LAPORAN
PRAKTIK KERJA LAPANGAN MANDIRI TENTANG
TINGKAT PENYELESAIAN KEBERATAN PAJAK PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA MEDAN BELAWAN
O L E H
NAMA : JUBEN PANDAPOTAN SARAGIH NIM : 072600114
Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Menyelesaikan Studi Pada Program Studi Diploma III
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN POLITIK
PROGRAM STUDI DIPLOMA III ADMINISTRASI PERPAJAKAN
LEMBAR PERSETUJUAN
LAPORAN PKLM INI DISETUJUI UNTUK DI PRESENTASIKAN OLEH:
Nama : JUBEN PANDAPOTAN SARAGIH
Nim : 072600114
Program Studi : Administrasi Perpajakan
Judul : KEBERATAN PAJAK PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK MEDAN BELAWAN
Ketua Prodip III Dosen Pembimbing Supervisor Lapangan Administrasi Perpajakan Kasi Pelayanan
FISIP – USU KPP Pratama Belawan
Drs.H.M. HUSNI THAMRIN ,M.Si Drs.BASTARI, MM,BKP
NIP. 19640108199102001 NIP.060093204 AGUS PURNOMO SE
DEKAN FISIP-USU
NIP. 196805251992031002
KATA PENGANTAR
Puji syukur kita panjatkan kepada Tuhan yang Maha Esa, karena rahmat dan
karuniaNya Penulis dapat menyelesaikan Tugas Akhir ini.
Dalam penulisan Laporan ini Penulis mengambil Judul ”Keberatan Pajak Pada
Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan”. Penyusunan Laporan ini
merupakan salah satu syarat dalam menyelesaikan Program Studi Diploma III
Administrasi Perpajakan pada Fakultas Ilmu Sosial dan Politik Universita Sumatera
Utara.
Dalam Penulisan ini juga Penulis telah banyak mendapat pengarahan dan
bimbingan serta bantuan sehingga Laporan ini dapat disusun dengan baik. Penulis
mengucapkan banyak terimakasihyang sebesar-besarnya kepada :
1. Bapak Prof.Dr.BADARUDDIN RANGKUTI,M.Si, selaku Dekan Fakultas
Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara.
2. Bapak Drs. H.M.Husni Thamrin Nasution , Msi, selaku Kepala Program Studi
Diploma III Administrasi Perpajakan
3. Bapak Drs. Bastari M,MM,BKP, Sebagai Dosen Pembimbing yang telah
bersedia meluangkan waktunya untuk memberikan petunjuk dan pengarahan
kepada Penulis dalam menyelesaiakan Laporan ini.
4. Bapak Agus Purnomo SE, sebagai Supervisor Lapangan di Seksi Pelayanan di
Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan yang telah membantu
5. Seluruh Dosen, Asisten Dosen dan semua Staf Pengajar, dan serta Pegawai
yang telah mengajar dan membantu Penulis selama ini.
6. Terkhusus buat kedua Orang Tua Penulis yang selama ini selalu membimbing
dan berkat Do’a Restunya Tugas ini dapat Terselesaikan.
7. Buat seseorang yang spesial buat Penulis yang selama ini selalu membantu
dan memotivasi Penulis.Makasih ya atas perhatiannya,Nasehat, dan
Pengalaman Hidup yang telah kita jalani selama ini.
8. Buat Teman-Teman kozt Sempurna 58, makasih selama ini dah mau bantuin
penulis sehingga Tugas Akhir ini dapat diselesaikan walaupun mungkin
selama ini Penulis banyak melakukan kesalahan kepada Teman-Teman kozt
sempurna 58.
Penulis berharap hasil karya yang sederhana ini dapat memperbanyak,
memperdalam, dan memperluas Pengetahuan dan Keilmuan Kita.Amin
Medan,21 Desember 2010
Penulis
DAFTAR ISI
Kata Pengantar...i
Daftar Isi...iii
BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang Praktik Kerja Lapangan Mandiri...1
B. Tujuan dan Manfaat Praktik Kerja Lapangan Mandiri...4
C. Ruang Lingkup Praktik Kerja Lapangan Mandiri...7
D. Metode Praktik Kerja Lapangan Mandiri...7
E. Metode Pengumpulan Data...8
F. Sistematika Penulisan Laporan...9
BAB II. GAMABARAN UMUM LOKASI PKLM A. Sejarah Singkat KPP Pratama Medan Belawan...11
B. Struktur Oraganisasi KPP Medan Belawan...14
C. Deskripsi dan Aktifitas Kerja KPP Pratama Medan Belawan...18
BAB III. GAMBARAN MENGENAI KEBERATAN PAJAK A. Definisi Pajak Dan Fungsi Peranan Pajak...27
B. Dasar Hukum Dan Pengertian Keberatan...29
C. Upaya Hukum Keberatan Dalam Penyelesaian Sengketa Pajak...31
D. Proses Penyelesaian Keberatan dan Keputusan Keberatan...32
BAB IV.ANALISIS DAN EVALUASI DATA
1. Penerimaan surat Keberatan...39
2. Alasan Wajib Pajak Mengajukan Keberatan dan Kendala yang Dihadapi
Dalam Pengajuan Surat Keberatan...40
B. Penyelesaian Keberatan dan Keputusan Keberatan………...42
BAB V. KESIMPULAN DAN SARAN
A. Kesimpulan...44
B. Saran...45
BAB I PENDAHULUAN
A. LATAR BELAKANG PRAKTIK KERJA LAPANGAN MANDIRI
Konsep Negara hukum atau negara rule of law atau government by law atau
rechstaat, merupakan konsep yang paling ideal saat ini. Secara sederhana negara
hukum dapat diartikan sebagai negara yang meletakkan hukum sebagai panglima
dalam penyelenggaran negara, mengalahkan segala bentuk kekuasaan lainya. Dalam
negara hukum, hukum adalah suatu kekuasaan dimana setiap orang dan setiap jabatan
dalam negara harus tunduk pada hukum.
Negara hukum adalah negara berdasarkan pada hukum dan menjamin
keadilan bagi seluruh rakyatnya. Segala tindakan alat-alat perlengkapan negara atau
penguasa semata-mata bedasarkan hukum atau dengan kata lain diatur oleh hukum,
karena selalu ada pihak-pihak, baik penyelenggara negara maupun rakyat, yang
melanggar ketentuan hukum, maka eksistensi lembaga-lembaga penegak hukum
menjadi sangat penting dalam negara hukum.
Salah satu lembaga-lembaga penegak hukum tersebut adalah lembaga
peradilan pajak. Peradilan bertujuan untuk penyelesaian sengketa administrasi pajak,
misalnya karena ketidakcocokan tentang besar utang pajak. Peradilan di bidang
perpajakan, lebih tertuju kepada mekanisme pemberian keadilan dalam kaitannya
dengan penyelesaian sengketa pajak (tax dispute) yang dilakukan melalui lembaga
Menurut Soemitro, keberatan merupakan peradilan administrasi tidak murni
atau peradilan doleansi. Dalam arti yang lebih luas, keberatan merupakan upaya
hukum yang diajukan wajib pajak (WP) sebagai akibat dari adanya perbedaan
penafsiran dan pendirian mengenai ketentuan hukum di bidang perpajakan terhadap
suatu kasus tertentu antara wajib pajak dengan fiskus (Direktorat Jendral Pajak).
Penyelesaian sengketa pajak melalui Direktorat Jenderal Pajak dikenal sebagai
keberatan. Apabila wajib pajak berpendapat bahwa jumlah pajak, jumlah rugi, jumlah
pemotongan atau pemungutan pajak tidak sebagai mana mestinya, dapat mengajukan
keberatan kepada Dirjen Pajak.
Untuk dapat menyusun keberatan dalam alasan yang kuat, wajib pajak dapat
meminta keterangan tertulis kepada Dirjen Pajak tentang yang menjadi Dasar
Pengenaan Pajak, perhitungan rugi, pemotongan atau pemungutan pajak yang
ditetapkan (Pasal 25 UU KUP). Menurut ketentuan pasal 25 ayat 1 UU KUP wajib
pajak dapat mengajukan keberatan hanya kepada Direktorat Jendral Pajak atas suatu :
SKPKB, SKPKBT, SKPLB, SKPN, dan pemotongan atau pemungutan pajak.
Keberatan diajukan Wajib Pajak dengan menyampaikan surat keberatan ke Kantor
Pelayanan Pajak dimana Wajib Pajak terdaftar atau dikukuhkan. Dalam keberatan,
Wajib Pajak harus mengemukakan jumlah pajak yang terutang, atau jumlah pajak
dipotong atau dipungut, atau jumlah rugi menurut perhitungannya dengan disertai
alasan-alasan yang menjadi dasar perhitungan.
Dalam pengajuan keberatan yang dituangkan dalam surat keberatan, ada
a. Diajukan Wajib Pajak secara tertulis dalam bahasa Indonesia.
b. Mengemukakan jumlah pajak yang terutang atau pajak yang dipotong atau
dipungut atau jumlah rugi menurut perhitungan Wajib Pajak dengan
disertai alasan-alasan yang menjadi dasar perhitungan.
c. Satu surat keberatan diajukan hanya untuk satu SKP, atau satu
Pemotongan pajak, atau satu pemunggutan pajak.
d. Wajib pajak telah melunasi pajak yang masih harus dibayar paling sedikit
sejumlah yang telah disetujuinya pada pembahasan akhir hasil
pemeriksaan.
e. Diajukan dalam jangka waktu tiga bulan sejak tanggal dikirimkannya SKP
atau sejak tanggal pemotongan atau pemungguatan pajak oleh pihak
ketiga, kecuali wajib pajak dapat menunjukan bahwa jangka waktu
tersebut tidak dapat dipenuhi karena force majeure.
f. Surat keberatan ditanda tangani oleh wajib pajak, bila tidak harus
dilampiri dengan surat kuasa khusus.
Menurut ketentuan pasal 25 ayat 4 UU KUP surat keberatan yang tidak
memenuhi persyaratan bukan merupakan surat keberatan sehingga tidak
dipertimbangkan dan tidak diterbitkan SK Keberatan, harus diberitahukan secara
tertulis kepada wajib pajak. Surat keberatan yang memenuhi persyaratan yang di
proses dan diperlakukan sebagai surat keberatan.
pajak (pasal 26 ayat 1 UU KUP). Menurut ketentuan pasal 26 ayat 3 UU KUP,
kemungkinan keputusan dirjen pajak atas keberatan dapat berupa : mengabulkan
seluruhnya, mengabulkan sebagian, menolak, atau menambah besar jumlah pajak
yang masih harus dibayar.
Berdasarkan uraian diatas dalam rangka melaksanakan PKLM (Praktek Kerja
Lapangan Mandiri) yang merupakan salah satu persyaratn untuk menyelesaikan
perkuliahan pada program studi D-III Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial
dan Politik Universitas Sumatera Utara, penulis tertarik untuk mengetahui untuk
tentang keberatan sengketa pajak dengan mengambil judul “Keberatan Pajak Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan ”.
B.TUJUAN DAN MANFAAT PRAKTIK KERJA LAPANGAN MANDIRI (PKLM)
1. Tujuan PKLM
PKLM ini bertujuan antara lain:
1. Untuk mengetahui kedudukan upaya hukum keberatan dalam
penyelesaian sengketa pajak.
2. Untuk mengetahui proses penyelesaian keberatan pajak yang diajukan
oleh Wajib Pajak di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan.
3. Untuk mengetahui tingkat penyelesaian keberatan di Kantor Pelayanan
4. Untuk mengetahui keputusan-keputusan keberatan yang dihasilkan
dalam penyelesaian keberatan pajak di Kantor Pelayanan Pajak
Pratama Medan Belawan.
2.Manfaat Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM)
Praktik Kerja Lapangan Mandiri ini tentunya sangat bermanfaat bagi semua
pihak, diantaranya adalah :
a. Bagi Mahasiswa
1. Menambah ilmu pengetahuan dibidang perpajakan, khususnya
mengenai keberatan pajak.
2. Mengaplikasikan disiplin ilmu yang telah dipelajari kedalam
permasalahan yang timbul selama melaksanakan PKLM.
3. Meningkatkan profesionalisme, memperluas wawasan dan
menetapkan pengetahuan dan keterampilan mahasiswa dalam
menerapkan ilmu khususnya dibidang perpajakan.
4. Meningkatkan kempuan berkomunikasi dan mendapatkan
pengalaman kerja.
5. Menciptakan dan mengembangkan rasa tanggung jawab serta
kedisiplinan.
b. Bagi Universitas Sumatera Utara
1. Mempererat hubungan Universitas Sumatera Utara dengan Kantor
2. Mempromosikan sumber daya manusia Universitas Sumatera
Utara.
3. Memberikan gambaran secara nyata mengenai penyelesaian
Keberatan Pajak pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan
Belawan.
4. Mengimplementasikan aplikasi yang nyata pada kurikulum
pendidikan.
5. Dapat digunakan sebagai referensi mengenai keberatan pajak dan
juga digunakan sebagai bahan masukan yang berguna bagi para
pembaca, khususnya Mahasiswa/mahasiswi Universits Sumatera
Utara.
c. Bagi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan
1. Dapat digunakan sebagai referensi, saran dan masukan sehingga
fiskus dapat memberikan pelayanan terbaik pada Wajib Pajak di
Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan.
2. Peningkatan kerjasama yang lebih baik dengan Universitas
Sumatera Utara khususnya Program Studi Diploma III
Administrasi Perpajakan.
3. Membantu pihak Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan
dalam hal sosialisasi perpajakan kepada masyarakat wajib pajak
melalui mahasiswa peserta PKLM yang akan mengabdikan ilmu
4. Mempromosikan image Kantor Pelayan Pajak Pratama Medan
Belawan.
Bagi Masyarakat
- Dapat menambah ilmu pengetahuan, khususnya mengenai
keberatan pajak. Sehingga masyarakat dapat mengetahui cara
mengajukan keberatan pajak dan proses penyelesaiannya.
C. RUANG LINGKUP PKLM
Dalam laporan Praktik Kerja Lapangan Mandiri ini, yang menjadi ruang
lingkup penulisan adalah: Keberatan Pajak sebagai upaya hukum yang dapat
dilakukan oleh Wajib Pajak dalam rangka mendapat perlindungan hukum dibidang
perpajakan.
D. METODE PKLM 1. Tahap Persiapan
Pada tahap ini, penulis melakukan pengajuan judul, penentuan judul dan penulis
melakukan berbagai persiapan yang dimulai dari penentuan tempat Praktik
Kerja Lapangan Mandiri, mencari bahan pembuatan proposal, hingga pada
tahap konsultasi dengan pihak dosen.
2. Studi Literatur
Dalam tahap ini yang dilakukan oleh penulis adalah mencari dan
undang-undang, modul keberatan umum dan tata cara perpajakan dan literatur yang ada
kaitannya dengan penulisan laporan.
3. Obervasi Lapangan
Dalam tahap ini, penulis melakukan peninjauan atau pengamatan secara
langsung terhadap masalah yang dibahas sesuai dengan data yang ada pada
Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan khususnya mengenai
keberatan pajak.
4. Pengumpuan Data
Kegiatan yang dilakukan untuk mencari dan mengumpulkan data yaitu :
- Data Skunder : Data diambil dari dokumentasi, surat keputusan
dan peraturan-peraturan perpajakan.
- Data Wawancara : Data yang diperoleh dari wawancara dengan petugas
pajak di kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan
Belawan.
5. Analisis dan Evaluasi Data
Setelah penulis memperoleh data yang diperlukan, penulis akan menganalisa
dan mengevaluasi data dan kemudian akan dipresentasikan secara objektif, jelas dan
sistematis.
E. METODE PENGUMPULAN DATA
Adapun cara pengumpulan data diatas melalui wawancara, observasi dan studi
literatur :
Wawancara merupakan pedoman pertanyaan-pertanyaan yang akan diajukan
kepada pegawai yang mampu memberikan masukan data primer dan
informasi tentang pelaksanaan penagihan pajak.
b. Observasi (Observation)
Melakukan pengamatan langsung atas proses kerja dan kegiatan yang
dilakukan dalam pencatatan terhadap fenomena yang menjadi objek
pengamatan.
c. Studi Dokumentasi (Optional Study)
Dalam metode ini penulis mengumpulkan dokumen-dokumen yang
berhubungan dengan proses penyelesaian keberatan pajak pada Kantor
Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan.
d. Teknis Analisis Data
Semua data yang dikumpulkan pada penelitian ini akan dianalisa secara
kualitatif dan kuantitatif yang kemudian akan diinterprestasikan secara
objektif, sistematis dengan menggunakan tabel.
F.SISTEMATIKA PENULISAN
Dalam penulisan, penulis membagi tugas akhir ini kedalam 5 (lima) bab dan
masing-masing Bab terdiri dari Sub Bab. Adapun sistematika dari penulisan Tugas
Akhir ini masing- masing Bab tersebut adalah sebagai berikut :
Di dalam bab ini penulis menguraikan tentang latar belakang Praktik
Kerja Lapangan Mandiri (PKLM), tujuan dan manfaat PKLM, ruang
lingkup PKLM, dan sistematika penulisan laporan.
BAB II : GAMBARAN UMUM LOKASI PKLM
Pada bab ini dibahas mengenai sejarah singkat berdirinya Kantor
Pelayanan pajak Pratama Medan Belawan, letak geografis, Visi dan
Misi, serta struktur organisasi Kantor Pelayanan Pajak Pratama
Medan Belawan.
BAB III : GAMBARAN MENGENAI KEBERATAN PAJAK
Pada bab ini penulis membahas mengenai keberatan pajak, tata cara
pengajuan banding terhadap surat keputusan pajak dan proses
penyelesaian keberatan pajak.
BAB IV : ANALISIS DAN EVALUASI DATA
Pada bab ini berisi analisa penulis dan pembahasan-pembahasan
mengenai mekanisme tingkat penyelesaian keberatan pajak di
Kantor Pelayanan Pajak Pratma Medan Belawan.
BAB V : KESIMPULAN DAN SARAN
Bab ini terdiri dari kesimpulan dan saran. Kesimpulan merupakan
inti sari yang mencakup seluruh objek pembahasan yang dibahas
dalam PKLM. Sedangkan saran merupakan ide-ide atau gagasan
yang harus dilakukan dalam melaksanakan solusi/masalah yang
BAB II
GAMBARAN UMUM KPP PRATAMA
A. Sejarah Singkat KPP Pratama Medan Belawan
Sebagai gambaran umum Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan
semula bernama Kantor Pelayanan Pajak Medan Utara. Kantor Pelayanan Pajak
Medan Utara didirikan berdasarkan Surat Keputusan Menteri Keuangan Nomor :
94/KMK.01/1994 tanggal 29 Maret 1994 yang kemudian di ubah namanya menjadi
Kantor Pelayanan Pajak Medan Belawan dengan Surat Keputusan Menteri Keuangan
Nomor : 443/KMK.01/2001 tanggal 23 Juli 2001 dan dengan adanya Modernisasi di
Lingkungan DJP, maka sejak tanggal 27 Mei 2008 berubah nama menjadi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan yang merupakan gabungan dari Kantor Pelayanan Pajak, Kantor Pelayanan Pajak Bumi dan Bangunan serta Kantor
Pemeriksaan dan Penyidikan Pajak, yang akan melayani PPh, PPN, PBB, BPHTB,
serta melakukan Pemeriksaan tetapi bukan sebagai Lembaga yang memutuskan
keberatan.
KPP Pratama adalah Instansi Vertikal Direktorat Jenderal Pajak yang berada di
bawah dan bertanggung jawab langsung kepada Kepala Kantor Wilayah.
KPP Pratama mempunyai tugas melaksanakan penyuluhan, pelayanan, dan
pengawasan wajib pajak di bidang Pajak Penghasilan, Pajak Pertambahan Nilai,
Bangunan serta Bea Perolehan Hak Atas Tanah dan Bangunan dalam wilayah
wewenangnya berdasarkan Peraturan Perundang-Undangan yang berlaku.
Adapun jumlah wajib pajak terdaftar s.d Bulan Juli 2010 berjumlah 141.026
wajib pajak (termasuk WP PBB), yang terdiri dari :
NO Jenis Wajib Pajak Jumlah
1 Orang Pribadi 47.976
2 Badan / PPH 21 2.514
3 Bendaharawan 139
4 PBB 90.397
Adapun jenis pajak dan rencana penerimaan pajak KPP Pratama Medan
Belawan yang tercapai sampai Mei 2010 adalah :
NO Jenis Pajak Jumlah Tercapai(%)
1 PPh Non Migas 29,05
2 PPN dan PPN BM 36,09
3 PBB 2,78
4 BPHTB 6,62
Sedangkan Wilayah Kerja Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan terdiri
dari 4 Kecamatan, yaitu :
2. Kecamatan Medan Labuhan
3. Kecamatan Medan Marelan
4. Kecamatan Medan Deli
Visi dan Misi KPP Pratama Medan Belawan
Keberhasilan Program Modernisasi di lingkungan DJP, tidak hanya dapat
membawa perubahan paradigma dan perubahan perilaku pegawai DJP, tetapi lebih
jauh juga dapat memberikan dampak positif terhadap percepatan penerapan
praktek-praktek good governance pada institusi pemerintah secara keseluruhan.
Untuk mencapai tujuan tersebut, Direktorat Jendrral Pajak telah mencanangkan
visi dan misi sebagai pedoman dalam melakukan setiap kegiatan.
Adapun Visi dan Misi tersebut adalah sebagai berikut
VISI
Menjadi institusi pemerintah yang menyelenggarakan system administrasi
perpajakan modern yang efektif, efesien, dan dipercaya masyarakat dengan
integritas dan profesionalisme yang tinggi.
Dalam rangka merealisasikan sasaran pencapaian penerimaan pajak dalam
tahun 2010, diperlukan sarana pendukung yang harus dipersiapkan kantor pelayanan
pajak pratama medan belawan secara lebih handal. Beberapa sarana pendukung
tersebut antara lain adalah peningkatan etika dan moral aparat, penyempurnaan bank
MISI
FISKAL
Menghimpun penerimaan dalam negeri dari sector pajak yang mampu menunjang
kemandirian pembiayaan pemerintah berdasarkan undang-undang perpajakan
dengan tingkat efektivitas dan efesiensi yang tinggi.
EKONOMI
Mendukung kebijaksanan pemerintah dalam mengatasi permasalahan ekonomi
bangsa dengan kebijakan perpajakan yang meminimalkan distorsi.
POLITIK
Mendukung proses demokratisasi bangsa
KELEMBAGAAN
Senantiasa memperbaharui diri, selaras dengan aspirasi masyarakat dan
teknokrasi perpajakan serta administrasi perpajakan mutakhir.
B.Struktur Organisasi KPP Pratama Medan Belawan
Di setiap perusahaan mempunyai struktur organisasi untuk menggambarkan
secara jelas unsur-unsur yang membantu pimpinan dalam menjalankan perusahaan.
Dengan adanya struktur organisasi yang jelas dapat diketahui posisi, tugas, dan
pencapaian kerja dalam organisasi yang berdasarkan pada pola hubungan kerja serta
lalu lintas wewenang dan tanggung jawab.
Jenis struktur organisasi yang digunakan oleh KPP Pratama Medan Belawan
adalah menggunakn jenis struktur line and staff organization atau gabungan dari jenis
struktur organisasi garis dan organisasi fungsional. Struktur organisasi KPP Pratama
Medan Belawan berdasarkan fungsi pajak bukan jenis pajak.
Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan membawahi 10 (sepuluh)
Seksi / Sub Bagian Umum dan Kelompok Fungsional Pemeriksa Pajak dan Penilai
PBB yang mana setiap Seksi Waskon terdiri dari beberapa orang Account
Representative (AR) dibantu pelaksana. KPP Pratama dipimpin oleh Seorang Kepala
Kantor sedangkan setiap seksi dipimpin oleh Kepala Seksi/Kepala Sub Bagian Umum
dan dibantu oleh Account Representative (AR) dan Pelaksana. Adapun seksi / sub
bagian umum dan kelompok fungsional tersebut adalah sebagai berikut :
1. Sub Bagian Umum
2. Seksi Pengolahan Data dan Informasi Perpajakan
3. Seksi Pelayanan
4. Seksi Pemeriksaan
5. Seksi Penagihan
6. Seksi Ekstensifikasi
7. Seksi Pengawasan dan Konsultasi 1
10.Seksi Pengawasan dan Konsultasi 4
11.Kelompok Fungsional Pemeriksa Pajak dan Penilai PBB
Jumlah sumber daya manusia di lingkungan KPP Pratama Medan Belawan
berjumlah 88 orang yang terdiri dari pegawai sebanyak 77 orang dan 3 pegawai
honorer (petugas security yang dibiayai dari dana DIPA) sebanyak 8 orang.
Adapun Perincian Jumlah Pegawai adalah sebagai berikut :
1. Berdasarkan Pegawai per seksi/bagian/ kelompok
NO Seksi / Bagian Jumlah Pegawai
1 Sub Bagian Umum 6
2 Pengolahan data dan informasi 7
3 Pelayanan 11
4 Penagihan 5
5 Pemeriksaan 2
6 Ekstensifikasi 4
7 Pengawasan dan konsultasi 1 8
8 Pengawasan dan konsultasi 2 7
9 Pengawasan dan konsultasi 3 7
10 Pengawasan dan konsultasi 4 7
11 Fungsional pemeriksa/ penilai 15
2. Berdasarkan Jabatan
NO Jabatan Jumlah Pegawai
1 Eselon III 1
2 Eselon IV 8
3 Account Representative 20
4 Fungsional Pemeriksa Pajak 15
5 Pelaksana 36
Jumlah 80
3. Berdasarkan Tingkat Pendidikan
NO Tingkat Pendidikan Jumlah Pegawai
1 Strata 2 (S2) 4
2 Strata 1 (S1) 26
3 Diploma III/Sederajat (D3) 15
4 Diploma I / Sederajat (D1) 20
5 Sekolah Menengah Atas (SMA) 13
6 Sekolah Menengah Pertama (SMP) 2
7 Sekolah Dasar (SD) 0
4. Berdasarkan Agama
NO Agama Jumlah Pegawai
1 Islam 49
2 Kristen Protestan 29
3 Kristen Katolik 2
Jumlah 80
5. Berdasarkan Jenis Kelamin
NO Jenis Kelamin Jumlah Pegawai
1 Laki – Laki 60
2 Perempuan 20
Jumlah 80
C. Deskripsi dan Aktivitas Kerja KPP Pratama Medan Belawan
Sebagaimana KPP Pratama lainnya, deskripsi dan aktivitas kerja KPP Pratama
Medan Belawan (wawancara dengan kepala seksi pelayanan KPP Pratama Medan
Belawan pada tanggal 09 Oktober 2010) adalah sebagai berikut :
I. Kepala KPP (Kepala Kantor ) I.1 Tugas Kepala KPP :
a. Mengkoordinasikan penyusunan rencana kerja kantor pelayanan pajak
b. Mengkoordinasikan penyusunan rencana pengamanan penerimaan
pajak berdasarkan potensi pajak, perkembangan kegiatan ekonomi
keuangan dan realisasi penerimaan tahun lalu.
c. Mengkooordinasikan pelaksanaan tindak lanjut nota kesepahaman
(MOU) sesuai arahan kepala kantor wilayah.
d. Mengkoordinasikan rencana pencarian data strategis dan potensial
dalam rangka intensifikasi/ekstensifikasi perpajakan.
e. Mengkoordinasikan pelaksanaan pencarian data yang strategis dan
potensial dalam rangka intensifikasi/ekstensifikasi perpajakan.
f. Mengkoordinasikan pengolahan data yang sumber datanya strategis
dan potensial dalam rangka intensifikasi / ekstensifikasi perpajakan
g. Mengkoordinasikan pembuatan risalah perincian dasar pengenaan
pemotongan atau pemungutan pajak atas permintaan wajib pajak
berdasarkan hasil penghitungan ketetapan pajak.
h. Mengkooordinasikan pengolahan data guna menyajikan informasi
perpajakan
i. Mengkoordinasikan penyusunan monografi perpajakan
j. Mengkoordinasikan pemantauan pelaporan dan pembayaran masa dan
tahunan PPh dan pembayaran masa PPN/PPn BM serta pembyaran
BPHTB dan PBB untuk megetahui tingkat kepatuhan wajib pajak serta
II. Sub Bagian Umum
Sub Bagian Umum mempunyai tugas melakukan urusan kepegawaian,
keuangan, tata usaha yang meliputi :
a. Pelaksanaan tugas di bidang administrasi penerimaan dan pengiriman
surat-surat serta pelaksanaan tugas bendaharawan.
b. Mendistribusikan surat-surat masuk kepada seksi yang bersangkutan dan
pengiriman surat-surat keluar kepada instansi terkait.
c. Mengkoordinasikan dan mengawasi pelaksanaan tugas bendaharawan rutin.
d. Memberi nasehat dan menegakkan disiplin pegawai bawahan
e. Memberi penilaian atas pelaksanaan pekerjaan pegawai bawahan
III. Seksi – Seksi
III. 1 Seksi Pengolahan Data dan Informasi Perpajakan (PDI) Tugas Seksi PDI :
a. Melakukan pengumpulan, pencarian, dan pengolahan data perpajakan
b. Penyajian informasi perpajakan
c. Perekaman dokumen perpajakan
d. Urusan tata usaha penerimaan perpajakan.
e. Pengalokasian pajak bumi dan bangunan (PBB) dan Bea perolehan
hak atas tanah dan bangunan (BPHTB)
f. Pelayanan dukungan teknis komputer
g. Pemantauan aplikasi e-SPT dan e-Filling
III.2 Seksi Pelayanan Tugas Seksi Pelayanan :
a. Menetapkan penerbitan produk hukum perpajakan
b. Mengadministrasikan dokumen dan berkas perpajakan
c. Menerima dan mengolah surat pemberitahuan serta penerimaan surat
lainnya
d. Memberikan penyuluhan perpajakan
e. Melaksanakan registrasi wajib pajak
f. Melakukan kerja sama perpajakan
III.3 Seksi Penagihan Tugas seksi penagihan :
a. Melakukan urusan penatausahaan piutang pajak & memproses
permohonan pengangsuran pajak
b. Pengangsuran atau penundaan pembayaran pajak
c. Penagihan aktif
d. Mengusulkan penghapusan piutang pajak
e. Penyimpanan dokumen - dokumen penagihan
Pada seksi penagihan terdapat juru sita pajak
Jurusita pajak adalah pelaksana pada KPP yang telah mendapat pendidikan
khusus berkaitan dengan penagihan dan penyitaan pajak.Tugas juru sita pajak antara
b. Memberitahukan surat paksa (SP)
c. Melaksanakan penyitaan barang penanggung pajak berdasarkan surat
perintah melaksanakan penyitaan (SPMP)
d. Melaksanakan penyanderaan berdasarkan surat perintah penyanderaan.
Jurusita pajak dalam melaksanakan tugasnya harus dilengkapi dengan kartu tanda
pengenal dan memperlihatkan kepada penanggung pajak.
III.4 Seksi Pemeriksaan Tugas Seksi pemeriksaan :
a. Melakukan penyusunan rencana pemeriksaan
b. Pengawasan pelaksanaan aturan pemeriksaan
c. Penerbitan dan penyaluran surat perintah pemeriksaan pajak serta
administrasi perpajakan lainnya.
III.5 Seksi Ekstensifikasi Tugas Seksi Ekstensifikasi :
a. Melakukan pengamatan dan penggalian potensi perpajakan
b. Pendataan objek dan subjek pajak
c. Penilaian objek pajak dalam rangka ekstensifikasi.
III.6 Seksi pengawasan dan Konsultasi ( Waskon )
Seksi Waskon di KPP Pratama Medan Belawan, yaitu Waskon 1, Waskon 2,
Waskon 3,dan Waskon 4 yang berada dalam satu naungan tugas yang sama.
a. Melakukan pengawasan kepatuhan kewajiban perpajakan dari wajib pajak
terdaftar
b. Memberikan bimbingan / himbauan kepada wajib pajak dan konsultasi
tekhnis perpajakan
c. Penyusunan profil wajib pajak
d. Menganalisis kinerja wajib pajak
e. Melakukan rekonsiliasi data wajib pajak dalam rangka melakukan
intensifikasi dan melakukan evaluasi hasil keputusan banding.
Pada pelaksanaannya, wilayah kerja keempat seksi pengawasan dan konsultasi
dibagi berdasarkan domisili/tempat tinggal/wilayah tempat wajib pajak terdaftar.
1. Seksi Pengawasan dan Konsultasi 1 (Waskon 1) mengawasi seluruh wajib
pajak yang berada di wilayah kelurahan Kampung Besar, Kelurahan
Martubung, Kelurahan Sei Mati, Kelurahan Pekan Labuhan, Kelurahan
Tangkahan, dan Kelurahan Nelayan Indah.
2. Seksi Pengawasan dan Konsultasi 2 (Waskon 2) mengawasi seluruh wajib
pajak yang berada di wilayah Kelurahan Labuhan Deli, Kelurahan Rengas
Pulau, Kelurahan Terjun, Kelurahan Tanah 600, Kelurahan Paya Pasir dan
Kelurahan Mabar.
3. Seksi Pengawasan dan Konsultasi 3 (Waskon 3) mengawasii seluruh wajib
pajak yang berada di wilayah Kelurahan Tanjung Mulia, Kelurahan Tanjung
4. Seksi Pengawasan dan Konsultasi 4 ( Waskon 4) mengawasi seluruh wajib
pajak yang terdaftar dan berada di wilayah Kelurahan Belawan Bahagia,
Kelurahan Belawan Bahari, Kelurahan Belawan 1, Kelurahan Belawan 2,
Kelurahan Sicanang, dan Kelurahan Bagan Deli.
IV. Account Representative (AR)
Account Representative (AR) merupakan Petugas di Kantor Pajak, yang memantau
keadaan wajib pajak sebagai penghubung dan tempat konsultasi antara Wajib Pajak
dengan Kantor Pelayanan Pajak.
Keberadaan Account representative (AR) merupakan bentuk peningkatan pelayanan
kepada wajib pajak. Wajib pajak akan dilayani oleh Account Representative (AR)
yang telah ditunjuk sehingga akan terjalin keterbukaan.
Pada KPP Pratama Medan Belawan, jumlah Account Representative (AR) sebanyak
16 orang dan setiap 1 (satu) orang Account Representative (AR) mengawasi sebanyak
7.204 wajib pajak.
Tugas Account Representative (AR) :
a. Melayani penyelesaian permohonan restitusi PPN
b. Melayani penerbitan suat perintah membayar kelebihan pajak (SPMKP)
c. Melayani penyelesaian permohonan legalisasi ijin prinsip pembebasan
PPh pasal 22 impor
d. Melayani penyelesaian surat keterangan bebas (SKB) pemungutan PPh
pasal 22 impor
Jangka waktu penyelesaian :
a. - 2 bulan sejak saat diterimanya permohonan secara lengkap
- 4 bulan sejak saat diterimanya permohonan secara lengkap
- 12 bulan sejak saat permohonan diterima secara lengkap
b. 3 minggu sejak SKPLB diterbitkan atau 3 minggu sejak permohonan
diterima secara lengkap
c. 3 minggu sejak surat permohonan diterima secara lengkap
d. 5 hari kerja sejak surat permohonan diterima secara lengkap
V. Fungsional Pemeriksa dan Penilai
Kelompok jabatan fungsional mempunyai tugas melakukan kegiatan sesuai
dengan jabatan fungsional masing-masing berdasarkan peraturan
perundang-undangan yang berlaku.
a. Kelompok jabatan fungsional terdiri dari sejumlah jabatan fungsional yang
terbagi dalam berbagai kelompok sesuai dengan bidang keahliannya. Pejabat
fungsional pemeriksa berkoordinasi dengan seksi pemeriksaan sedangkan
Pejabat Fungsional Penilai berkoordinasi dengan Seksi Ekstensifikasi.
b. Setiap kelompok tersebut di koordinasikan oleh pejabat fungsional senior
yang ditunjuk oleh kepala kantor wilayah sebagai supervisor , atau kepala
KPP yang bersangkutan.
c. Jumlah jabatan fungsional ditentukan berdasarkan kebutuhan dan beban kerja.
BAB III
GAMBARAN DATA MENGENAI KEBERATAN PAJAK A.Defenisi Pajak Dan fungsi Peranan Pajak
1.Definisi Pajak
Pengertian pajak menurut Undang-Undang Nomor 28 tahun 2007 adalah
kontribusi Wajib kepada Negara yang terhutang oleh pribadi atau badan yang bersifat
memaksa berdasarkan Undang-Undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara
langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran
rakyat.
Pengertian Pajak yang dikemukan oleh beberapa para ahi diantaranya adalah:
Menurut P.J.A Adriani (dalam Barata; 1998) Pajak adalah iuran kepada Negara (yang dapat dipaksakan) yang terhutang oleh yang wajib membayarnya
menurut peraturan, dengan tidak mendapatkan prestasi kembali, yang langsung dapat
ditunjuk dan yang gunanya adalah untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran umum
berhubung dengan tugas Negara untuk menyelenggarakan pemerintahan.
Menurut Rocmat Soemitro (dalam Mardiasmo; revisi 2008) Pajak adalah iuran rakyat kepada kas Negara berdasarkan Undang-Undang (yang dapat
dipaksakan) dengan tiada mendapat jasa timbal ( kontraprestasi) yang langsung dapat
ditunjukkan dan yang digunakan untuk membayar pengeluaran umum.
hukum, guna menutup biaya produksi barang-barang dan jasa-jasa kolektif dalam
mencapai kesejahteraan umum.
2.Fungsi Peranan Pajak
Pajak mempunyai peranan yang sangat penting dalam kehidupan bernegara,
khususnya di dalam pelaksanaan pembangunan karena pajak merupakan sumber
pendapatan negara untuk membiayai semua pengeluaran termasuk pengeluaran
pembangunan. Berdasarkan hal diatas maka pajak mempunyai beberapa fungsi, yaitu:
1. Fungsi anggaran (budgetair) : Sebagai sumber pendapatan negara, pajak berfungsi untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran negara. Untuk
menjalankan tugas-tugas rutin negara dan melaksanakan pembangunan,
negara membutuhkan biaya. Biaya ini dapat diperoleh dari penerimaan pajak.
Dewasa ini pajak digunakan untuk pembiayaan rutin seperti belanja pegawai,
belanja barang, pemeliharaan, dan lain sebagainya. Untuk pembiayaan
pembangunan, uang dikeluarkan dari tabungan pemerintah, yakni penerimaan
dalam negeri dikurangi pengeluaran rutin. Tabungan pemerintah ini dari tahun
ke tahun harus ditingkatkan sesuai kebutuhan pembiayaan pembangunan yang
semakin meningkat dan ini terutama diharapkan dari sektor pajak.
2. Fungsi mengatur (regulerend) : Pemerintah bisa mengatur pertumbuhan ekonomi melalui kebijaksanaan pajak. Dengan fungsi mengatur, pajak bisa
digunakan sebagai alat untuk mencapai tujuan. Contohnya dalam rangka
diberikan berbagai macam fasilitas keringanan pajak. Dalam rangka
melindungi produksi dalam negeri, pemerintah menetapkan bea masuk yang
tinggi untuk produk luar negeri.
3. Fungsi stabilitas : Dengan adanya pajak, pemerintah memiliki dana untuk menjalankan kebijakan yang berhubungan dengan stabilitas harga sehingga
inflasi dapat dikendalikan, Hal ini bisa dilakukan antara lain dengan jalan
mengatur peredaran uang di masyarakat, pemungutan pajak, penggunaan
pajak yang efektif dan efisien.
B. Dasar Hukum Keberatan Dan Pengertian Keberatan Pajak 1.Dasar Hukum keberatan
Dasar Hukum Keberatan antara lain:
1) Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan
Tata Cara Perpajakan sebagaimana telah diubah terakhir dengan
Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2007.
2) Undang-Undang Nomor 17 Tahun 1997 tentang Badan Penyelesaian
Sengketa Pajak..
3) Peraturan Menteri Keuangan Nomor 194/PMK.03/2007 Tentang Tata
2.Pengertian Keberatan
Keberatan adalah Pernyataan ketidaksetujuaan/kekurangpuasan Wajib Pajak
atas suatu ketetapan pajak yang dikenakan kepadanya atas suatu
pemotongan/pemungutan oleh pihak ke tiga dalam pelaksanaan ketentuan peraturan
perundang-perundangan perpajakan.(www.Keberatan pajak.com)
Syarat-syarat Pengajuan Keberatan
Wajib Pajak dapat mengajuakan keberatan Kepada Direktur Jendral Pajak
atas :
1) Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKPKB)
2) Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan (SKPKBT)
3) Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar (SKPLB)
4) Surat Ketetapan Pajak Nihil (SKPN)
5) Pemotongan atau pemungutan oleh pihak ketiga berdasarkan ketentuan
peraturan perundang-undangan perpajakan.
Surat keberatan dapat diterima untuk dipertimbangkan apabila memenuhi persyaratan
sebagai berikut:
1) 1 (satu) surat keberatan diajukan hanya untuk 1 (satu) surat ketetapan pajak, untuk
1(satu) pemotongan pajak, atau untuk 1 (satu) pemungutan pajak.
2) Diajukan secara tertulis dalam bahasa indonesia.
3) Wajib menyebutkan jumlah pajak yang terutang atau jumlah pajak yang. dipotong
4) Diajukan paling lama 3 (tiga) bulan sejak tanggal surat ketetapan pajak atau
tanggal pemotongan atau pemungutan pajak oleh pihak ketiga, kecuali Wajib
Pajak dapat menunjukkan bahwa jangka waktu tersebut tidak dapat di penuhi
karena keadaan di luar kekuasaan Wajib Pajak ( force majeur).
5) Wajib Pajak telah melunasi pajak yang masih harus dibayar paling sedikit
sejumlah yang telah disetujui Wajib Pajak dalam pembahasan akhir hasil
pemeriksaan.
6) Surat keberatan ditandatangani oleh Wajib Pajak, dan dalam hal surat keberatan
ditandatangani oleh bukan Wajib Pajak, surat keberatan tersebut harus dilampiri
dengan surat kuasa khusus.
Sebelum mengajukan keberatan Wajib Pajak dapat meminta keterangan
secara tertulis hal-hal yang menjadi dasar pengenaaan pajak, perhitungan laba/rugi
pemotongan atau pemungutan pajak kepada Kepala KPP Pratama.
C.Upaya Hukum Keberatan Dalam Penyelesaian Sengketa Pajak
Defenisi sengketa pajak terdapat dalam Undang-Undang Nomor 14 tahun
2002 tentang Pengadilan Pajak, yang saat ini digunakan sebagai dasar hukum
penyelesaian sengketa pajak pada tingkat banding dan gugatan. Dalam Hukum Pajak
Indonesia penyelesaian sengketa pajak diselesaikan melalui beberapa saluran/
lembaga, yaitu keberatan, banding, gugatan dan peninjauan kembali dilakukan oleh
institusi tertentu yang ditentukan oleh Undang-Undang Pajak.
Proses penyelesaian sengketa pajak meliputi dua tahapan atau tingkatan
peradilan sengketa pajak yang ditujukan kepada dan diselesaikan oleh Direktur
Jenderal Pajak untuk pajak pusat dan kepala daerah untuk pajak daerah. Dalam sistem
administrasi negara, peradilan ini disebut peradilan semu. Yang termasuk dalam jenis
ini adalah lembaga keberatan, baik pajak pusat maupun pajak daerah. Dalam tahapan
ini, apabila Wajib Pajak merasa tidak sesuai dengan Surat Ketetapan Pajak, Wajib
Pajak dapat langsung mengajukan keberatannya kepada pihak yang menerbitkan
Surat Ketetapan Pajak tersebut.
Tahap kedua adalah Peradilan administrasi tingkat lanjutan. Pada tahap ini,
sengketa yang muncul antara Wajib Pajak dan fiskus diselesaikan oleh lembaga
Independen. Pihak yang memeriksa dan memutus perkara adalah hakim yang
ditunjuk untuk menyidangkan sengketa pajak tersebut. Yang dapat diselesaikan
melalui peradilan ini adalah banding, gugatan dan peninjauan kembali.
D. Proses Penyelesaian Keberatan dan Keputusan Keberatan
Tatacara proses penyelesaian keberatan pajak yang diajukan oleh Wajib Pajak
adalah dengan cara seperti berikut ini :
1) Permintaan keterangan oleh Wajib Pajak kepada KPP Pratama
Dalam menyusun surat keberatan dengan alasan yang kuat dan benar, Wajib
Pajak dapat meminta keterangan tertulis kepada Dirjen Pajak tentang yang menjadi
dasar pengenaan pajak, penghitungan rugi, pemotongan atau pemungutan pajak yang
telah ditetapkan. Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan wajib memenuhi
2) Pengajuan Surat Keberatan
Dalam pengajuan keberatan, Wajib Pajak harus mengemukakan jumlah pajak
yang terutang, atau jumlah pajak dipotong atau dipungut, atau jumlah rugi menurut
perhitungan Wajib Pajak dengan disertai alasan yang menjadi dasar perhitungan.
Surat keberatan dapat diajukan kepada Direktur Jenderal Pajak, secara
langsung pada KPP tempat wajib pajak terdaftar maupun KP2KP, atau melalui Pos
atau Perusahaan Jasa Pengiriman Tercatat lainnya. Batas waktu pengajuan surat
keberatan adalah 3 bulan sejak diterbitkan SKP,dengan maksud agar supaya Wajib
Pajak mempunyai waktu yang cukup memadai untuk mempersiapkan surat keberatan
beserta alasan pengajuan surat keberatan. Apabila bahwa batas waktu 3 bulan tidak
dipenuhi oleh Wajib Pajak karena keadaan di luar kekuasaan Wajib Pajak (force
Majeur), tenggang waktu selama 3 bulan tersebut masih dapat dipertimbangkan untuk
diperpanjang. Surat keberatan yang tidak memenuhi persyaratan formal, seperti
tulisan keberatan, alasan, dan batas waktu penyampaian keberatan, dianggap sebagai
surat biasa dan tidak dapat diproses keberatannya sehingga tidak dipertimbangkan
dan tidak diterbitkan Surat Keputusan Keberatan.
3) Pemeriksaan dan Penerimaan surat keberatan
Surat keberatan yang tidak memenuhi persyaratan, bukan merupakan surat
keberatan sehingga tidak dipertimbangkan dan tidak proses selanjutnya.Untuk
pengajuan keberatan yang tidak memenuhi persyaratan dan tidak diterbitkan SK
Dalam penerimaan surat keberatan dilakukan pemeriksaan terhadap surat
keberatan yang diterima oleh KPP Pratama yaitu:
1) Penelitian Persyaratan formal terhadap surat keberatan
a). Kantor Pelayanan Pajak Pratama melakukan penelitian persyaratan formal
terhadap surat keberatan yang diterima dengan ketentuan sebagai berikut :
1. Membuat pemberitahuan tertulis bahwa surat keberatan memenuhi/tidak
memenuhi persyaratan formal.
2. Mencatat surat keberatan yang memenuhi persyaratan formal dalam
register surat keberatan memenuhi persyaratan formal.
3. Mencatat surat keberatan yang tidak memenuhi persyaratan formal dalam
register surat keberatan tidak memenuhi persyaratan formal.
b). Surat pemberitahuan disampaikan kepada Wajib Pajak paling lama 5 (lima) hari
kerja sejak surat keberatan diterima KPP.
c). Dalam hal surat keberatan disampaikan melalui pos tercatat, KPP Pratama tetap
melakukan prosedur keberatan diterima KPP.
d). Tanggal penerimaan surat yang dijadikan dasar untuk memproses surat keberatan
adalah :
a) Tanggal diterimanya surat keberatan Wajib Pajak oleh petugas pada kantor
KPP Pratama tempat Wajib Pajak terdaftar.
b) Tanggal stempel pos tercatat, dalam hal surat keberatan disampaikan melalui
2) Tindak lanjut terhadap surat keberatan yang memenuhi persyaratan formal (www.keberatan pajak.com)
Penelitian di Kantor pelayanan Pajak terhadap surat keberatan yaitu :
a) Petugas pada kantor KPP melakukan penelitian terhadap surat keberatan yang
diterima
b) Dalam hal keberatan merupakan wewenang Direktorat atau Kanwil
ditindaklanjuti sebagai berikut :
1. Dalam hal unit pemeriksaan pajak adalah Direktorat atau Kanwil, maka
KPP yang bersangkutan mengirimkan berkas keberatan beserta copy
Laporan kepada Direktorat atau Kanwil sesuai dengan kewenangaannya.
