• Tidak ada hasil yang ditemukan

Tata Cara Penerbitan Surat Ketetapan Pajak Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Kota

N/A
N/A
Protected

Academic year: 2016

Membagikan "Tata Cara Penerbitan Surat Ketetapan Pajak Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Kota"

Copied!
80
0
0

Teks penuh

(1)

PROPOSAL

PRAKTIK KERJA LAPANGAN MANDIRI

TATA CARA PENERBITAN SURAT KETETAPAN PAJAK PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA MEDAN KOTA

D I S U S U N OLEH :

NAMA : RIZKI RAHMA DANI NIM : 092600069

UntukMemenuhi salah Satu Syarat

Menyelesaikan studi Pada Program Studi Diploma III Administrasi perpajakan

FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK UNIVERSITAS SUMATERA UTARA

(2)

KATA PENGANTAR

Puji dan syukur kehadirat Tuhan Yang Maha Esa yang senantiasa memberikan kesehatan dan kemampuan kepada saya untuk dapat menyelesaikan Proposal Praktik Kerja Lapangan Mandiri sesuai dengan jadwal yang ditentukan.

Proposal ini merupakan sebuah karya ilmiah yang disusun dalam rangka memenuhi tugas-tugas dan melengkapi syarat-syarat dalam pelaksanaan PKLM Administrasi Perpajakan. Proposal ini disusun berdasarkan data-data yang diperoleh dari sumber-sumber yang diperlukan.

Dalam menyelesaikan laporan ini banyak bantuan yang diterima baik moral maupu n material, untuk itu pada kesempatan ini saya mengucapkan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada :

1. Bapak Prof. Dr. Badaruddin M.Sp, selaku Dekan FISIP USU

2. Bapak Drs. Alwi Hashim Batubara M,Si, selaku ketua Program Studi D-III Administrasi Perpajakan FISIP USU

3. Seluruh staff pengajar Program Studi D-III Administrasi Perpajakan FISIP USU

4. Ibu Ir.Rospita Marpaung, MM, selaku dosen pembimbing yang telah memberikan bimbingannya dalam penyelesaian Tugas Akhir untuk menyelesaikan studi di Program Studi D-III Administrasi Perpajakan FISIP USU

(3)

6. Kepada seluruh teman-teman, khususnya teman-teman kelas B dan teman-teman sejawat yang telah memberikan motivasi, informasi, dukungan, serta kerja samanya selama tiga tahun terakhir saat melaksanakan studi di program studi D-III Administrasi Perpajakan FISIP USU

Dalam penyusunan laporan ini , saya menyadari adanya kelemahan, baik dari segi isi maupun penyajiannya. Namun demikian, saya sebagai penulis berusaha secara maksimal untuk memperbaiki proposal ini agar menjadi lebih baik lagi, kami juga memohon maaf apabila terjadi kesalahan kata-kata dalam penulisan proposal ini.

Demikianlah yang dapat saya sampaikan sebagai penulis saya juga mengucapkan terima kasih terhadap semua pihak yang telah memberikan dukungan kepada saya dalam menyelesaikan proposal ini, dan saya berharap agar proposal ini dapat bermanfaat bagi kita semua.

Medan , 29 Juni 2012 Penulis ,

(4)

DAFTAR ISI

Kata Pengantar... i

Daftar Isi...iii

BABI PENDAHULUAN...1

A. Latar belakang PKLM... 1

B. Tujuan dan Manfaat PKLM... 4

C. Ruang Lingkup PKLM...6

D. Uraian Teoritis...7

E. Metode PKLM... 11

F. Metode Pengumpulan Data... 13

G. Sistematika Penulisan...14

BAB II GAMBARAN UMUM KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA MEDAN KOTA... 16

A. Sejarah Umum Berdirinya Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Kota 16 B. Struktur Organisasi... 22

C. Uraian Tugas dan Fungsi... 24

D. Gambaran Pegawai / karyawan/ Anggota Personil... 28

E. Perbedaan Struktur Organisasi Lama dengan Struktur Organisasi Baru... 34

(5)

BAB III GAMBARAN DATA SURAT KETETAPAN PAJAK…….. 36

A. Dasar Hukum... 36

B. Pengertian Surat Ketetapan Pajak... 37

C. Jenis-jenis Surat Ketetapan Pajak... 39

D. Penyebab Terbitnya Surat Ketetapan Pajak... 40

E. Prosedur penerbitan Surat Ketetapan Pajak... 47

F. Sanksi Administrasi...51

G. Kegiatan seksi yang terkait dengan penerbitan Surat Ketetapan Pajak... 55

BAB IV ANALISA DAN EVALUASI A. Prosedur Penerbitan Surat Ketetapan Pajak... 58

B. Proses Pelaksanaan Penerbitan Surat Ketetapan Pajak... 66

C. Kendala-Kendala dalam Penerbitan Surat Ketetapan Pajak... 68

D. Upaya-Upaya Penanganan Kendala dalam Penerbitan Surat Ketetapan Pajak... 70

E. Jumlah Surat Ketetapan Pajak yang diterbitkan oleh KPP Medan Kota 71 BAB V KESIMPULAN DAN SARAN... 72

A. Kesimpulan...72

B. Saran... 74

(6)

BAB 1 PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM)

Dalam rangka meningkatkan mutu pendidikan bagi mahasiswa maka diadakan suatu kegiatan yang telah disusun dengan kurikulum sebagai syarat-syarat untuk menyelesaikan suatu program pendidikan yaitu dengan mengikuti dan melaksanakan Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM). Hal ini bertujuan untuk menjembatani antara dunia pendidikan dengan dunia kerja yang sesungguhnya.

Universitas Sumatera Utara sebagai Lembaga Pendidikan formal akan melahirkan lulusan yang akan terjun langsung ke dunia nyata untuk meningkatkan kualitas para lulusannya. Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Program Studi D-III Administrasi Perpajakan Universitas Sumatera Utara, mengadakan Praktik Kerja Lapangan Mandiri dimana setiap mahasiswa melakukan PKLM langsung di suatu lembaga, instansi, maupun perusahaan. Dengan adanya kurikulum PKLM ini adalah merupakan langkah mahasiswa untuk menulis Tugas Akhir untuk menyelesaikan studinya di Program Studi D-III Administrasi Perpajakan itu sendiri.

(7)

KUP/UU No. 6/1983 s.t.d.t.d. UU No 16/2009). Pajak adalah kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan undang-Undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat.

Dan kontribusi wajib tersebut dalam sistem pemungutan pajaknya memiliki 3 sistem pemungutan pajak, yaitu Self Assessmeent System, Official assesment System, dan With Holding System. Dan mengapa negara perlu melakukan pemungutan pajak? Dalam hal ini terdapat teori tentang hal ini, namun dalam hal pembayaran pajak pada umumnya tetap dianggap sebagai sebuah beban daripada sebuah kewajiban dan salah satu bentuk pengabdian kepada negara.

(8)

jaminan kesehatan, pendidikan, pelayanan publlik, fasilitas umum yang memadai, dll.

Salah satu upaya yang dapat dilakukan untuk mengoptimalkan penerimaan negara adalah melalui upaya pemungutan pajak dan penerapan penagihan pajak yaitu dengan cara penerbitan Surat Ketetapan Pajak. Surat Ketetapan Pajak diterbitkan setelah dilakukannya penelitian, pemeriksaan atau pemeriksaan bukti permulaan yang berisikan apakah pajak tersebut kurang bayar, nihil, lebih bayar atau kurang bayar tambahan.

Penerbitan Surat Ketetapan Pajak (SKP) dilakukan apabila terdapat ketidakbenaran dalam Pengisian Surat Pemberitahuan (SPT) atau karena ditemukannya data fisik yang tidak dilaporkan oleh WP. Dimana SKP tersebut berfungsi sebagai koreksi atas jumlah pajak yang terutang dalam SPT, sarana untuk mengenakan sanksi, sarana untuk menagih pajak, sarana untuk mengembalikan kelebihan pajak dalam hal lebih bayar, sarana untuk memberitahukan pajak yang sebenarnya terutang.

(9)

Ketetapan Pajak yang diterbitkan haruslah Lengkap, Jelas, dan Benar sebagaimana Wajib Pajak dan/atau Pengusaha Kena Pajak dituntut untuk melaporkan Surat Pemberitahuannya serta penerbitannya sesuai dengan prosedur yang telah ditetapkan dalam Undang-Undang Ketentuan Perpajakan maupun peraturan-peraturan yang mendukung tentang tata cara penerbitan SKP tersebut.

B. Tujuan dan Manfaat PKLM

Setiap kegiatan yang dilakukan tentunya memiliki tujuan dan manfaat. Dan dalam rangka mempersiapkan mahasiswa sebagai tenaga kerja yang terampil, siap pakai dan professional, maka Departemen mewajibkan setiap mahasiswa untuk melaksanakan Praktik Kerja Lapangan Mandiri. Oleh karena itu diharapkan kepada mahasiswa dapat memanfaatkan waktu sebaik-baiknya untuk belajar selama kegiatan Praktik Kerja Lapangan Mandiri tersebut dilakukan.

1. Tujuan pada Praktik Kerja Lapangan Mandiri

Adapun tujuan yang ingin dicapai dalam melaksanakan Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM) adalah sebagai berikut :

1.1Untuk mengetahui pelaksanaan tata cara penerbitan Surat Ketetapan Pajak dalam rangka meningkatkan kepatuhan Wajib Pajak di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Kota.

1.2Untuk mengetahui penyebab terbitnya Surat Ketetapan Pajak (SKP)

1.3Untuk mengetahui kegiatan setiap seksi yang terkait dengan penerbitan SKP

(10)

2. Manfaat Praktik Kerja Lapangan Mandiri:

Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM) ini tentunya sangat bermanfaat bagi semua pihak, diantaranya adalah :

2.1Bagi Mahasiswa :

a. Dapat menambah wawasan mengenai dunia kerja dan memahami berbagai aspek yang ada diperusahaan dalam kaitannya dengan teknologi dan informasi yang berkembang pada saat ini.

b. Dapat membandingkan serta menerapkan teori-teori yang telah diterima di bangku perkuliahan.

c. Memperoleh kesempatan untuk melatih keterampilan, sebagai bekal dalam memasuki dunia kerja.

d. Mahasiswa mengetahui bagaimana dunia kerja sebenarnya.

e. Memperluas pandangan mahasiswa terhadap segala jenis pekerjaan yang ada pada bidang yang bersangkutan.

f. Mencari wujud nyata dari ilmu yang diperoleh di bangku perkuliahan.

2.2Bagi Program Studi Diploma III Administrasi perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara :

a. Meningkatkan kerja sama antara perusahaan dan perguruan tinggi khususnya USU

(11)

c. Meningkatkan persepsi umum perguruan tinggi.

d. Mempromosikan sumber daya manusia (alumni perguruan tinggi) e. Mengaplikasikan kerja nyata kepada kurikulum

f. Menawarkan pengembangan atau revisi terhadap kurikulum

2.3Bagi Instansi/ Kantor Pelayanan Pajak (KPP) :

a. membantu pihak KPP dalam hal sosialisasi perpajakan kepada masyarakat Wajib Pajak Melalui peserta PKLM.

b. Peningkatan kerja sama yang lebih baik dengan Universitas

c. Instansi dapat melihat dimana perkembangan ilmu pengetahuan yang sekarang diterapkan

d. Memperoleh ide-ide baru dalam upaya mengoptimalkan tata cara penerbitan Surat Ketetapan Pajak

C. Ruang Lingkup Praktik Kerja Lapangan Mandiri

Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM) ini dilakukan pada Kantor Pelayanan Pajak tepatnya di bagian Penagihan, maka penulis ingin membahas secara rinci mengenai :

1. langkah-langkah penerbitan Surat Ketetapan Pajak 2. kendala-kendala dalam penerbitan Surat Ketetapan Pajak

(12)

D. Uraian Teoritis

Defenisi pajak yang dikemukakan oleh Dr. N. J. Feldman, pajak adalah prestasi yang dipaksakan sepihak oleh dan terutang kepada penguasa(menurut norma-norma yang diterapkannya secara umum), tanpa adanya kontraprestasi, dan semata-mata digunakan untuk menutup pengeluaran-pengeluaran umum, terdengar sekilas mirip dengan pengertian pajak yan terdapat dalam Undang-Undang Ketentuan Umum Perpajakan.

Kewenangan pemungutan pajak berada pada pemerintah sebagaimana diatur dalam pasal 23 ayat (2) UUD 1945 sebagaimana telah dipaparkan dalam bagian sebelumnya. Dengan demikian akan terjadi pengalihan kekayaan dari masyarakat je pemerintah dalam bentuk pajak, untuk membiayai pengeluaran negara dengan tidak mendapatka kontraprestasi langsung. Oleh karena itu, segala tindakan yang menempatkan beban kepada rakyat (seperti pajak) harus ditetapkan dengan Undang-Undang beserta aturan khusus lainnya haruslah berlandaskan hukum.

(13)

penyelenggaraan mengenai penetapan suatu utang pajak, kontrol pemerintah terhadap penyelenggaraannya, kewajiban para Wajib Pajak, kewajiban pihak ketiga, dan banyak hal-hal lain yang berkaitan dengan ketentuan umum dan khusus tentang perpajakan.

Sedangkan fungsi pajak, seperti yang telah kita ketahui yaitu sebagai fungsi budgetair yang merupakan salah satu sumber penerimaan negara untuk membiayai pengeluaran negara baik yang rutin maupun yang tidak rutin dan juga mempunyai fungsi regulerend (mengatur) melaksanakan kebijakan pemerintah dalam bidang sosial, ekonomi, politik, dan bidang lainnya serta mencapai tujuan-tujuan tertentu di luar bidang keuangan.

(14)

Seperti yang tercantum dalam pasal 2 pada Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia No 23/PMK.03/2008 sebagaimana telah diubah dengan PMK No.83/PMK.03/2010. Dalam jangka waktu 5 (lima) tahun setelah saat terutangnya pajak atau berakhirnya Masa Pajak, Bagian Tahun Pajak, atau Tahun Pajak, Direktur Jenderal Pajak dapat menerbitkan surat ketetapan pajak yang meliputi:

a. Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar;

b. Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan;

c. Surat Ketetapan Pajak Nihil;

d. Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar

Dalam jangka waktu 5(lima) tahun setelah saat terutangnya pajak atau berakhirnya Masa Pajak, Bagian Tahun Pajak, atau Tahun Pajak, Direktorat Jendral Pajak dapat menerbitkan Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar atau Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan. setelah jangka waktu 5 (lima) tahun sebagaimana dimaksud terlampaui, dalam hal Direktur Jenderal Pajak menerima Putusan Pengadilan yang telah memperoleh kekuatan hukum tetap terhadap Wajib Pajak yang dipidana karena melakukan tindak pidana di bidang perpajakan atau tindak pidana lainnya yang dapat menimbulkan kerugian pada pendapatan Negara. Dimana Surat Ketetapan Pajak berdasarkan hasil penelitian, pemeriksaan, pemeriksaan bukti permulaan. Namun dalam Surat Ketetapan Pajak Kurang bayar tambahan diterbitkan setelah hasil penelitian, pemeriksaan, pemeriksaan ulang, pemeriksaan bukti permulaan atau putusan pengadilan.

(15)

Masa Pajak sebagaimana dimaksud pada ayat (1) diterbitkan sesuai dengan Masa Pajak yang tercakup dalam Surat Pemberitahuan Masa Pajak Penghasilan atau Pajak Pertambahan Nilai. Surat ketetapan pajak untuk Bagian Tahun Pajak atau Tahun Pajak sebagaimana dimaksud pada ayat (1) diterbitkan sesuai dengan Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan.

Dan seperti yang tercantum dalam pasal 4 pada Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 23/PMK.03/2008 bahwa :

1. Surat ketetapan pajak harus diterbitkan berdasarkan nota penghitungan.

2. Nota penghitungan dibuat berdasarkan laporan atas hasil Penelitian, Pemeriksaan, Pemeriksaan Ulang, atau Pemeriksaan Bukti Permulaan.

3. Nota penghitungan diterbitkan paling lambat 3 (tiga) hari kerja sejak tanggal laporan

(16)

Penyampaian surat ketetapan pajak, dapat dilakukan : a. secara langsung;

b. melalui pos dengan bukti pengiriman surat; atau

c. melalui perusahaan jasa ekspedisi atau jasa kurir dengan bukti pengiriman surat.

Dalam hal Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar atau Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2 diketahui rusak, tidak terbaca, hilang, atau tidak diketemukan lagi, Direktur Jenderal Pajak karena jabatannya, dapat menerbitkan kembali Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar atau Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan sebagai pengganti asli Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar atau Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan. Dan hasil penerbitan kembali sebagaimana dimaksud mempunyai kedudukan hukum yang sama dengan asli Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar atau Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan.

E. Metode Praktik Kerja Lapangan Mandiri

Untuk mendapatkan dan mengumpulkan data serta informasi yang sesuai maka metode yang digunakan adalah sebagai berikut :

1. Tahap persiapan

(17)

2. Studi literatur

Penulis mengumpulkan data serta informasi-informasi yang menyangkut masalah yang akan dibahas melalui sumber bacaan seperti buku perpajakan, Peraturan Perundang-undangan Perpajakan, Peraturan Pemerintah, Peraturan Menteri Keuangan, Surat Edaran, Direktorat Jendral Pajak, Keputusan Menteri Keuangan, informasi dari majalah, surat kabar, catatan-catatan serta landasan teori yang ada hubungannya dengan laporan PKLM.

3. Observasi lapangan

Dalam tahap ini penulis melakukan pengamatan secara langsung pada objek pajak PKLM, mencari data-data dan informasi serta mempelajari laporan-laporan yang berhubungan dengan masalah yang dibahas.

4. Pengumpulan data

Mengumpulkan data-data lapangan mengenai tata cara penerbitan dan peranan Surat Ketetapan Pajak terhadap penerimaan pajak di Kantor Pelayanan Pajak.

5. Analisis dan evaluasi data

(18)

F. Metode Pengumpulan Data Praktik Kerja Lapangan Mandiri Adapun cara pengumpulan data adalah sebagai berikut :

1. Metode wawancara (interview guide)

Dalam metode ini penulis mengumpulkan dan mencari data, serta hal yang berhubungan dan mendukung hasil laporan dengan melakukan wawancara dan mengajukan pertanyaan kepada pegawai instansi yang berkompeten dan dapat menambah objektif yang berkaitan dengan kebutuhan untuk melengkapi laporan PKLM.

2. Metode observasi (observation guide)

Dalam metode ini penulis langsung turun ke lapangan untuk melakukan peninjauan dengan cara mengamati, mendengar serta mencatat mengenai hal-hal yang berhubungan dengan permasalahan yang dibahas, meneliti tata cara penerbitan SKP.

3. Metode dokumentasi (optional guide)

(19)

G. Sistematika Penulisan Laporan Praktik Kerja Lapangan Mandiri

Adapun yang menjadi sistematika dalam penulisan Tugas Akhir Lingkup dan metode Praktik Kerja Lapangan Mandiri, metode pengumpulan data dan sistematika penulisan Laporan Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM) adalah : BAB I : Pendahuluan

Pada bab ini penulis menjelaskan latar belakang yang menjadi dasar pemilihan dalam penyusunan laporan, uraian teoritis, tujuan dan manfaat, ruang lingkup, metode praktik, metode pengumpulan data, serta sistematika penulisan laporan PKLM.

BAB II : Gambaran umum tempat penelitian

Bab ini akan dibahas mengenai sejarah singkat, struktur organisasi, uraian tugas, serta tugas pokok dan fungsi di setiap masing-masing jabatan di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Kota dalam penulisan laporan PKLM.

BAB III : Gambaran data tata cara penerbitan SKP di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Kota

Dalam bab ini penulis menguraikan tentang pengertian dasar hukum, fungsi Surat Ketetapan Pajak (SKP), proses penerbitan SKP dan sanksi apa saja yang terdapat didalamnya.

BAB IV : Analisa dan evaluasi

(20)

dalam pemecahan masalah yang dilakukan oleh KPP terhadap kendala penerbitan SKP tersebut.

