Praktikum Audit Fixed

(1)

No Prosedur Audit PIUTANG USAHA 1 2 3 4 5 6 7

8 Perhatikan retur penjualan yang besar sesudah tanggal neraca 9 10 11 12 13 Klien:

PT. PETA

Skedul:

siklus penjualan dan penagihan piutang usaha

Minta daftar piutang usaha terdiri atas nama, alamat pelanggan, nomor faktur, tanggal faktur dan jumlahnya, serta cocokkan dengan saldo di buku besar

Pelajari kebijakan akuntansi perusahaan mengenai pengakuan pendapatan dan cocokkan apakah sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum serta pelajari juga kebijakan pemberian kredit dan jangka waktu pembayarannya

Lakukan analisis rasio mengenai perputaran piutang (receivable turnover) dan prosedur analitis mengenai fluktuasi piutang dengan perbandingan tahun sebelumnya

lakukan konfirmasi dengan memilih sampel yang representatif. Pemilihan tanggal konfirmasi dapat dilakukan juga atas saldo sebelum tanggal neraca dan untuk mendapatkan keyakinan atas kebenaran saldo piutang per tanggal neraca, lakukan prosedur tambahan (misalnya dengan melakukan penelitian pada buku besar atas transaksi yang terjadi antara tanggal yang saldonya dikonfirmasi dengan tanggal neraca).

Tindak lanjuti setiap jawaban konfirmasi dan apabila terdapat selisih diminta atau teliti keterangan dari klien.

Bila konfirmasi yang dikirim tidak diterima jawaban atau tidak dapat dilakukan konfirmasi, lakukan alternatif prosedur lainnya (misalnya dengan memeriksa bukti dasar pencatatan dan uji penerimaan pembayaran piutangnya)

Lakukan subsequent receipt test terhadap pembayaran piutang setelah tanggal neraca.

Uji pisah batas penjualan (sales cut-off) dengan memeriksa faktur penjualan beberapa hari sesudah dan sebelum tanggal neraca

Teliti perjanjian-perjanjian yang berkaitan dengan penjaminan piutang usaha, misalnya kredit bank dan anjak piutang, serta sajikan

informasi yang memadai mengenai hal tersebut pada laporan keuangan

Verifikasi apakah pencadangan piutang tak tertagih sudah cukup memadai dan sesuai dengan kebijakan perusahaan. Waspadalah terhadap saldo-saldo lama yang masih terutang (outstanding)

Bila dalam pemeriksaan ditemukan ada hal-hal yang perlu perhatian dari para partner, ungkapkanlah hal-hal tersebut dalam "HAL-HAL YANG PERLU PERHATIAN PARA PARTNER [MAP's]

Buatlah daftar koreksi dan kesimpulan hasil pemeriksaan serta saran untuk pihak manajemen klien

(2)

No Prosedur Audit PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) - KELUARAN 1 2 3 4 5 6 PENJUALAN

1 Siapkan skedul utama dari penjualan 2

3

4

5

Periksa apakah klien telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP)

Lakukan rekonsiliasi antara penjualan yang menjadi objek PPN dengan jumlah PPN yang dipungut menurut Surat Perintah Membayar (SPM) atau dengan buku besar.

Periksa apakah klien telah melaporkan PPN secara bulanan ke kantor pajak melalui mekanisme SPM bulanan.

Minta daftar rekonsiliasi PPN antara menurut SPM bulanan dengan buku besar, khususnya untuk bulan penutup buku, dan teliti penyebabnya apabila ada perbedaan

Test check secara sampling faktur pajak masukan yang asli yang akan dikompensasikan dengan PPN keluaran khususnya untuk jumlah yang material.

Untuk kepentingan neraca lakukan set-off antara PPN masukan dengan keluaran

Minta buku penjualan / jurnal penjualan serta cocokkan dengan buku besar

Lakukan penelaahan analitis (analytical review) untuk mengetahui sebab-sebab naik turunnya penjualan saham periode berjalan / fluktuasi penjualan untuk klasifikasi produk yang dijual serta bandingkan dengan hasil tahun sebelumnya

Minta informasi ke pihak manajemen tentang siapa yang

berwenang menetapkan harga jual, , apa dasarnya, dan apakah klien mempunyai suatu standar harga serta bandingkan kebijakan harga tersebut dengan tahun sebelumnya.

Yakinkan bahwa semua penjelasan telah dicatat dengan lengkap dan tepat dengan memeriksa secara sampling bukti penjualan seperti faktur, surat jalan, bukti penerimaan kas/bank. Pastikan metode pengakuan pendapatan telah sesuai dengan kebijakan akuntansinya. Sampling tersebut biasa dilakukan dengan

memeriksa beberapa bukti penjualan setiap bulannya atau secara penuh untuk beberapa bulan terutama yang mempunyai tingkat penjualan yang tinggi.

(3)

6 7 8 9 10 11 12 13 Klien:

PT. PETA

Skedul:

siklus penjualan dan penagihan piutang usaha

Waspada terhadap dokumen penjualan yang tidak berurut,

hubungkan pemeriksaan tersebut dengan pergerakan persediaan untuk mendeteksi adanya penjualan yang tidak dibukukan

Periksa secara sampling harga satuan yang tercantum dalam faktur/nota debit dengan dafta harga/kontrak (bila ada), perkalian banyaknya barang dengan harga satuan, penjumlahan dan

pengurangan/potongan, serta persetujuan atas syarat-syarat penjualannya.

Waspada juga terhadap kemungkinan adanya harga transfer (transfer pricing) untuk penjualan ke perusahaan afiliasi; juga terhadap penjualan yang tidak dipungut PPN, lakukan rekonsiliasi penjualan menurut buku besar yang dilaporkan menurut SPT masa PPN

Selama beberapa hari sebelum dan setelah penutupan tahun, bandingkan buku penjualan dan transfer pembukuannya ke jurnal dan buku besar serta yakinkan bahwa semua pencatatan telah dilakukan dalam periode yang bersangkutan

Waspada terhadap retur penjualan yang besar apabila terjadi setelah tangal neraca. Adakan pengujian untuk pendekatan akun persediaan, piutang usaha, serta penerimaan kas/bank

sehubungan dengan retur penjualan tersebut.

Periksa kecermatan pembukuan hasil penjualan cicilan, konsinyasi, penjualan sewa beli, pemborongan dengan jangka

pembayaran/penyerahan lebih dari satu tahun; cocokkan dengan kontrak penjualan yang telah dibuat dan bandingkan realisasi dengan kontrak tersebut.

Pastikan bahwa semua hal-hal yang perlu diungkapkan dalam laporan keuangan telah diperoleh informasi secukupnya pada saat kerja lapangan (field work)

Buat daftar koreksi yang diperlukan serta kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan

(4)

Prosedur Audit Dikerjakan Oleh Indeks Paraf √ √ -EE EE

EE1 & EE2

EE -PL1.1 -√ E & E1

Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

Tanggal: Tanggal: Periode: 31/12/2012

(5)

Dikerjakan Oleh

Indeks Paraf

PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) - KELUARAN

-PL.1 √ -√ TOC 1

(6)

-TOC 1 -√ -PL.1 PL.1

Tanggal: Tanggal: Periode: 31/12/2012

(7)

Keterangan Ref. KK PARE Dr Piutang Usaha E1 898,725,250 14,940,000 913,665,250 ˄ Klien:

PT. PETA

Skedul: Piutang Catatan Pemeriksaan Kesimpulan Pemeriksaan

Menurut pendapat kelompok kami, saldo piutang telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku umum.

Per Klien 31/12/2012 Piutang

Lain-Lain

(8)

PARE Cr 207,720,000 691,005,250 1,274,688,447 35,389,443 207,720,000 691,005,250 1,310,077,890 ˄ ˄ ˄

E

Tanggal: Tanggal: Periode:

31/12/2012

Catatan Pemeriksaan

Kesimpulan Pemeriksaan

Menurut pendapat kelompok kami, saldo piutang telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku umum.

Per Audit 31/12/2012

Per Audit 31/12/2011

(9)

Nama Pelanggan Ref KK PARE Dr PT. Andalas PT. Bengkulu 59,400,000 Toko Cintaku PD. Durian Toko Enggono 55,000,000 Toko Flamingo EE 87,900,000 PT. Horas EE 124,475,000 PT. Ikan PT. Jambu 165,575,250 Toko Kelapa 36,750,000 Toko Lemon 42,500,000 PT. Manggis EE 125,375,000 Toko Nangka PD. Sirsak 51,750,000 PT. Pepaya 122,500,000 PD. Rambutan EE 27,500,000 898,725,250 - ˄ ˄

Klien: Dibuat oleh:

PT. PETA

Skedul: Tanggal:

Piutang Usaha

Catatan Pemeriksaan :

mencocokkan pada buku penerimaan kas secara detail untuk bulan Desember 2007 (lihat skedul TOC1) Pemeriksaan dilakukan dengan memerhatikan:

Jurnal:

kas Bank BINI

Piutang Usaha

(untuk mencatat penerimaan kas yang telah dibayar oleh Toko Flamingo)

penjualan

Per Klien 31/12/2012

1. Kami telah melakukan compliance test atas piutang usaha dengan memeriksa bukti penerimaan kas dengan

a. Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen.

b. Pengawasan terhadap piutang yang telah jatuh tempo dan batas kredit.

(10)

PPN keluaran

Piutang Usaha

(untuk mencatat penerimaan kas PT. Horas kas

retur penjualan PPN keluaran

Piutang Usaha

(untuk mencatat penerimaan kas dan retur penjualan PT. Manggis beban penghapusan piutang

Piutang Usaha

(untuk mencatat penghapusan piutang PD. Rambutan)

Kesimpulan Pemeriksaan Lihat skedul E.

(11)

PARE Cr 59,400,000 - - - 13,500,000 74,400,000 105,600,000 18,875,000 - 165,575,250 36,750,000 42,500,000 61,120,000 64,255,000 - 51,750,000 122,500,000 27,500,000 - - 207,720,000 691,005,250 ˄ ˄

Diperiksa oleh: Indeks

E1

Tanggal: Periode: 31/12/2012

Catatan Pemeriksaan :

mencocokkan pada buku penerimaan kas secara detail untuk bulan Desember 2007 (lihat skedul TOC1) Pemeriksaan dilakukan dengan memerhatikan:

13,500,000

96,000,000

Per Auditan 31/12/2012

Kami telah melakukan compliance test atas piutang usaha dengan memeriksa bukti penerimaan kas dengan

Pengawasan terhadap piutang yang telah jatuh tempo dan batas kredit.

(12)

9,600,000 105,600,000 40,000,000 19,200,000 1,920,000 61,120,000 0 0

(13)

Tanggal pengiriman konfirmasi

( ) pengiriman pertama: (X) pengiriman kedua:

Jumlah (Rp) Saldo menurut konfirmasi 0 - Selisih yang dilaporkan:

Hasil konfirmasi 0 - Selisih dengan catatan klien - Kembali melalui pos

Tidak kembali 3 125,000,000

Total yang dikirim 3 125,000,000

Total piutang usaha 125,000,000

Klien: Dibuat oleh:

PT. PETA

Skedul: Tanggal:

Ringkasan hasil dan konfirmasi positif piutang usaha Jumlah konfirmasi

Persentase konfirmasi yang dikirim terhadap total piutang usaha

(14)

02 JANUARI 2012 0.00% 72.32% 0.00% 14.73% 0.00% -1.76% 100.00% 14.71% 100% 100% 100% 100%

EE2

Tanggal: Periode: 31/12/2012 Persentase (%)

(15)

Tanggal pengiriman konfirmasi

(x) pengiriman pertama : ( ) pengiriman kedua

Jumlah (Rp) Saldo menurut konfirmasi 3 218,650,000 Selisih yang dilaporkan:

Hasil konfirmasi 5 555,075,250 Selisih dengan catatan klien (270,330,000) Kembali melalui pos

Tidak kembali 3 125,000,000

Total yang dikirim 11 628,395,250

Total piutang usaha 628,395,250

Klien: Dibuat oleh:

PT. PETA

Skedul: Tanggal:

Ringkasan hasil dan konfirmasi positif piutang usaha Jumlah konfirmasi

Persentase konfirmasi yang dikirim terhadap total piutang usaha

(16)

02 JANUARI 2012 34.79% 72.32% 88.33% 14.73% -43.02% -1.76% 19.89% 14.71% 100% 100% 100% 100%

EE1

Tanggal: Periode: 31/12/2012 Persentase (%)

(17)

No Klien Alamat

1 PT. Bengkulu Jl. Anggrek No.35 Surabaya 2 Toko Enggano Jl. Lumba-lumba No.09 Jakarta 3 Toko Flamingo Jl. Barat No. 05 Jakarta

4 PT.Horas Jl. Sudirman No.16 Semarang 5 PD. Jambu Jl. Siswa No. 47 Jakarta

6 Toko Kelapa Jl. Alam No. 08 Bandung 7 Toko Lemon Jl. Paku Bumi No. 11 Jakarta 8 PT. Manggis Jl. Pintu No.02 Jakarta 9 PD. Sirsak Jl. Lontar No.05 Yogyakarta 10 PT. Pepaya Jl.Penyu No. 25 Surabaya

11 PD. Rambutan Jl. Delima No. 21 Jakarta

Klien:

PT. PETA

Skedul:

(18)

Hasil Konfirmasi Perbedaan I II I II 59,400,000 CB - 55,000,000 NR NR 87,900,000 RD (13,500,000) 124,475,000 RD (105,600,000) 165,575,250 RD (100,000,000) 36,750,000 CB - 42,500,000 NR NR 125,375,000 RD (61,120,000) 51,750,000 RD 34,650,000 122,500,000 CB - 27,500,000 NR NR 898,725,250 - (245,570,000) ˄ ˄

Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

Tanggal: Tanggal:

Daftar Konfirmasi dan penerimaan tagihan setelah tanggal neraca

Jumlah per Klien (Rp)

(19)

59,400,000 r - 74,400,000 r 18,875,000 r 65,575,250 r 36,750,000 r - 64,255,000 r 86,400,000 r 122,500,000 r - r 528,155,250 ˄ Indeks

EE

Periode: 31/12/2012 Penerimaan setelah tanggal neraca

(20)

Keterangan Ref KK Per Klien 31/12/2012 Penjualan 5,547,000,000 Retur penjualan (55,047,000) Diskon penjualan (11,094,000) 5,480,859,000 ˄ Catatan Pemeriksaan

faktur penjualan dan surat jalan dengan mencocokkan dari buku penjualan secara detail untuk bulan Desember 2012 (lihat skedul TOC1) Pemeriksaan dilakukan dengan memerhatikan:

(3) Penjualan 96.000.000 PPN keluaran 9.600.000

Piutang Usaha 105.600.000

(Koreksi untuk mencatat pesanan yang belum diterima oleh pelanggan atas transaksi PT Horas) Kesimpulan Pemeriksaan

Menurut pendapat kelompok kami, saldo penjualan telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku umum.

PT. PETA

Skedul: Penjualan

1. Kami telah melakukan uji ketaatan (compliance test) dan uji substantif (substantive test) atas penjualan secara bersamaan dengan memeriksa

a. Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen.

b. Pengawasan terhadap penjualan kredit, penentuan harga jual, pemberian diskon dan retur.

c. Kebenaran terhadap pelaporan PPN dalam SPM dan SSP.

(21)

PARE

Per Audit 31/12/2012 Per Audit 31/12/2011

Dr Cr 96,000,000 5,451,000,000 8,605,877,025 19,200,000 (74,247,000) (23,480,250) (11,094,000) - 115,200,000 5,365,659,000 8,582,396,775 ˄ ˄ ˄ Catatan Pemeriksaan

faktur penjualan dan surat jalan dengan mencocokkan dari buku penjualan secara detail untuk bulan Desember 2012 (lihat skedul TOC1) Pemeriksaan dilakukan dengan memerhatikan:

(3) Penjualan 96.000.000 PPN keluaran 9.600.000

Piutang Usaha 105.600.000

(Koreksi untuk mencatat pesanan yang belum diterima oleh pelanggan atas transaksi PT Horas) Kesimpulan Pemeriksaan

Menurut pendapat kelompok kami, saldo penjualan telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku umum.

PT. PETA

_PL1

Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:

Penjualan 31/12/2012

Kami telah melakukan uji ketaatan (compliance test) dan uji substantif (substantive test) atas penjualan secara bersamaan dengan memeriksa

Pengawasan terhadap penjualan kredit, penentuan harga jual, pemberian diskon dan retur.

(22)

Surat Jalan (SJ) Faktur

Nama Pelanggan

Tanggal No. Tanggal No.

27/12/2012 SJ-136/12/12 6/12/2012 F-136/12/12 PT. Manggis 29/12/2012 SJ-137/12/12 9/12/2012 F-137/12/12 PT. Horas 29/12/2012 SJ-138/12/12 12/12/2012 F-138/12/12 PD.Sirsak 4/1/2013 SJ-001/01/13 4/1/2013 F-001/01/13 Toko Kelapa 4/1/2013 SJ-002/01/13 4/1/2013 F-002/01/13 Toko Lemon 5/1/2013 SJ-003/01/13 5/1/2013 F-003/01/13 PT Andalas Catatan Pemeriksaan

Syarat pengiriman barang adalah FOB Destination, penjualan dicatat (pendapatan diakui) pada saat penyerahan barang kepada pelanggan.

Kesimpulan Pemeriksaan

Setelah memeriksa transaksi penjualan sebelum dan sesudah tanggal neraca, kami tidak menemukan adanya pergeseran pencatatan penjualan. Oleh karena itu, kami menyimpulkan bahwa penjualan sudah dicatat dalam periode yang benar.

Vo (Vouching)

Periksa surat jalan, faktur, dan perhitungan matematisnya. Selain itu, diperiksa pencatatan di buku penjualan dan dibukukan ke kartu piutang dan kartu stok.

Kami tidak menemukan faktur no 138 Tanggal 29/12/2012

Klien: Dibuat oleh:

PT. PETA

Skedul: Tanggal:

(23)

Jumlah (Rp) Tanggal Pencatatan 105,600,000 Vo 27/12/12 lihat hal 53 105,600,000 Vo 29/12/12 34,650,000 Vo 29/12/12 19,800,000 Vo 4/1/2013 105,600,000 Vo 4/1/2013 237,600,000 Vo 5/1/2013

Syarat pengiriman barang adalah FOB Destination, penjualan dicatat (pendapatan diakui) pada

Setelah memeriksa transaksi penjualan sebelum dan sesudah tanggal neraca, kami tidak menemukan adanya pergeseran pencatatan penjualan. Oleh karena itu, kami menyimpulkan bahwa penjualan sudah

Periksa surat jalan, faktur, dan perhitungan matematisnya. Selain itu, diperiksa pencatatan di buku

PL1.1

Tanggal: Periode:

(24)

No

Surat Jalan Faktur

No Tanggal No Tanggal 1 SJ-132/12/12 6/12/2012 F-132/12/12 6/12/2012 Toko Flamingo 2 SJ-133/12/12 9/12/2012 F-133/12/12 9/12/2012 PT. Bengkulu 3 SJ-134/12/12 12/12/2012 F-134/12/12 12/12/2012 PD.Sirsak 4 SJ-135/12/12 21/12/2012 F-135/12/12 21/12/2012 PT. Jambu 5 SJ-136/12/12 27/12/2012 F-136/12/12 27/12/2012 PT.Manggis 6 SJ-137/12/12 29/12/2012 F-137/12/12 29/12/2012 PT.Horas Kesimpulan Pemeriksaan :

Setelah melihat seluruh transaksi penjualan di bulan Desember 2012 kami tidak menemukan perbedaan tanggal faktur dengan tanggal surat jalan dan buku besar.

Klien:

PT. PETA

Skedul:

Uji transaksi penjualan dan piutang

Nama Pelanggan

(25)

Jumlah (Rp) Otorisasi Footing Periksa Pencatatan ke 41,580,000 √ √ √ √ √ √ 50,160,000 √ √ √ √ √ √ 42,240,000 √ √ √ √ √ √ 133,650,000 √ √ √ √ √ √ 105,600,000 √ √ √ √ √ √ 105,600,000 √ √ √ √ √ √ Kesimpulan Pemeriksaan :

Setelah melihat seluruh transaksi penjualan di bulan Desember 2012 kami tidak menemukan perbedaan tanggal faktur dengan tanggal surat jalan dan buku besar.

TOC1

Tanggal: Tanggal: Periode:

31/12/2012 Bukti

Pendukung Buku

(26)