2. Dalam Hal unit pemeriksaan pajak oleh Direktorat atau Kanwil,
KPP yang bersangkutan mengirim berkas keberatan kepada Direktorat
atau Kanwil sesuai wewenangnya dan mengirimkan surat permintaan
Laporan Penerimaan Pajak/atau Kertas Kerja Pemeriksaan Pajak yang
bersangkutan, paling lama 5 (lima) hari kerja sejak surat keberatan
diterima.
3. Petugas pada KPP melakukan penelitian kelengkapan berkas yang akan
dikirim ke Direktorat atau Kanwil dengan menggunakan formulir dan
hasil penelitian tersebut dilampirkan dalam berkas keberatan.
Direktorat atau Kanwil melakukan tindak lanjut terhadap berkas keberatan
yang diterima dari KPP, sebagai berikut :
a. Direktorat atau Kanwil selaku unit yang menerima berkas keberatan membuat
pemberitahuan tertulis kepada KPP yang mengirimkan berkas keberatan
tersebut paling lama 5 (hari) kerja sejak berkas diterima dengan menggunakan
formulir.
b. Dalam hal KPP terlambat atau tidak mengirimkan secara lengkap berkas
keberatan, Direktorat atau Kanwil diminta mencantumkan hal tersebut pada
formulir sebagaimana dimaksud pada huruf a tersebut.
c. Direktorat atau Kanwil yang menerima berkas keberatan dari KPP, melakukan
penelitian terhadap kewenangan memproses surat keberatan tersebut.
d. Direktorat atau Kanwil menerima berkas yang bukan merupakan
kewenangannya harus mengirimkan berkas tersebut ke unit kantor yang
berwenang paling lama 5 (lima) hari sejak tanggal terima berkas tersebut,
dengan tembusan kepada KPP yang mengirimkan berkas dengan
menggunakan formulir.
4) Peminjaman Buku Dokumen Oleh Dirjen Pajak
Dalam proses penelitian atas permohonan keberatan, Dirjen Pajak dapat
melakukan peminjaman buku atau dokumen dari Wajib Pajak untuk penelitian
terhadap surat keberatan yang diajukan untuk menentukan benar-tidaknya koreksi
Sebelum Dirjen Pajak menyampaikan SPUH, hal-hal lain yang dapat
dilakukan dalam proses penyelesaian keberatan adalah :
1.Dirjen Pajak meminta keterangan, data, dan informasi tambahan dari Wajib pajak
2. Wajib Pajak dapat menyampaikan alasan tambahan atau penjelasan tertulis untuk
melengkapi dan/atau lebih memperjelas surat keberatan yang telah
disampaikan,baik kehendak Wajib Pajak yang bersangkutan maupun dalam
rangka memenuhi permintaan Dirjen Pajak.
3.Dirjen Pajak melakukan pemeriksaan pajak untuk tujuan laindalam rangka
keberatan untuk mendapatkan data dan informasi yang objektif yang dapat
dijadikan dasar dalam mempertimbangkan keputusan keberatan.
6) Penyampaian Surat Pemberitahuan Untuk Hadir (SPUH)
Sebelum penerbitan SK Keberatan, Dirjen Pajak harus menyampaikan Surat
Pemberitahuan Untuk Hadir (SPUH) kepada Wajib Pajak agar Wajib Pajak dapat
hadir guna memberikan keterangan tambahan atau memperoleh penjelasan mengenai
keberatannya. Dalam hal Wajib Pajak tidak hadir pada waktu yang ditentukan dalam
SPUH, proses keberatan tetap diselesaikan tanpa menungu kehadiran Wajib Pajak.
7) Penerbitan Surat Keputusan Keberatan
Direktorat jendral pajak atau Kanwil dalam jangka waktu 12 (dua belas) bulan
sejak tanggal Surat Keberatan diterima, harus memberi keputusan.Hasil keputusan
keberatan dapat berupa :
• Menerima sebagian keberatan Wajib Pajak.
• Menolak keberatan Wajib Pajak.
• Menambah besarnya jumlah pajak yang masih harus dibayar.
Apabila dalam jangka waktu 12 (dua belas) bulan telah terlampui dan
Direktorat Jenderal Pajak tidak menerbitkan Surat Keputusan Keberatan, keberatan
yang diajukan Wajib Pajak dianggap dikabulkan dan Direktorat Jenderal Pajak wajib
menerbitkan Surat Keputusan Keberatan sesuai dengan keberatan Wajib Pajak.
Apabila pengajuan keberatan dikabulkan sebagian atau seluruhnya, kelebihan
pembayaran pajak dikembalikan dengan ditambah imbalan bunga sebesar 2% (dua
persen) per bulan untuk paling lama 24 (dua puluh empat) bulan dengan ketentuan :
1. untuk Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar dan Surat Ketetapan Pajak
Kurang Bayar Tambahan dihitung sejak tanggal pembayaran yang
menyebabkan kelebihan pembayaran pajak sampai dengan
diterbitkannnya Surat Keputusan Keberatan.
2. untuk Surat Ketetapan Pajak Nihil dan Surat Ketetapan Pajak Lebih
Bayar dihitung sejak tanggal penerbitan surat ketetapan pajak sampai
dengan diterbitkannya Surat Keputusan Keberatan.
Dalam hal keberatan Wajib Pajak ditolak atau dikabulkan sebagian, Wajib
Pajak dikenai sanksi administrasi berupa denda sebesar 50% (lima puluh persen) dari
jumlah pajak berdasarkan keputusan keberatan dikurangi dengan pajak yang telah
BAB IV
ANALISIS DAN EVALUASI DATA
A. Analisis Data Surat Keberatan Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan
Penyelesaian keberatan merupakan salah satu unsur pelayanan kepada Wajib
Pajak. Dalam proses penyelesaian keberatan terkadang dijumpai hal-hal yang
menghambat proses penyelesaian keberatan yaitu yang timbul dari KPP diantaranya:
keputusan atas keberatan yang diajukan oleh Wajib Pajak tidak selesai tepat pada
waktunya dan juga semua surat yang diajukan ke KPP pratama belum bisa
diselesaikan semuanya.
1.Prosedur Penyelesaian Keberatan a) Penerbitan Surat Tugas
Direktur jenderal pajak,Kakanwil atau kepala KPP sesuai dengan kewenangannya
menerbitkan Surat Tugas untuk melakukan penelitian keberatan paling lama 5
(lima) hari kerja sejak bekas diterima.
b) Pembuatan analisa dan permintaan penjelasan dan atau pembuktian.
1) Peneliti yang ditugaskan melakukan penelitian wajib pajak melakukan
analisis terhadap berkas terhadap berkas keberatan.
2) Peneliti dapat meminta penjelasan da atau pembuktian tentang dasar
perhitungan yang disertai dengan dokumen/bukti dan buku-buku
pendukung kepada Wajib Pajak mengenai surat keberatan yang
3) Wajib Pajak diberi kesempatan memberikan penjelasan dan atau
pembuktian tentang dasar perhitungan yang disertai dengan
dokumen/bukti dan buku-buku pendukung.
4) Peneliti dapat meminta penjelasan dan atau pembuktian tambahan
apabila masih diperlukan, yang dapat ditanggapi oleh Wajib Pajak
paling lama 10 (sepuluh) hari kerja sejak tanggal surat.
5) Peneliti membuat Berita Acara Tidak Memberikan Penjelasan dan atau
Pembuktian apabila Wajib Pajak tidak memberikan keterangan atau
penjelasan atau pembuktian.
c) Pembuatan Kertas Kerja Penelitian dan Laporan Penelitian Keberatan
1) Peneliti membuat Kertas Kerja Penelitian Keberatan yang memeuat
hasil penelitian.
2) Kertas Kerja Penelitian Keberatan akan menjadi dasar pembuatan
Laporan Penelitian Keberatan.
