Elsa Oktaviana Afifa
2014017053 / 4A2
Audit terhadap Siklus Pendapatan: Pengujian Pengendalian
DESKRIPSI SIKLUS PENDAPATAN
Siklus pendapatan terdiri dari transaksi penjualan barang, atau jasa, baik secara kredit maupun secara tunai, returt penjualan, pencadangan kerugian piutang, dan penghapusan piutang.
TUJUAN AUDIT TERHADAP SIKLUS PENDAPATAN
Kelompok Asersi Tujuan Audit terhadap Golongan Transaksi
Tujuan Audit terhadap Saldo Akun
Keberadaan atau keterjadian
Transaksi penjualan kredit dan tunai mencerminkan produk yang diserahkan kpd customer selama periode yang di audit
Piutang usaha mencerminkan jumlah yang terutang oleh customr yang ada pada tanggal neraca.
Kelengkapan Semua transaksi penjualan dan adjustment thd penjualan yg terjadi selama periode yang diaudit telah dicatat.
Pitang usaha mencakup semua klaim kepada customer pada tanggal neraca.
Hak dan kewajiban Entitas memiliki hak atas piutang usaha dan kas sebagai hasil dari transaksi dari siklus pendapatan.
Piutang usaha pada tanggal neraca mencerminkan klaim resmi entitas kepada customer. Penilaian atau alokasi Semua transaksi penjualan dan
adjustment penjualan telah dicatat dalam jurnal, diringkas, dan diposting kedalam akun dengan benar.
Piutang usaha mencerminkan klaim yang baik pada tnggal neraca dan sesuai dengan jumlah buku pembantu piutang.
Penyajian dan pengungkapan
Rincian transaksi penjualan dan adjusmen penjualan mendukung penyajian angka penjualan dan piutang usaha dalam laporan
keuangan.
PERANCANGAN PROGRAM AUDIT UNTUK PENGUJIAN PENGENDALIAN TERHADAP SIKLUS PENDAPATAN
Kerangka Perancangan
Sistematika Uraian
PERANCANGAN PROGRAM AUDIT UNTUK PENGUJIAN PENGENDALIAN-TRANSAKSI PENJUALAN KREDIT
Fungsi yang terkait
Nama fungsi Unit Organisasi Pemegang Fungsi 1. Fungsi penjualan Bagian Order Penjualan
2. Fungsi pemberi otoritas kredit Bagian Kredit 3. Fungsi penyimpanan barang Bagian Gudang 4. Fungsi pengiriman barang Bagian Pengiriman 5. Fungsi penagihan Bagian Penagihan 6. Fungsi pencatat piutang Bagian Piutang
7. Fungsi akuntansi biaya Bagian Akuntansi Biaya 8. Fungsi akuntansi umum Bagian Akuntansi Umum 9. Fungsi penerimaan barang Bagian Penerimaan Barang
Dokumen
Dokumen yang digunakan dalam transaksi penjualan ada dua yaitu golongan: dokumen sumber dan dokumen pendukung.
Catatan Akuntansi
Catatan akuntansi yang digunakan dalam system penualan kredit adalah: jurnal penjualan, jurnal umum, buku pembantu piutang, buku pembantu sediaan, dan buku besar.
Aktivitas Pengendalian dalam Sistem Akuntansi Penjualan Kredit
1. Penggunaan surat order penjualan yang diotorisasi untuk setiap penjualan 2. Fungsi pemberi otorisasi kredit mengecek semua customer baru.
3. Penentuan bahwa customer berada daftar customer yang telah disetujui. 4. Pengecekan batas kredit sebelum penjualan kredit.
5. Barang dikeluarkan dari gudang hanya atas dasar surat order pengiriman yang telah diotorisasi, dll.
Penyusunan Program Audit untuk Pengujian Pengendalian terhadap Tranaksi Penjualan Kredit
Berbagai prosedur audit dalam gambar 13.4 diklasifikasikan kembali dalam gambar 13.5 menurut asersi yang dituju: keberadaan atau keterjadian, kelengkapan, dan penilaian atau alokasi.
Penjelasan Progam Audit untuk Pengujian Pengendalian terhadap Transaksi Penjualan Kredit
Pengamatan ditujukan untuk membuktikan : (1) adanya pemisahan tiga fungsi pokok:fungsi operasi, fungsi penyimpanan, dan fungsi akuntansi dalam penanganan system penualan kredit, (2) setiap transaksi penjualan kredit dilaksanakan oleh lebih dari unit organisasi sehingga terjadi adanya pengecekan intern dalam setiap pelaksanaan transaksi tersebut.
PERANCANGAN PROGRAM STUDI AUDIT UNTUK PENGUJIAN PENGENDALIAN-TRANSAKSI RETUR PENJUALAN
PERACANGAN PROGRAM AUDIT UNTUK ENGUJIAN PENGENDALIAN-TRANSAKSI RETUR PENJUALAN
Fungsi yang terkait Dokumen
Transaksi Dokumen sumber Dokumen pendukung Retur penjualan Memo kredit Laporan penerimaan barang
Catatan Akuntansi
Aktivitas Pengendalian dalam SIA Retur Penjualan
1. Penggunaan memo kredit yang diotorisasi untuk setiap retur penjualan. 2. Barang diterima kembali hanya atas otorisasi retur penjualan.
3. Pengencekan barang yang diterima dengan memo kredit.
4. Setiap pencacatan harus dilandasi dokumen pendukung lengkap. 5. Pengecekan secara independen posting ke dalam catatan akuntansi. 6. Pertanggungjawaban semua memo kredit secara periodik.
7. Panduan akun dan review pemberian kode.
Penyusunan Program Audit untuk Pengujian Pengendalian terhadap Transaksi Retur Penjualan
Menurut asersi yang dituju: keberadaan atau keterjadian, kelengkapan, dan penilaian atau alokasi.
Penjelasan Program Audit untuk Pengujian Pengandalian terhadap Transaksi Retur Penjualan
PERANCANGAN PROGRAM AUDIT UNTUK PENGUJIAN PENGENDALIAN-TRANSAKSI PENCADANGAN KERUGIAN PIUTANG
Funsi yang Terkait
Fungsi pencatat piutang, fungsi akuntansi biaya, fungsi akuntansi umum.
Dokumen
Dokumen sumber: bukti memorial, dokumen pendukung: daftar umur piutang.
Penjelasan Aktivitas Pengendalian yang Diperlukan dalam Transaksi Pencadangan Kerugian Piutang
1. Penggunaan bukti memorial yang diotorisasi untuk setiap pencadangan kerugian piutang. 2. Setiap pencatatan harus dilandasi dengan dokumen sumber dan dokumen pendukung
yang lengkap.
3. Pengecekan secara independen posting kedalam catatan akuntansi
Menurut asersi yang dituju: keberdaan atau keterjadian, kelengkapan, penilaian atau alokasi.
Penjelasan Program Audit untuk Pengujian Pengendalian terhadap Transaksi Pencadangan Kerugia Piutang
1. Lakukan pengamatan terhadap prosedur persetujuan pembebanan kerugian pitang 2. Periksa dari jurnal umum dan lakukan pemeriksaan terhadap dokumen pendukung. 3. Periksa bukti digunakannya formulir bernomot urut tercetak dan pertanggujawaban
pemakaian formulir tsb, dll.
PERANCANGAN PROGRAM AUDIT UNTUK OENGUJIAN PENGENDALIAN-TRANSAKSI PENGHAPUSAN PIUTANG
Fungsi yang Terkait
Fungsi pemberian otorisasi kredit, fungsi pencatat piutang, fungsi akuntansi umum.
Dokumen
Dokumen sumber: bukti memorial, dokumen pendukung: surat keputusan manajer yang berwenang tentang penghapusan piutang.
Catatan Akuntansi
