AKUNTANSI PERANTARA PEDAGANG EFEK
D. PERLAKUAN AKUNTANSI DAN PROSES BISNIS PENYELESAIAN TRANSAKSI EFEK DENGAN KONDISI TERTENTU
4. Transaksi Marjin
3.185 Transaksi Marjin adalah transaksi pembelian Efek untuk kepentingan nasabah yang dibiayai oleh PPE.
3.186 Efek Marjin adalah Efek yang memenuhi persyaratan sebagai Efek yang dapat ditransaksikan dalam Transaksi Marjin sesuai dengan daftar Efek Marjin yang ditetapkan oleh Bursa Efek.
3.187 Efek Jaminan adalah Efek yang memenuhi persyaratan sebagai Efek yang dapat digunakan sebagai Jaminan Pembiayaan dalam Transaksi Marjin sesuai dengan daftar Efek Jaminan yang ditetapkan oleh Bursa Efek.
3.188 Jaminan Awal adalah sejumlah dana dan/atau Efek yang wajib disetor nasabah kepada PPE sebagai Jaminan Pembiayaan pada saat pembukaan Rekening Efek Pembiayaan Transaksi Marjin.
3.189 Jaminan Pembiayaan adalah sejumlah dana dan/atau Efek milik nasabah yang ditahan oleh PPE sebagai jaminan untuk penyelesaian Transaksi Marjin.
3.190 Rekening Efek Pembiayaan Transaksi Marjin adalah rekening Efek nasabah yang khusus dipergunakan untuk aktivitas Transaksi Marjin.
3.191 Nilai Jaminan Pembiayaan atas kewajiban nasabah dalam Rekening Efek Pembiayaan Transaksi Marjin adalah:
1. Jumlah dana milik nasabah yang ditetapkan sebagai jaminan pada Buku Pembantu Dana; dan
2. Nilai pasar wajar dari Efek pada Posisi Long yang ditetapkan sebagai jaminan dalam Rekening Efek Pembiayaan Transaksi Marjin pada Buku Pembantu Efek setelah memperhitungkan haircut.
3.192 Nilai pembiayaan dana atas Transaksi Marjin adalah sebesar jumlah piutang atas Transaksi Marjin yang diberikan PPE kepada nasabahnya.
3.193 PPE wajib memelihara rasio pembiayaan marjin yang diberikan kepada nasabah sesuai dengan batas yang ditetapkan dalam Peraturan Bapepam dan LK. Jika rasio pembiayaan melebihi batas maksimal rasio pembiayaan yang dapat diberikan oleh PPE, maka PPE wajib melakukan permintaan pemenuhan jaminan kepada nasabah baik berupa dana atau Efek sehingga rasio tidak melebihi batas maksimal. Dalam hal nasabah tidak memenuhi permintaan tersebut, maka PPE wajib segera menjual Efek Jaminan. Apabila hasil bersih penjualan Efek jaminan yang ada tidak mencukupi maka atas piutang pembiayaan (L&R) harus dilakukan evaluasi penurunan nilai aset keuangan sebagaimana diatur dalam Bab 2 tentang Instrumen Keuangan.
a. Pembukaan Rekening Transaksi Marjin
3.194 Nasabah membuka Rekening Efek Pembiayaan Transaksi Marjin dengan menandatangani Perjanjian Pembiayaan Transaksi Marjin. Nasabah menyetorkan dana dan/atau Efek sebagai jaminan awal dengan jumlah yang ditentukan dalam Peraturan Bapepam dan LK Nomor V.D.6 tentang Pembiayaan Transaksi Efek oleh PE Bagi Nasabah dan Transaksi Short Selling oleh PE. PPE tidak mendapatkan manfaat dan tidak memiliki risiko atas dana dan/atau Efek yang dijaminkan. Oleh karena itu, PPE tidak mengakui dana dan/atau Efek Jaminan sebagai aset PPE.
Pencatatan di Buku Besar Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (Jika nasabah langsung menyetorkan dana)
Db. Dana Milik NPR – Dana yang Dijaminkan xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (Jika nasabah langsung menyetorkan Efek)
Db. Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Jaminan xxx
Kr. Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP xxx b. Pembelian Efek oleh Nasabah dengan fasilitas Marjin dari PPE
3.195 Nasabah menyampaikan pesanan untuk melaksanakan transaksi pembelian atas suatu Efek Marjin. Pesanan pembelian akan diproses di sistem perdagangan Bursa Efek. Jika pesanan pembelian tersebut bertemu dengan penawaran jual pada harga yang sama (matching) maka transaksi mulai mengikat. Selanjutnya dilakukan proses Kliring oleh LKP.
Pencatatan di Buku Besar – (T+0)
Db. Piutang NPR – Transaksi Beli Efek – L&R xxx
Kr. Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC xxx
Kr. Pendapatan Komisi xxx
Kr. Utang Dana Jaminan – FLAC xxx
Kr. Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC xxx Kr. Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC xxx Kr. Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana – (T+0) Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek – (T+0)
Db. Transaksi Beli Efek NPR xxx
Kr. Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi
Kliring xxx
3.196 Pada tanggal penyelesaian PPE menyetorkan dana kepada LKP untuk menyelesaikan liabilitas yang timbul dari pembelian Efek. Dana yang disetorkan berasal dari dana nasabah di Rekening Efek Pembiayaan Transaksi Marjin serta fasilitas marjin yang diberikan oleh PPE kepada nasabah.
A. Penarikan dana dari rekening marjin NPR untuk penyelesaian transaksi pembelian Efek NPR
Pencatatan di Buku Besar – (T+3)
Db. Simpanan Giro Bank – L&R xxx
Kr. Piutang Nasabah – Transaksi Beli Efek – L&R xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana – (T+3)
Db. Dana Milik PE xxx
Kr. Dana Milik NPR – Dana yang Dijaminkan xxx Db. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR xxx
Kr. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek – (T+3) Tidak ada pencatatan
B. Pemberian Fasilitas Marjin
Pencatatan di Buku Besar – (T+3)
Db. Piutang NPR – Saldo Debit RE Nasabah – L&R xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana – (T+3) Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek– (T+3) Tidak ada pencatatan
C. PPE menyetorkan dana kepada LKP untuk menyelesaikan liabilitas transaksi serta menyetorkan dana jaminan
Pencatatan di Buku Besar – (T+3)
Db. Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC xxx
Db. Utang Dana Jaminan – FLAC xxx
Kr. Simpanan Giro Bank – L&R xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana – (T+3)
Db. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE xxx
Kr. Dana Milik PE xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek – (T+3) Tidak ada pencatatan
D. Penerimaan Efek
Pencatatan di Buku Besar – (T+3) Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Dana – (T+3) Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek – (T+3)
Db. Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Jaminan xxx
Kr. Transaksi Beli Efek NPR xxx
Db. Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring xxx
Kr. Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP xxx E. Melakukan permintaan pemenuhan jaminan jika rasio pembiayaan melewati
batas yang telah ditentukan dalam Peraturan Bapepam dan LK Nomor V.D.6
Pencatatan di Buku Besar Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
F. NPR memenuhi permintaan pemenuhan jaminan
1. NPR memenuhi permintaan pemenuhan jaminan dengan menyetorkan dana
Pencatatan di Buku Besar
Db. Simpanan Giro Bank – L&R xxx
Kr. Piutang NPR – Saldo Debit RE Nasabah – L&R xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana
a. Nasabah langsung menyetorkan dana ke Rekening Efek Pembiayaan Transaksi Marjin
Db. Dana Milik NPR – Dana yang Dijaminkan xxx
Kr. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR xxx b. Pemindahbukuan dana jaminan ke rekening PPE
Db. Dana Milik PE xxx
Kr. Dana Milik NPR – Dana yang Dijaminkan xxx Db. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR xxx
Kr. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
2. NPR memenuhi permintaan pemenuhan jaminan dengan menyetorkan Efek
Pencatatan di Buku Besar Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek
Db. Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Jaminan xxx
Kr. Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP xxx
3.197 PPE mengenakan bunga atas pembiayaan marjin yang diberikan PPE kepada nasabahnya.
Pencatatan di Buku Besar Db. Simpanan Giro Bank – L&R
Atau
Piutang Bunga – L&R xxx
Kr. Pendapatan Bunga xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana
a. Jika nasabah langsung membayar liabilitas berupa bunga kepada PPE 1) Nasabah menyetorkan dana untuk pembayaran bunga
Db. Dana Milik NPR – Dana yang Dijaminkan xxx
Kr. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR xxx 2) Menerima setoran dana dari nasabah untuk pembayaran bunga
Db. Dana Milik PE xxx
Kr. Dana Milik NPR – Dana yang Dijaminkan xxx Db. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR xxx
Kr. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE xxx b. Jika NPR tidak langsung membayar liabilitas berupa bunga kepada PPE
Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
3.198 PPE akan menerima pengembalian dana saat nasabah menutup Rekening Efek Pembiayaan Transaksi Marjin.
Pencatatan di Buku Besar
Db. Simpanan Giro Bank – L&R xxx
Kr. Piutang NPR – Saldo Debit RE Nasabah – L&R xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana
a. Pencatatan dana hasil penjualan seluruh Efek Jaminan
Db. Dana Milik NPR – Dana yang Dijaminkan xxx Kr. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR –
Tidak Dipisahkan xxx
b. Saat melakukan pemindahbukuan dana nasabah ke PPE untuk menyelesaikan liabilitas nasabah yang timbul karena Transaksi Marjin
Db. Dana Milik PE xxx
Kr. Dana Milik NPR – Dana yang Dijaminkan xxx Db. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR – Tidak
Dipisahkan xxx
Kr. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE xxx c. Menutup Rekening Efek Pembiayaan Transaksi Marjin dan
mengembalikan dana kepada NPR
Db. Dana Milik NPR – Dana Bebas xxx
Kr. Dana Milik NPR – Dana yang Dijaminkan xxx Jurnal di atas diikuti dengan pemindahan lokasi dana (dari tidak dipisahkan menjadi dipisahkan)
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan