kantor Pelayanan Pajak Medan Kota
4. Kantor Pelayanan Pajak Medan Polonia
5. Kantor Pelayanan Pajak Medan Belawan
6. Kantor Pelayanan Pajak Medan Binjai
Setelah adanya modernisasi perpajakan tahun 2008, struktur organisasi
Kantor Pelayanan Pajak sebelumnya, yaitu berdasarkan jenis pajak berubah menjadi
Kantor Pelayanan Pajak Pratama yang struktur organisasinya berdasarkan fungsi
jabatan. Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur mulai beroperasi pada
tanggal 27 Mei 2008, berdasarkan Keputusan Direktorat Jenderal Pajak Nomor
15
B. Struktur Organisasi KPP Pratama Medan Timur
Struktur Organisasi adalah suatu bagan yang menggambarkan secara sistematis
mengenai pembagian tugas-tugas, fungsi dan wewenang serta tanggung jawab
masing-masing pegawai dalam rangka mencapai tujuan yang telah ditetapkan. Tujuan
struktur organisasi tersebut juga untuk membina keharmonisan kerja agar setiap
pekerjaan dapat dilaksanakan dengan baik untuk mencapai tujuan yang telah
ditetapkan secara maksimal. Struktur organisasi yang ada di Kantor Pelayanan Pajak
Pratama Medan Timur, antara lain:
1. Sub Bagian Umum
2. Seksi Pengolahan Data dan Informasi (PDI)
3. Seksi Pengawasan dan Konsultasi I
4. Seksi Pengawasan dan Konsultasi II
5. Seksi Pengawasan dan Konsultasi III
6. Seksi Pengawasan dan Konsultasi IV
7. Seksi Ekstensifikasi Perpajakan
8. Seksi Penagihan
9. Seksi Pemeriksaan
10.Seksi Pelayanan
Wilayah kerja masing-masing seksi pengawasan dan konsultasi (WASKON)
di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur adalah sebagai berikut:
1. Seksi Pengawasan dan Konsultasi I, meliputi Kelurahan Pulo Brayan Darat I dan
II, Kelurahan Sidodadi, dan Kelurahan Perintis.
2. Seksi Pengawasan dan Konsultasi II, meliputi Kelurahan Sei Kera Hilir I dan II,
Kelurahan Sidorame Barat I dan II, Sidorame Timur, Kelurahan Pahlawan,
Kelurahan Sei Kera Hulu, Kelurahan Pandau Hilir, dan Kelurahan Tegal Rejo.
3. Seksi Pengawasan dan Konsultasi III, meliputi Kelurahan Bandar Selamat,
Kelurahan Bantan, Kelurahan Bantan Timur, Kelurahan Indrakasih, Kelurahan
Sudirejo, Kelurahan Sudirejo Hilir, dan Kelurahan Tembung.
4. Seksi Pengawasan dan Konsultasi IV, meliputi Kelurahan Durian, Kelurahan
Gaharu, Kelurahan Glugur Darat I dan II, Kelurahan Gang Buntu, Kelurahan Pulo
17
Gambar II.1
Peta Kecamatan Medan Tembung
Gambar II.2
Peta Kecamatan Medan Timur
19
Tabel II.3
Peta Kecamatan Medan Perjuangan
Gambar II.4
Struktur Organisasi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur
21
C. Visi dan Misi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur
Keberhasilan program modernisasi di lingkungan DJP, tidak hanya dapat
membawa perubahan paradigma dan perubahan perilaku pegawai DJP.
Tetapi lebih jauh juga dapat memberikan dampak positif terhadap percepatan
penerapan praktik-praktik “good governance” pada instiusi pemerintah secara keseluruhan.
Untuk mencapai tujuan tersebut, Direktorat Jenderal Pajak telah mencanangkan
visi dan misi sebagai pedoman dalam melakukan setiap kegiatan.