BAB V : Kesimpulan dan Saran

(21)

BAB II

GAMBARAN UMUM OBJEK LOKASI PKLM

A. Sejarah Umum Berdirinya Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Kota

Sejarah umum dari Kantor Pelayanan Pajak dimulai pada masa penjajahan belanda, kantor pelayanan pajak bernama Belasting, yang kemudian setelah kemerdekaan berubah menjadi Kantor Inspeksi Keuangan. Kemudian berubah lagi menjadi Kantor Inspeksi Pajak dengan induk organisasinya Direktorat Jendral Pajak Keuangan Replubik Indonesia. Di Sumatera Utara pada Tahun 1976 berdiri tiga Kantor Inspeksi Pajak, yaitu:

a. Kantor Inspeksi Pajak Medan Selatan b. Kantor Inspeksi Pajak Medan Utara c. Kantor Inspeksi Pajak Pematang Siantar

(22)

Jendral Pajak yang mencakup reorganisasi kantor inspeksi pajak yang diganti nama menjadi Kantor Pelayanan Pajak, yang sekaligus dibentuknya Kantor Pelayanan Pajak Bumi dan Bangunan.

Kantor Pelayanan Pajak Medan Timur merupakan pecahan dari tiga kantor pelayanan pajak, yaitu:

1. Kantor Pelayanan Pajak Medan Selatan 2. Kantor Pelayanan Pajak Medan Barat 3. Kantor Pelayanan Pajak Medan Utara

Dan terhitung mulai tanggal 1 April 1994, Kantor Pelayanan Pajak berubah menjadi 4

wilayah kerja, yaitu:

1. Kantor Pelayanan Pajak Medan Timur 2. Kantor Pelayanan Pajak Medan Barat 3. Kantor Pelayanan Pajak Medan Utara 4. Kantor Pelayanan Pajak Binjai

Dan berdasarkan Keputusan Menteri Keuangan Replubik Indonesia Nomor 443/KMK.01/2001 tentang “Organisasi dan tata kerja kantor wilayah Direktorat Jendral Pajak” dimana Kantor Pelayanan Pajak di Kota Medan menjadi enam wilayah kerja, yaitu:

1. Kantor Pelayanan Pajak Medan Timur, dengan ruang lingkup meliputi wilayah:

(23)

1.3.Kecamatan Medan Tembung

2. Kantor Pelayanan Pajak Medan Barat, dengan ruang Lingkup meliputi wilayah :

2.1.Kecamatan Medan Barat 2.2.Kecamatan Medan Sunggal 2.3.Kecamatan Medan Petisah 2.4.Kecamatan Medan Helvetia

3. Kantor Pelayanan Pajak Medan kota, dengan ruang lingkup meliputi wilayah: 3.1.Kecamatan Medan Kota

3.2. Kecamatan Medan Denai 3.3.Kecamatan Medan Johor 3.4. Kecamatan Medan Amplas

4. Kantor Pelayanan Pajak Medan Polonia, dengan ruang lingkup meliputi wilayah :

4.1.Kecamatan Medan Polonia 4.2.Kecamatan Medan Maimun 4.3.Kecamatan Medan Baru 4.4.Kecamatan Medan Tuntungan 4.5.Kecamatan Medan Selayang

5. Kantor Pelayanan Pajak Medan Belawan, dengan ruang lingkup meliputi wilayah:

(24)

5.2.Kecamatan Medan Marelan 5.3.Kecamatan Medan Labuhan 5.4.Kecamatan Medan Deli

6. Kantor Pelayanan Pajak Medan Binjai, dengan ruang lingkup meliputi wilayah:

6.1.Kecamatan Kutalimbarau 6.2.Kecamatan Hamparan Perak 6.3.Kecamatan Sunggal

6.4.Kecamatan Sibolangit 6.5.Kecamatan Pancur Batu 6.6.Kecamatan Labuhan Deli

(25)

Kantor Pelayanan Pajak Medan Kota berada di Gedung Keuangan Negara 1 lantai IV dan beralamat di jalan Diponegoro Nomor 30 A Medan . Adapun sejarah singkat dari Kantor Pelayanan Medan Kota adalah sebagai berikut :

1. Kantor Pelayanan Pajak Medan Kota merupakan pecahan dari Kantor Pelayanan Pajak Medan Timur yang berdasarkan kepada :

a. Keputusan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 443/KMK.01/2001 tanggal 23 Juli 2001

b. Keputusan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 58/KMK.01/2002 tanggal 26 Februari 2002

c. Keputusan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 58/KMK.01/2002 tanggal 26 Februari 2002

2. Sesuai dengan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 132/PMK.01/2006 tentang Organisasi dan Tata Kerja Instansi Vertikal Direktorat Jendral Pajak, Kantor Pelayanan Pajak (KPP) diseluruh jajaran Direktorat Jendral Pajak terdiri dari 3(tiga) jenis, yaitu :

2.1.KPP Wajib Pajak Besar yang terdiri dari KPP Wajib Pajak Besar Dua dan KPP Usaha Milik Negara.

(26)

Madya Bandung, KPP Mdaya Semarang, KPP Madya Surabaya, KPP Madya Sidoarjo, KPP Malang, KPP Madya Balik Papan, KPP Madya

2.3. KPP Pratama

Beberapa karakteristik untuk setiap jenis KPP, Diantaranya dapat dijelaskan dalam pernyataan berikut ini :

a. Skala Wajib Pajak BUMN & WP b. Besar Nasional

c. WP Besar

d. Kanwil (Regional) e. WP Menengah

Sesuai dengan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 131/PMK.01/2006 tentang Organisasi dan Tata Kerja Departemen Keuangan yang telah diubah terakhir dengan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 54/PMK.01/2007 dan berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 132/PMK.01/2006 Organisasi dan Tata Kerja Instansi Vertikal Direktorat Jendral Pajak sebagaimana telah diubah dengan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 67/PMK.01/2008.

(27)

KPPBB dan Karikpa adalah tidak menghilangkan tugas dan fungsi yang sebelumnya ada di masing-masing kantor tersebut tetapi membagi hasil seluruh tugas yang ada ke masing-masing seksi pada KPP Pratama sesuai dengan fungsinya . Seksi-seksi yang memiliki tugas dan fungsi yang sama digabung menjadi seksi yang ada di KPP Pratama.

Fungsi keberatan (terdapat pada Pasal 25 UU KUP dan Pasal 16 UU PBB), Pengurangan/penghapusan sanksi administrasi dan pembatalan ketetapan pajak (Psl.36 UU KUP) dan penghapusan PBB (Psl. 19 UU PBB) yang sebelumnya ada di KPP dan KPPBB, seluruhnya dialihkan ke Kanwil.

Fungsi Pemeriksaan yang sebelumnya dilaksanakan oleh KPP, Karikpa dan Kanwil, dilaksanakan oleh Pejabat Fungsional Pemeriksaan di KPP Pratama dan Kanwil, sedangkan fungsi bukti permulaan dan penyidikan yang semula dilaksanakan oleh Karikpa dan Kanwil, dilaksanakan oleh pejabat Fungsional dan Penyidikan di Kanwil.

B. Struktur Organisasi

(28)

struktur organisasi lini dan staf, yang dipimpin oleh seseorang Kepala Kantor Wilayah Direktorat Jendral Pajak Sumatera Utara, dimana seluruh pegawai adalah Pegawai Negeri Sipil dibawah naungan Departemen Keuangan Negara Republik Indonesia. Deskripsi Tugas KPP Pratama Medan Kota Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Kota membawahi 1 (satu) subbagian dan 6 (enam) seksi, ditambah kelompok jabatan fungsional.

Adapun bidang-bidang yang ada di KPP Pratama Medan Kota antara lain adalah sebagai berikut :

1. Sub Bagian Umum

2. Seksi Ekstensifikasi Perpajakan

3. Seksi Pengolahan Data dan Informasi (PDI) 4. Seksi Pelayanan

5. Seksi Pengawasan dan Konsultasi (WASKON I, II, III,IV ) 6. Seksi Pemeriksaan

7. Seksi Penagihan

8. Kelompok Jabatan Fungsional

Adapun kegunaan dari struktur organisasi tersebut adalah: a. Memudahkan pelaksanaan kerja

b. Mempermudah pengawasan oleh pimpinan c. Membagi kegiatan kerja khusus pada tiap bagian

(29)

e. Mempermudah kerjasama dalam menuelesaikan suatu pekerjaan sesuai dengan rencana

C. Uraian Tugas dan Fungsi

Secara umum tugas Kepala Kantor dan masing-masing Kepala Seksi KPP Pratama Medan Kota adalah sebagai berikut:

1. Kepala Kantor

Mengingat KPP Pratama merupakan penggabungan dari KPP, KPPBB, dan

Karikpa maka kepala Kantor KPP Pratama mempunyai Tugas Mengkoordinasi Pelaksanaan penyuluhan, pelayanan dan pengawasan Wajib Pajak di bidang Pajak Penghasilan, Pajak Pertambahan Nilai, Pajak Penjualan atas Barang Mewah, dan Pajak Tidak Langsung Lainnya dalam wilayah wewenangnya berdasarkan peraturan perundang undangan yang berlaku.

2. Subbagian Umum

(30)

3. Seksi Ekstensifikasi Perpajakan

Membantu tugas Kepala Kantor mengkoordinasikan pelaksanaan dan penatausahakan pengamatan potensi perpajakan, pendapatan objek dan subjek pajak, penilaian objek pajak, dan kegiatan ekstensifikasi perpajakan sesuai dengan ketentuan yang berlaku.

4. Seksi Pengolahan Data dan Informasi

Membantu tugas Kepala Kantor dalam mengkoordinasikan pengumpulan, pengolahan data, penyajian informasi perpajakan, perekaman dokumen perpajakn, urusan tata usaha angka penerimaan pajak, pelayanan dukungan teknis komputer, pemantauan aplikasi e-SPT dan e-Filling dan penyiapan laporan kinerja.

5. Seksi Pelayanan

Membantu tugas Kepala Kantor dalam mengkoordinasikan penetapan dan penerbitan produk hukum perpajakan, pengadministrasian dokumen dan berkas perpajakan, penerimaan dan pengolahan surat pemberitahuan dan surat lainnya, penyuluhan perpajakan, pelaksanaan registrasi WP, serta kerja sama perpajakan sesuai ketentuan yang berlaku.

6. Seksi Pengawasan dan Konsultan (WASKON I, II, III, IV)

(31)

kepada Wajib Pajak dan konsultasi teknis perpajakan, penyusunan profil Wajib Pajak, analisis kinerja wajib pajak dalam rangka melakukan intensifikasi, dan melakukan evaluasi hasil banding berdasarkan ketentuan yang berlaku. Dalam satu KPP Pratama terdapat 4 (empat) Kepala Seksi Pengawasan dan Konsultasi yang pembagian tugasnya didasarkan pada cakupan wilayah (territorial tertentu).

7. Seksi Pemeriksaan

Membantu tugas kepala kantor mengkoordinasikan pelaksanaan penyusunan perencanaan pemeriksaan, pengawasan pelaksanaan aturan pemeriksaan, penerbitan dan penyaluran surat perintah pemeriksaan pajak serta administrasi pemeriksaan perpajakan lainnya.

8. Seksi Penagihan

Membantu tugas kepala kantor mengkoordinasikan pelaksanaan dan penatausahaan penagihan aktif, piutang pajak, penundaan dan angsuran tunggakan pajak, dan usulan penghapusan pajak serta penyimpanan dokumen-dokumen penagihan.

9. Kelompok Jabatan Fungsional

(32)
(33)

D. Gambaran Pegawai / karyawan/ Anggota Personil

Daftar Pegawai KPP Pratama Medan Kota

1 Yan Santoso Purba Kepala Kantor KPP Pratama

2 Irwan Harefa Kepala Subbag SubBagian Umum

3 Eben Kennedy Simanjuntak Kepala Seksi Seksi Pengolahan Data dan Informasi

4 Agustinus Situmorang Kepala Seksi Seksi Pelayanan 5 Anieka Komarioseli Kepala Seksi Seksi Penagihan

6 Zulham Kepala Seksi Seksi Pemeriksaan

7 Gunawan Kepala Seksi Seksi Ekstensifikasi

Perpajakan

8 Simon Gomeri Sinambela Kepala Seksi Seksi Pengawasan dan Konsultasi I

9 Herlita Kepala Seksi Seksi Pengawasan dan

Konsultasi II

10 Rospita Tiurma Marpaung Kepala Seksi Seksi Pengawasan dan Konsultasi III

11 Syah Reza Emil Kepala Seksi Seksi Pengawasan dan Konsultasi IV

12 Suyono Soeryodilogo Pemeriksa pajak Madya

Fungsional Pemeriksaan

13 Boston Samosir Pemeriksa Pajak Muda

(34)

14 Dwipa Hermawan Pemeriksa Pajak Muda

Fungsional Pemeriksaan

15 Ida Kata Ersada Pelaksana SubBagian Umum

16 M.Adly Ilyas Pelaksana SubBagian Umum

17 Elizabeth Sinaga Pelaksana SubBagian Umum

18 Meylin Yusiska Tambunan Pelaksana SubBagian Umum 19 Mayer Alponco Manurung Bendaharawan SubBagian Umum

20 Eli Nafsiah Pelaksana Seksi Pengolahan Data dan Informasi

21 Mesniato Pelaksana Seksi Pengolahan Data dan

Informasi

22 Enita Misri Lubis Pelaksana Seksi Pengolahan Data dan Informasi

23 Nora Charmine Pelaksana Seksi Pengolahan Data dan Informasi

24 Rizka Hadvina Zulhelmi Pelaksana Seksi Pengolahan Data dan Informasi

25 Petta Rosetta Pelaksana Seksi Pengolahan Data dan Informasi

26 Iin Arfiani Operator Console Seksi Pengolahan Data dan Informasi

(35)

Informasi 28 Zuniar Vileny Br.Hombing Pelaksana Seksi Pelayanan

29 Mitra Hayati Pelaksana Seksi Pelayanan

30 Tiambun Simanjuntak Pelaksana Seksi Pelayanan

31 Irwansyah Pelaksana Seksi Pelayanan

32 Saibah Hanum Pelaksana Seksi Pelayanan

33 Mastiur Pangaribuan Pelaksana Seksi Pelayanan

34 Saepudin Pelaksana Seksi Pelayanan

35 Jonni Dabukke Pelaksana Seksi Pelayanan

36 Yusup Pelaksana Seksi Pelayanan

37 Rudi Yanto Mangunsong Pelaksana Seksi Pelayanan 38 Darwin Mika Gultom Pelaksana Seksi Pelayanan 39 Yani Melanyi Sihombing Pelaksana Seksi Pelayanan

40 Dewi Dongoran Pelaksana Seksi Pelayanan

41 Dewi Septiani Bako Pelaksana Seksi Pelayanan 42 Eva Marlina Ginting Pelaksana Seksi Penagihan 43 T.Qivi Hady Daholi Pelaksana Seksi Penagihan

44 Parlindungan Juru Sita Seksi Penagihan

45 Hardi Suganda Juru Sita Seksi Penagihan

46 Susilawati Pelaksana Seksi Pemeriksaan

47 Mesta Sinaga Pelaksana Seksi Pemeriksaan

(36)

Perpajakan

49 Amansyah Pelaksana Seksi Ekstensifikasi

Perpajakan

50 Elmi Idawati Pelaksana Seksi Ekstensifikasi Perpajakan

51 Natalina Barus Pelaksana Seksi Pengawasan dan Konsultasi I

52 Rosi Orida Siregar Account Representative

Seksi Pengawasan dan Konsultasi I

53 Rudi Sihotang Account Representative

Seksi Pengawasan dan Konsultasi I

54 Wedi Simanjuntak Account Representative

Seksi Pengawasan dan Konsultasi I

55 Mora Gandi Ritonga Account Representative

Seksi Pengawasan dan Konsultasi I

56 Hamonangan Siringoringo Account Representative

Seksi Pengawasan dan Konsultasi I

57 Irene Simaremare Pelaksana Seksi Pengawasan dan Konsultasi II

58 Moch.Taufik Hidayat Account Representative

Seksi Pengawasan dan Konsultasi II

59 Farida Khairani Account Representative

(37)

60 Hariady Account Representative

Seksi Pengawasan dan Konsultasi II

61 Fergiwati Account

Representative

Seksi Pengawasan dan Konsultasi II

62 Tumpak Tinambunan Account Representative

Seksi Pengawasan dan Konsultasi II

63 Muhammad Muhajir Pelaksana Seksi Pengawasan dan Konsultasi III

64 Mohammad Aulia Nasution Account Representative

Seksi Pengawasan dan Konsultasi III

65 Parlindungan Sinurat Account Representative

Seksi Pengawasan dan Konsultasi III

66 Nurani Yuliyati Account Representative

Seksi Pengawasan dan Konsultasi III

67 Dany Santosa Account

Representative

Seksi Pengawasan dan Konsultasi III

68 Windu Hudaya Account

Representative

Seksi Pengawasan dan Konsultasi III

69 Lusy Sihombing Account Representative

Seksi Pengawasan dan Konsultasi III

70 Masita Ansyari Pelaksana Seksi Pengawasan dan Konsultasi IV

(38)

Representative Konsultasi IV 72 Muhammad Idris Siregar Account

Representative

Seksi Pengawasan dan Konsultasi IV

73 Santi Lia Sari Harahap Account Representative

Seksi Pengawasan dan Konsultasi IV

74 P.Alex Valentino Sinaga Account Representative

Seksi Pengawasan dan Konsultasi IV

75 Satrio Wicaksono Account Representative

Seksi Pengawasan dan Konsultasi IV

76 Ebenezer Sitompul Pemeriksa Pajak Muda

Fungsional Pemeriksaan

77 Wilson Sitanggang Pemeriksa Pajak Muda

Fungsional Pemeriksaan

78 Munafri Pemeriksa Pajak

Muda

Fungsional Pemeriksaan

79 Agus Arifianto Pemeriksa Pajak Pelaksana Lanjutan

Fungsional Pemeriksaan

80 Martahan Ronald Pardede Pemeriksa Pajak Pelaksana Lanjutan

Fungsional Pemeriksaan

81 Verry Andrianto Pemeriksa Pajak Pelaksana Lanjutan

Fungsional Pemeriksaan

82 Andi Rahmatullah Pemeriksa Pajak Pertama

(39)

83 Abdullah Zuhdi Pemeriksa Pajak Pertama

Fungsional Pemeriksaan

84 Ahmad Fadri Kurnia Pemeriksa Pajak Pelaksana

Fungsional Pemeriksaan

85 Debby Fransisco Penilai PBB Pelaksana Fungsional Pemeriksaan

Sumber : Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Kota

(40)

F. Jumlah WP Terdaftar s.d. Bulan 01 tahun 2011

Jumlah WP Terdaftar s.d Bulan 01 Tahun 2011

No

Status Record

Wajib

Pajak

0 (ID) (UP) (UI) (PE) (PB) (PL) (NE) (DE)

Jumlah Normal . Update .

Pendaftaran

Baru

Pindah

Baru

Pindah

Lama

Non

Efektif Delete

1 WP Badan 0 0 8.603

2 WP OP 0 0 100.124

3 WP

Bendahara 0 0 0 583

JUMLAH 11.262 0 4.873 0 78.691 599 802 5.711 7.372 109.310

(41)

BAB III

GAMBARAN DATA SURAT KETETAPAN PAJAK A. Dasar Hukum

Untuk lebih memahami gambaran tentang Surat Ketetapan Pajak (SKP) kita dapat melihat secara jelas dari peraturan yang mengatur tentang SKP tersebut, yaitu:

1. Pasal 1, pasal 13, pasal 15, pasal 16 dan pasal 36 Undang-Undang Ketentuan Umum Perpajakan Nomor 6 tahun 1983 sebagaimana telah diubah dengan Undang-Undang Ketentuan Umum Perpajakan Nomor 16 Tahun 2009

(42)

3. Peraturan Menteri Keuangan Nomor: 23/PMK.03/2008 s.t.d.t.d. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 83/PMK.03/2010 tentang Tata Cara Penerbitan Surat Ketetapan Pajak.

