Nama : Claudia Gita Melvina
Nim
:2014017102
Kelas : 4A4 Akuntansi
AUDIT ATAS SIKLUS PEROLEHAN DAN PEMBAYARAN
HAKEKAT SIKLUS PEROLEHAN DAN PEMBAYARAN
Fungsi-fungsi usaha yang terdapat pada siklus perolehan dan pembayaran :
1. Fungsi Pemrosesan Order Pembelian
Dokumen yang berhubungan :
- Permintaan pembelian (purchaserequisition). - Order pembelian (purchase order).
Pengendalian intern :
- Adanya otorisasi yang memadai untuk perolehan untuk menjamin bahwa barang dan jasa yang dibeli sesuai dengan kepentingan perusahaan dan mencegah pembelian barang yang tidak diperlukan atau pembelian yang berlebihan.
- Adanya pengajuan order untuk membeli barang dan jasa.
- Order pembelian harus prenumbered dan harus mempunyai kolom dan ruang yang cukup untuk meminimumkan kemungkinan penghilangan yang tidak disengaja pada formulir tsb. saat barang diorder.
- Tanggung jawab otorisasi perolehan dan penerimaan barang bukan dibagian pembelian.
2. Fungsi Penerimaan Barang dan Jasa Dokumen yang berhubungan :
- Laporan penerimaan barang (receivingreport). Pengendalian intern :
- Barang diawasi secara fisik sejak saat diterima sampai digunakan.
- Dilakukan penelitian atas deskripsi, jumlah, saat kedatangan serta kondisi barang saat barang diterima.
- Pegawai dibagian penerimaan harus independen dari bagian gudang dan akuntansi. - Catatan akuntansi hendaknya memindahkan tanggung jawab barang tersebut dari
bagian penerimaan ke gudang dan selanjutnya dari gudang ke pabrik.
3. Fungsi Pengakuan Kewajiban Dokumen yang berhubungan :
- Jurnal perolehan (acquisitionjournal). - Nota debet (debet note).
Laporan ikhtisar perolehan (summaryacquisitionreport). - Voucher.
- Faktur pemasok (vendor invoice).
- Neraca saldo hutang usaha (accountpayabletrialbalance).
Pengendalian Intern :
- Adanya dokumen dan catatan yang memadai, prosedur penanganan catatan yang memadai.
- Adanya pengecekan yang independen atas pelaksanaan.
- Adanya persyaratan bahwa pegawai yang mencatat perolehan tidak mempunyai akses pada kas, efek-efek dan aktiva lainnya.
4. Fungsi Pemrosesan dan Pencatatan Kas Dokumen yang berhubungan :
- Cek.
- Jurnal pengeluaran kas (cashdisbursementsjournal). Pengendalian Intern :
- Adanya penandatanganan setiap cek oleh orang dengan otorisasi yang memadai. - Pemisahan tanggung jawab antara penandatangan cek dengan pelaksana fungsi
hutang usaha
- Adanya pemerikasaan yang cermat atas dokumen pendukung oleh penandatangan cek saat cek ditandatangani.
- Cek seharusnya prenumbered dan dicetak diatas kertas khusus sehingga sulit mengganti nama penerima dan jumlahnya.
- Adanya pengawasan fisik atas cek yang belum diisi, dibatalkan dan yang sudah ditandatangani
- Setiap dokumen pendukung dibubuhi nomor cek untuk mencegah penggunaan ulang dokumen tersebut sebagai pendukung terhadap cek lain.
PENGUJIAN ATAS PENGENDALIAN DAN PENGUJIAN SUBSTANTIF ATAS TRANSAKSI
Pengujian atas Perolehan ( testofacquisition ). Berkaitan dengan 3 fungsi yaitu: 1) Fungsi pemrosesan order pembelian.
2) Fungsi penerimaan barang dan jasa. 3) Fungsi pengakuan kewajiban. Pengujian atas pembayaran ( testofpayment )
