AKUNTANSI PERANTARA PEDAGANG EFEK
D. PERLAKUAN AKUNTANSI DAN PROSES BISNIS PENYELESAIAN TRANSAKSI EFEK DENGAN KONDISI TERTENTU
2) Penjualan Efek untuk Kepentingan PPE melalui Transaksi Short Selling
3.219 PPE dapat melaksanakan transaksi penjualan Efek Short Selling untuk kepentingan sendiri.
Pencatatan di Buku Besar (T+0)
Db. Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R xxx
Kr. Utang Efek Posisi Short xxx
Kr. Utang Dana Jaminan – FLAC xxx
Kr. Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC xxx Kr. Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC xxx Kr. Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+0) Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+0)
Db. Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas
Transaksi Kliring xxx
Kr. Efek Dijual yang Belum Dimiliki (Posisi Short) xxx
3.220 Pada tanggal penyelesaian transaksi penjualan, PPE menerima dana dari LKP sekaligus menyelesaikan liabilitas terhadap LKP terkait dengan penjualan saham, selanjutnya dana tersebut menjadi aset yang disisihkan.
A. Penerimaan dana dari LKP sebagai penyelesaian transaksi penjualan Efek dan menyerahkan Efek kepada LKP
Pencatatan di Buku Besar (T+3)
Db. Kas yang Dibatasi Penggunaannya – L&R xxx
Db. Utang Dana Jaminan – FLAC xxx
Kr. Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana – (T+3) – mencatat penerimaan dana dari LKP
Db. Dana Milik PE xxx
Kr. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek – (T+3)
Db. Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP xxx Kr. Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas
Transaksi Kliring xxx
B. Melakukan penambahan aset yang disisihkan atau membeli Efek dalam Posisi
Short jika nilai aset yang disisihkan mengalami penurunan atau nilai pasar wajar
Efek dalam Posisi Short mengalami kenaikan
Pencatatan di Buku Besar
a. Menambah aset yang disisihkan
1) Menambahkan dana ke dalam aset yang disisihkan
Db. Kas yang Dibatasi Penggunaannya – L&R xxx
Kr. Simpanan Giro Bank – L&R xxx
2) Menambahkan Efek ke dalam aset yang disisihkan
Db. Portofolio Efek yang Dijaminkan – FVTPL/AFS/HTM* xxx Kr. Efek Bersifat Ekuitas/Utang yang tercatat di Bursa
Efek – FVTPL/AFS/HTM* xxx
b. Membeli Efek dalam Posisi Short (selanjutnya akan mengikuti prosedur pembelian Efek)
Db. Efek Posisi Short xxx
Kr. Utang LKP – Transaksi Bursa – L&R xxx
Kr. Utang Dana Jaminan – FLAC xxx
Kr. Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC xxx Kr. Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC xxx Kr. Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana a. Menambah aset yang disisihkan
Tidak ada pencatatan
b. Membeli Efek dalam Posisi Short Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek – (T+0) a. Menambah aset yang disisihkan
Tidak ada pencatatan
b. Membeli Efek dalam Posisi Short
1) Pada tanggal transaksi pembelian kembali Efek Posisi Short Db. Efek Dijual yang Belum Dimiliki (Posisi Short) xxx Kr. Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi
Kliring xxx
2) Pada tanggal penyelesaian pembelian kembali Efek Posisi Short Db. Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi
Kliring xxx
Kr. Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP xxx
3.221 PPE menutup Rekening Transaksi Short Selling dengan membeli kembali seluruh Efek Posisi Short.
Pencatatan di Buku Besar
a. Membeli kembali Efek Posisi Short (selanjutnya akan mengikuti prosedur penyelesaian pembelian Efek)
Db. Utang Efek Posisi Short xxx
Kr. Utang LKP – Transaksi Bursa – L&R xxx
Kr. Utang Dana Jaminan – FLAC xxx
Kr. Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC xxx Kr. Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC xxx Kr. Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC xxx b. Mereklasifikasi aset yang disisihkan
Aset berupa dana
Db. Simpanan Giro Bank – L&R xxx
Kr. Kas yang Dibatasi Penggunaannya – L&R xxx Aset berupa Efek
Db. Efek Bersifat Ekuitas/Utang yang tercatat di Bursa Efek –
FVTPL/AFS/HTM* xxx
Kr. Portofolio Efek yang Dijaminkan – FVTPL/AFS/HTM* xxx *Sesuai dengan penetapan klasifikasi atas Efek
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (selanjutnya akan mengikuti prosedur penyelesaian pembelian Efek)
Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (selanjutnya akan mengikuti prosedur penyelesaian pembelian Efek)
a. Pada tanggal transaksi pembelian kembali Efek Posisi Short
Db. Efek Dijual yang Belum Dimiliki (Posisi Short) xxx Kr. Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi
Kliring xxx
b. Pada tanggal penyelesaian pembelian kembali Efek Posisi Short Db. Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring xxx
Kr. Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP xxx 6. Transaksi Pinjam-Meminjam Efek
3.222 Pinjam-Meminjam Efek (PME) adalah kegiatan pinjam-meminjam suatu Efek antara Pihak pemilik Efek sebagai Pemberi Pinjaman dengan Pihak yang membutuhkan Efek sebagai Penerima Pinjaman dengan agunan berupa dana dan/atau Efek.
3.223 PME dapat dilakukan antara PPE dengan, antara lain: 1. LKP;
2. PE lain; 3. BK; dan/atau 4. Pihak lain.
3.224 Tanggal Penyerahan adalah tanggal pada saat Efek yang dipinjam dipindahbukukan ke Rekening Efek Penerima Pinjaman. Tanggal Penyelesaian adalah tanggal saat Efek yang dipinjam dipindahbukukan ke Rekening Pinjam-meminjam Pemberi Pinjaman (jika dilakukan dengan LKP) atau ke Rekening Efek Pemberi Pinjaman (jika dilakukan dengan Pihak selain LKP).
3.225 Penyetoran uang jaminan/agunan dalam transaksi PME memenuhi definisi aset keuangan, oleh karena itu Uang Jaminan/Agunan yang diserahkan kepada LKP atau Pihak lain Pemberi Pinjaman diklasifikasikan sebagai Pinjaman yang diberikan dan Piutang (L&R), dicatat pada nilai wajar. Pengukuran selanjutnya mengikuti pengaturan dalam Bab 2 tentang Instrumen Keuangan.
3.226 Perhitungan besarnya nilai agunan yang harus disediakan oleh Penerima Pinjaman dilakukan berdasarkan persentase faktor risiko dikalikan volume Efek yang dipinjam dikalikan harga tertinggi Efek yang dipinjam di Pasar Reguler dan Pasar Tunai sampai dengan akhir jam perdagangan setiap Hari Bursa di Bursa Efek.
a. Transaksi PME antara PPE dan LKP, sisi peminjam (Borrower)
3.227 Untuk keperluan peminjaman Efek kepada LKP, PPE menyetorkan agunan berupa dana. Perhitungan nilai agunan untuk PME adalah: 125% x jumlah saham x harga tertinggi antara 2 pasar (pasar reguler dan tunai) pada tiga hari terakhir.
Pencatatan di Buku Besar – Penyerahan Agunan
Db. Piutang – Jaminan PME – L&R xxx
Kr. Simpanan Giro Bank – L&R xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana – Penyerahan Agunan
Db. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE xxx
Kr. Dana Milik PE xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek – Penerimaan pinjaman Efek
Db. Efek yang Dipinjam dari LKP xxx
Kr. Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP xxx
3.228 Atas transaksi PME ini, PPE berkewajiban membayarkan borrowing fee kepada LKP. Perhitungan borrowing fee dilakukan setiap hari dengan melakukan penyesuaian atas Harga Penutupan sampai dengan tanggal pengembalian.
Pencatatan di Buku Besar – Pengakuan borrowing fee
Db. Beban Komisi xxx
Kr. Utang LKP – Komisi PME – FLAC xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana – Pengakuan borrowing fee Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek – Pengakuan borrowing fee Tidak ada pencatatan
3.229 Atas pinjaman Efek ini PPE berkewajiban untuk mengembalikan Efek yang dipinjamnya kepada LKP. Pada saat pengembalian Efek ini, LKP akan mengembalikan dana agunan PPE. Selain itu, PPE akan membayarkan borrowing fee.
Pencatatan di Buku Besar
a. Penerimaan pengembalian agunan
Db. Simpanan Giro Bank – L&R xxx
Kr. Piutang LKP – Uang Jaminan PME – L&R xxx b. Pembayaran borrowing fee kepada LKP
Db. Utang LKP – Komisi PME – FLAC xxx
Kr. Simpanan Giro Bank – L&R xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana
a. Penerimaan pengembalian dana agunan
Db. Dana Milik PE xxx
Kr. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE xxx b. Pembayaran borrowing fee kepada LKP
Db. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE xxx
Kr. Dana Milik PE xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek – Pengembalian Efek
Db. Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP xxx
b. Transaksi PME antar PPE dan LKP, sisi pemberi pinjaman (Lender)