Adapun visi dan misi tersebut adalah sebagai berikut :
Visi nya adalah menjadi institusi pemerintah yang menyelenggarakan system
administrasi perpajakan modern yang efektif, efisien, dan di percaya masyarakat
dengan integritas dan profesionalisme yang tinggi.
Misi nya adalah menghimpun penerimaan dalam negri dari sektor pajak yang
mampu menunjang kemandirian pembiayaan pemerintah berdasarkan undang-undang
perpajakan dengan tingkat efektifitas dan efisiensi yang tinggi.
D. Uraian Tugas Pokok dan Fungsi
Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur beralamat di jalan P.
Diponegoro Nomor 30A Gedung Keuangan Negara Lantai II Medan. Kantor
Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur didirikan pada tanggal 1 april 1994
berdasarkan keputusan Menteri Keuangan Repuplik Indonesia Nomor
758/KMK.01/1993 tanggal 3 agustus 1993. Adapun wilayah kerja Kantor Pelayanan
1. Kecamatan Medan Tembung
Kecamatan Medan di Tembung adalah daerah pintu gerbang kota Medan di
sebelah Timur yang merupakan pintu masuk dari Kabupaten Deli Serdang
atau daerah lainnya melalui transportasi darat. Di Kecamatan Medan
Tembung ini banyak terdapat jenis usaha industri kecil seperti kerajinan rotan.
Disamping itu banyak pula yang bergerak di bidang usaha industri rumah
tangga seperti pembuatan sepatu.
2. Kecamatan Medan Timur
Di Kecamatan Medan Timur ini terdapat Stasiun Kereta Api Medan yang
dikenal dengan “Stasiun Besar” sebagai salah satu sarana transportasi darat
antar kota dan antar daerah dari dan ke Kota Medan. Walaupun bukan sebagai
daerah pusat industri di Kecamatan Medan Timur ini juga banyak terdapat
usaha-usaha industri kecil seperti bengkel kenderaan bermotor, bengkel bubut,
show room serta usaha perdagangan dan jasa.
3. Kecamatan Medan Perjuangan
Kecamatan Medan Perjuangan adalah salah satu daerah padat pemukiman di
kota Medan. Kecamatan Medan Perjuangan pada umumnya bergerak di sektor
perdagangan baik itu perdagangan besar, menengah maupun kecil. Di
Kecamatan Medan Perjuangan terdapat industri-industri kecil seperti perabot
rumah tangga, pengolahan kopi, sulaman border, roti/ bika ambon, dan
23
E. Gambaran Pegawai Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur
Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Timur ini dikepalai
oleh seorang Kepala Kantor yang membawahi 10 seksi dan 1 kelompok
Jabatan Fungsional. Dan berdasarkan data hingga akhir April 2012, jumlah
pegawai KPP Pratama Medan Timur adalah sebanyak 83 orang, dengan
perincian sebagai berikut :
1. Berdasarkan Pendidikan
3. Berdasarkan Eselon
a. Eselon III : 1 orang
c. Fungsional : 11 orang
d. Account Respresentantive : 20 orang
e. Pelaksana : 41 orang
Tabel II.1
Jumlah Pegawai di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur
SEKSI JUMLAH
Kepala Kantor 1 orang
Sub Bagian Umum 8 orang
Kelompok Jabatan Fungsional 11 orang
Seksi Pengolahan Data dan Informasi (PDI) 7 orang
Seksi Penagihan 5 orang
Seksi Pelayanan 16 orang
Seksi Pemeriksaan 3 orang
Seksi Ekstensifikasi 3 orang
Seksi Pengawasan dan Konsultasi 1 7 orang
Seksi Pengawasan dan Konsultasi 2 7 orang
Seksi Pengawasan dan Konsultasi 3 7 orang
Seksi Pengawasan dan Konsultasi 4 7 orang
Jumlah Seluruh Pegawai 82 orang
1 BAB I PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Praktek Kerja Lapangan Mandiri
Dalam mewujudkan pembangunan yang adil dan merata di segala bidang
diperlukan adanya sumber penerimaan yang menunjang peningkatan sumber
penerimaan yang diperlukan untuk membiayai pengeluaran rutin dan untuk
membiayai pembangunan. Untuk mencapai target yang telah ditentukan oleh
pemerintah melalui anggaran-anggaran yang telah disusun, maka pemerintah
mengupayahkan agar sumber pajak dapat terus meningkat dari tahun ketahunnya
dengan cara memberikan penjelasan kepada masyarakat.
Pajak merupakan penerimaaan negara terbesar setelah migas. Dimana
penerimaan negara dari sektor pajak setiap tahun terus meningkat. Hal ini dapat
dilihat dalam Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara dimana rencana pendapatan
negara dari sektor pajak terus mengalami peningkatan. Pemdapatan negara dari sektor
pajak inilah yang digunakan untuk membiayai pelaksanaan pembangunan nasional
yang sedang berjalan.
Pemerintah dalam hal ini Direktoral Jendral Pajak sebagai aparat perpajakan,
mempunyai tugas yang cukup berat dalam memenuhi pendapatan negara yang telah
Sehingga pengetahuan Wajib Pajak tentang perpajakan khususnya paajak
penghasilan Orang Pribadi (OP) msupun badan menyebabkan banyak kesulitan dalam
hal pelaksanaan pajaknya selain itu juga kecerobohan wajib pajak yang tidak
mengetahui berapa besarnya pajak yang harus dibayarkan oleh wajib pajak
yangtimbul atas nilai tambah (added value) pada barang atau jasa tertentu yang
dikonsumsi, sehingga kekhawatiran timbul efek pengenaan pajak berganda dapat
dihindari.
Dalam hal tersebut maka kebanyakan wajib pajak yang kesulitan dalam
melakukan kewajibannya utuk membayar pajaknya. Wajib pajak tidak mengetahui
prosedur ataupun mekanisme pembayaran pajak kebijakan dalam hal ini tersebut
namun banyak Wajib Pajak yang tetap tidak mau tahu akan kewajibannyauntuk kas
negara sehingga :
1. Banyak wajib pajak yang tidak melaksanakan kewajibanya untuk
membayar pajak.
2. Banyak wajib pajak yang merasakan besarnya beban ataupun utang pajak
yang harus dibayar oleh wajib pajak.
Berdasarkan kenyataan-kenyataan tersebut, maka penulis mencoba meneliti
dam membahas untuk menuangkan dan mengangkatnya menjadi sebuah karya ilmiah
3
B. Tujuan dan Manfaat Praktek Kerja Lapangan Mandiri 1. Tujuan Praktek Kerja Lapangan Mandiri
Secara teoritis Praktek Kerja Lapangan Mandiri (PKLM) merupakan kegiatan
intrakurikuler yang dilakukan mahasiswa secara mandiri dengan cara praktis
dilapangan yang langsung berhubungan dengan teori-teori keahlian yang diterima
dari para dosen Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu
Sosial dan Ilmi Politik Universitas Sumatera Utara.
Adapun tujuan yang ingin dicapai dalam melaksanaan Praktek Kerja
Lapangan Mandiri ini adalah :
1.1 Untuk mengetahui Prosedur Prlaporan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) Di
Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur.
1.2 Untuk menetahui bagaimana mekanisme pemungutan Pajak Pertambahan
Nilai Di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur.
2.Manfaat Praktek Kerja Lapangan Mandiri (PKLM) 2.1 Bagi Mahasiswa
a. Menginplementasikan Prosedur Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai yang
diperoleh dibangku perkuliahan.
b. Mengetahui lebih dalam tentang Pajak Pertambahan Nilai.
c. Meningkatkan interaksi baik dengan petugas ataupun pegawai pajak maupun
dengan Wajib Pajak mengenai Pajak Pertambahan Nilai.
e. Sebagai motivasi untuk lebih meningkatkan ketrampilan dalam hal kepabeanan.
f. Sebagai wadah untuk mempersiapkan diri menghadapi dunia kerja dengan
dibekali keahlian keterampilan dan pengalaman yang diperoleh sewaktu
melaksanakan Praktik Kerja Lapangan Mandiri.
2.2 Bagi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur
a. Sebagai sarana untuk mempererat hubungan yang positif antara Kantor Pelayanan
Pajak Pratama Medan Timur dengan Program Studi Diploma III Administrasi
Perpajakan Fisip USU.
b. Dengan dilaksanakannya Praktik Kerja Lapangan Mandiri ini, mahasiswa dituntut
memberikan sumbangsihnya baik berupa saran maupun kritikan yang bersifat
membangun yang menjadi sumber masukan untuk meningkatkan kinerja pada
Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur.
2.3 Bagi Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan Fisip USU
a. Meningkatkan hubungan kerjasama Univrsitas Sumatera Utara dengan Kantor
Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur.
b. Membuka interaksi antara masyarakat, dosen dan instansi pemerintah di bangku
perkuliahan.
c. Rasa ikut serta masyarakat membangun Negara.
d. Guna meningkatkan profesionalisme, memperluas wawasan, serta memantapkan
keterampilan mahasiswa dalam menerapkan ilmunya dibidang perpajakan.
e. Membangun image yang baik terhadap sumber daya manusia yang dihasilkan dari
5
C. URAIAN TEORITIS PRAKTIK KERJA LAPANGAN MANDIRI
Pada uraian teoritis ini akan diberikan penjelasan mengenai segala hal yang
berkaitan dengan Pajak Penghasilan (PPh) secara teori demi teori.
1. Defenisi Pajak
Beberapa defenisi pajak menurut para ahli yaitu :
1.1 Prof.Dr.Rochmat Soemitro S.H
Pajak adalah iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan undang-undang
(yang dapat dipaksakan) dengan tidak mendapat jasa timbal balik (kontraprestasi)
yang langsung dapat ditunjukkan, dan yang digunakan untuk membayar pengeluaran
umum (Resmi,2008 : 1).
1.2 Prof. Dr.J.A.Adriani
Pajak adalah iuran wajib masyarakat kepada Negara (yang dapat dipaksakan)
yang terutang oleh yang wajib membayarnya menurut peraturan-peraturan umum
(undang-undang) dengan tidak mendapat prestasi kembali yang langsung dapat
ditunjukan dan yang gunanya adalah untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran
umum berhubung tugas Negara untuk menyelenggarakan pemerintahan.
1.3. Dr.N.J.Feldman
Pajak adalah prestasi yang dipaksakan sepihak oleh dan terutang kepada
penguasa (menurut norma-norma yang ditetapkannya secara umum), tanpa adanya
kontraprestasi, dan semata-mata digunakan untuk menutup pengeluaran-pengeluaran
2. Pengertian Wajib Pajak
Wajib Pajak orang adalah orang pribadi atau badan, meliputi pembayar pajak,
pemotong pajak, dan pemungut pajak, yang mempunyai hak dan kewajiban
perpajakan sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.
(Pasal 1 angka 2 Undang-Undang KUP)
3. Pajak Pertambahan Nilai
Pajak Pertambahan Nilai adalah pajak atas konsumsi barang dan jasa di
Daerah Pabean yang dikenai secara bertingkat di setiap jalur produksi dan distribusi.
Pengenaan Pajak Pertambahan Nilai sangat dipengaruhi oleh perkembangan transaksi
bisnis serta pola konsumsi masyarakat yang merupakan objek dari Pajak Penghasilan
Nilai. Sesuai dengan namanya, pajak Pertambahan Nilai dikenakan atas nilai tambah (
added value) yang timbul pada barang atau jasa tertentu yang dikonsumsi, sehingga
kekhawatiran timbul efek pengenaan pajak berganda dapat dihindarkan.
4. Karekteristik Pajak Pertambahan Nilai
4.1 Pajak tidak langsung
Beban pajak dipikul oleh konsumen akhir. Pengusaha akan menggeser beban
pajak kepada pembeli, sesuai dengan mata rantai produksi dan distribusi hingga ke
konsumen akhir melalui pengenaan pajak secara bertingkat. Pengusaha menggeser
beban pajaknya melalui pengkreditan pajak.