4. Peraturan Direktur Jendral Pajak Nomor: PER-5/PJ/2009 tentang Prosedur Penerbitan Surat Ketetapan Pajak.

5. Peraturan Direktur Jendral Pajak Nomor: PER-36/PJ/2010 tentang prosedur Penerbitan Kembali Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar, Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan dan/atau Surat Tagihan Pajak.

6. Surat Edaran Direktur Jendral Pajak Nomor: SE-03/PJ.75/1994 tentang Penerbitan Surat Ketetapan Pajak Sebagai Hasil Pemeriksaan dan Tindak Lanjut Penagihannya.

7. Peraturan Direktur Jendral Pajak Nomor: 25/PJ/2008 tentang bentuk dan isi Nota Perhitungan, Surat Ketetapan Pajak dan Surat Tagihan Pajak

8. Peraturan lainnya.

B. Pengertian Surat Ketetapan Pajak

(43)

pembayaran pokok pajak, besarnya sanksi administrasi, dan jumlah yang masih harus dibayar.

Berdasarkan metode Self Assesment meskipun Wajib Pajak(WP) telah diberikan kepercayaan untuk menghitung, memperhitungkan, menyetor dan melaporkan sendiri pajak yang terutang, Dirjen Pajak melalui aparatnya akan mengevaluasi perhitungan, perhitungan, pembayaran, dan pelaporan pajak yang telah dilakukan WP dengan melakukan penelitian, pemeriksaan, pemeriksaan ulang, dan/atau pemeriksaan bukti permulaan oleh unit pelaksana pemeriksaan dan penelitian.

Penelitian adalah serangkaian kegiatan yang dilakukan untuk menilai kebenaran pembayaran pajak dan pengisian Surat Pemberitahuan berdasarkan data perpajakan yang dimiliki atau diperoleh Direktur Jenderal Pajak untuk menerbitkan surat ketetapan pajak.

Pemeriksaan adalah serangkaian kegiatan menghimpun dan mengolah data, keterangan, dan/atau bukti yang dilaksanakan secara objektif dan profesional berdasarkan suatu standar Pemeriksaan untuk menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan dan/atau untuk tujuan lain dalam rangka melaksanakan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.

(44)

Pemeriksaan adalah unit yang berada di lingkungan Direktorat Jenderal Pajak yang berwenang melaksanakan Pemeriksaan, Pemeriksaan Ulang, atau Pemeriksaan Bukti Permulaan.

Apabila berdasarkan hasil pemeriksaaan atau berdasarkan keterangan lain didapatkan bukti bahwa jumlah pajak terutang yang dihitung dan dilaporkan dalam SPT tidak benar, misalnya pembebanan biaya ternyata melebihi yang sebenarnya, adanya data yang seharusnya dilaporkan tetapi tidak dilaporkan dalam SPT, maka Dirjen Pajak akan menetapkan jumlah pajak terutang yang semestinya menurut ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan. Penetapan pajak itu akan dituangkan dalam Surat Ketetapan Pajak.

C. Jenis-jenis Surat Ketetapan Pajak Surat Ketetapan Pajak (SKP) meliputi:

1. Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKPKB) adalah Surat Ketetapan Pajak yang menentukan besarnya jumlah pokok pajak, jumlah kredit pajak, jumlah kekurangan pembayaran pokok pajak, besarnya sanksi administrasi, dan jumlah yang masih harus dibayar; atau

2. Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan (SKPKBT) , yaitu surat ketetapan pajak yang menentukan tambahan atas jumlah pajak yang telah ditetapkan; atau

(45)

pajak lebih besar daripada pajak yang terutang atau tidak seharusnya terutang; atau

4. Surat Ketetapan Pajak Nihil (SKPN), yaitu surat ketetapan pajak yang menentukan jumlah pokok pajak sama besarnya dengan jumlah kredit pajak atau pajak tidak terutang dan tidak ada kredit pajak.

D. Penyebab Terbitnya Surat Ketetapan Pajak

Berdasarkan keputusan Direktur Jenderal Pajak kewenangan mengeluarkan Surat Ketetapan Pajak , dilimpahkan kepada Kantor Pelayanan Pajak. Surat ketetapan pajak sebagaimana dimaksud diterbitkan untuk suatu Masa Pajak, Bagian Tahun Pajak, atau Tahun Pajak. Surat ketetapan pajak untuk suatu Masa Pajak sebagaimana dimaksud diterbitkan sesuai dengan Masa Pajak yang tercakup dalam Surat Pemberitahuan Masa Pajak Penghasilan atau Pajak Pertambahan Nilai, untuk Bagian Tahun Pajak atau Tahun Pajak diterbitkan sesuai dengan Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan. Dalam hal tidak terdapat kewajiban Penyampaian SPT Tahunan PPh Pasal 21, surat ketetapan pajak diterbitkan sesuai dengan Bagian Tahun Pajak atau Tahun Pajak yang mencakup seluruh Surat Pemberitahuan Masa Pajak Penghasilan Pasal 21 untuk Bagian Tahun Pajak atau Tahun Pajak yang bersangkut an.

(46)

(WP) tertentu yang nyata-nyata atau berdasarkan hasil penelitian dan pemeriksaan tidak memenuhi kewajiban formal dan kewajiban material.

Wewenang yang diberikan oleh ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan kepada Direktur Jendral Pajak untuk melakukan koreksi fiskal tersebut, dibatasi dengan kurun waktu lima tahun, menurut ketentuan Pasal 13 ayat (1) huruf a, Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar diterbitkan bilamana Wajib Pajak tidak membayar pajak sebagaimana mestinya menurut Ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan. Diketahuinya bahwa WP tidak atau kurang membayar pajak , adalah karena dilakukan pemeriksaan terhadap Wajib Pajak yang bersangkutan dan dari hasil pemeriksaan itu diketahui bahwa Wajib Pajak kurang membayar dari jumlah yang seharusnya terutang. Pemeriksaan dapat dilakukan di tempat tinggal WP, tempat kedudukan,dan/atau tempat kegiatan Wajib Pajak.

Surat Ketetapan Pajak juga dapat diterbitkan dalam hal Direktur Jenderal Pajak memiliki data lain di luar data yang disampaikan oleh Wajib Pajak sendiri, dari data mana dapat dipastikan (bukan dugaan), bahwa Wajib Pajak tidak memenuhi kewajiban perpajakannya sebagaimana mestinya. Dan untuk mememastikan kebenaran data tersebut, terhadap Wajib Pajak dapat dilakukan pemeriksaan.

(47)

jabatan. Terhadap ketetapan pajak seperti ini dikenakan sanksi administrasi berupa kenaikan sebagaimana diatur dalam pasal 13 ayat(3) UU KUP.

Teguran itu antara lain dimaksudkan pula untuk memberi kesempatan Wajib Pajak yang beriktikad baik untuk menyampaikan alaasan-alasan atau sebab-sebab tidak dapatnya SPT disampaikan apabila karena terjadi sesuatu diluar kemampuannya.

Dalam hal SPT disampaikan dalam jangka waktu yang ditentukan dalam Surat Teguran dan pajak yang terutang dilunasi sebagaimana mestinya, Surat Ketetapan Pajak tidak akan diterbitkan disebabkan SPT tersebut telah diisi dengan benar sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan yang berlaku.

Bagi Wajib Pajak yang dengan sengaja melakukan pelanggaran dalam kewajiban perpajakan di bidang Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa dan Pajak penjualan atas barang mewah, berupa pelaksanaan kompensasi selisih lebih pembayaran pajak, tarif 0% (nol persen) yang semestinya bukan 0% (nol persen), sebagaimana tersebut dalam ayat 1 huruf c dalam pasal 13 , dikenakan sanksi administrasi dengan menerbitkan Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar ditambah dengan sanksi kenaikan.

(48)

terutang, maka Direktur Jenderal Pajak berwenang menerbitkan Surat Ketetapan Pajak secara jabatan. Sebagaimana contoh diberikan antara lain:

a. Pembukuan sebagaimana dimaksud Pasal 28 tidak lengkap, sehingga perhitungan rugi laba atau peredaran usaha tidak jelas.

b. Dokumen-dokumen pembukuan tidak lagi lengkap sehingga angka-angka dalam pembukuan tidak dapat diuji.

c. Dari rangkaian pemeriksaan dan fakta-fakta yang diketahui besar dugaan disembunyikannya dokumen atau barang bukti lain di suatu tempat tertentu sehingga dari sikap demikian jelas Wajib Pajak tidak menunjukkan iktikad baiknya untuk membantu kelancaran jalannya pemeriksaan.

(49)

Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan juga harus diterbitkan berdasarkan pemeriksaan, tetapi bukan pemeriksaan ulang.

Dengan demikian, Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan tidak akan mungkin diterbitkan sebelum didahului dengan penerbitan surat ketetapan pajak. Penerbitan Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan dilakukan dengan syarat adanya data baru termasuk data yang semula belum terungkap yang menyebabkan penambahan pajak yang terutang dalam surat ketetapan pajak sebelumnya. Sejalan dengan itu, setelah Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar diterbitkan sebagai akibat telah lewat waktu 12 (dua belas) bulan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 17B, Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan diterbitkan hanya dalam hal ditemukan data baru termasuk data yang semula belum terungkap. Dalam hal masih ditemukan lagi data baru termasuk data yang semula belum terungkap pada saat diterbitkannya Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan, dan/atau data baru termasuk data yang semula belum terungkap yang diketahui kemudian oleh Direktur Jenderal Pajak, Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan masih dapat diterbitkan lagi.

(50)

Selain itu, yang termasuk dalam data baru adalah data yang semula belum terungkap, yaitu data yang:

a. tidak diungkapkan oleh Wajib Pajak dalam Surat Pemberitahuan beserta lampirannya (termasuk laporan keuangan); dan/atau

b. pada waktu pemeriksaan untuk penetapan semula Wajib Pajak tidak mengungkapkan data dan/atau memberikan keterangan lain secara benar, lengkap, dan terinci sehingga tidak memungkinkan fiskus dapat menerapkan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan dengan benar dalam menghitung jumlah pajak yang terutang.

(51)

Menurut ketentuan pasal 17 Undang-Undang Ketentuan Umum Perpajakan Nomor 6 tahun 1983 sebagaimana telah diubah dengan Undang-Undang Ketentuan Umum Perpajakan Nomor 16 Tahun 2009 Direktorat Jendral Pajak, dalam ayat ini Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar diterbitkan apabila:

a. Pajak Penghasilan apabila jumlah kredit pajak lebih besar daripada jumlah pajak yang terutang;

b. Pajak Pertambahan Nilai apabila jumlah kredit pajak lebih besar daripada jumlah pajak yang terutang. Jika terdapat pajak yang dipungut oleh Pemungut Pajak Pertambahan Nilai, jumlah pajak yang terutang dihitung dengan cara jumlah Pajak Keluaran dikurangi dengan pajak yang dipungut oleh Pemungut Pajak Pertambahan Nilai tersebut; atau

c. Pajak Penjualan Atas Barang Mewah apabila jumlah pajak yang dibayar lebih besar daripada jumlah pajak yang terutang.

Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar tersebut diterbitkan setelah dilakukan pemeriksaan atas Surat Pemberitahuan yang disampaikan Wajib Pajak yang menyatakan kurang bayar, nihil, atau lebih bayar yang tidak disertai dengan permohonan pengembalian kelebihan pembayaran pajak (permohonan restitusi). Apabila Wajib Pajak telah menerima Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar dan menghendaki pengembalian kelebihan pembayaran pajak (restitusi), maka wajib mengajukan permohonan tertulis sebagaimana dimaksud dalam Pasal 11 ayat (2).

(52)

sama dengan jumlah pajak yang terutang, atau pajak yang tidak terutang dan tidak ada kredit pajak atau tidak ada pembayaran pajak.

E. Prosedur penerbitan Surat Ketetapan Pajak

Dalam pasal 3 (tiga) Peraturan Direktur Jenderal Pajak NOMOR : PER - 5/PJ/2009 tentang Prosedur Penerbitan Surat Ketetapan Pajak Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar diterbitkan berdasarkan:

a. Hasil penelitian terhadap keterangan lain sebagaimana dimaksud dalam pasal 13 ayat (1) UU KUP.

b. Hasil pemeriksaan terhadap : 1. Surat pemberitahuan;

2. Kewajiban perpajakan Wajib Pajak karena Wajib pajak tidak menyampaikan SPT dalam jangka waktu sebagaimana dimaksud dalam pasal 3 ayat (3) UU KUP dan setelah ditegur secara tertulis SPT tidak disampaikan pada waktunya sebagaimana ditentukan dalam Surat Teguran.

c. Hasil pemeriksaan bukti permulaan terhadap

1. WP yang melakukan perbuatan sebagaimana dimaksud dalam pasal 13A UU KUP;

(53)

Keterangan lain yang terdapat dalam penelitian yang dimaksudkan diatas adalah berupa risalah mengenai data perpajakan terkai dengan Wajib Pajak yang tidak menyampaikan Surat Pemberitahuan dalam jangka waktu sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3 ayat (3) Undang-Undang KUP dan setelah ditegur secara tertulis Surat Pemberitahuan tidak disampaikan pada waktunya sebagaimana ditentukan dalam surat teguran; Risalah mengenai temuan Pemeriksaan Bukti Permulaan terkait dengan pembuatan laporan sumir dalam hal berdasarkan hasil Pemeriksaan Bukti Permulaan tidak ditemukan adanya indikasi tidak pidana di bidang perpajakan; Risalah mengenai temuan penyidikan tindak pidana di bidang perpajakan dalam hal penyidikan dihentikan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 44A Undang-Undang KUP; Putusan Pengadilan yang telah memperoleh kekuatan hukum terhadap wajib Pajak yang dipidana karena melakukan tindak pidana di bidang perpajakan atau tindak pidana lainnya yang dapat menimbulkan kerugian pada pendapatan negara.

(54)

oleh Unit Pelaksana Pemeriksaan selain Kantor Pelayanan Pajak tempat Wajib Pajak terdaftar, surat ketetapan pajak harus diterbitkan paling lambat 3 (tiga) hari kerja sejak tanggal diterimanya nota penghitungan beserta laporan atas hasil Pemeriksaan, Pemeriksaan Ulang, atau Pemeriksaan Bukti Permulaan.

Surat ketetapan pajak sebagaimana dimaksud harus disampaikan kepada Wajib Pajak. Penyampaian surat ketetapan pajak sebagaimana dimaksud pada ayat (1), dapat dilakukan :

a. Secara langsung

b. Melalui pos dan bukti pengiriman surat

c. Melalui jasa perusahaan ekspedisi dan jasa kurir melalui pengiriman surat. Dalam hal Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar atau Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan diketahui rusak, tidak terbaca, hilang, atau tidak ditemukan lagi karena jabatannya Direktur Jendral Pajak secara jabatannya, dapat menerbitkan kembali Surat Ketetapan Pajak, sebagai pengganti asli Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar atau Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan, Surat Ketetapan Pajak pengganti tersebut mempunyai kekuatan hukum yang sama dengan Surat Ketetapan Pajak yang sebelumnya diterbitkan.

(55)

Dengan berlakunya Peraturan Menteri Keuangan dalam pasal 6A, untuk Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar atau Kurang Bayar Tambahan yang telah diterbitkan sebelum berlakunya PMK ini dapat dilakukan penerbitan kembali Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar atau Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan. Penerbitan Surat Ketetapan Pajak untuk Masa Pajak, Bagian Tahun Pajak, atau Tahun Pajak 2007 dan sebelumnya dikecualikan dari ketentuan mengenai jangka waktu 5 (lima) tahun sebagaimana yang dimaksud dalam Pasal 2 ayat (1). Dan penerbitan Surat Ketetapan yang dimaksud dilakukan paling lama Tahun Pajak 2013, kecuali untuk penetapan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 13 ayat (5) atau ayat (4) Undang-Undang KUP.

(56)

F. Sanksi Administrasi

Dalam Pasal 13 Ayat (2) UU KUP yang terbaru .Ayat ini mengatur sanksi administrasi perpajakan yang dikenakan kepada Wajib Pajak karena melanggar kewajiban perpajakan sebagaimana dimaksud pada ayat (1) huruf a dan huruf e. Sanksi administrasi perpajakan tersebut berupa bunga sebesar 2% (dua persen) per bulan yang dicantumkan dalam Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar.

Sanksi administrasi berupa bunga, dihitung dari jumlah pajak yang tidak atau kurang dibayar dan bagian dari bulan dihitung 1 (satu) bulan. Walaupun Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar tersebut diterbitkan lebih dari 2 (dua) tahun sejak berakhirnya Tahun Pajak, bunga dikenakan atas kekurangan tersebut hanya untuk masa 2 (dua) tahun.

Contoh:

Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Pajak Penghasilan.

Wajib Pajak PT A mempunyai penghasilan kena pajak selama Tahun Pajak 2006 sebesar Rp100.000.000,00 dan menyampaikan Surat Pemberitahuan tepat waktu. Pada bulan April 2009 berdasarkan hasil pemeriksaan diterbitkan Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar maka sanksi bunga dihitung sebagai berikut:

1 . Penghasilan Kena Pajak Rp 100.000.000,00

2 . Pajak yang terutang

(57)

(15% x Rp 50.000.000,00) Rp

Jumlah PPh terutang Rp 12.500.000,00 7.500.000,00(+)

3 . Kredit Pajak

4 . Pajak yang kurang dibayar Rp 2.500.000,00 Rp 10.000.000,00 (-)

5 . Sanksi administrasi

(2% x 24 bulan x Rp 2.500.000,00)

6 . Jumlah pajak yang masih harus dibayar Rp 3.700.000,00 Rp 1.200.000,00 (+)

Dalam hal pengusaha tidak melaporkan kegiatan usahanya untuk dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak, selain harus menyetor pajak yang terutang, pengusaha tersebut juga dikenai sanksi administrasi berupa bunga sebesar 2% (dua persen) per bulan dari pajak yang kurang dibayar yang dihitung sejak berakhirnya Masa Pajak untuk paling lama 24 (dua puluh empat) bulan.

(58)

Besarnya sanksi administrasi berupa kenaikan berbeda-beda menurut jenis pajaknya, yaitu:

a. Untuk jenis Pajak Penghasilan yang dibayar oleh Wajib Pajak sanksi administrasi berupa kenaikan sebesar 50% (lima puluh persen)

b. Untuk jenis Pajak Penghasilan yang dipotong oleh orang atau badan lain sanksi administrasi berupa kenaikan sebesar 100% (seratus persen)

c. sedangkan untuk jenis Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah sanksi administrasi berupa kenaikan sebesar 100% (seratus persen).

Untuk memberikan kepastian hukum bagi Wajib Pajak berkenaan dengan pelaksanaan pemungutan pajak dengan sistem self assessment, apabila dalam jangka waktu 5 (lima) tahun, sejak saat terutangnya pajak, berakhirnya Masa Pajak, bagian Tahun Pajak, atau berakhirnya Tahun Pajak, Direktur Jenderal Pajak tidak menerbitkan surat ketetapan pajak, jumlah pembayaran pajak yang diberitahukan dalam Surat Pemberitahuan Masa atau Surat Pemberitahuan Tahunan pada hakikatnya telah menjadi tetap dengan sendirinya atau telah menjadi pasti karena hukum sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.

(59)

Pegawai Negeri Sipil, tetapi oleh penuntut umum tidak dituntut berdasarkan sanksi pidana perpajakan, misalnya Wajib Pajak yang dijatuhi pidana oleh pengadilan karena melakukan penyelundupan yang dalam putusan pengadilan tersebut menunjukkan adanya suatu jumlah objek pajak yang belum dikenai pajak.

Oleh karena itu, dalam rangka memperoleh kembali pajak yang terutang tersebut, dalam hal Wajib Pajak dipidana karena melakukan tindak pidana di bidang perpajakan atau tindak pidana lainnya yang dapat menimbulkan kerugian pada pendapatan negara berdasarkan putusan Pengadilan yang telah mempunyai kekuatan hukum tetap, Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar masih dibenarkan untuk diterbitkan, ditambah sanksi administrasi berupa bunga sebesar 48% (empat puluh delapan persen) dari jumlah pajak yang tidak atau kurang dibayar meskipun jangka waktu 5 (lima) tahun sebagaimana dimaksud pada ayat (1) dilampaui.