3.230 PPE dapat meminjamkan sejumlah saham kepada LKP.
Pencatatan di Buku Besar
Db. Portofolio Efek yang Dipinjamkan – FVTPL/AFS xxx Kr. Efek Bersifat Ekuitas yang tercatat di Bursa Efek –
FVTPL/AFS xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Pembantu Efek
Db. Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP xxx
Kr. Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Dipinjamkan xxx
3.231 Atas transaksi PME ini, PPE berhak menerima lending revenue dari LKP. Perhitungan lending revenue dilakukan setiap hari dengan melakukan penyesuaian atas Harga Penutupan sampai dengan tanggal pengembalian.
Pencatatan di Buku Besar – Pengakuan lending revenue
Db. Piutang LKP – Komisi PME LKP – L&R xxx
Kr. Pendapatan Komisi xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
3.232 Pada akhir masa peminjaman, PPE akan menerima kembali saham yang dipinjamkannya serta menerima lending revenue yang sebelumnya telah diakui.
Pencatatan di Buku Besar a. Menerima lending revenue
Db. Simpanan Giro Bank – L&R xxx
Kr. Piutang LKP – Komisi PME LKP – L&R xxx b. Menerima kembali saham yang dipinjamkan
Db. Efek Bersifat Ekuitas yang tercatat di Bursa Efek –
FVTPL/AFS xxx
Kr. Portofolio Efek yang Dipinjamkan – FVTPL/AFS xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana a. Penerimaan lending revenue
Db. Dana Milik PE xxx
Kr. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE xxx b. Penerimaan kembali saham yang dipinjamkan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek – Penerimaan pengembalian saham Db. Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Dipinjamkan xxx
Kr. Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP xxx c. Transaksi PME antara PPE dengan PE lain atau dengan Pihak lain, sisi
pemberi pinjaman (Lender)
3.233 PPE dapat meminjamkan saham kepada PE Lain atau Pihak lainnya.
Pencatatan di Buku Besar a. Penerimaan agunan
Db. Simpanan Giro Bank – L&R xxx Kr. Utang PE Lain (atau Pihak lain) – Uang Jaminan PME –
FLAC xxx
b. Pemberian pinjaman Efek
Db. Portofolio Efek yang Dipinjamkan – AFS* xxx
Kr. Efek Bersifat Ekuitas yang tercatat di Bursa Efek – AFS* xxx
*Untuk ilustrasi, diasumsikan Efek yang dipinjamkan adalah Efek berupa saham
dalam klasifikasi AFS
Pencatatan di Buku Pembantu Dana – Penerimaan Agunan
Db. Dana Milik PE xxx
Kr. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE xxx
Pencatatan di Pembantu Efek – Penyerahan pinjaman Efek
Db. Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP xxx
Kr. Efek yang Akan Diterima dari PE lain – Efek Dipinjamkan xxx
3.234 Atas pemberian pinjaman Efek ini PPE akan menerima kembali Efek yang dipinjamkannya kepada PE Lain atau Pihak lain tersebut. Pada saat menerima kembali Efek, PPE akan mengembalikan dana agunan kepada PE Lain atau Pihak lain yang bertindak sebagai peminjam. Selain itu, PPE akan menerima komisi PME.
Pencatatan di Buku Besar a. Mengembalikan agunan
Db. Utang PE Lain (atau Pihak lain) – Uang Jaminan PME –
FLAC xxx
Kr. Simpanan Giro Bank – L&R xxx
b. Menerima kembali Efek yang dipinjamkan
Db. Efek Bersifat Ekuitas yang tercatat di Bursa Efek –
FVTPL/AFS xxx
Kr. Portofolio Efek yang Dipinjamkan – FVTPL/AFS xxx c. Penerimaan komisi
Db. Simpanan Giro Bank – L&R xxx
Kr. Pendapatan Komisi xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana a. Pengembalian agunan
Db. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE xxx
b. Penerimaan komisi dari PE lain atau Pihak lain
Db. Dana Milik PE xxx
Kr. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek – Pengembalian Efek
Db. Efek yang Akan Diterima dari PE lain – Efek Dipinjamkan xxx
Kr. Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP xxx
3.235 PPE juga dapat melakukan transaksi PME dengan PE Lain atau Pihak lain dan bertindak sebagai peminjam. Perlakuan akuntansi untuk transaksi tersebut serupa dengan PME antara PPE dengan LKP yang telah dijelaskan di bagian sebelumnya, yang membedakan adalah Pihak yang terlibat dalam transaksi tersebut.