1
EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN PENJUALAN
KREDIT PADA PT. COCA-COLA DISTRIBUTION
INDONESIA BALINUSA SALES CENTER DENPASAR
Oleh:
LUH EKA JULIANI WARINGIN NIM: 0706305174
FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS UDAYANA
DENPASAR 2012
i
EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN PENJUALAN
KREDIT PADA PT. COCA-COLA DISTRIBUTION
INDONESIA BALINUSA SALES CENTER DENPASAR
Oleh:
Luh Eka Juliani Waringin NIM: 0706305174
Skripsi ini ditulis untuk memenuhi sebagian persyaratan memperoleh gelar Sarjana Ekonomi pada Fakultas Ekonomi
Universitas Udayana Denpasar
ii
Skripsi ini telah diuji oleh tim penguji dan disetujui oleh Pembimbing serta diuji pada tanggal: 23 Juli 2012
Tim Penguji: Tanda Tangan
1. Ketua : Ni Luh Sari Widhiyani, SE., M.Si ………
2. Sekretaris : I Made Pande Dwiana Putra, SE., MM., Ak ………
3. Anggota : Drs. I Wayan Wenagama, MP ………
Mengetahui
Ketua Jurusan Akuntansi Pembimbing
Dr. A.A.G.P. Widanaputra, SE.,M.Si.,Ak Ni Luh Sari Widhiyani, SE., M.Si NIP.196503231991031004 NIP.196711191992032003
iii
KATA PENGANTAR
Puji syukur penulis panjatkan kehadapan Ida Sang Hyang Widhi Wasa/Tuhan Yang Maha Esa, karena berkat rahmat-Nya, penulis dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul “Evaluasi Sistem Pengendalian Intern
Penjualan Kredit pada PT. Coca-Cola Distribution Indonesia Balinusa Sales
Center Denpasar”.
Penulis menyadari, bahwa skripsi ini tidak akan berhasil tanpa bimbingan dan pengarahan dari berbagai pihak yang telah meluangkan waktunya dalam penyusunan skripsi ini. Dalam kesempatan ini, penulis menyampaikan terima kasih kepada.
1. Bapak Prof. Dr. I Gusti Bagus Wiksuana, SE., MS., selaku Dekan Fakultas Ekonomi, Universitas Udayana.
2. Bapak Dr. I Gusti Wayan Murjana Yasa, SE., M.Si., selaku Pembantu Dekan I Fakultas Ekonomi, Universitas Udayana.
3. Bapak Dr. A.A.G.P. Widanaputra, SE., M.Si., Ak., dan Dr. Dewa Nyoman Badera SE. M.Si., selaku Ketua dan Sekretaris Jurusan Akuntansi di Fakultas Ekonomi, Universitas Udayana.
4. Bapak Drs. I Ketut Mustanda, MM., selaku Ketua Program Ekstensi Fakultas Ekonomi, Universitas Udayana.
5. Ibu Eka Ardhani Sisdyani SE., Mcom. Ak., selaku Pembimbing Akademis selama masa perkuliahan di Fakultas Ekonomi, Universitas Udayana.
6. Ibu Ni Luh Sari Widhiyani SE. M.Si., selaku Dosen Pembimbing atas waktu, bimbingan, masukan serta motivasi sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini.
7. Bapak I Ketut Yono Astawa atas kesediaannya untuk memberikan data dan informasi yang diperlukan penulis dalam penelitian ini.
8. Keluarga tercinta: Bapak, Ibu, Ronny dan Adi Giri atas dukungan dan doanya yang tulus dan tiada hentinya untuk memotivasi penulis dalam studi.
9. Sahabatku tercinta I Gusti Ayu Julia Paramita, I Gusti Ayu Novitayanti, dan I Made Widnyana Dwija Putra atas dukungan, motivasi dan doanya untuk menyelesaikan skripsi ini.