4.2 Pajak Konsumsi
7
4.3 PPN bersifat netral
Pengenaan PPN didasarkan pada “destination principle” dan hanya dikenakan
atas nilai tambahnya saja.
4.4 PPN di pungut ditempat barang atau jasa tersebut dikonsumsi.
4.5 Pajak Objektif
PPN hanya dikenakan bila terdapat factor objektif, yaitu : keadaan, peristiwa
atau perbuatan hukum yang dapat dikenai pajak.
4.6 PPN akan mendahulukan Objek, baru kemudian mencari subjeknya
4.7 Sistem Faktur
Setiap penyerahan Barang Kena Pajak harus dibuatkan Faktur Pajak.
D. Ruang Lingkup Praktek Kerja Lapangan Mandiri (PKLM)
Melalui Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM). Penulis ingin mengetahui
beberapa masalah berikut :
1. Prosedur pelaporan Pajak Pertambahan Nilai.
2. Objek Pajak Pertambahan Nilai.
3. karakteristik Pajak Pertambahan Nilai.
4. Saat terutangnya Pajak Pertambahan Nilai.
5. Mekanisme Pajak Pertambahan Nilai.
E. Metode Praktik Kerja Lapangan Mandiri
Untuk mendapatkan dan mengumpulkan data sesuai dengan metode yang
1. Tahap Persiapan
Pada tahap ini penulis melakukan berbagai persiapan dari penentuan
judul, penentuan tempat Praktik Kerja Lapangan Mandiri, mencari dan
mengumpulkan bahan untuk pembuatan proposal dan juga konsultasi dengan
dosen.
2. Studi Literatur
Dalam hal ini penulis mengumpulkan alat-alat dan bahan yang
dibutuhkan seperti buku-buku, majalah, Undang-undang, Keputusan Menteri
Keuangan, Keputusan Direktur Jenderal Pajak, Surat Edaran, dan bahan-bahan
lainnya yang berhubungan dengan objek yang dibahas.
3. Observasi Lapangan
Melakukan peninjauan dan pengamatan yang sesuai dengan data-data yang
ada pada instansi bersangkutan mengenai judul pajak pertambahan nilai.
4. Pengumpulan Data
Dalam hal ini penulis mencari dan mengumpulkan data mengenai prosedur
pelaporan pajak pertambahan nilai.
5. Analisa dan Evaluasi Data
Kegiatan-kegiatan yang dilakukan dalam menganalisia dan mengevaluasi
9
F. Metode Pengumpulan Data
Dalam pengumpulan data mengenai Praktik Kerja Lapangan Mandiri, penulis
mengumpulkan data dan informasi dengan mengunakan metode sebagai berikut :
1. Study Pustaka
Pengumpulan data mengenai prosedur pelaporan pajak pertambahan nilai
melalui bahan-bahan bacaan seperti buku-buku, majalah, surat kabar dan
undang-undang.
2. Field Research
Mengumpulkan data dengan cara observasi yaitu meninjau langsung
kelapangan dan melakukan interview atau wawancara dengan key person untuk
memperoleh data yang diperlukan mengenai pajak pertambahan nilai.
G. Sistematika Penulisan Laporan
Untuk mempermudah pemahaman dalam pembahasan laporan PKLM ini
maka penulis membaginya dalam lima bab pembahasan yang terdiri dari :
BAB I : PENDAHULUAN
Pada bab ini diberikan gambaran mengenai keseluruhan isilaporan ini.
bab ini terdiri dari Latar belakang PKLM, tujuan dan manfaat praktik
kerja lapangan mandiri, uraian teoritis, ruang lingkup praktik kerja
lapangan mandiri, metode praktik kerja lapangan mandiri, metode
BAB II : GAMBARAN UMUM KPP PRATAMA MEDAN TIMUR
Pada bab ini penulis akan menjelaskan sejarah singkat lokasi dimana
Praktik Kerja Lapangan Mandiri dilakukan. Dalam hal ini sejarah
singkat lokasi yang akan diuraikan penulis adalah KPP Pratama Medan
Timur, Wilayah Kerja, Struktur Organisasi KPP tersebut dan gambaran
lain jika dibutuhkan.
BAB III : PENYAJIAN DAN ANALISI DATA ATAS PROSEDUR PELAPORAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI DIKANTOR PELAYANAN PAJAK MEDAN TIMUR
Pada bab ini penulis akan dibahas tentang bagaimana prosedur
pelaporan pajak pertambahan nilai pada Kantor Palayanan Pajak
Pratama Medan Timur.
BAB IV : ANALISIS DAN EVALUASI DATA
Pada bab ini penulis akan menganalisis data yang diperoleh, kemudian
mengadakan evaluasi serta memberikan interprestasi untuk menjawab
perumusan masalah yang diajukan.
BAB V : KESIMPULAN DAN SARAN
Bab ini merupakan kesimpulan dari uraian-uraian dalam bab-bab
11
pemikiran yang diharapkan dapat memberikan manfaat pada
pihak-pihak yang memerlukan.
PROSEDUR PELAPORAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) DI KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA MEDAN TIMUR
O
L
E
H
NAMA : DESY RISANTY NAINGGOLAN NIM : 092600004
Untuk memenuhi salah satu syarat
Menyelesaikan Studi Pada Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan
FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
MEDAN
KATA PENGANTAR
Puji dan Syukur penulis ucapkan kepada Tuhan Yesus Kristus yang telah
memberikan kesempatan dan berkat-Nya kepada penulis sehingga dapat
menyelesaikan Tugas Akhir ini dengan baik dan sesuai dengan waktu yang telah
direncanakan.
Adapun penyusunan Tugas Akhir ini merupakan salah satu syarat untuk
memperoleh gelar Diploma pada Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas
Sumatera Utara dengan judul “PROSEDUR PELAPORAN PAJAK PERTAMBAHAN
NILAI (PPN) DI KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA MEDAN TIMUR”.
Dalam kesempatan ini penulis juga ingin menyampaikan ucapan terima kasih
yang tidak terhingga kepada semua pihak yang telah membantu, memberikan
dukungan dan motivasi kepada penulis. Ucapan terima kasih disampaikan kepada :
1. Tuhan Yesus Kristus yang senantiasa menyertai dan memberkati penulis dan
yang telah memberikan yang terbaik dalam hidup penulis.
2. Bapak Prof.Dr.Badarudin.M.Si, selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu
Politik Sumatera Uatara.
3. Bapak Drs.Alwi Hashim Batubara.M.Si selaku Ketua Program Studi
Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Sumatera
4. Bapak Drs.Robinson Sembiring M.Si, selaku Dosen Pembimbing yang telah
membantu serta membimbing penulis dalam menyusun dan menyelesaikan
Tugas Akhir ini dari awal hingga selesai.
5. Bapak Patar N.M.P.Hutabarat yang telah memberikan bimbingannya selama
masa penyelesaian Tugas Akhir ini dan berkenan menjadi supervisor bagi
penulis.
6. Bapak Morlan Lumban Tobing selaku Kepala Kantor Pelayanan Pajak
Pratama Medan Timur.
7. Seluruh Dosen dan Staff Pegawai Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik
Universitas Sumatera Utara terutama kepada bang ijal, pak indra dan bu korbi
yang telah membantu segala administrasi penulis selama masa perkuliahan.
8. Penghargaan tertinggi dan tak ternilai penulis persembahkan kepada ke dua
orang tua penulis M.Nainggolan dan P.Rajagukguk yang telah memberikan
banyak hal dalam hidup penulis baik dari segi material, moral, motivasi, serta
doa dan kasih sayangnya yang tak henti-hentinya kepada penulis.
9. Kakak ku Restalina Nainggolan dan kedua malaikat kecil ku Jhony Swandy
Nainggolan dan Friska Yosefa Nainggolan yang memberikan semangat,
dukungan serta doa nya yang tulus kepada penulis.
10.“Mnyong Ggelo” Sonyda Dewi Rezki, Apri Annisa Yusuf, Halimatusaddiyah,
Redi Agustiawan, Joshua Andiko Perangin-angin, Muhammad Aufar Anshari.
11.Untuk seseorang yang paling spesial juni trisman gulo yang selalu ada saat
suka dan duka.
12.Teman-teman IMPROSAJA Periode 2011/2012 dan TAX A 2009 serta
teman-teman seperjuangan Administrasi Perpajakan Stambuk 2009 yang tidak
dapat penulis sebutkan satu per satu, “Sampai Jumpa di Gerbang
Kesuksesan...!!”
13.Teman-teman ROKRIS IMPROSAJA (2011-2012), Raymond Gultom, Sahat
“Pauli” Hutahean, Arwin P Suranta Tarigan, Martin “Geb” Gebriniel
Simangunsong, Deswelly “maktua” simanihuruk, Isa Adelia Sembiring,
Nellyana F Hutagalung, Sylvia Dewi Handayani, Nanda “Bengkel” Tarigan,
Aris “Kriting”, Jandry “Jenny” Sinaga, Josia “opung”, Demak Poerba,
Martius Hutagalung, Desy “Nguncong” simangunsong.
14.Teman-teman stambuk junior (010-011)
Norman Erick Tarigan, Windra “edo” Saragih, Alexander Sinaga, Berman,
Samuel Butar-Butar, April, Eky “Ebo”, Bagoes SG, Devy, Rizky Tandjung,
Angga “kecik”, dll yang penulis tidak dapat sebutkan namanya satu per satu,
Terima Kasih Atas semua Dukungan nya !!
Demikianlah yang dapat penulis sampaikan , penulis menyadari bahwa
Tugas Akhir ini masih belum sempurna dan berharap pembaca dapat
memberikan kritik dan saran yang sifatnya membangun untuk kesempurnaan
Tugas Akhir ini. Kiranya Tugas Akhir ini dapat bermanfaat untuk kita semua.
Medan, Juli 2012 Hormat Saya
DAFTAR ISI
Kata Pengantar ... i
Daftar Isi ... iv
BAB I PENDAHULUAN ... 1
Latar Belakang PKLM ... 1
Tujuan Dan Manfaat PKLM ... 3
Uraian Teoritis ... 5
Ruang Lingkup PKLM ... 7
Metode PKLM ... 7
Metode Pengumpulan Data... 9
Sistematika Penulisan PKLM ... 9
BAB II GAMBARAN UMUM KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA MEDAN TIMUR ... 12
Sejarah Singkat Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur ... 15
Struktur Organisasi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur ... 21
Visi dan Misi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur ... 21
Uraian Tugas Pokok dan Fungsi ... 21
Gambaran Pegawai Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur ... 22
BAB III GAMBARAN DATA PAJAK PERTAMBAHAN NILAI...25
Pengertian Pajak...25
Dasar Hukum Pajak Pertambahan Nilai...26
Karakteristik Pajak Pertambahan Nilai... 26
Subjek Dan Objek Pajak Pertambahan Nilai... 27
Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak...29
Mekanisme Pengenaan Pajak Pertambahan Nilai...35
Dasar Pengenaan Pajak...36
Faktur Pajak...37
BAB IV ANALISIS DAN EVALUASI...44
Prosedur Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai Di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur...44
Proses Pemungutan PPN dan PPnBM...46
Tabel Rasio Penerimaan SPT Masa PPN...49
Grafik Rasio Penerimaan SPT Masa PPN...50
Kendala Dan Masalah yang dihadapi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur...51
Upaya yang dilakukan Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medam Timur ... ...52
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN...54
Kesimpulan ...54
Saran...54
DAFTAR PUSTAKA
