ANALISIS PERBANDINGAN KINERJA KEUANGAN PERUSAHAAN PERBANKAN MILIK PEMERINTAH DAN SWASTA (STUDI
EMPIRIS PADA BANK PEMERINTAH DAN BANK UMUM SWASTA NASIONAL YANG LISTED DI BEI
TAHUN 2009-2011) SKRIPSI Oleh DIMAS SAPUTRA NIM 080810301062 JURUSAN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS JEMBER 2012
i
ANALISIS PERBANDINGAN KINERJA KEUANGAN PERUSAHAAN PERBANKAN MILIK PEMERINTAH DAN SWASTA (STUDI
EMPIRIS PADA BANK PEMERINTAH DAN BANK UMUM SWASTA NASIONAL YANG LISTED DI BEI
TAHUN 2009-2011)
SKRIPSI
diajukan guna melengkapi tugas akhir dan memenuhi salah satu syarat untuk menyelesaikan Program Studi Akuntansi (S1) dan
mencapai gelar Sarjana Ekonomi
Oleh DIMAS SAPUTRA NIM 080810301062 JURUSAN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS JEMBER 2012
ii
Persembahan
Alhamdulillah saya panjatkan kepada Allah SWT yang selalu memberikan rahmat dan hidayah-Nya sehingga skripsi ini
telah terselesaikan.
Papa Eko Suwarno dan Mama Sulistiyowati yang tak henti-hentinya mencurahkan segala kasih sayang, dukungan, dan doa
disetiap waktu.
Kakak-kakakku Mas Pram & Mbak Rima, Mas Adit & Mbak Jeni, Mas Bayu, yang selalu memberikan dukungan dan
nasehat positif.
Sahabat-sahabat S1 Akuntansi 2008 khususnya LATTE yang selalu setia menemani saat suka dan duka selama 4 tahun
terakhir dan memberikan banyak pengalaman berharga.
iii
MOTTO
“Jangan pernah takut salah selama tidak melakukan kesalahan yang sama”
(Yoris Sebastian)
“Jadikanlah sabar dan sholat sebagai penolongmu dan sesungguhnya yang demikian itu sungguh berat, kecuali bagi
orang-orang yang khusu’ “ (Terjemahan Q.S. Al-Baqarah : 45)
“Semakin banyak mengeluh maka akan semakin benci dengan diri sendiri, semakin benci dengan diri sendiri maka akan semakin yakin bahwa diri tidak berguna, semakin yakin diri tidak berguna maka akan semakin tertutup jalan untuk hidup
lebih baik” (Anonim)
iv
PERNYATAAN
Saya yang bertanda tangan di bawah ini: Nama : Dimas Saputra
NIM : 080810301062
Jurusan : Akuntansi Reguler-Pagi
Menyatakan dengan sesungguhnya bahwa skripsi yang berjudul: “ANALISIS PERBANDINGAN KINERJA KEUANGAN PERUSAHAAN PERBANKAN MILIK PEMERINTAH DAN SWASTA (STUDI EMPIRIS PADA BANK PEMERINTAH DAN BANK UMUM SWASTA NASIONAL YANG LISTED DI BEI TAHUN 2009-2011” adalah benar-benar hasil karya sendiri, kecuali jika dalam pengutipan substansi disebutkan sumbernya, dan belum pernah diajukan pada institusi mana pun, serta bukan karya jiplakan. Saya bertanggung jawab atas keabsahan dan kebenaran isinya sesuai dengan sikap ilmiah yang harus dijunjung tinggi.
Demikian pernyataan ini saya buat dengan sebenarnya, tanpa adanya tekanan dan paksaan dari pihak mana pun serta bersedia mendapatkan sanksi akademik jika ternyata di kemudian hari pernyataan ini tidak benar.
Jember, 3 Desember 2012 Yang menyatakan,
Dimas Saputra NIM 080810301062
v
TANDA PERSETUJUAN SKRIPSI
Judul skripsi : ANALISIS PERBANDINGAN KINERJA KEUANGAN PERUSAHAAN PERBANKAN MILIK PEMERINTAH DAN SWASTA (STUDI EMPIRIS PADA BANK PEMERINTAH DAN BANK UMUM SWASTA NASIONAL YANG LISTED DI BEI TAHUN 2009-2011)
Nama Mahasiswa : Dimas Saputra
N I M : 080810301062
Jurusan : S-1 AKUNTANSI / Pagi Tanggal Persetujuan : 12 April 2012
Pembimbing I, Pembimbing II,
Drs. Wasito, M.Si, Ak Indah Purnamawati, SE, M.Si, Ak NIP 19600103 199103 1 001 NIP. 19691011 199702 2 001
Ketua Jurusan Akuntansi,
Dr. Alwan S. Kustono, SE., M.Si., Ak. NIP 19720416 200112 1 001
vi SKRIPSI
ANALISIS PERBANDINGAN KINERJA KEUANGAN PERUSAHAAN PERBANKAN MILIK PEMERINTAH DAN SWASTA (STUDI
EMPIRIS PADA BANK PEMERINTAH DAN BANK UMUM SWASTA NASIONAL YANG LISTED DI BEI
TAHUN 2009-2011)
Oleh Dimas Saputra NIM 080810301062
Pembimbing
Dosen Pembimbing 1 : Drs. Wasito, M.Si, Ak
vii
JUDUL SKRIPSI
ANALISIS PERBANDINGAN KINERJA KEUANGAN PERUSAHAAN PERBANKAN MILIK PEMERINTAH DAN SWASTA (STUDI EMPIRIS PADA
BANK PEMERINTAH DAN BANK UMUM SWASTA NASIONAL YANG
LISTED DI BEI TAHUN 2009-2011
Yang dipersiapkan dan disusun oleh: Nama : Dimas Saputra NIM : 080810301062 Jurusan : Akuntansi
Telah dipertahankan di depan panitia penguji pada tanggal: 3 Desember 2012
Dan dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai kelengkapan guna memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi pada Fakultas Ekonomi Universitas Jember.
Susunan Panitia Penguji
Ketua : Dr. Alwan Sri Kustono, M.Si, Ak. (……….……...) NIP. 19720416 200112 1 001
Sekretaris : Bunga Maharani, SE, MSA. (……...……...) NIP. 19850301 201012 2 005
Anggota : Dr. Ahmad Roziq, SE, MM, Ak. (…………...) NIP. 19700428 199702 1 001
Mengetahui/ Menyetujui Universitas Jember
Fakultas Ekonomi Dekan,
Dr. M. Fathorrazi, SE, M.Si NIP 19630614 199002 1 001
viii
Abstrak
Penelitian ini bertujuan untuk membandingkan signifikansi perbedaan kinerja keuangan perusahaan perbankan, yaitu Bank Pemerintah dan Bank Umum Swasta Nasional dengan metode CAMELS. Rasio CAMELS terdiri dari Capital
Adequacy Ratio (CAR), Aktiva Produktif Bermasalah (APB), Net Profit Margin
(NPM), Return On Investment (ROA), Biaya Operasional Terhadap Pendapatan Operasional (BOPO), Liquidity Debt to Ratio (LDR), dan Posisi Devisa Netto (PDN). Penelitian ini dilakukan dengan membandingkan tiap rasio tersebut pada masing-masing laporan keuangan perusahaan perbankan bersangkutan.
Penelitian ini merupakan bentuk studi empiris dengan menggunakan delapan sampel yang terdiri dari empat Bank Pemerintah dan empat Bank Umum Swasta Nasional. Sampel tersebut antara lain adalah PT. Bank Mandiri Tbk., PT. Bank BRI Tbk., PT. Bank BNI Tbk., PT. Bank BTN Tbk., PT. Bank BCA Tbk., PT. Bank Danamon Tbk. PT. Bank CIMB Niaga Tbk., PT. Panin Bank Tbk. Teknik pemilihan sampel menggunakan teknik Purposive Sampling. Data yang digunakan dalam penelitian ini adalah data sekunder. Untuk menguji seluruh hipotesis penelitian menggunakan Independent T-Test karena seluruh data terdistribusi normal.
Hasil analisis dari penelitian ini menunjukkan bahwa H0 diterima pada enam rasio, yaitu CAR, APB, NPM, ROA, BOPO, dan LDR sedangkan PDN menunjukkan bahwa H0 ditolak.
Kata Kunci : Bank Pemerintah, Bank Umum Swasta Nasional, CAMELS, Kinerja Keuangan.
ix
Abstract
The purpose of this research is comparing the significance of the difference of financial performance between company of Government Bank and National Private Common Bank by using CAMELS methode. CAMELS ratios are CAR, APB, NPM, ROA, BOPO, LDR, and PDN. This research to compare each other of ratio for financial statements of its banking corporate.
The type of research is empirical studied with eight samples are four Government Banks and four National Private Common Banks. The samples are PT. Bank Mandiri Tbk., PT. Bank BRI Tbk., PT. Bank BNI Tbk., PT. Bank BTN Tbk., PT. Bank BCA Tbk., PT. Bank Danamon Tbk. PT. Bank CIMB Niaga Tbk., PT. Panin Bank Tbk. Purposive Sampling has been used to sample choice technical. Using secondary data. Testing all of hypotheses using Independent T-Test because all of data are normally distribute.
