AKUNTANSI PERANTARA PEDAGANG EFEK
C. PENGAKUAN DAN PENGUKURAN
4. Transaksi Nasabah Kelembagaan untuk Efek Saham a.Pembelian Saham untuk NK – Tanggal Transaksi
3.91 NK menyampaikan pesanan untuk melaksanakan transaksi pembelian atas suatu saham kepada PPE. Permintaan pembelian akan diproses di sistem perdagangan Bursa Efek. Jika pesanan pembelian tersebut bertemu dengan penawaran jual pada harga yang sama (matching) maka transaksi mulai mengikat. Selanjutnya dilakukan proses Kliring oleh LKP.
Pencatatan di Buku Besar (T+0)
Db. Piutang NK – Transaksi Beli Efek – L&R xxx
Kr. Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC xxx
Kr. Utang Dana Jaminan – FLAC xxx Kr. Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC xxx Kr. Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC xxx Kr. Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+0) Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+0)
Db. Efek Milik NK – Transaksi Beli NK xxx Kr. Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi
Kliring xxx
b. Pembelian Saham untuk NK – Tanggal Penyelesaian – Kliring dan Penyelesaian secara Normal
3.92 Pada tanggal penyelesaian (T+3), PPE menerima dana dari NK yang digunakan untuk memenuhi liabilitas NK yang muncul dari transaksi pembelian saham.
Pencatatan di Buku Besar (T+3)
a. Saat menerima dana dari NK untuk penyelesaian transaksi. Db. Simpanan Giro Bank – L&R xxx
Kr. Piutang NK – Transaksi Beli Efek – L&R xxx b. Saat menyelesaian liabilitas kepada LKP dan menyetorkan dana jaminan. Db. Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC xxx
Db. Utang Dana Jaminan – FLAC xxx
Kr. Simpanan Giro Bank – L&R xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+3) a. Saat menerima dana dari NK
Db. Dana Milik PE xxx
Kr. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE xxx b. Saat menyelesaian liabilitas kepada LKP dan menyetorkan dana jaminan Db. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE xxx
Kr. Dana Milik PE xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+3)
Db. Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring xxx
Kr. Efek Milik NK – Transaksi Beli NK xxx c. Pembelian Saham untuk NK – Tanggal Penyelesaian – Penyelesaian dengan
Uang Pengganti (ACS)
3.93 Apabila LKP tidak memenuhi kewajibannya untuk menyerahkan Efek baik sebagian maupun seluruhnya kepada PPE yang memiliki hak Terima Efek, maka LKP akan mengganti kewajiban serah Efeknya menjadi kewajiban serah uang (ACS) kepada PPE yang memiliki hak Terima Efek sebesar jumlah yang ditetapkan dalam Peraturan KPEI Nomor II-6.
3.94 Jika pada tanggal penyelesaian, LKP tidak memenuhi sebagian atau seluruh kewajiban serah Efeknya, maka LKP akan mengganti penyerahan Efek dengan penyerahan Uang Pengganti sebesar volume dikali 125% harga tertinggi
atas Efek yang sama yang terjadi di:
1. Pasar Reguler pada tanggal transaksi (T+0); dan
2. Pasar Reguler dan Pasar Tunai yang terjadi pada sesi pertama tanggal penyelesaian transaksi dimaksud.
A. Saat menerima dana dari nasabah – untuk penyelesaian transaksi pembelian (sejumlah liabilitas NK saat tanggal perdagangan)
Pencatatan di Buku Besar (T+3)
Db. Simpanan Giro Bank – L&R xxx
Kr. Piutang NK – Transaksi Beli Efek – L&R xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+3)
Db. Dana milik PE xxx
Kr. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+3) Tidak ada pencatatan
B. Saat menyerahkan dana kepada LKP dan menyetorkan dana jaminan.
Pencatatan di Buku Besar (T+3)
Db. Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC xxx
Db. Utang Dana Jaminan – FLAC xxx
Kr. Simpanan Giro Bank – L&R xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+3)
Db. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE xxx
Kr. Dana Milik PE xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+3) Tidak ada pencatatan
C. AB-Jual tidak mampu melaksanakan kewajiban serah Efeknya
Pencatatan di Buku Besar (T+3)
Db. Piutang LKP – Uang Pengganti – L&R xxx
Kr. Utang NK – Uang Pengganti – FLAC xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+3) Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+3)
Db. Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring xxx
Kr. Efek Milik NK – Transaksi Beli NK xxx D. Saat menerima Uang Pengganti dari LKP
Pencatatan di Buku Besar
Db. Simpanan Giro Bank – L&R xxx
Kr. Piutang LKP – Uang Pengganti – L&R xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana
Db. Dana Milik PE xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
E. Saat menyerahkan Uang Pengganti kepada NK
Pencatatan di Buku Besar (T+3)
Db. Utang NK – Uang Pengganti – FLAC xxx
Kr. Simpanan Giro Bank – L&R xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+3)
Db. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE xxx
Kr. Dana Milik PE xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+3) Tidak ada pencatatan
d. Penjualan Saham untuk NK – Tanggal Transaksi
3.95 NK menyampaikan pesanan untuk melaksanakan transaksi penjualan atas suatu saham yang dimiliki NK. Penawaran jual akan diproses di sistem perdagangan Bursa Efek. Jika penawaran jual tersebut bertemu dengan pesanan permintaan pada harga yang sama (matching) maka transaksi mulai mengikat. Selanjutnya dilakukan proses Kliring oleh LKP.
Pencatatan di Buku Besar (T+0)
Db. Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R xxx
Kr. Utang NK – Transaksi Jual Efek – FLAC xxx
Kr. Pendapatan Komisi xxx
Kr. Utang Dana Jaminan – FLAC xxx
Kr. Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC xxx Kr. Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC xxx Kr. Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+0) Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+0)
Db. Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas
Transaksi Kliring xxx
Kr. Efek yang akan diterima dari NK – Transaksi Jual NK xxx e. Penjualan Saham untuk NK – Tanggal Penyelesaian – Kliring dan
Penyelesaian secara Normal
3.96 Pada tanggal penyelesaian (T+3), PPE menerima dana dari LKP, sekaligus menyelesaikan kewajiban serah Efek kepada LKP serta menyetorkan dana jaminan.
Pencatatan di Buku Besar (T+3)
a. Saat menerima dana dari LKP, sekaligus menyelesaikan liabilitas kepada LKP serta menyetorkan dana jaminan
Db. Simpanan Giro Bank – L&R xxx
Db. Utang Dana Jaminan – FLAC xxx
b. Saat menyerahkan dana hasil penjualan saham kepada NK
Db. Utang NK – Transaksi Jual Efek – FLAC xxx
Kr. Simpanan Giro Bank – L&R xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+3) a. Saat menerima dana dari LKP
Db. Dana Milik PE xxx
Kr. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE xxx b. Saat menyerahkan dana hasil penjualan saham kepada NK
Db. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE xxx
Kr. Dana Milik PE xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+3)
Db. Efek yang akan Diterima dari NK – Transaksi Jual NK xxx Kr. Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas
Transaksi Kliring xxx
f. Penjualan Saham untuk NK – Tanggal Penyelesaian – Penyelesaian dengan Uang Pengganti (ACS)
3.97 PPE yang memiliki kewajiban Serah Efek yang tidak memenuhi sebagian atau seluruh kewajiban serah Efeknya kepada LKP wajib mengganti kewajiban serah Efek yang tidak dipenuhinya menjadi kewajiban serah uang kepada LKP (ACS) sebesar jumlah yang ditetapkan dalam Peraturan KPEI Nomor II-6.
3.98 Jika pada tanggal penyelesaian nasabah tidak dapat memenuhi kewajiban serah Efek, maka NK wajib mengikuti mekanisme Uang Pengganti untuk memenuhi kewajiban serah Efeknya. Dalam mekanisme ini, NK harus menyerahkan Uang Pengganti kepada LKP sebesar volume dikali 125% harga tertinggi atas Efek yang sama yang terjadi di:
1. Pasar Reguler pada tanggal transaksi (T+0); dan
2. Pasar Reguler dan Pasar Tunai yang terjadi pada sesi pertama tanggal penyelesaian transaksi.
3.99 Pada saat tanggal penyelesaian transaksi penjualan saham milik NK yang dilakukan dengan mekanisme Uang Pengganti, maka PPE akan melakukan pencatatan yang membatalkan transaksi jual yang telah dicatat di tanggal transaksi. Dalam penyelesaian melalui mekanisme Uang Pengganti ini NK tetap harus memenuhi liabilitas pembayaran komisi PPE, PPE juga akan mencatatkan adanya liabilitas NPR untuk menyerahkan dana sejumlah Uang Pengganti kepada LKP. A. Penyelesaian hak dan kewajiban
Pencatatan di Buku Besar (T+3)
Db. Utang NK – Transaksi Jual Efek – FLAC xxx Db. Piutang NK – Komisi – L&R xxx Db. Piutang NK – Biaya Transaksi – L&R xxx
Kr. Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R xxx Mencatat kewajiban NK untuk membayarkan Uang Pengganti
Db. Piutang NK – Uang Pengganti – L&R xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+3) Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+3)
Db. Efek yang akan Diterima dari NK – Transaksi Jual NK xxx Kr. Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas
Transaksi Kliring xxx
B. Penyelesaian transaksi antara PPE dan nasabah terkait komisi
Pencatatan di Buku Besar (T+3)
Db. Simpanan Giro Bank – L&R xxx
Kr. Piutang NK – Komisi – L&R xxx
Kr. Piutang NK – Biaya Transaksi – L&R xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+3)
Db. Dana milik PE xxx
Kr. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+3) Tidak ada pencatatan
C. Penyelesaian transaksi Uang Pengganti dan Dana Jaminan 1. Menerima dana dari NK
Pencatatan di Buku Besar
Db. Simpanan Giro Bank – L&R xxx
Kr. Piutang NK – Uang Pengganti – L&R xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana
Db. Dana milik PE xxx
Kr. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
2. Menyerahkan Uang Pengganti ke LKP sekaligus menyelesaikan kewajiban menyetorkan dana jaminan.
Pencatatan di Buku Besar
Db. Utang LKP – Uang Pengganti – FLAC xxx
Db. Utang Dana Jaminan – FLAC xxx
Kr. Simpanan Giro Bank – L&R xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana
Db. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE xxx
Kr. Dana Milik PE xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan