ABSTRAK
Audit internal yang dilakukan PT. PINDAD merupakan salah satu unsur pengendalian
internal, karena dalam pengendalian internal yang memadai terdapat audit internal yang tugasnya
memeriksa dan menilai apakah para karyawan sudah melakukan pekerjaannya sesuai dengan
prosedur dan kebijakan yang ditetapkan yaitu dengan tindakan pengawasan yang terus menerus.
Peranan audit internal penjualan sangat dibutuhkan dalam mengawasai kegiatan penjualan,
dimana hasil audit internal akan mengurangi atau mencegah terjadinya penyelewengan atau
kesalahan dalam pekerjaan akuntansi, dikarenakan adanya pemeriksaan yang kontinyu.
Berdasarkan penelitian yang dilakukan pada PT.PINDAD (PERSERO), tentang
pembahasan peranan audit internal dalam menunjang efektivitas pengendalian internal penjualan,
maka dapat disimpulkan bahwa pengendalian internal penjualan pada PT.PINDAD (PERSERO)
cukup efektif, pelaksanaan Audit Internal dilingkungan PT.PINDAD dilaksanakan dengan cukup
baik, peranan audit internal dalam menunjang efektivitas pengendalian internal penjualan pada
PT.PINDAD (PERSERO) cukup memadai.
ABSTRACT
Internal audits conducted by PT. PINDAD is one element of internal control, because in the internal controls are adequate internal audit of its duties to examine and asses whether the employees are doing their job in accordance with the procedures and policies determined by ongoing surveillance measures.
The role of internal audit is needed to control sales activities, where the results of internal audits will reduce or prevent the occurence of fraud or mistake in accounting work, due to the continyous examination.
Based on research conducted at PT. PINDAD (PERSERO), concerning the discussion of the internal audit role in supporting the effectiveness of internal control of sales, it can be concluded that internal control of sales at PT. PINDAD (PERSERO) is quite effective, the implementation of internal audit carried out by environment PT. PINDAD good enough, the internal audit role in supporting the effectiveness of internal control of sales at PT. PINDAD (PERSERO) is quite adequate
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL i
HALAMAN PENGESAHAN ii
SURAT PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI iii
KATA PENGANTAR iv
BAB II KAJIAN PUSTAKA, RERANGKA PEMIKIRAN, DAN
PENGEMBANGAN HIPOTESIS
2.1. Kajian Pustaka 4
2.1.1. Peranan 4
2.1.2.1 Pengertian Audit Internal 4
2.1.2.2 Tujuan dan Ruang Lingkup Audit Internal 6
2.1.2.3 Fungsi dan Tanggung Jawab Audit Internal 7
2.1.2.4 Program Audit Internal 8
2.1.2.5 Laporan Audit Internal 9
2.1.2.6 Tindak Lanjut Atas Laporan Hasil Audit Internal 11
2.1.3 Efektivitas 12
2.1.4 Pengendalian Internal 12
2.1.4.1 Pengertian pengendalian Internal 12
2.1.4.2 Tujuan Pengendalian Internal 14
2.1.4.3 Unsur-unsur Pengendalian Internal 15
2.1.4.4 Keterbatasan Pengendalian Internal 18
2.1.5 Penjualan 20
2.1.5.1 Pengertian Penjualan 21
2.1.5.2 Kegiatan Penjualan 21
2.1.5.3 Kebijakan Penjualan 21
2.1.5.4 Prosedur Penjualan 21
2.2. Kerangka Pemikiran 23
BAB III METODE PENELITIAN
3.1. Objek Penelitian 26
3.2. Metode Penelitian 26
3.2.1 Teknik Pengumpulan Data 26
3.2.2 Operasionalisasi Variabel 27
3.2.3 Indikator Skala Pengukuran 28
3.2.4 Teknik Pengembangan Instrumen 28
3.2.5 Uji Validitas dan Reabilitas 30
3.2.5.1 Uji Validitas 30
3.2.5.2 Uji Reabilitas 31
3.2.6 Korelasi Rank Spearman 32
3.2.7 Pengujian Hipotesis 33
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN 4.1. Hasil Penelitian 34
4.1.1. Gambaran Umum Perusahaan 34
4.1.1.1 Sejarah Singkat Perusahaan 34
4.1.1.2 Struktur Organisasi Perusahaan 36
4.1.1.3 Aktivitas Perusahaan 39
4.1.2. Pelaksanaan Pengendalian Internal Penjualan 40
4.1.1.2 Penaksiran Resiko 42
4.1.1.3 Aktivitas Pengendalian 43
4.1.1.4 Informasi dan Komunikasi 44
4.1.1.5 Pemantauan 46
4.1.3 Pelaksanaan Audit Internal 47
4.1.3.1 Independensi 47
4.1.3.2 Kompetensi 47
4.1.3.3 Program Audit Internal 48
4.1.3.4 Laporan Hasil Pemeriksaan 49
4.1.3.5 Tindak Lanjut Hasil Audit 52
4.2 Peranan Audit Internal dalam Menunjang Efektivitas Pengendalian
Internal Penjualan 53
4.3 Pembahasan 54
4.3.1. Uji Validitas 54
4.3.2. Uji Reabilitas 57
4.3.3. Pengujian Hipotesis 60
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN
5.1. Kesimpulan 61
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
DAFTAR TABEL
Tabel 3.1 Variabel, Indikator, Skala Pengukuran dan Instrumen 28
Tabel 3.2 Nilai Jawaban 29
Tabel 4.1 Uji Validitas Variabel X 55
Tabel 4.2 Uji Validitas Variabel Y 56
Tabel 4.3 Uji Reabilitas (Data Untuk item ganjil) 57
Tabel 4.4 Uji Reabilitas (data item genap) 58
DAFTAR LAMPIRAN
LAMPIRAN A
Kuesioner penelitian 65
LAMPIRAN B
Surat Keterangan Penelitian 73
LAMPIRAN C
Struktur Organisasi SPI PT. PINDAD (PERSERO) 74
Prosedur Penerimaan Kontrak Penjualan 75
Program Kerja Pemeriksaan Penjualan 88
Bab I Pendahuluan
BAB I
PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang Penelitian
Era globalisasi akan memepertajam persaingan-persaingan diantara
perusahaan, sehingga perlu pemikiran yang makin kritis atas pemanfaatan secara
optimal penggunaan berbagai sumber dana dan daya yang ada. Agar perusahaan
dapat bertahan atau bahakan berkembang diperlukan upaya penyehatan dan
penyempurnaan meliputi peningkatan produktivitas, efisiensi serta efektivitas
pencapaian tujuan perusahaan.
Akibat adanya perubahan lingkungan, dapat berpengaruh dalam pengendalian
intern. Oleh karena itu pengendalian yang diterapkan dalam perusahaan harus selalu
ditinjau secara kontinyu dan terus menerus agar pengendalian intern dapat terlaksana
dengan memadai. Bagian yang melakukan penilaian dengan harapan kegiatan
operasional perusahaan bisa berjalan lebih efisien dan efektif adalah audit internal.
Setiap perusahaan mempunyai tujuan dalam melakukan aktivitasnya. Tujuan
utama bagi perusahaan adalah untuk memperoleh laba yang optimal dengan
menggunakan segala kemampuan, metode-metode dan alat yang dimilikinya, atau
jika terjadi sebaliknya maka kerugian tersebut dapat ditekan seminim mungkin.
Untuk dapat mengelola perusahaan dengan baik dalam mencapai tujuan organisasi
tidak dapat diabaikan bahwa suatu pengendalian internal yang memadai mutlak harus
ada.
Pengendalian internal adalah suatu fungsi penilaian yang independen dalam
suatu organisasi untuk menguji dan mengevaluasi kegiatan organisasi yang
dilaksanakan. Alasan perusahaan untuk menyusun sistem pengendalian adalah dalam
rangka membantu perusahaan mencapai tujuannya. Sistem pengendalian harus cost
beneficial. Pengendalian yang digunakan diseleksi dengan membandingkan biaya
Bab I Pendahuluan
Peranan audit internal dalam menunjang penjualan akan menjadi suatu hal
yang penting, karena dapat menunjang efektivitas penjualan.
Berdasarkan uraian diatas maka penulis tertarik mengadakan penelitian
terhadap masalah diatas sebagai bahan penulisan dan penyusunan skripsi dengan
judul “Peranan Audit Internal Dalam Menunjang Efektivitas Pengendalian Internal Penjualan Pada PT. PINDAD”.
1.2 Identifikasi Masalah
Berdasarkan latar belakang penelitian tersebut diatas, penulis
mengidentifikasikan masalah – masalah tersebut sebagai berikut :
1. Apakah pengendalian internal penjualan pada PT. PINDAD telah dilaksanakan
dengan efektif dan efisien?
2. Apakah pelaksanaan audit internal penjualan pada PT. PINDAD telah
dilaksanakan dengan memadai?
3. Bagaimana peranan auditor internal dalam menunjang efektivitas pengendalian
internal penjualan?
1.3 Maksud dan Tujuan Penelitian
Maksud dari penelitian ini adalah untuk memperoleh data-data dan informasi
yang berkaitan dengan pengaruh audit internal dalam menunjang efektivitas
pengendalian internal penjualan pada PT. PINDAD. Sedangkan tujuan yang ingin
dicapai oleh peneliti dalam penelitian ini adalah :
1. Untuk mengetahui pelaksanaan efektivitas pengendalian penjualan pada PT.
PINDAD.
Bab I Pendahuluan
3. Untuk mengetahui peranan audit internal dalam menunjang efektivitas
pengendalian internal penjualan pada PT. PINDAD.
1.4 Kegunaan Penelitian
Setelah tujuan dari penelitian ini dapat dilaksanakan, maka peneliti berharap
dapat memberikan manfaat bagi semua pihak antara lain :
1. Bagi Penulis
Peneliti berharap penulisan skripsi ini dapat menambah wawasan, pengetahuan
dalam bidang akuntansi terutama bidang audit internal pada pengendalian
penjualan.
2. Bagi Perusahaan
Dengan penelitian ini penulis berharap dapat memberikan masukan informasi bagi
kemajuan perusahaan dalam pengendalian internal yang lebih baik.
3. Bagi Pihak lain
Diharapkan dapat memberikan sumbangan pemikiran yang dapat berguna untuk
Bab V Kesimpulan dan Saran
BAB V
KESIMPULAN DAN SARAN
5.1 Kesimpulan
Berdasarkan penelitian yang dilakukan pada PT.PINDAD (PERSERO),
tentang pembahasan peranan audit internal dalam menunjang efektivitas
pengendalian internal penjualan, maka dapat disimpulkan bahwa :
1. Pengendalian internal penjualan pada PT.PINDAD (PERSERO) cukup efektif,
dilihat dari:
a. PT.PINDAD (PERSERO) memiliki struktur organisasi dan uraian tugas yang
jelas dan tertulis. Hal ini membuat karyawan bagian penjualan bekerja sesuai
dengan tugas masing-masing yang digariskan oleh pimpinan.
b. Adanya pemisahan fungsi yang memadai antara fungsi penjualan, pencatata
dan fungsi penyimpanan.
c. Adanya kebijakan dan prosedur pelaksanaan dan pencatatan sehingga setiap
hasil pekerjaan dapat diperiksa.
d. Faktur-faktur yang digunakan dalam penjualan dibuat prenumbered sehingga
dapat mencegah karyawan dalam melakukan kecurangan.
2. Pelaksanaan Audit Internal dilingkungan PT.PINDAD dilaksanakan denganc
cukup baik, terlihat dari:
a. Audit internal bekerja dengan sikap independen, tidak dipengaruhi oleh pihak
manapun baik auditee maupun direksi.
b. Para audit internal diberikan pelatihan dan pendidikan secara
berkesinambungan.
c. Setiap menyelesaikan kegiatan audit, selalu dibuat laporan hasil audit dan
Bab V Kesimpulan dan Saran
3. Peranan audit internal dalam menunjang efektivitas pengendalian internal
penjualan pada PT.PINDAD (PERSERO) cukup memadai, dapat dilihat dari:
a. Audit internal yang dilakukan dapat mendorong ditaatinya kebijakan dan
prosedur yang ditetapkan oleh perusahaan.
b. Audit internal yang dilakukan membuat laporan penjualan diterbitkan tepat
pada waktunya.
c. Audit internal melakukan pemeriksaan terhadap pengendalian internal
penjualan secara berkesinambungan, periodeik, setiap triwulan.
d. Melakuakan pembandingan antara jumlah penjualan aktual dan anggaran
penjualan yang ditetapkan perusahaan, dan melakukan analisis-analisis dari
perbedaan jumlah tersebut.
e. Auditor embuat laporan hasil audit yang berisi temuan-temuan selama
dilakukan audit, serta saran dan perbaikan.
f. Melakukan audit terhadap faktur-faktur yang digunakan dalam penjualan yang
benar dapat diyakini.
5.2 Saran
Setelah melakukan penelitian mengenai Peranan Audit Internal dalam menunjang
efektivitas pengendalian internal penjualan pada PT.PINDAD (PERSERO), maka
penulis mengemukakan saran sebagai berikut:
1. Tugas, wewenang dan tanggung jawab yang telah ditetapkan oelh pimpinan
perusahaan agar dapat berjalan sebagaimana mestinya dan dipertahankan
seterusnya.
2. Independensi SPI sudah cukup memadai sehingga dilakukan kegiatan
pemeriksaan yang obyektif dan bermanfaat bagi pimpinan, oleh karena itu hal
tersebut harus tetap dipertahankan.
3. Pemeriksaan terhadap pengendalian internal penjualan pada PT.PINDAD
(PERSERO) sudah cukup memadai dengan demikian hendaknya dapat
DAFTAR PUSTAKA
Agoes Sukrisno., 2004, Auditin, Edisi Ketiga, Fakultas Ekonomi Universitas
Indonesia, Jakarta.
Amin Widjaja Tunggal. (1994). Auditing Suatau pengantar. PT.PINEKA CIPTA.
Arens, Alvin A and Loebbeck, James K. (2000). Auditing and Integrated Approach,
eight edition. Eglewood Clif, New Jersey: Prentice Hall Inc.
Chambers D Andrew, Internal Auditing Theory and Practice, Pitman Publishing
1984 Indonesia, Jakarta.
COSO. July (1994). Internal Control Integrated Frame Work, edition in two
volumes, Comittee Of Sponsoring Organizations Of The Treadway Commision.
James D. Willson dan John B. Campbel. (1996). Controlership Tugas Akuntan
Manajemen. yang dialih bahasakan oleh Gunawan Hutauruk. Edisi Ketiga.
Erlangga.
Komarudin. (1994). Ensiklopledia Manajemen. edisi kedua. BUMI AKSARA.
La Midjan. (1995). Sistem Informasi Akuntansi. edisi kesembilan. Lembaga
Informatika Akuntansi.
Mulyadi. (2001). Sistem Akuntansi. Salemba Empat. Edisi Ke-3. Jakarta
Mulyadi. (2002). Auditing. Salemba Empat. Jakarta
Sawyer, Lawrence B. (1993). The Practice of Modern Internal AuditI.
Diterjemahkan oleh PRA-STAN. CV Bina Jasa Offset.
Sugiono. (2003). “Statistika untuk penelitian”. CV. Alfabeta Bandung.
Tugiman Hiro. (1997). “Standard Profesional Audit Internal”. edisi kelima.
William C. Boynton dan Walter G. Kell. (1996). Modern Auditing. sixth edition.