3) Kertas Kerja Penelitian Keberatan dan/atau Laporan Penelitian
Keberatan harus mencatumkan analisis keberatan,dasar hukum, dasar
perhitungan serta buku/catatan/dokumen yang digunakan dalam proses
penelitian keberatan, alasan dan kesimpulan peniliti
4) Buku/catatan/dokumen pendukung yang tercantum dalam bukti
peminjaman buku-buku/dokumen yang digunakan dalam proses
5) Buku/catatan/dokumen pendukung yang dijadikan dasar dalam
penelitian keberatan,juga merupakan dasar bagi pembuktian dalam
sidang banding bila nantinya.
d) Pembuatan dan pengiriman Surat Keputusan
1) Surat keputusan keberatan dibuat dengan menggunakan formulir.
2) Surat keputusan tersebut dibuat rangkap 3 (tiga) yang peruntukannya
sebagai berikut :
1. Lembar ke-1 untuk Wajib Pajak.
2. Lembar ke-2 untuk KPP penerbit surat ketetapan pajak
3. Lembar ke-3 untuk Kantor Pusat pembuat Surat Keputusan.
e) Pencatatan tahapan pelaksanaan kegiatan.
Dalam melakukan penelitian, peneliti harus melanjutkan pencatatan tahapan
pelaksanaan kegiatan dan mengisi Lembar Pengawasan Penelitian Berkas
Keberatan dengan menggunakan formulir.
2.Data penerimaan Surat keberatan pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan
Data yang diberikan oleh Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan
terhadap surat keberatan yang masuk pada tahun 2009 yang memenuhi persyaratan
formal untuk diproses adalah :
No Urut
Tanggal surat Keberatan masuk
Tanggal surat Keberatan dikirim
Keterangan Keputusan keberatan
1. 19 januari 2009 21 januari 2009 Pph OP Kanwil
2. 21 januari 2009 27 januari 2009 PPN Kantor pusat
3. 28 April 2009 30 April 2009 Pph pasal 23 Kantor pusat
4. 5 Juli 2009 9 Juli 2009 Pph pasal 22 Kantor pusat
5. 9 November 2009 12 nopember2009 Pph pasal 22 Kantor pusat
Dari tabel diatas diketahui bahwa surat keberatan yang masuk pada Kantor
Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan pada tahun 2009 sebanyak 5 (lima) surat
permohonan keberatan yang memenuhi persyaratan untuk diterbitkan surat keputusan
keberatan nya. Sebelum surat keberatan dikirim ke Kanwil atau Kantor Pusat untuk
pengambilan keputusan surat keberatan,pihak Kantor Pelayanan Pajak Pratama
melakukan pemeriksaan dan pendataan terhadap surat keberatan yang masuk pada
Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan.
Dari tabel diatas juga dapat kita ketahui bahwa untuk mengetahui keputusan
surat keberatan yang masuk tidak di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan
Belawan,melainkan di Kanwil dan Kantor Pusat.Sebab surat keberatan yang masuk
tidak lagi ditangani oleh Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan,
melainkan dikirim ke Kanwil dan Kantor Pusat, sehingga keputusan keberatan
1 (satu) surat keberatan penyelesaian keputusan keberatannya berada pada
Kantor Wilayah.
4 (empat) surat keberatan penyelesaian keputusan keberatannya berada pada
Kantor Pusat.
Dari data diatas juga dapat dihitung rata-rata surat permohonan surat
keberatan yang masuk sehubungan dengan keberatan yang diajuakan, yaitu:
Pengenaan terhadap pajak penghasilan sebesar :
Surat keberatan terhadap Pajak Penghasilan (Pph) :
4/5 x 100% = 80%
Surat keberatan Terhadap Pajak Pertambahan Nilai (PPN) :
1/5 x 100% = 20%
3.Alasan Wajib Pajak mengajukan keberatan dan kendala yang dihadapi dalam pengajuan surat Keberatan
Alasan Wajib Pajak mengajukan keberatan pajak disebabkan atas
ketidaksetujuan/kekurangpuasan Wajib Pajak atas suatu ketetapan pajak yang
dikenanakan kepadanya atas suatu pemotongan/pemungutan oleh pihak ketiga dalam
pelaksanaan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.
Proses pengajuan keberatan di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan
Belawan memiliki beberapa kendala, diantaranya adalah :
1.Adanya kekurangpahaman Wajib Pajak Mengenai prosedur pengajuan surat
2.Adanya keterlambatan pengajuan permohonan keberatan, misalnya WajibPajak
akan mengajukan permohonan keberatan SPPT tahun 2008 tetapi diajukan pada
tahun 2009, dan SPPT tahun 2008 belum dilunasi maka untuk pengajuannya harus
dilunasi terlebih dahulu, dan untuk hal tersebut terkadang wajib pajak tidak mau
untuk melunasi.
3.Wajib Pajak tidak mengetahui syarat-syarat kelengkapan apa saja perlu dilampirkan
dalam proses pengajuan surat keberatan, sehingga surat keberatan yang diajukan
terkadang tidak dikirim ke Kanwil atau Kantor Pusat dikarenakan tidak memenuhi
persyaratan formal.
Dalam mengatasi kendala dalam pengajuan surat keberatan yang diajukan
oleh Wajib Pajak, pihak Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan melakukan
penyuluhan tentang bagaimana cara dan prosedur apa saja yang dilakukan Wajib, dan
persyaratan apa saja yang harus dilengkapi oleh Wajib Pajak dalam pengajuan surat
keberatan.Sehingga Wajib Pajak dapat mengetahui prosedur dalam pengajuan surat
keberatan dan tidak terjadi lagi kesalahan dalam pengajuan surat keberatan.
Dalam rangka peningkatan penerimaan pajak,optimalisasi pelayananan
kepada Wajib Pajak adalah salah satu hal penting yang harus dilakukan oleh Kantor
Pelayanan Pajak. Salah bentuk pelayanan kepada Wajib Pajak adalah memenuhi
hak-hak Wajib Pajak, diantara nya memberikan penjelasan mengenai prosedur pengajuan
surat keberatan dan menerima atas pengajuan keberatan Wajib Pajak sebagai upaya
BAB V PENUTUP A.KESIMPULAN
Berdasarkan pembahasan yang telah ditulis pada uraian bab-bab sebelumnya,
dapat diambil beberapa kesimpulan, yang antara lain adalah :
1) Kalau Wajib Pajak masih merasa tidak puas dengan keputusan keberatan,
dapat menempuh upaya hukum lanjutan dalam mencari keadilan melalui
Banding melalui Pengadilan Pajak dan Peninjauan Kembali melalui
Mahkamah Agung.
2) KPP Pratama Medan Belawan dalam proses penyelesaian keberatan hanya
menerima Surat Keberatan secara formal, sedangkan penelitian dab keputusan
keberatan dilaksanakan diKanwil atau Kantor Pusat.
3) Data penyelesaian keberatan dan keputusan keberatan Wajib Pajak KPP
Pratama Medan Belawan tidak dapat diperoleh, karena alasan kerahasian
B. SARAN
Pada bagian ini penulis mencoba untuk memberikan beberapa saran yang
mungkin akan dapat dipertimbangkan :
1. Keberatan harus dipahami lebih awal oleh Wajib Pajak sebab Keberatan
merupakan langkah awal dalam proses penyelesaian Sengketa Pajak.
2. KPP Pratama Medan Belawan harus memberikan sosialisasi tentang tatacara
pengajuan keberatan dan proses penyelesaian keberatan kepada Wajib Pajak
3. KKP Pratama Medan Belawan hendaknya lebih terbuka dalam memberikan
data tentang kinerjanya dibidang keberatan yang tidak bersifat kerahasian
Wajib Pajak agar pihak luar dapat menilai dan memberikan kritik demi
DAFTAR PUSTAKA
Bastari, 2009, Hand out kuliah Penagihan Pajak dan Lelang, Medan
Mardiasmo, 2008, Perpajakan, Andi, Yogyakarta.
Muljono, Djoko, 2008,Ketentuan Umum Perpajakan, Andi, Yogyakarta.
Soemitro, Rochmat, 2000, Asas dan Dasar Perpajakan 2, PT.Eresco, Bandung.
Pahala, Marihot Siahaan, 2010, Hukum Pajak Formal, Graha Ilmu, Yogyakarta.
Republik Indonesia, Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum
dan Tata Cara Perpajakan Sebagaimana diubah terakhir dengan
Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2007.