(60)

G. Kegiatan seksi yang terkait dengan penerbitan Surat Ketetapan Pajak

Seksi yang terkait dengan penerbitan Surat Ketetapan Pajak adalah :

a. Seksi Waskon

Berdasarkan data atau informasi yang berasal dari internal maupun eksternal DJP yang merupakan potensi Wajib Pajak yang dapat ditindaklanjuti, Account Representative membuat Uraian Penelitian dan Analisis Kepatuhan Material Wajib Pajak. Berdasarkan Uraian Penelitian dan Analisis Kepatuhan Material Wajib Pajak yang telah dibuat Account Representative, Kepala Seksi Pengawasan dan Konsultasi bersama-sama dengan Account Representative melakukan pembahasan kemudian memberikan persetujuan atas uraian penelitian tersebut. Selain itu juga membuat dan merekam Nota Perhitungan.

b. Seksi Pemeriksaan

(61)

Nota Penghitungan, selanjutnya menyampaikan Laporan Hasil. Pemeriksaan beserta Nota Penghitungan kepada Tim Pemeriksa Pajak. Tim Pemeriksa Pajak melakukan penjilidan (pembundelan berkas) dan menyerahkan Laporan Hasil Pemeriksaan yang sudah dijilid sebanyak 3 (tiga) set, Kertas Kerja Pemeriksaan, 3 (tiga) set Nota Penghitungan dan dokumen-dokumen lain yang berhubungan dengan pemeriksaan pajak kepada Kepala Seksi Pemeriksaan. Kepala Seksi Pemeriksaan menugaskan Pelaksana Seksi Pemeriksaan untuk menatausahakan Laporan Hasil Pemeriksaan, Kertas Kerja Pemeriksaan berikut Nota Penghitungan dan dokumen-dokumen lain yang berhubungan dengan pemeriksaan pajak. Pelaksana Seksi Pemeriksaan meneliti kelengkapan Laporan Hasil Pemeriksaan, Kertas Kerja Pemeriksaan berikut Nota Penghitungan dan dokumen-dokumen lain yang berhubungan dengan pemeriksaan pajak yang diserahkan oleh Tim Pemeriksa Pajak. Selanjutnya Pelaksana Seksi Pemeriksaan menyusun Surat Pengantar yang akan ditujukan kepada kepada Kepala Seksi Pelayanan, Kepala Seksi Pengawasan dan Konsultasi, Kepala Seksi Pengolahan Data dan Informasi dan Kepala Subbagian Umum.

c. Seksi Pelayanan

(62)

disampaikan kepada Kepala Kantor Pelayanan Pajak. Kepala Kantor Pelayanan Pajak menandatangani Surat Ketetapan Pajak.

d. Subbag Umum

Subbag Umum melakukan pengiriman Surat Ketetapan Pajak kepada Wajib Pajak secara langsung, melalui pos dan bukti pengiriman, jasa ekspedisi, jasa kurir, melalui pengiriman surat.

e. Seksi Penagihan

(63)

BAB IV

ANALISA DAN EVALUASI A. Prosedur Penerbitan Surat Ketetapan Pajak

Dalam memformulasikan suatu kebijakan dalam menetapkan pajak, pengambilan kebijakan biasanya tidak bisa menghindari pelaksanaan penilaian, apakah secara eksplisit atau implisit, atau keduanya berkaitan dengan masalah implikasi efisiensi dan keadilan. Masalah keadilan dalam perpajakan umumnya diuji melalui 2(dua) bagian, yang saling melengkapi, yaitu: keadilan horizontal dan keadilan vertikal. Keadilan horizontal mengacu pada perlakuan pajak yang sama atas orang-orang yang sama kemampuannya. Sementara itu, keadilan vertikal adalah perlakuan tidak sama dari orang-orang yang tidak sama kemampuannya. Kedua konsep ini terbatas pada asumsi bahwa :

a. Dasar pengukuran sama dan tidak sama diantara individu-individu sudah tertentu

b. Pengertian perlakuan pajak sama (equal) dan tidak sama( unequal) adalah jelas/ spesifik

c. Prinsip-prinsip pajak dapat diimplementasikan dalam mengarahkan kebijakan.

(64)

pajak. Prinsip ini konsisten dengan keadilan horizontal dan keadilan vertikal, karena individu menerima benefit yang sama atau berbeda. Hal ini juga menyiratkan bahwa individu yang akan menanggung setiap pengorbanan bersih dari adanya pajak. Terlepas sulitnya mengukur benefit dari pengeluaran publik, penerapan prinsip-prinsip benefit sangat mengikat kebijakan perpajakan dengan prinsip pengeluaran.

Pajak merupakan salah satu sumber penerimaan negara yang sangat penting bagi pembangunan nasional dewasa ini. Setiap tahun anggaran (APBN), pemerintah senantiasa berusaha untuk meningkatkan penerimaan pajak guna membiayai pembangunan yang dilaksanakan. Salah satu indikator yang digunakan pemerintah untuk mengukur keberhasilan dalam penerimaan negara dari pajak ini adalah tax ratio , yaitu perbandingan jumlah pajak yang diperoleh atau dikumpulkan pemerintah dengan jumlah pendapatan domestik bruto dalam satu tahun fiskal. Semakin besar rasio pajak mengindikasikan semakin besar porsi penerimaan pajak dalam APBN.

(65)

tidaklah mudah dilakukan Wajib Pajak. Berjalannya sistem ini banyak bergantung pada adanya aturan yang jelas, adil, dan transparan, demikian pula prosedur administrasi sederhana, tidak berbelit-belit. Paralel dengan itu, administrasi perpajakan dituntut pula untuk benar-benar transparan dan memberikan pelayanan yang baik dan terpuji, sehingga Wajib Pajak dapat melaksanakan pemenuhan kewajiban perpajakannya dengan baik dan bertanggung jawab.

Pada akhirnya, orang atau badanlah sebagai subjek pajak yang melaksanakan pembayaran pajak tersebut. Dengan sistem ini, sepanjang tidak ditemukan data yang menyimpang, maka otoritas penentuan besarnya jumlah pajak terutang sudah bergeser ke Wajib Pajak. Dengan demikian, efektivitas sistem ini banyak bergantung pada seberapa besar kesadaran dan tanggung jawab seorang Wajib Pajak. Kesadaran masyarakat atau kepatuhan pajak seyogyanya menjadi hal utama dalam proses jalannya sistem self assesment. Fenomena yang terjadi, perilaku penghindaran pajak cenderung menjadi bagian dari perilaku warga masyarakat dalam melakukan pemenuhan tindakan kewajiban perpajakannya.

(66)

penelitian, pemeriksaan, pemeriksaan ulang dan/atau pemeriksaan bukti permulaan. Sehingga tidak akan terjadi kesalahan dalam penetapan pajak untuk mengurangi adanya sengketa pajak baik formal maupun material, seperti salah satunya mengajukan keberatan di kemudian hari. Selain itu, dalam menjalankan tugasnya berdasarkan SOP, fungsional pemeriksa haruslah sangat berhati-hati dalam meneliti Nota Perhitungan yang sudah dibuat oleh Seksi Pemeriksaan dan Seksi Waskon.

Dalam SOP Tata Cara Penerbitan Surat Ketetapan Pajak, sebelum penerbitan Surat Ketetapan Pajak, Nota Perhitungan harus diteliti sebanyak 3 (tiga) kali, yaitu oleh Ketua Tim Pemeriksa, Ketua Kelompok Pemeriksa, dan Kepala kantor. Setelah diteliti dan diparaf/ditandatangani oleh Ketua Tim Pemeriksa, Ketua Kelompok dan Kepala Kantor, Kepala Kantor menugaskan kepada seksi pelayanan untuk mencetak Surat Ketetapan Pajak. Lalu pelaksana pada Seksi Pelayanan memberikan Surat Ketetapan Pajak tersebut kepada Kepala Seksi Pelayanan untuk diteliti dan diparaf. Setelah itu, SKP diserahkan kapada Kepala Kantor untuk disetujui dan ditandatangani sebagai pengesahan bahwa SKP telah diterbitkan oleh Kantor Pelayanan Pajak. Namun sebelum dikirimkan kepada Wajib Pajak, SKP tersebut harus dipastikan untuk dibuat salinan/tembusannya berdasarkan SOP Tata Cara Penatausahaan Dokumen. Dan berdasarkan SOP Tata Cara Penyampaian Dokumen di KPP, SKP tersebut siap untuk dikirimkan kepada Wajib Pajak.

(67)

produk hukum yang memiliki kekuatan hukum tetap. Apabila ditemukannya data baru yang sebelumnya tidak dikemukakan Wajib Pajak dalam SPT. Surat Ketetapan juga dapat diterbitkan secara jabatan apabila Wajib Pajak tidak menyampaikan SPT sebagaimana mestinya meskipun telah diberikan surat tertulis berupa Surat Teguran.

Surat Ketetapan Pajak harus diterbitkan paling lambat 3 (tiga) hari kerja sejak tanggal diterimanya nota penghitungan beserta laporan atas hasil Pemeriksaan, Pemeriksaan Ulang dan/atau Pemeriksaan Bukti Permulaan.

Surat Ketetapan Pajak diterbitkan oleh Kantor Pelayanan Pajak tentu saja karena SKP mempunyai fungsi tersendiri. Fungsi Surat Ketetapan Pajak adalah sebagai berikut:

1. Koreksi atas jumlah pajak yang terutang menurut SPT WP; 2. Sarana untuk mengenakan sanksi;

3. Sarana untuk menagih pajak (Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar dan Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan);

4. Sarana untuk mengembalikan kelebihan pajak dalam hal lebih bayar (Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar);

5. Sarana untuk memberitahukan jumlah pajak yang terutang.

(68)

hukum. Berdasarkan pendapat Utrecht, “apabila dapat diterima sebagai bagian dari tertib hukum, maka telah memberikan pengaruh dalam pergaulan hukum”.

Dan berdasarkan fungsi Surat Ketetapan Pajak yang sudah disebutkan diatas, salah satu fungsinya adalah sebagai sarana pengenaan sanksi. Sanksi yang dimaksudkan adalah sanksi administrasi, sanksi kenaikan, dan/atau sanksi pidana. Dalam hal ini untuk menegakkan azas keadilan dalam perpajakan terdapat imbalan bunga.