Penulis menyadari sepenuhnya, bahwa dalam penyusunan skripsi ini masih banyak terdapat kesalahan dan kekurangan yang disebabkan karena keterbasan kemampuan serta pengalaman penulis. Namun demikian, skripsi ini diharapkan dapat memberikan manfaat bagi yang berkepentingan.
Denpasar, Juli 2012
iv
Judul : Evaluasi Sistem Pengendalian Intern Penjualan Kredit pada PT. Coca-Cola Distribution Indonesia Balinusa Sales Center Denpasar
Nama : Luh Eka Juliani Waringin Nim : 0706305174
ABSTRAK
Pesatnya perkembangan dunia bisnis dan bertambah banyaknya persoalan yang dihadapi pihak manajemen, serta tuntutan terhadap efektivitas dan efisiensi dalam mengelola usaha untuk menciptakan keunggulan kompetitif, menuntut adanya suatu sistem yang baik. Suatu perusahaan dapat tumbuh dan berkembang dengan baik apabila didukung oleh tingkat penjualan barang atau jasa yang meningkat dari waktu ke waktu. Pengendalian intern untuk lingkungan pengolahan data secara manual dibutuhkan karena kemungkinan terjadinya risiko penyalahgunaan wewenang dan kecurangan serta pencurian sangat tinggi. Sistem pengendalian intern yang dirancang dengan baik akan dapat mendorong ditetapkannya kebijakan manajemen, melindungi aktiva dari pemborosan, kecurangan dan pencurian serta menjamin terciptanya data akuntansi yang tepat dan bisa dipercaya.
Dalam penelitian yang berjudul “Evaluasi Sistem Pengendalian Intern pada PT. Coca-Cola Distribution Indonesia Balinusa Sales Center Denpasar” ini, dimaksudkan untuk mengevaluasi dan mengetahui penerapan sistem pengendalian intern penjualan kredit pada PT. Coca-Cola Distribution Indonesia Balinusa Sales
Center Denpasar. Data dalam penelitian ini diperoleh melalui wawancara,
observasi, dan dokumentasi. Teknik analisis yang digunakan dalam penelitian ini adalah teknik analisis kualitatif bersifat deskriptif komparatif, yaitu teknik analisis yang dilakukan dengan menguraikan sistem pengendalian intern penjualan kredit pada PT. Coca-Cola Distribution Indonesia Balinusa Sales Center Denpasar kemudian dibandingkan kesesuiannya dengan teori.
Dari evaluasi yang dilakukan pada PT. Coca-Cola Distribution Indonesia Balinusa Sales Center Denpasar, terlihat bahwa penerapan sistem pengendalian intern penjualan kredit belum memadai. Hal ini disebabkan oleh adanya perangkapan tugas dari beberapa bagian dalam perusahaan. Perangkapan tugas terjadi pada bagian penjualan yang merangkap tugas meliputi fungsi penjualan, fungsi kredit, dan fungsi penagihan. Akibat dari perangkapan tugas ini adalah peningkatan saldo piutang setiap bulannya dan menyebabkan kurang efektifnya pelaksanaan penjualan kredit dan penagihan piutang perusahaan. Sistem pengendalian intern penjualan kredit belum sepenuhnya diterapkan pada PT. Coca-Cola Distribution Indonesia Balinusa Sales Center Denpasar. Perusahaan perlu meningkatkan sistem pengendalian intern dengan memisahkan fungsi-fungsi yang berkaitan dengan sistem penjualan kredit, sehingga kemungkinan terjadinya kecurangan-kecurangan dapat diminimalisasi.