The result of this test that H0 are accepted for CAR, APB, ROA, BOPO, and LDR but H0 for NPM and PDN are pushed away.
Keyword : CAMELS, Financial Performance, Government Bank, National Private Common Bank.
x PRAKATA
Dengan memanjatkan puji syukur kehadirat Allah SWT atas berkah dan hidayah-NYA, penulis dapat menyelesaikan skripsi ini. Skripsi yang diajukan oleh penulis merupakan salah atu syarat guna memperoleh gelar Sarjana Ekonomi pada Fakultas Ekonomi Universitas Jember.
Penulis menyadari bahwa dalam penulisan skripsi ini masih jauh dari kata sempurna karena keterbatasan yang dimiliki oleh penulis. Oleh karena itu penulis dengan senang hati akan menerima sedala kritik maupun saran yang berguna untuk perbaikan dan kesempurnaan skripsi ini.
Dan tanpa adanya bantuan dari berbagai pihak penulisan skripsi ini tidak akan berjalan lancar dan akhirnya dengan segala kerendahan dan ketulusan hati, penulis menyampaikan rasa terima kasih kepada:
1. Bapak Drs. Moh. Hasan, MSc, Ph.D, selaku Rektor Universitas Jember.
2. Bapak Dr. M. Fathorrazi, SE, M.Si, selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Jember.
3. Bapak Dr. Alwan S. Kustono, SE., M.Si., Ak., selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Jember.
4. Bapak Drs. Wasito, M.Si, Ak. dan ibu Indah Purnamawati, SE, M.Si, Ak., selaku Dosen Pembimbing I dan Dosen Pembimbing II atas segala kesabarannya dalam membimbing dan memberikan komentar, saran, baik dari awal proposal sampai pada akhirnya terbentuk skripsi ini.
5. Seluruh dosen Fakultas Ekonomi Universitas Jember yang telah memberikan ilmu dan pengetahuan sampai saya dapat menyelesaikan studi ini.
6. Seluruh karyawan dan staf Fakultas Ekonomi Universitas Jember yang meluangkan waktunya demi kelancaran skripsi ini.
7. Papa Eko Suwarno dan Mama Sulistiyowati, yang tak henti-hentinya memberikan doa disetiap waktu, pengorbanan, dukungan, mencurahkan cinta dan kasih sayang yang tiada batasnya. Pengorbanan kalian tak kan pernah bisa ananda balas namun
xi
dengan segala kemampuan ananda akan terus berusaha untuk selalu membuat kalian bahagia dan bangga.
8. Mas Pram & Mbak Rima, Mas Adit & Mbak Jeni, dan Mas Bayu, Kakak-kakakku yang selalu memberikan doa dan dukungan.
9. Si “Bawel” yang selalu mendukung, mendoakan, dan setia menemani serta memberikan warna dalam duniaku. Kalo kamu gak cerewet mungkin skripsi ini akan terbengklai agak lama hehe.
10. Sahabat-sahabat S1 Akuntansi 2008 yang tidak disebutkan satu persatu, dan khususnya LATTE (Moh. Alwi, SE., Astrid Maharani, SE., Deni P.H, SE., Jakfar Aziz H, SE., Laili Ida H, SE., Dewi Pithaloka (segera SE) dan Rio Wahyu P.(segera SE)) kalian gila tapi ngangenin hehe.
11. Sahabat KSPM yang selalu memberikan dukungan. Banyak pengalaman yang dapat dipetik dari kebersamaan kita untuk terus memajukan dan mengembangkan potensi diri dalam bidang pasar modal.
12. Pasukan Bangka 3/19 yang busuk, gokil, dan rame, selalu menemani saat suka (tanggal muda) dan duka (tanggal tua). Lek maen PES ojo rame-rame nang ngarep kamarku rekk haha.
13. Teman-teman seperjuangan S1 Akuntansi 2008 yang telah memberikan pengalaman luar biasa selama menempuh studi dan sampai jumpa dilain kesempatan saat kita telah menjadi “sukses” yang sesungguhnya.
Kepada semua pihak yang tidak dapat saya sebutkan satu persatu, saya ucapkan terima kasih sebesar-besarnya. Semoga Allah SWT melimpahkan rahmat dan berkah, serta hidayah kepada kita semua. Amin.
Semoga skripsi ini dapat memberikan manfaat bagi Universitas Jember pada khususnya dan kalangan siapapun pada umumnya.
Jember, 3 Desember 2012
xii DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL ... i PERSEMBAHAN ... ii MOTTO ... iii PERNYATAAN ... iv
TANDA PERSETUJUAN SKRIPSI ... v
HALAMAN PEMBIMBINGAN ... vi
HALAMAN PENGESAHAN ... vii
ABSTRAK ... viii
ABSTRACT ... ix
PRAKATA ... x
DAFTAR ISI ... xii
DAFTAR TABEL ... xv
DAFTAR GAMBAR ... xvi
DAFTAR LAMPIRAN ... xvii
BAB 1. PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang ... 1
1.2 Rumusan Masalah ... 3
1.3 Tujuan Dan Manfaat Penelitian ... 4
BAB 2. TINJAUAN PUSTAKA 2.1 Landasan Teori ... 6
2.1.1 Bank ... 6
2.1.2 Bank Pemerintah ... 7
xiii 2.1.4 Metode CAMELS ... 8 a. Capital ... 9 b. Asset ... 11 c. Management ... 12 d. Earning ... 13 e. Liquidity ... 16 f. Sensitivity ... 18 2.2 Penelitian Terdahulu ... 19 2.3 Hipotesis Penelitian... 23 2.4 Kerangka Konseptual ... 29
BAB 3. METODE PENELITIAN 3.1 Obyek Penelitian ... 30
3.2 Populasi dan Sampel ... 30
3.3 Jenis Dan Sumber Data ... 31
3.4 Teknik Pengumpulan Data ... 31
3.5 Definisi Operasional Variabel Dan Pengukurannya ... 31
3.5.1 CAR ... 31 3.5.2 APB ... 32 3.5.3 NPM ... 32 3.5.4 ROA ... 32 3.5.5 BOPO ... 33 3.5.6 LDR ... 33 3.5.7 PDN ... 34
3.6 Metode Analisis Data ... 34
xiv
3.6.2 Uji Normalitas Data ... 35
3.6.3 Uji Hipotesis ... 35
3.7 Kerangka Pemecahan Masalah ... 38
BAB 4. HASIL DAN PEMBAHASAN 4.1 Gambaran Obyek Penelitian ... 39
4.1.1 Sejarah Bank Pemerintah... 39
4.1.2 Sejarah Bank Umum Swasta Nasional ... 44
4.2 Analisis Data... 52
4.2.1 Hasil Uji Statistik Deskriptif... 52
4.2.2 Hasil Uji Normalitas Data ... 57
4.2.3 Hasil Uji Hipotesis ... 58
4.3 Pembahasan Hasil Pengujian ... 59
BAB 5. KESIMPULAN, KETERBATASAN, DAN SARAN 5.1 Kesimpulan ... 63
5.2 Keterbatasan ... 64
5.3 Saran ... 64
DAFTAR PUSTAKA ... 66 LAMPIRAN
xv
DAFTAR TABEL
Halaman
Tabel 2.1 Penilaian Peringkat Komposit... 9
Tabel 2.2 Matriks Kriteria Peringkat Komponen ... 10
Tabel 2.3 Kriteria Penilaian Tingkat CAR ... 10
Tabel 2.4 Matriks Kriteria Peringkat Komponen KAP(1) ... 12
Tabel 2.5 Kriteria Penilaian Tingkat APB ... 12
Tabel 2.6 Matriks Kriteria Peringkat Komponen NPM ... 13
Tabel 2.7 Matriks Kriteria Peringkat Komponen ROA ... 14
Tabel 2.8 Kriteria Penilaian Tingkat ROA ... 14
Tabel 2.9 Matriks Kriteria Peringkat Komponen BOPO ... 15
Tabel 2.10 Kriteria Penilaian Tingkat BOPO... 16
Tabel 2.11 Matriks Kriteria Peringkat Komponen LDR ... 17
Tabel 2.12 Kriteria Penialain Tingkat LDR ... 17
Tabel 2.13 Kriteria Penilaian Tingkat PDN... 19
Tabel 2.14 Penelitian Terdahulu ... 19
Tabel 4.1 daftar sampel penelitian ... 40
Tabel 4.2 Hasil Uji Statistik Deskriptif Bank Negara... 54
Tabel 4.3 Hasil Uji Statistik Deskriptif Bank Swasta ... 54
Tabel 4.4 Hasil Uji Normalitas Data ... 58
xvi
DAFTAR GAMBAR
Halaman Gambar 2.1 Kerangka Konseptual Penelitian... 30 Gambar 3.1 Kerangka Pemecahan Masalah... 39
xvii
DAFTAR LAMPIRAN
Halaman Lampiran 1 Perhitungan Rasio CAMELS…………... Lampiran 2 Statistik Deskriptif Variabel... Lampiran 3 Hasil Uji Normalitas Data... Lampiran 4 Hasil Uji Independent Sample T-Test...
