10 INVESTASI OBLIGASI
10.4 Dana Pelunasan Obligasi
Perusahaan yang mengeluarkan obligasi, seringkali harus mengumpulkan dana pelunasan obligasi agar dapat memenuhi perjanjian pada waktu menjual obligasi. Dana yang terkumpul digunakan untuk melunasi obligasi pada tanggal jatuh tempo. Dana biasanya dibentuk dengan simpanan tiap-tiap periode, simpanan ini bisa dalam jumlah yang sama, dapat juga dengan jumlah yang tidak sama. Dana yang dibentuk dapat diurus sendiri oleh perusahaan, dapat pula diserahkan pada pihak lain. Dana yang dikumpulkan dapat digunakan untuk mencari tambahan penghasilan, biasanya dibelikan surat-surat berharga jangka pendek. Apabila dana diurus sendiri maka semua transaksi yang berhubungan dengan dana ini langsung dicatat dalam buku-buku perusahaan. Apabila dana diserahkan pada wali, setiap periode wali mengirimkan laporan mengenai kegiatan dana. Pencatatan dalam buku-buku perusahaan dilakukan berdasarkan laporan yang diterima dari wali.
Investasi Obligasi 151
(1) Dana diurus sendiri
Transaksi Jurnal
2005 1 Juli 2005
PT Alfa memisahkan Rpl20 000,- sebagai simpanan pertama setiap setengah tahun untuk dana pelunasan obligasi Simpanan akan dilakukan sebanyak 20 kali dengan jumlah yang sama
DPO Kas Kas
Rp12.000
Rp120.000
R Juli 2005
Dana digunakan untuk membeli surat-surat berharga Rpl06.800 Bunga berjalan dibayar sebesar Rp375
DPO Surat Berharga DPO Pendapatan bunga DPO Kas
Rp106.800 375
Rp107175 20 November 2005
Menerima bunga dari surat-surat berharga sejumlah Rp2.250 000
DPO Kas
DPO Pendapatan bunga
Rp2.250
Rp2.250 30 Desember 2005
Biava penyimpanan dana sebesar Rp600 dibayar
DPO Biaya DPO Kas
Rp600
Rp600 Simpanan kedua sebesar Rpl20.000.00
dimasukan DPO
DPO Kas Kas
Rp120.000
Rp120.000 Mencatat piutang bunga dan surat-surat
berharga sebesar Rp480
Piutang bunga DPO surt brhrga DPO pendapatan bunga
Rp480
Rp480 Mencatat amortisasi premium dari surat-
surat berharga sebesar Rp300
DPO pendapatan DPO surat berharga
Rp300
Rp300 Menutup biaya dan pendapatan DPO DPO Pendapatan bunga
DPO biaya Laba rugi Rp2.055 Rp600 1.455 2014 31 Desember20l4
Menjual surat-surat berharga dengan harga Rp3 300 000.00 (termasuk bunga berjalan Rp24 000.00) Nilai buku surat berharga sesudah perhitungan amortisasi premium sebesar Rp3.180 000 Saldo DPO-Kas pada tanggal ini sebesar Rp45.000 dan uang yang dilema dari penjualan surat berharga ditambahkan pada saldo DPO-Kas
DPO Kas
DPO Sural berharga DPO Pendapatan bunga laba penjualan sural berharga DPO
Rp3.300.000
Rp3180.000 24.000 96.000
Pelunasan obligasi dari DPO-Kas sebesar Rp3 000 000.
Utang obligasi DPO kas
Rp3.000.000
Rp3.000.000 Mengembalikan saldo DPO-Kas ke
rekening kas
Kas DPO kas
Rp.345.000
Rp.345.000 Menutup rekening nominal yang
berhubungan dengan DPO
DPO pendapatan bunga Laba penjualan surat berharga Laba rugi
Rp24.000 96.000
(2) Dana diurus pihak lain
Transaksi Jurnal dalam Buku Perusahaan Jurnal dalam Buku Perusahaan 2005
1 Juli 2005
PT Alfa memisahkan Rp120.000 sbg simpanan petama setiap setengah tahun untuk pelunasan obligasi. Simpanan akan dilakukan sebanyak 20 kali dengan jumlah yang sama.
DPO PL Kas Rp120.000 Rp120.000 Kas PT ALFA Rp120.000 Rp120.000
8 Juli 2005 Dana digunakan untuk membeli surat- surat berharga seharga Rpl06.800 Bunga berjalan dibayar sebesarRp375
Penanaman modal dalam surat berharga Pendapatan bunga Kas Rp106.800 375 Rp107.175 20 November 2005
Diterima bunga dari surat-surat berharga sejumlahRp2250 Kas Pendapatan bunga Rp2.250 Rp2.250 30Desember2005
Biaya penyimpangan dana sebesar Rp600 dibayar
Biaya Kas
Rp600 Rp600 Simpanan kedua sebesar Rp 120 000 dimasukan ke
DPO DPO PL Kas Rp120.000 Rp120.000 Kas PT Alfa Rp120.000 Rp120.000 Mencatat piutang bunga dari surat-surat berharga
sebesar Rp4S0.
Piutang bunga Pendapatan bunga
Rp480 Rp480 Mencatat amortisasi agio dari surat-surat berharga
sebesar Rp300 Pendapatan bunga Penanaman modal dlm surat berharga Rp300 Rp300 Mengakui biaya dan pendapatan dari DPO DPO PL Rp1.455
DPO Biaya 600 DPO pendapatan bunga Rp2.055 Pendapatan bunga Biaya PT Alfa Rp2.055 Rp 600 1.455 Menutup biaya dan pendapatan DPO DPO pendapatan
bunga Rp2.055 DP biaya Rp600 Laba rugi 1455 2014 ,31 December 2014
Menjual surat-surat berharga dengan harga Rp3.300.000 (termasuk bunga berjalan Rp24 000) Nilai buku surat berharga sesudah perhitungan amortisasi agio sebesar Rp3.180 000 Saldo DPO- Kas pada tanggal ini sebesar Rp45 000 dan uang yang diterima dari penjualan surat berharga ditambahkan pada saldo DPO-Kas
Kas Penanaman modal dlm surat berharga Pendapatan bunga Laba penjualan surat berharga Rp3.300.000 Rp3180.000 24.000 96.000 Pelunasan obligasi dari DPO kas sebesar
Rp3.000.000 Utang obligasi DPO PL Rp3.000.000 Rp3.000.000 PT Alfa Kas Rp 3.000.000 Rp 3.000.000 Mengembalikan saldo DPO kaske rekening kas Kas
DPO PL Rp345.000 Rp345.000 PT Alfa Kas Rp345.000 Rp345.000 Mengakui biaya dan pendapatan dan DPO DPO PL Rp120.000
DPO Pendapatan bunga Rp24.000 Laba penjualan
surat berharga 96.000 Menutup rekening nominal yang berhubungan
dengan DPO Pendapatan bunga Rp24.000 Laba penjualan surat berharga 96.000 Laba rugi Rp120.000 Pendapatan bunga Laba penjualan surat berharga DPO PT Alfa
Rp.24.000 96.000 Rp120.000
Investasi Obligasi 153
Pertanyaan Kuis
1. Jelaskan berbagai macam obligasi!
2. Jelaskan mengapa harga jual obligasi dapat di atas atau di bawah nominalnya!
3. Agio/disagio obligasi yang dicatat sebagai investasi jangka panjang akan diamortisasi/diakumulasi sepanjang umur obligasi. Mengapa?, Jelaskan. 4. Apakah alasan yang digunakan untuk mendukung tindakan perusahaan
yang membeli obligasi perusahaan lainnya?
5. Tunjukkan akibat penggunaan metode tarif efektif dan metode garis lurus terhadap laba selama umur investasi obligasi!
6. Jelaskan hubungan dana pelunasan obligasi dengan pembatasan laba ditahan!
Pertanyaan Aplikasi
1. Transaksi berikut ini berasal dari dana pelunasan obligasi PT Millenia utama yaitu :
1. Kas sebesar Rp37.500.000,- ditransfer dari rekening kas ke rekening dana pelunasan obligasi.
2. Dibeli obligasi PT Xray, bunga 20%, nominal Rpl2.500.000,-, jangka waktu 5 tahun, dengan harga Rpll.750.000,-.
3. Dibeli 500 lembar saham biasa PT Yin, nominal Rpl.2.500,- dengan harga Rpl3.000,- per lembar.
4. Diterima bunga setahun dari obligasi PT Xray sebesar Rpl.250.000,-. Amortisasi disagio menggunakan metode garis lurus. 5. Dikeluarkan uang dari dana pelunasan obligasi untuk membayar
biaya sebesar Rpl06.250,-.
6. Dibeli obligasi PT Zona, bunga 18%, terutang tiap, tanggal 1 Februari dan 1 Agustus, nominal Rpl0.000.000,-, dengan harga sebesar nominal ditambah bunga berjalan.
7. Diterima dividen kas dari PT Yin sebesar Rp500.000,-.
8. Pada tanggal 1 September dijual obligasi seri GH. dengan kurs 102 ditambah bunga berjalan. Bunga tanggal 1 Agustus sudah diterima dan dicatat
9. Semua investasi dalam dana pelunasan obligasi sebesar Rp395.750.000,- dijual dengan harga Rp379.000.000,-.
10. Dana pelunasan obligasi berisi kas sebesar Rp402.750.000,- setelah penjualan seluruh investasi dan melunasi semua biaya. Sejumlah Rp400.000.000,- digunakan untuk melunasi obligasi pada tanggal jatuh temponya.
11. Sisa uang yang ada dikembalikan ke rekening kas. Pertanyaan :
Buatlah jurnal dalam pembukuan PT Millenia Utama untuk mencatat semua transaksi tersebut.
Investasi Obligasi 155
2. Berikut ini transaksi dari PT Maju Mandiri.
1 April 2004 Dibeli obligasi PT Kuat nominal Rpl0.000.000,-, bunga 12% per tahun dibayarkan setiap tanggal 1 Januari. Obligasi tertanggal 1 Januari 1991, 10 tahun, dibeli dengan kurs 106 plus bunga berjalan.
1 Februari 2005 Obligasi dengan nominal sebesar Rp4.000.000,- dijual kembali dengan kurs 103 plus bunga berjalan.
Pertanyaan :
Buatlah jurnal untuk mencatat transaksi tersenut
Buatlah jurnal untuk mencatat penerimaan bunga dan penyesuaian dalam tahun 2004 dan 2005!