v
DAFTAR ISI
Halaman
JUDUL ………. i
HALAMAN PENGESAHAN ……… ii
KATA PENGANTAR ……… iii
ABSTRAK ……….... iv
DAFTAR ISI ………. v
DAFTAR TABEL ……… vii
DAFTAR GAMBAR ………... viii
DAFTAR LAMPIRAN ……… ix
BAB I PENDAHULUAN 1.1. Latar Belakang Masalah…..……….. 1
1.2. Tujuan dan Kegunaan Penelitian……… 6
1.2.1 Tujuan penelitian……… 6
1.2.2 Kegunaan penelitian……….. 6
1.3. Sistematika Penulisan……...………. 7
BAB II KAJIAN PUSTAKA 2.1 Landasan Teori……….………. 8
2.1.1 Pengertian sistem……….. 8
2.1.2 Pengertian sistem informasi akuntansi………. 11
2.1.3 Pengertian sistem pengendalian intern………. 15
2.1.4 Pentingnya pengendalian intern………... 17
2.1.5 Tujuan pengendalian intern……….. 18
2.1.6 Ruang lingkup pengendalian intern……….. 19
2.1.7 Komponen proses pengendalian intern………... 19
2.1.8 Kelemahan dalam rancangan sistem pengendalian intern………. 24
2.1.9 Pengertian penjualan kredit………. 24
2.1.10 Faktor-faktor yang harus diperhatikan dalam penjualan kredit……… 25
2.1.11 Fungsi penjualan kredit……… 27
2.1.12 Formulir-formulir penjualan kredit………... 28
2.1.13 Catatan-catatan penjualan kredit……….. 29
2.1.14 Sistem pengendalian intern penjualan kredit……....…… 29
2.1.15 Prosedur penjualan kredit………. 33
2.2 Pembahasan Hasil Penelitian Sebelumnya………. 39
BAB III METODE PENELITIAN 3.1 Lokasi Penelitian……… 43
3.2 Obyek Penelitian……… 43
3.3 Identifikasi Variabel………... 43
vi
3.5 Jenis dan Sumber Data……….. 45
3.5.1 Jenis data berdasarkan sifatnya………... 45
3.5.2 Jenis data berdasarkan sumber………. 46
3.6 Metode Pengumpulan Data……….... 47
3.7 Teknik Analisis Data……….. 48
BAB IV PEMBAHASAN HASIL PENELITIAN 4.1 Gambaran Umum PT. Coca-Cola Distribution Indonesia Balinusa Sales Center Denpasar………. 49
4.1.1 Struktur organisasi perusahaan……….. 51
4.1.2 Aktivitas perusahaan………... 56
4.2 Pembahasan Hasil Penelitian……….. 57
4.2.1 Sistem akuntansi penjualan kredit pada PT. Coca-Cola Distribution Indonesia Balinusa Sales Center Denpasar….57 4.2.2 Evaluasi sistem akuntansi penjualan kredit pada PT. Coca-Cola Distribution Indonesia Balinusa Sales Center Denpasar………. 73
4.2.3 Penilaian atas sistem pengendalian intern penjualan kredit pada PT. Coca-Cola Distribution Indonesia Balinusa Sales Center Denpasar………. 76
BAB V SIMPULAN DAN SARAN 5.1 Simpulan……… 87
5.2 Saran……….. 90
DAFTAR RUJUKAN
vii
DAFTAR TABEL
No Tabel Halaman
1.1 Daftar Penjualan, Piutang Tertagih, dan Saldo Piutang
Periode 2009-2011………. 3 2.1 Persamaan dan Perbedaan Penelitian Sekarang dengan
viii
DAFTAR GAMBAR
No Gambar Halaman
2.1 Prosedur Penjualan Kredit……… 35 2.1 Prosedur Penjualan Kredit (Lanjutan)……….. 36 4.1 Struktur Organisasi pada PT. Coca-Cola Distribution
Indonesia Balinusa Sales Center Denpasar... 52 4.2 Bagan Alur Penjualan Kredit pada PT. Coca-Cola Distribution
Indonesia Balinusa Sales Center Denpasar... 71 4.2 Bagan Alur Penjualan Kredit pada PT. Coca-Cola Distribution
ix
DAFTAR LAMPIRAN
No Lampiran Halaman
1 Delivery List………. 1
2 Load Out/Load In Summary………. 2
3 Faktur Penjualan Tunai (Manual)………... 3
4 Faktur Penjualan Kredit (Manual)………...…. 4
5 Daily Credit Summary………. 5
6 Surat Serah Terima Barang Bermasalah ………. 6