(69)

Selain fasilitas berupa imbalan bunga, dalam beberapa hal, Direktur Jendral Pajak dapat memberikan fasilitas berupa pengembalian pendahuluan kelebihan pajak berdasarkan Surat Keputusan Pengembalian Pendahuluan Kelebihan Pajak, tetapi Direktur Jenderal Pajak juga dapat melakukan pemeriksaan pajak terhadap Wajib Pajak dengan kriteria tertentu, dan menerbitkan Surat Ketetapan Pajak setelah melakukan pengembalian pendahuluan kelebihan pajak. Apabila berdasarkan hasil pemeriksaan, Direktur Jenderal Pajak menerbitkan Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar. Maka, jumlah kekurangan pajak ditambah dengan sanksi administrasi berupa kenaikan sebesar 100% (seratus persen) dari jumlah pembayaran pajak.

(70)

Jenderal Pajak tidak memberikan suatu keputusan, permohonan pembetulan yang diajukan tersebut dianggap dikabulkan. Apabila diminta oleh Wajib Pajak, Direktur Jenderal Pajak wajib memberikan keterangan secara tertulis mengenai hal-hal yang menjadi dasar untuk menolak atau mengabulkan sebagian permohonan Wajib Pajak.

Dan atas penerbitan Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar dan Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan, hak untuk melakukan penagihan pajak, termasuk denda, kenaikan, dan biaya penagihan, daluarsa setelah melampaui waktu 5 (lima) tahun terhitung sejak Surat Ketetapan tersebut diterbitkan. Daluarsa penagihan pajak yang dimaksudkan tertangguh apabila:

a. Diterbitkan Surat Paksa;

b. Ada pengakuan utang pajak dari Wajib Pajak baik langsung maupun tidak langsung;

c. Diterbitkan Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar atau Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan; atau

d. Dilakukannya penyidikan tindak pidana di bidang perpajakan.

(71)

B. Proses Pelaksanaan Penerbitan Surat Ketetapan Pajak

(72)

Wajib Pajak

TATA CARA PENERBITAN SURAT KETETAPAN PAJAK Pelaksana Seksi Pelayanan Anggota Tim Pemeriksa Ketua Tim Pemeriksa Ketua Kelompok Pemeriksa Kepala Seksi Pelayanan Kepala Kantor Pelayanan Pajak MULAI SOP tata cara Pemeriksaan Melakukan input data dan

mencetak nota perhitungan pajak Konsep Nota Perhitungan Pajak Meneliti, memberikan persetujuan dan memaraf Meneliti, memberikan persetujuan dan memaraf Meneliti dan memaraf Menyetujui dan menanda-tangani Meneliti dan memaraf Mencetak

SKP Menugaskan untuk

mencetak Nota Perhitungan Pajak SK P SELESAI

SOP tata cara penatausahaan dokumen

SK Konsep

(73)

Seksi Waskon melakukan penelitian dan membuat Nota Perhitungan, begitu pula dengan seksi pemeriksaan yang mendapatkan Surat Perintah melakukan pemeriksaan lalu dituangkan dalam hasil pemeriksaan beserta Nota Perhitungan yang dicetak, lalu uraian yang dibuat oleh Seksi Waskon maupun seksi Pemeriksaan dikirimkan kepada kepala KPP dan setelah disetujui dikirimkan ke Seksi Pelayanan untuk mencetak Surat Ketetapan Pajak, ditandatangani oleh Kepala Seksi pelayanan lalu dikirimkan kembali ke Kepala Kantor untuk memberikan persetujuan dan menandatangani Surat Ketetapan Pajak yang diterbitkan, setelah itu dilakukan penatausaahan dan penyimpanan dokumen yang dilakukan oleh Seksi Pelayanan. Serta Seksi Penagihan mendapatkan tembusan Surat Ketetapan Pajak tersebut untuk melakukan tindakan penagihan di kemudian hari terhadap Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar maupun Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan apabila dikemudian hari SKP tersebut tidak juga dilunasi. Setelah prosedur di atas dilaksanakan maka Surat Ketetapan Pajak siap dikirimkan ke Wajib Pajak oleh Subbagian Umum.

C. Kendala-Kendala dalam Penerbitan Surat Ketetapan Pajak

Masalah yang biasanya timbul dalam penerbitan Surat Ketetapan Pajak maupun dampak setelah Surat Ketetapan Pajak diterbitkan yang biasanya terjadi adalah :

(74)

system dalam menghitung, memperhitungkan, menyetor dan melaporkan pajak, terkadang Wajib Pajak salah dalam menetapkan pajaknya sendiri. 2. Kesalahan berupa Human Error seperti kesalahan hitung, kesalahan tulis,

kesalahan merekam/meng-input data serta kesalahan-kesalahan lainnya terkadang dapat terjadi dan tidak dapat dihindari oleh Wajib Pajak maupun Fiskus.

3. Kurangnya ketaatan Wajib Pajak dalam melaksanakan kewajiban perpajakannya, dalam upaya penghindaran pajak (merekayasa penghasilan secara tidak benar).

4. Perbedaan penafsiran peraturan perpajakan antara fiskus dan Wajib Pajak sehingga menimbulkan perbedaan dalam penghitungan atau hal-hal terkait lainnya yang akan berpengaruh terhadap jumlah pajak yang terutang atau masih harus dibayar.

5. Atas penerbitan Surat Ketetapan Pajak, Wajib Pajak mengajukan gugatan, keberatan, atau bahkan sampai jenjang banding dengan jumlah ketetapan pajak yang diterbitkan.

(75)

D. Upaya-Upaya Penanganan Kendala dalam Penerbitan Surat Ketetapan Pajak

Upaya-upaya yang dapat dilakukan untuk menangani kendala-kendala yang terjadi adalah:

1. Melakukan penyuluhan secara lebih mendalam kepada masyarakat tentang pengetahuan perpajakan, terutama tentang pengisian SPT (menetapkan pajak),serta peraturan-peraturan formal maupun yang bersifat material tentang perhitungan pajak, jangka waktu pembayaran, cara pelaporan, dll. 2. Untuk mengatasi permasalahan Human Error diharapkan pihak fiskus

meminimalisir permasalahan ini dengan lebih teliti lagi dalam menetapkan pajak, seperti membuat Nota Perhitungan, perekaman, dll.

3. Menetapkan sistem pajak yang efisien, fleksibel, realistis dan berintegrasi dengan sistem/ sub-sistem secara internal dan dengan sistem yang lain secara eksternal dalam menunjang kebijakan pendapatan negara.

4. Proses penetapan terdapat kejelasan mengenai subjek, objek, bukan objek, tarif, berapa pajak yang harus dibayar, dan bersifat transparan. Tidak terlepas dari peraturan perundang-undangan yang berlaku tentang perhitungan/penetapan pajak yang dilakukan oleh fiskus.

(76)

penerimaan/pendapatan negara fiskus yang tentu saja bertentangan dengan pemikiran/prinsip masyarakat pada umumnya, dimana frame pikiran masyarakat yang berisikan “jika bisa membayar lebih rendah, kenapa harus membayar pajak lebih tinggi”.

E. Jumlah Surat Ketetapan Pajak yang diterbitkan oleh KPP Medan Kota Pada Tahun 2011

No Jenis Surat Ketetapan Pajak Jumlah

1 Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar 170

2 Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan 0

3 Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar 52

4 Surat Ketetapan Pajak Nihil 152

374

(77)

BAB V

KESIMPULAN DAN SARAN A. Kesimpulan

Berdasarkan uraian-uraian yang dikemukakan pada bab-bab sebelumnya, dan data yang diperoleh dari hasil riset pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Kota maka dapat disimpulkan bahwa, terdapat 4 (empat) jenis Surat Ketetapan Pajak, yaitu: Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar, Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan, Surat Ketetapan Pajak Nihil, Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar.

Berdasarkan keputusan Direktur Jenderal Pajak kewenangan mengeluarkan Surat Ketetapan Pajak , dilimpahkan kepada Kantor Pelayanan Pajak. Surat ketetapan pajak sebagaimana dimaksud diterbitkan untuk suatu Masa Pajak, Bagian Tahun Pajak, atau Tahun Pajak. Surat ketetapan pajak untuk suatu Masa Pajak sebagaimana dimaksud diterbitkan sesuai dengan Masa Pajak yang tercakup dalam Surat Pemberitahuan Masa Pajak Penghasilan atau Pajak Pertambahan Nilai, untuk Bagian Tahun Pajak atau Tahun Pajak diterbitkan sesuai dengan Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan.

(78)

diterimanya nota perhitungan beserta laporan hasil pemeriksaan, pemeriksaan ulang, atau pemeriksaan bukti permulaan.

Dalam Pasal 13A UUD KUP disebutkan bahwa, Wajib Pajak yang karena kealpaannya tidak menyampaikan Surat Pemberitahuan atau menyampaikan Surat Pemberitahuan, tetapi isinya tidak benar atau tidak lengkap, atau melampirkan keterangan yang isinya tidak benar sehingga dapat menimbulkan kerugian pada pendapatan

Referensi

Dokumen terkait

Oleh karena itu, untuk meringankan pajak terutang Wajib Pajak, maka besarnya pajak yang dipotong atas penghasilan yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak Dalam Negeri (

teknis perpajakan. Melakukan penyusunan profil Wajib Pajak. Menganalisis kinerja Wajib Pajak. Memberikan konsultasi kepada wajib pajak tentang ketentuan peraturan

pajak terutang atas seluruh penghasilan wajib pajak sesuai dengan undang-undang. dan peraturan

Oleh karena itu, dalam rangka memperoleh kembali pajak yang terutang tersebut, dalam hal Wajib Pajak dipidana karena melakukan tindak pidana di

TATA CARA PENYAMPAIAN SURAT KETETAPAN PAJAK NIHIL PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA MEDAN

pemerintah (fiskus) untuk menentukan besarnya pajak yang terutang oleh wajib. pajak, menjadi system self assessment yaitu sistem yang memberi

Pajak di kota Madya Medan menjadi delapan Kantor Pelayanan Pajak, yaitu:a. Kantor Pelayanan Pajak Pratama

Menurut Undang-undang Nomor 16 Tahun 2009 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan, pajak merupakan kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau