AKUNTANSI PERANTARA PEDAGANG EFEK
D. PERLAKUAN AKUNTANSI DAN PROSES BISNIS PENYELESAIAN TRANSAKSI EFEK DENGAN KONDISI TERTENTU
7. Hak Memesan Efek Terlebih Dahulu
3.236 Hak Memesan Efek Terlebih Dahulu (HMETD) adalah hak yang melekat pada saham yang memungkinkan para pemegang saham yang ada untuk membeli Efek baru, termasuk saham, Efek yang dapat dikonversikan menjadi saham, dan waran sebelum di tawarkan kepada Pihak lain. Hak tersebut harus dapat dialihkan.
3.237 Penerbit Efek yang bermaksud menambah modal sahamnya, wajib memberikan HMETD kepada pemegang saham lama (sebelum ditawarkan kepada Pihak Lain) untuk membeli saham baru sebanding dengan persentase kepemilikannya, kecuali ditentukan lain sebagaimana diatur dalam Peraturan Bapepam dan LK Nomor IX.D.4 tentang Penambahan Modal Tanpa Hak Memesan Efek Terlebih Dahulu dan Peraturan Bapepam dan LK Nomor IX.G.1 tentang Penggabungan Usaha atau Peleburan Usaha Perusahaan Publik atau Emiten. Hal tersebut dimaksudkan agar pemegang saham lama tidak terkena dampak dilusi dari penambahan modal tersebut.
3.238 Pemegang HMETD dapat memilih untuk menggunakan haknya
(exercise) atau tidak menggunakan haknya. Dalam hal pemegang HMETD memilih
untuk tidak menggunakan haknya (tidak di-exercise), maka HMETD dapat dialihkan atau didiamkan.
3.239 Mekanisme perdagangan HMETD sama dengan mekanisme perdagangan saham. Perdagangan HMETD dilakukan di Pasar Tunai. Bursa Efek mengenakan biaya transaksi HMETD yang besarnya sesuai dengan ketentuan yang berlaku di Bursa Efek.
a. Pengumuman, Pencatatan, dan Pembagian HMETD untuk NPR
3.240 Pada saat Penerbit Efek melakukan pengumuman akan membagikan HMETD, PPE tidak melakukan pencatatan apapun. Pencatatan hak nasabah atas HMETD dicatat pada saat cum date.
3.241 Pada saat cum date, di Buku Pembantu Efek, PPE mencatat jumlah HMETD yang menjadi hak nasabahnya.
Pencatatan di Buku Besar Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek
Db. Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas xxx Kr. Efek yang akan Diterima Dari Emiten Sebagai Akibat
Adanya Pembagian Hak dalam Rangka Aksi Korporasi xxx
3.242 Jika Penerbit Efek membagikan HMETD, maka PPE akan mencatat Efek berupa HMETD yang dimiliki oleh NPR di Buku Pembantu Efek, pada tanggal pembagian saham (distribution date).
Pencatatan di Buku Besar Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek
Db. Efek yang akan Diterima Dari Emiten Sebagai Akibat Adanya
Pembagian Hak dalam Rangka Aksi Korporasi xxx
Kr. Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP xxx b. Transaksi Pembelian HMETD untuk NPR (Saat Periode Perdagangan)
3.243 Perdagangan HMETD dapat dilakukan di Pasar Tunai dan di Pasar Negosiasi pada sesi I.
3.244 Nasabah menyampaikan pesanan untuk melakukan transaksi pembelian HMETD atas suatu saham kepada PPE. Pada saat transaksi, PPE mencatatkan piutang pada NPR, utang atas Transaksi Bursa kepada LKP, serta pengakuan pendapatan komisi dan beban biaya transaksi. Di dalam Buku Pembantu Efek PPE mencatatkan adanya Transaksi Beli Efek Nasabah yang sedang dalam proses Kliring di LKP.
Pencatatan di Buku Besar – Saat Transaksi (T+0)
Db. Piutang NPR – Transaksi Beli Efek – HMETD – L&R xxx
Kr. Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC xxx
Kr. Pendapatan Komisi xxx
Kr. Utang Dana Jaminan – FLAC xxx
Kr. Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC xxx Kr. Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC xxx Kr. Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana – Saat Transaksi (T+0) Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek – Saat Transaksi (T+0)
Db. Transaksi Beli Efek NPR xxx
Kr. Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi
3.245 Penyelesaian transaksi di Pasar Tunai dilakukan pada Hari Bursa yang sama dengan terjadinya Transaksi Bursa (T+0). Pada saat penyelesaian ini, PPE menyetorkan dana kepada LKP. Sebelum melakukan penyetoran dana ke LKP, PPE mendebit terlebih dahulu dana di Rekening Efek milik nasabah dan mencatat adanya pemindahan dana di rekening tersebut ke rekening PPE.
A. Saat menerima dana dari NPR
Pencatatan di Buku Besar
Db. Simpanan Giro Bank – L&R xxx
Kr. Piutang NPR – Transaksi Beli Efek – HMETD – L&R xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana
Db. Dana Milik PE xxx
Kr. Dana Milik NPR – Dana Bebas xxx
Db. Dana yang disimpan di Bank – Dana Milik NPR xxx
Kr. Dana yang disimpan di Bank – Dana Milik PE xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
B. Saat menyerahkan dana ke LKP dan menyetorkan dana jaminan
Pencatatan di Buku Besar
Db. Utang LKP – Transaksi Bursa – FLAC xxx
Db. Utang Dana Jaminan – FLAC xxx
Kr. Simpanan Giro Bank – L&R xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana
Db. Dana yang disimpan di Bank – Dana Milik PE xxx
Kr. Dana Milik PE xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek
Db. Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas xxx
Kr. Transaksi Beli Efek NPR xxx
Db. Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring xxx
Kr. Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP xxx c. Transaksi Penjualan HMETD untuk NPR (Saat Periode Perdagangan)
3.246 Perdagangan HMETD dapat dilakukan di Pasar Tunai dan di Pasar Negosiasi pada sesi I.
3.247 Nasabah menyampaikan pesanan untuk melakukan transaksi penjualan HMETD atas suatu saham. Pada saat terjadinya perdagangan ini (Sesi I) PPE mencatat adanya piutang LKP, utang kepada nasabah, serta pengakuan pendapatan komisi dan beban biaya transaksi. Di dalam Buku Pembantu Efek PPE mencatatkan adanya Transaksi Jual Efek NPR yang sedang dalam proses Kliring di LKP.
Pencatatan di Buku Besar ( T+0)
Db. Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R xxx
Kr. Pendapatan Komisi xxx
Kr. Utang Dana Jaminan – FLAC xxx
Kr. Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC xxx Kr. Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC xxx Kr. Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+0) Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+0)
Db. Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas
Transaksi Kliring xxx
Kr. Transaksi Jual Efek NPR xxx
3.248 Penyelesaian transaksi di Pasar Tunai dilakukan pada Hari Bursa yang sama dengan terjadinya Transaksi Bursa (T+0). Pada saat penyelesaian, PPE menyetorkan Efek nasabah (HMETD) kepada LKP, serta mencatat penyelesaian liabilitas kepada LKP. Setelah menerima dana dari LKP, PPE kemudian menyerahkan dana tersebut kepada NPR.
A. Saat menerima dana dari LKP
Pencatatan di Buku Besar
Db. Simpanan Giro Bank – L&R xxx
Db. Utang Dana Jaminan – FLAC xxx
Kr. Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana
Db. Dana Milik PE xxx
Kr. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
B. Saat menyerahkan dana hasil penjualan HMETD kepada Nasabah
Pencatatan di Buku Besar
Db. Utang NPR – Transaksi Jual Efek – HMETD – FLAC xxx
Kr. Simpanan Giro Bank – L&R xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana
Db. Dana Milik NPR – Dana Bebas xxx
Kr. Dana Milik PE xxx
Db. Dana yang disimpan di Bank – Dana Milik PE xxx
Kr. Dana yang disimpan di Bank – Dana Milik NPR xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek
Db. Transaksi Jual Efek NPR xxx
Kr. Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas xxx Db. Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP xxx
Kr. Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi
d. Pencatatan saat Pelaksanaan (Exercise) HMETD untuk Nasabah
3.249 Nasabah memutuskan untuk melaksanakan (exercise) HMETD. Pada saat yang sama nasabah menyerahkan dana kepada PPE. Nasabah akan menyetorkan dana pembelian saham kepada PPE.
Pencatatan di Buku Besar (T+0)
a. Saat nasabah menyetorkan dana ke Rekening Efeknya Tidak ada pencatatan
b. Mencatatkan hak dan liabilitas terkait exercise HMETD
Db. Piutang NPR – Transaksi Beli Efek – L&R xxx
Kr. Utang Emiten – FLAC xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+0)
a. Saat NPR menyetorkan dana ke Rekening Efeknya
Db. Dana Milik NPR – Dana Bebas xxx
Kr. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR xxx b. Mencatatkan hak dan liabilitas terkait exercise HMETD
Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+0) – menyerahkan HMETD Db. Efek di Rekening Efek NPR – Efek Jaminan xxx
Kr. Efek di Rekening Efek NPR – Efek Bebas xxx
3.250 Menyerahkan dana exercise HMETD kepada Emiten melalui LPP.
Pencatatan di Buku Besar
a. Memindahkan dana dari rekening nasabah ke rekening PPE Db. Simpanan Giro Bank – L&R xxx
Kr. Piutang NPR – Transaksi Beli Efek – L&R xxx b. Menyerahkan dana kepada Emiten melalui LPP
Db. Utang Emiten – FLAC xxx
Kr. Simpanan Giro Bank – L&R xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana
a. Memindahkan dana dari rekening nasabah ke rekening PPE
Db. Dana Milik PE xxx
Kr. Dana Milik NPR – Dana Bebas xxx
Db. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR xxx
Kr. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE xxx b. Menyerahkan dana ke LPP
Db. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE xxx
Kr. Dana Milik PE xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek
a. Mencatat transaksi beli Saham (exercise HMETD)
Db. Transaksi Beli Efek NPR xxx
Kr. Efek pada Emiten atau BAE (belum diterbitkan dalam waktu 5 (lima) hari kerja terhitung sejak Efek tersebut
b. Menyerahkan HMETD kepada LPP
Db. Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP xxx
Kr. Efek dalam Rekening Efek NPR – Efek Jaminan xxx
3.251 Pada saat menerima Efek (maksimal 5 hari).
Pencatatan di Buku Besar Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek
Db. Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas xxx
Kr. Transaksi Beli Efek NPR xxx
Db. Efek pada Emiten atau BAE (belum diterbitkan dalam waktu 5 (lima) hari kerja terhitung sejak Efek tersebut dimasukkan ke
Emiten atau BAE) xxx
Kr. Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP xxx e. Pengumuman, Pencatatan, dan Pembagian HMETD untuk Portofolio Sendiri
3.252 Pada saat Penerbit Efek melakukan pengumuman akan adanya pembagian HMETD, PPE tidak melakukan pencatatan apapun. Hak kepemilikan atas HMETD dicatat pada saat cum date.
3.253 Pada saat cum date, di Buku Pembantu Efek, PPE mencatat jumlah HMETD yang menjadi haknya dan di dalam Buku Besar PPE mengakui kepemilikan atas HMETD sebesar nilai wajar atas HMETD. Pada saat cum date, nilai wajar dari HMETD adalah 0 (nol).
Pencatatan di Buku Besar
Db. HMETD – FVTPL xxx
Kr. Keuntungan atas Opsi xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek
Db. Portofolio PE (Posisi Long) xxx
Kr. Efek yang akan Diterima Dari Emiten Sebagai Akibat
Adanya Pembagian Hak dalam Rangka Aksi Korporasi xxx
3.254 Jika Penerbit Efek membagikan HMETD, maka PPE akan mencatat Efek berupa HMETD yang dimilikinya di Buku Pembantu Efek, pada tanggal pembagian saham (distribution date).
Pencatatan di Buku Besar Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek
Db. Efek yang akan Diterima Dari Emiten Sebagai Akibat Adanya
Pembagian Hak dalam Rangka Aksi Korporasi xxx
Kr. Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP xxx f. Transaksi Pembelian HMETD untuk Portofolio Sendiri (Saat Periode
Perdagangan)
3.255 Perdagangan HMETD dapat dilakukan di Pasar Tunai dan di Pasar Negosiasi pada sesi I.
3.256 PPE melakukan transaksi pembelian HMETD untuk portofolio sendiri. Pada saat terjadinya perdagangan ini PPE mengakui kepemilikan atas HMETD, utang atas Transaksi Bursa kepada LKP, serta pengakuan beban biaya transaksi.
Pencatatan di Buku Besar – Saat Transaksi (T+0)
Db. HMETD – FVTPL xxx
Db. Biaya Transaksi Perolehan Efek Bersifat Ekuitas yang tercatat
di Bursa Efek – FVTPL (P&L) xxx
Kr. Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC xxx
Kr. Utang Dana Jaminan – FLAC xxx
Kr. Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC xxx Kr. Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC xxx Kr. Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana – Saat Transaksi (T+0) Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek – Saat Transaksi (T+0)
Db. Portofolio PE (Posisi Long) xxx
Kr. Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi
Kliring xxx
3.257 Penyelesaian transaksi di Pasar Tunai dilakukan pada Hari Bursa yang sama dengan terjadinya Transaksi Bursa (T+0). Pada saat penyelesaian ini, PPE menyetorkan dana kepada LKP.
Pencatatan di Buku Besar – Saat Penyelesaian
Db. Utang LKP – Transaksi Bursa – FLAC xxx
Db. Utang Dana Jaminan – FLAC xxx
Kr. Simpanan Giro Bank – L&R xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana – Saat Penyelesaian
Db. Dana yang disimpan di Bank – Dana Milik PE xxx
Kr. Dana Milik PE xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek – Saat Penyelesaian
Db. Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring xxx
g. Transaksi Penjualan HMETD untuk Portofolio Sendiri (Saat Periode Perdagangan)
3.258 Perdagangan HMETD dapat dilakukan di Pasar Tunai dan di Pasar Negosiasi pada sesi I.
3.259 PPE melakukan transaksi penjualan HMETD untuk portofolio sendiri. Pada saat terjadinya perdagangan ini (Sesi I) PPE mencatat adanya piutang LKP, penghentian pengakuan HMETD, serta pengakuan beban biaya transaksi.
Pencatatan di Buku Besar ( T+0) – Saat Transaksi
Db. Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R xxx Db.
/Kr
Kerugian/Keuntungan Penjualan Efek HMETD – FVTPL –
Trading xxx xxx
Kr. HMETD – FVTPL xxx
Db. Beban Dana Jaminan xxx
Kr. Utang Dana Jaminan – FLAC xxx
Db. Beban Biaya Transaksi xxx
Kr. Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC xxx Kr. Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC xxx Kr. Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+0) – Saat Transaksi Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+0) – Saat Transaksi Db. Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas
Transaksi Kliring xxx
Kr. Portofolio PE (Posisi Long) xxx
3.260 Penyelesaian transaksi di Pasar Tunai dilakukan pada Hari Bursa yang sama dengan terjadinya Transaksi Bursa (T+0). Pada saat penyelesaian, PPE menyetorkan Efek HMETD kepada LKP, serta mencatat penyelesaian liabilitas kepada LKP.
Pencatatan di Buku Besar – Saat Penyelesaian
Db. Simpanan Giro Bank – L&R xxx
Db. Utang Dana Jaminan – FLAC xxx
Kr. Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana – Saat Penyelesaian
Db. Dana Milik PE xxx
Kr. Dana yang disimpan di Bank – Dana Milik PE xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek – Saat Penyelesaian
Db. Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP xxx Kr. Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi
Kliring xxx
h. Pencatatan pada saat Pelaksanaan (Exercise) HMETD untuk Portofolio Sendiri
Pencatatan di Buku Besar (T+0)
Db. Efek bersifat Ekuitas yang tercatat di Bursa Efek –
FVTPL/AFS* xxx
Kr. Utang Emiten – FLAC xxx
Kr. HMETD – FVTPL xxx
Kr. Keuntungan atas Opsi xxx
*sesuai dengan klasifikasi yang ditetapkan atas Efek tersebut
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+0) Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+0) Tidak ada pencatatan
3.262 Menyerahkan dana exercise HMETD ke LPP.
Pencatatan di Buku Besar
Db. Utang Emiten – FLAC xxx
Kr. Simpanan Giro Bank – L&R xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana
Db. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE xxx
Kr. Dana Milik PE xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek
a. Mencatat transaksi beli Saham (exercise HMETD)
Db. Portofolio PE (Posisi Long) xxx
Kr. Efek pada Emiten atau BAE (belum diterbitkan dalam waktu 5 (lima) hari kerja terhitung sejak Efek tersebut
dimasukkan ke Emiten atau BAE) xxx
b. Menyerahkan HMETD kepada LPP
Db. Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP xxx
Kr. Portofolio PE (Posisi Long) xxx
3.263 Pada saat penerimaan Efek (maksimal 5 hari).
Pencatatan di Buku Besar Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek
Db. Efek pada Emiten atau BAE (belum diterbitkan dalam waktu 5 (lima) hari kerja terhitung sejak Efek tersebut dimasukkan ke
Emiten atau BAE) xxx
Kr. Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP xxx
3.264 Jika PPE memutuskan tidak melakukan exercise atas HMETD yang dimilikinya dan juga tidak melakukan penjualan maka PPE akan mencatatkan kerugian atas opsi.
Pencatatan di Buku Besar
Db. Kerugian atas Opsi xxx
Kr. HMETD – FVTPL xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Dana
Db. Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP xxx
Kr. Portofolio PE (Posisi Long) xxx